Formato 13

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
AUDITORA
FINANCIERA
FORMATO N13
PROF. ADN PABLO CIEZA PREZ

CONTABILIDAD V CICLO | AUDITORIA FINANCIERA I
UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO
.
Facultad de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables

ESCUELA DE CONTABILIDAD
AUDITORA FINANCIERA
TEMA:
FORMATO N 13
PLANTILLA DE TRANSACCIONES
SIGNIFICATIVASY PROCESOS DE
REVELACIN SIGNIFICATIVA
DOCENTE:
ADN PABLO CIEZA PREZ
INTEGRANTES:
FIESTAS LUMBRES, BRENDA
MILLONES IQUEN, LUZ
CICLO:
V / 2017-I
2
LAMBAYEQUE - PER

DEDICATORIA
Dedicado a nuestro profesor Adn Pablo Cieza Prez, quien se ha tomado

el arduo trabajo de transmitirnos diversos conocimientos, especialmente
del campo de la Auditora Financiera y de los temas que corresponden a la
Contadura en General; pero adems de eso, ha sido l quien ha sabido
encaminarnos por el camino correcto, y quien nos ha ofrecido sabios
conocimientos para lograr nuestras metas y todo aquello que nos
propongamos en el futuro.
Muchas gracias Profesor.

TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS Y
PROCESOS DE REVELACION SIGNIFICATIVA
I. IDENTIFICACIN DE TRANSACCIONES SIFNIFICATIVAS Y
PROCESOS DE REVELACIN SIGNIFICATIVA
1. ASPECTOS GENERALES.
TRANSACCIN SIGNIFICATIVA: Tipo de transacciones que afectan de

forma material una cuenta significativa y sus aseveraciones relevantes, ya
sea directamente o a travs de asientos contables o indirectamente
mediante la creacin de derechos u obligaciones que pueden no ser
reportados en la contabilidad.
PROCESO DE REVELACIN SIGNIFICATIVA: Es el proceso por el cual

las transacciones, eventos o condiciones que requieren ser revelados por el
marco de informacin financiera aplicable son acumulados, registrados,
procesados, sumados y reportados apropiadamente en los estados
financieros.
2. PROCEDIMIENTO
2.1. Identificar las transacciones significativas:
Se identifican cuando afectan de forma material a una cuenta

significativa o cuando:
Resulta en importes materiales que son registrados en la

cuenta significativa.
Es afectada por un riesgo significativo
2.2. Determinar los tipos de transacciones: Rutinarias, No rutinarias,

De estimacin
2.3. Identificar los principales ciclos de operaciones y relacionarlos

con transacciones significativas: considerando la funcin de las
diferentes reas o ciclos operativos a auditar est conformada por 4
una o ms actividades.

2.4. Principales ciclos de transacciones significativas.
Entidades pblicas son los siguientes: Ingresos, compras,

remuneraciones, activo fijo.
Las que pueden aplicarse a entidades que forman parte de la

actividad empresarial del Estado son: ventas, compras,
remuneraciones, activo fijo.
2.5. Determinar los procesos de revelacin significativa.
Las revelaciones significativas se derivan de:

Una cuenta significativa
El proceso de cierre de estados presupuestarios y
financieros de la entidad
II. COMPRENSIN DE TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS Y

PROCESOS DE REVELACIN SIGNIFICATIVA
Es necesario para identificar y comprender los riesgos materiales a

nivel de aseveracin y, los controles sobre los riesgos identificados, a
travs de la ejecucin de procedimientos de indagacin, observacin e
inspeccin.
1. Considerar el efecto del ambiente de control sobre la comprensin

del auditor de la TS y los PRS.
2. Obtener una comprensin del flujo crtico de las TS y los PRS
Comprender las TS y PRS: Se debe obtener una comprensin del

flujo crtico para comprender cmo la informacin que es
procesada incorrectamente es detectada y corregida
oportunamente.
Comprensin de las polticas y procedimientos dentro de las

TS y los PRS: Para determinar qu directivas son aplicadas en los
5
distintos niveles de la organizacin y funciones.

Reporte de las TS en el mayor general: Se debe obtener una
comprensin de cmo son contabilizadas las transacciones en el
mayor general puesto que la contabilizacin de los asientos de
diario aumenta el riesgo de aseveracin equvoca material
proveniente de fraude.
3. Comprender el efecto de TI sobre las TS y los procesos de revelacin

significativa
TI afecta la forma en la que estas se procesan y puede dar lugar a

riesgos de aseveracin equvoca material. Por lo tanto, se debe
obtener una comprensin de los puntos donde pueden ocurrir
aseveraciones equvocas materiales.
Identificar estos riesgos de aseveracin equvoca material asiste al

auditor a disear los procedimientos de auditora que respondan a
dichos riesgos.
Identificacin de riesgos en la TI
a) Inicio no autorizado o autorizacin de transacciones.

b) Falta de segregacin de funciones incompatibles.
c) Confianza en las aplicaciones de TI o programas que estn
procesando informacin incorrectamente.
d) Potencial para errores y fraude.
e) Procesamiento de informacin incorrecta.
f) Dependencia inapropiada de los resultados del procesamiento
computarizado.
g) Falta de evidencia (rastro) de la transaccin o prdida de
informacin.
4. Determinar los riesgos identificados en las TS y en los procesos de

revelacin significativa:
Los riesgos identificados ayudan a determinar la naturaleza,

oportunidad y alcance de los procedimientos adicionales de
auditora a nivel de aseveracin, necesarios para obtener evidencia
de auditora suficiente y apropiada.

4.1. Determinar los riesgos identificados y vinculados con las
aseveraciones relevantes
Integridad
Existencia u ocurrencia
Valuacin o medicin
Derechos y obligaciones
Presentacin y revelacin
4.2. Riesgos significativos y los riesgos relacionados
4.3. Aspectos de TI y los riesgos identificados
Tales como:
La integridad de la informacin transmitida
La posibilidad de errores sistemticos que afectan los
clculos
5. Determinar la estrategia preliminar de auditoria:
Se debe establecer una estrategia preliminar de auditoria para

otorgar confianza a los controles relacin significativa una vez que se
obtenga la comprensin de los mismos.
5.1. Estrategia de confianza en controles:
Para tal estrategia se debe tener en cuenta la compresin de

controles relevantes para auditoria.
Una estrategia de confianza en controles de auditoria eficaz y
puede cambiar el alcance de los procedimientos sustantivos, y
cumplir con los requerimientos legales y regulatorios que
requieren probar los controles.
La estrategia puede incluir una combinacin de estrategias de

confianza en controles y de estrategia solamente sustantiva
(para una o ms TS se toma una estrategia de confianza en 7
controles y para las TS restantes un Enfoque nicamente
sustantivo) a fin de lograr una auditora eficaz.

5.2. Estrategia nicamente sustantiva:
Cuando se decide no otorgar confianza a los controles

relevantes para la auditoria, para una TS o un proceso de
revelacin significativa. Bajo esta estrategia no se comprende
ni se evala los controles. Si se utiliza dicha estrategia para
obtener una comprensin suficiente de la TS, ser para
determinar riesgos.
6. Identificar los controles que son relevantes para la auditoria, cuando

sea aplicable
Se debe identificar los controles relevantes para la auditoria

(controles relevantes):
Cuando la estrategia es una estrategia de confianza en

controles.
Para los riesgos significativos.
Para las TS altamente autorizadas.
Sobre asientos de diario, incluyendo aquellos que registran las
transacciones del auxiliar al mayor general .Cuando las
regulaciones locales lo requieren (por ej. cuando se est
reportando sobre la eficacia del control interno sobre el reporte
de informacin financiera).
Para cada TS d estimacin que no es afectada por un riesgo

significativo, para la cual no se est tomando una estrategia de
confianza en controles.
6.1. Identificar los controles relevantes para la auditoria
Los controles que son relevantes para la auditoria son:
Controles que se relacionan con los riesgos significativos

asiento de diario , incluyendo los que registran transacciones
del libro auxiliar al mayor general , las TS altamente
automatizadas , las TS de estimacin o controles sobre los
cuales es requerido reportar de acuerdo con las regulaciones
locales.
8
Controles que en base al juicio profesional, son
suficientemente sensibles, individualmente o en combinacin
con otros controles, para prevenir aseveraciones equivocas o

para detectar y corregir aseveraciones equivocas que ocurren
para una o ms aseveraciones, cuando se toma una estrategia
de confianza en controles.
Los controles tratan apropiadamente el riesgo identificado

evaluado a nivel de estados presupuestarios y financieros o de
aseveracin.
6.2. Objetivos y categoras de los controles relevantes
El objetivo es prevenir aseveraciones equivocas o detectar y

corregir oportunamente aseveraciones equivocas en los
estados presupuestales y financieros o soportar el
funcionamiento continuo de los aspectos automatizados de
tales controles.
6.2.1. TIPOS DE CONTROLES:
Control Preventivo: son generalmente aplicables a cada

transaccin dentro de una TS y proceso significativo
para prevenir aseveraciones equivocas.
Controles de deteccin y correccin: el propsito es

detectar las aseveraciones equivocas a pesar del control
preventivo y de rectificarlas. La entidad frecuentemente
implementa controles detectivos y correctivos para
monitorear el funcionamiento confiable de sus procesos,
aunque estos controles son aplicados generalmente
fuera de la TS a grupos de transacciones que han sido
procesadas.
Los controles detectivos y correctivos puede incluir:
Revisiones de alto nivel: revisiones del desempeo

real contra presupuestos, pronsticos, periodos
anteriores y competidores.
Indicadores de desempeo: relacionar grupos

diferentes de informacin operativa o financiera,
entre s, junto con un anlisis de las relaciones y
acciones de investigacin y correctiva, puede servir 9
como actividades de control.

Conciliaciones: las conciliaciones son preparadas y
las partidas en conciliacin o las partidas inusuales
son posteriormente investigadas y resueltas, y se
realizan correcciones donde sea necesario.
Revisin de reportes de excepcin: los reportes son

generados automticamente mostrando las
transacciones/grupos de transacciones que estn
fuera de los parmetros establecidos por la entidad.
.
6.2.2. CATEGORA DE CONTROLES:
Los controles preventivos, de deteccin y correccin pueden

ser:
Controles de aplicacin: son controles automatizados

procesados por las aplicaciones de TI de la entidad sin
la intervencin de una persona y se relacionan con
procedimientos usados en flujo crtico de las
transacciones u otra informacin financiera.
Pueden incluir lo siguiente: revisin de edicin,

validacin, clculos, interfaces, autorizaciones.
Proporcionan una oportunidad para aplicar una

estrategia de puntos de referencia debido a la
naturaleza de control.
Controles manuales dependientes de TI: facilitan el

anlisis de la informacin, proporcionan evidencia
directa en relacin con la eficiencia de un control,
aunque mediante la intervencin manual inapropiada
se puede manipular la configuracin o programas del
sistema para permitir que una transaccin especifica.
Dependen de aspectos automatizados de otros controles

para determinar la integridad y precisin de la 10
informacin generada por TI usada dentro del control.

Controles manuales: son operados completamente por
una persona sin contar con el entorno de TI de la
entidad. La competencia y objetividad de la persona que
ejecuta el control manual durante todo el periodo.
Ejecutados por personas que son capaces de analizar la
informacin y hacer juicios y decisiones, a lo cual un
sistema de TI puede no ser capaz de realizar para
prevenir o detectar aseveraciones equivocas.
Controles generales de TI (CGTI): son polticas y

procedimientos con muchas aplicaciones y soportan el
funcionamiento eficaz de los controles de aplicacin, los
controles de detectar y corregir aseveraciones equivocas
y contribuyen para confiar en la evidencia electrnica
de auditoria.
6.3. COMPRENDER COMO SON EJECUTADOS LOS CONTROLES:
Cuando se identifican los controles relevantes, se debe

obtener una comprensin de cmo estn diseados dichos
controles. Al identificarlos se obtiene informacin de cmo
operan los controles en realidad y no de cmo estn
designados. Se obtiene la comprensin de cmo funcionan los
controles realmente indagando con el personal.
6.4. CONSIDERACIONES ESPECFICAS PARA IDENTIFICAR LOS

CONTROLES QUE MITIGAN LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS
7. Consideraciones especficas para comprender la naturaleza diferente

de las TS:
7.1. TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS RUTINARIAS:
Son transacciones normativas o estandarizadas que se repiten

con frecuencia. Estn sujetas a un procesamiento sistemtico
y tienen poca probabilidad de dar lugar a riesgos 11
significativos.

7.2. TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS NO RUTINARIAS:
Se relacionan con las transacciones que son inusuales debido

al tamao o naturaleza. La informacin involucrada
generalmente no es parte de la TS rutinaria; y al encontrar
una TS no rutinaria se obtiene una comprensin de su flujo
crtico.
7.3. TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS DE ESTIMACIN
Se relacionan con transacciones que incluyen el desarrollo de

estimaciones contables para las cuales existe una
incertidumbre de medicin significativa.
Estas transacciones reflejan juicios, decisiones, y elecciones

efectuadas por la administracin.
8. Comprender los procesos de revelacin significativa
Se debe tener una comprensin de los procesos de revelacin

significativa para poder identificar los riesgos identificados
relacionados con la aseveracin de estados financieros de
presentacin y revelacin y, cuando es aplicable, para identificar los
controles sobre riesgos identificados.
12

RELACIN DEL FORMATO 13 TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS Y
PROCESOS DE REVELACIN SIGNIFICATIVA CON LAS NIAS
NIA 200 OBJETIVO AUDITOR INDEPENDIENTE
El objetivo de una auditora es aumentar el grado de confianza de los

usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresin,
por parte del auditor, de una opinin sobre si los estados financieros han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un
marco de informacin financiera aplicable.
En la mayora de los marcos de informacin con fines generales, dicha

opinin se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel o se
presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con
el marco. Una auditora realizada de conformidad con las NIA y con los
requerimientos de tica aplicables permite al auditor formarse dicha
opinin.
Objetivos globales del auditor
En la realizacin de la auditora de estados financieros, los objetivos

globales del auditor son:
La obtencin de una seguridad razonable de que los estados

financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material,
debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinin
sobre si los estados financieros estn preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin
financiera aplicable; y
La emisin de un informe sobre los estados financieros, y el
cumplimiento de los requerimientos de comunicacin contenidos en
las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
13

NIA 300 PLANIFICACIN DE LA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad

que tiene el auditor de planificar la auditora de estados financieros. Esta
NIA est redactada en el contexto de auditoras recurrentes. Las
consideraciones adicionales en un encargo de auditora inicial figuran
separadamente.
El objetivo del auditor es planificar la auditora con el fin de que sea

realizada de manera eficaz.
La funcin y el momento de realizacin de la planificacin.
La planificacin de una auditora implica el establecimiento de una

estrategia global de auditora en relacin con el encargo y el desarrollo de
un plan de auditora. Una planificacin adecuada favorece la auditora de
estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:
Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas

importantes de la auditora.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales

oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de

auditora, de manera que ste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles

de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos
previstos, as como la asignacin apropiada del trabajo a dichos
miembros.
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del

encargo y la revisin de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinacin del trabajo realizado por

auditores de componentes y expertos. 14

La documentacin del plan de auditora es un registro de la naturaleza, el
momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de valoracin
del riesgo planificados, as como de los procedimientos de auditora
posteriores relativos a las afirmaciones en respuesta a los riesgos
valorados. Asimismo, sirve como registro de la correcta planificacin de los
procedimientos de auditora que puede revisarse y aprobarse antes de su
ejecucin. El auditor puede utilizar programas de auditora estndar o
listados de comprobaciones de finalizacin de auditora adaptados segn
sea necesario para reflejar las circunstancias concretas del encargo.
Un registro de los cambios significativos en la estrategia global de
auditora y en el plan de auditora, y de los consiguientes cambios en la
naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los
procedimientos de auditora planificados, explica el motivo por el que se
hicieron dichos cambios significativos, as como la estrategia global de
auditora y el plan de auditora finalmente adoptados para la auditora.
Tambin refleja la respuesta adecuada a los cambios significativos que
hayan ocurrido durante la realizacin de la auditora.
NIA 315 IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS DE

INCORRECCIN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad

que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorreccin
material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad
y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreccin

material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en
las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para
el diseo y la implementacin de respuestas a los riesgos valorados de
incorreccin material.
El auditor obtendr conocimiento de si la entidad tiene un proceso para:
15
a) La identificacin de los riesgos de negocio relevantes para los
objetivos de la informacin financiera;
b) La estimacin de la significatividad de los riesgos;

c) La valoracin de su probabilidad de ocurrencia; y
d) La toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder
a dichos riesgos.
El auditor obtendr conocimiento de las actividades de control relevantes

para la auditora, que sern aquellas que, a su juicio, es necesario conocer
para valorar los riesgos de incorreccin material en las afirmaciones y para
disear los procedimientos de auditora posteriores que respondan a los
riesgos valorados. Una auditora no requiere el conocimiento de todas las
actividades de control relacionadas con cada tipo significativo de
transaccin, de saldo contable y de informacin a revelar en los estados
financieros o con cada afirmacin correspondiente a ellos.
Riesgos que requieren una consideracin especial de auditora
Como parte de la valoracin del riesgo, el auditor determinar si

alguno de los riesgos identificados es, a su juicio, un riesgo
significativo. En el ejercicio de dicho juicio, el auditor excluir los
efectos de los controles identificados relacionados con el riesgo.
Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerar,

al menos, lo siguiente:
a) Si se trata de un riesgo de fraude;
b) Si el riesgo est relacionado con significativos y recientes

acontecimientos econmicos, contables o de otra naturaleza y,
en consecuencia, requiere una atencin especial;
c) La complejidad de las transacciones;
d) Si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes

vinculadas;
e) El grado de subjetividad de la medicin de la informacin

financiera relacionada con el riesgo, en especial aquellas
mediciones que conllevan un elevado grado de incertidumbre;
16
y

f) Si el riesgo afecta a transacciones significativas ajenas al
curso normal de los negocios de la entidad, o que, por otras
razones, parecen inusuales.
Si el auditor ha determinado que existe un riesgo significativo, obtendr

conocimiento de los controles de la entidad, incluidas las actividades de
control, correspondientes a dicho riesgo.
Con respecto a ciertos riesgos, el auditor puede juzgar que no es posible o

factible obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada aplicando
nicamente procedimientos sustantivos. Dichos riesgos pueden estar
relacionados con el registro inexacto o incompleto de tipos de
transacciones o saldos contables rutinarios y significativos, cuyas
caractersticas permiten a menudo un procesamiento muy automatizado
con escasa o ninguna intervencin manual. En tales casos, los controles
de la entidad sobre dichos riesgos son relevantes para la auditora y el
auditor obtendr conocimiento de ellos. (Ref: Apartados A127-A129)
La informacin obtenida de la aplicacin de procedimientos de valoracin

del riesgo y de las actividades relacionadas puede ser utilizada por el
auditor como evidencia de auditora para sustentar valoraciones de riesgos
de incorreccin material. Asimismo, el auditor puede obtener evidencia de
auditora sobre tipos de transacciones, saldos contables o informacin a
revelar y las afirmaciones relacionadas, as como sobre la eficacia
operativa de los controles, incluso aunque dichos procedimientos no
fueran especficamente planificados como procedimientos sustantivos o
como pruebas de controles. El auditor tambin puede elegir aplicar
procedimientos sustantivos o pruebas de controles juntamente con
procedimientos de valoracin del riesgo porque resulte eficiente.
La seleccin y aplicacin de polticas contables por la entidad
El conocimiento de la seleccin y aplicacin de polticas contables puede

comprender cuestiones como:
a) Los mtodos utilizados por la entidad para contabilizar 17

transacciones significativas e inusuales.

b) El efecto de polticas contables significativas en reas emergentes o
controvertidas para las que hay una falta de orientaciones
autorizadas o de consenso.
c) Cambios en las polticas contables de la entidad.
d) Normas de informacin financiera y disposiciones legales y

reglamentarias que son nuevas para la entidad, as como el modo y
momento en que la entidad adoptar dichos requerimientos.
Los riesgos significativos a menudo estn relacionados con transacciones

significativas no rutinarias o con otras cuestiones que requieren la
aplicacin de juicio. Las transacciones no rutinarias son transacciones
inusuales, debido a su dimensin o naturaleza y que, por lo tanto, no
ocurren con frecuencia. Las cuestiones que requieren la aplicacin de
juicio pueden incluir la realizacin de estimaciones contables sobre las que
existe una incertidumbre significativa en la medicin. Es menos probable
que las transacciones rutinarias, no complejas, que estn sujetas a un
procesamiento sistemtico, originen riesgos significativos.
18

EMPRESA SIDERRGICA DEL PER S.A.A - SIDERPERU
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
31/12/2013 31/12/2012 Variacin ASEVERACIONES RELEVANTES
CUENTA
EXISTENCI INTEGRIDA OCURRENCI DERECHOS Y
S/. 000 S/. 000 S/. 000 SIGNIFICATIVA EXACTITUD CORTE VALUACIN
A D A OBLIGACIONE
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalente de efectivo 72,220 24,270 3.50% 47,950 SI X X X
Cuentas por cobrar comerciales, neto 239,998 202,435 11.64% 37,563 SI X X X X
Cuentas por cobrar a partes relacionadas - 841 - 841
Otras cuentas por cobrar, neto 144,191 158,435 7.00% - 14,244 SI X X X X
Inventarios, neto 604,797 625,167 29.35% - 20,370 SI X X X X
Gastos pagados por anticipado
Total activos corrientes 1,061,206 1,011,148 51.49% 50,058
Otras cuentas por cobrar, neto - - -
Inventarios 70,600 70,603 3.43% - 3 SI X X X X
Propiedades planta y equipo, neto 926,545 964,641 44.96% - 38,096 SI X X X X
Activos intangibles, neto 2,629 3,299 0.13% - 670
Total activos no corrientes 999,774 1,038,543 48.51% - 38,769
Total activos 2,060,980 2,049,691 100.00% 11,289
Pasivos y patrimonio
Pasivos corrientes
Otros pasivos financieros 202,074 381,812 9.80% - 179,738 SI X X X X
Cuentas por pagar comerciales 114,276 74,194 5.54% 40,082 SI X X X X
Cuentas por pagar a partes relacionadas 69,481 1,056 3.37% 68,425 SI X X X X
Otras cuentas por pagar 26,871 25,779 1.30% 1,092 SI X X X X
Pasivos por impuesto a las ganancias - - -
Provisiones por beneficios a los empleados - - -
Total pasivo corriente 412,702 482,841 20.02% - 70,139
Pasivos no corrientes
Otros pasivos financieros 342,510 575,150 16.62% - 232,640 SI X X X X
Pasivos por impuesto diferido 38,256 33,736 1.86% 4,520 SI X
Instrumentos financieros derivados - - -
Total pasivo no corriente 380,766 608,886 18.47% - 228,120
Total Pasivo 793,468 1,091,727 38.50% - 298,259
Patrimonio -
Capital emitido 1,227,918 917,717 59.58% 310,201 SI X X X
Primas de emisin 83,000 83,000 4.03% - SI X X X
Otras reservas de capital 995 995 0.05% -
Otras reservas de patrimonio - 229 - 1,438 -0.01% 1,209
Dficit acumulado - 44,172 - 42,310 -2.14% - 1,862 SI
Total patrimonio 1,267,512 957,964 61.50% 309,548 X X X
Total Pasivo y Patrimonio 2,060,980 2,049,691 100.00% 11,289
1

EMPRESA SIDERRGICA DEL PER - SIDERPERU S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
31/12/2013 31/12/2012 Variacin ASEVERACIONES RELEVANTES
CUENTA DERECHOS Y
EXISTENCI INTEGRIDA OCURRENCI
S/. 000 S/. 000 S/. 000 SIGNIFICATIVA EXACTITUD CORTE OBLIGACIONE VALUACION
A D A
S
Ingresos de actividades ordinarias
Ventas netas de bienes 1,738,496 1,681,492 100.00% 57,004 SI X X X
Costo de ventas -1,567,937 -1,716,145 -90.19% 148,208 SI X X
Ganancia (Prdida) Bruta 170,559 -34,653 9.81% 205,212
Gastos de ventas y Distribucin -62,885 -51,640 -3.62% - 11,245 SI X X X
Gastos de Administracin -41,472 -45,229 -2.39% 3,757 SI X X X
Otros ingresos operativos 13,032 8,537 0.75% 4,495
Otros gastos operativos -11,705 -26,608 -0.67% 14,903
Ganacia (Prdida) por actividades de operacin 67,529 -149,593 3.88% 217,122
Ingresos financieros 1,370 1,114 0.08% 256
Gastos financieros -19,201 -29,596 -1.10% 10,395 SI X X X
Diferencias de cambio neto -47,558 45,894 -2.74% - 93,452 SI X X X
Resultado antes de impuesto a las ganancias 2,140 -132,181 0.12% 134,321
Gasto por impuesto a las ganancias -4,002 32,952 -0.23% - 36,954 SI
Ganancia (Prdida) Neta de Operaciones Continuadas -1,862 -99,229 -0.11% 97,367
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio -1,862 -99,229 -0.11% 97,367

M&F y asociados | Auditores Asesores y Consultores
FORMATO 13 PLANTILLA DE TRANSACCIONES

SIGNIFICATIVAS Y PROCESOS DE REVELACIN
SIGNIFICATIVA
Nombre de la entidad: EMPRESA SIDERRGICA DEL PER S.A.A - SIDERPERU

Perodo de revisin: 01-01-13 al 31-01-13
Se obtiene una comprensin de las transacciones significativas (TS) y de los procesos de

revelacin significativa para identificar y comprender los riesgos de una aseveracin equvoca
material al nivel de aseveracin (p. ej. riesgos identificados) y, cuando sea aplicable, para
identificar y comprender los controles sobre los riesgos identificados.
Esta plantilla asiste en comprender las clases significativas de transacciones y los procesos de
revelacin Significativa
Cuentas significativas afectadas y los principales riesgos de negocio y riesgos de los EEFF
relacionados con estas cuentas:
Efectivo y Equivalentes de Efectivo: Experiment un incremento en S/. 47,950
Cuentas por cobrar comerciales: Se experiment un incremento en S/. 37,563.
Otras cuentas por cobrar comerciales: La compaa durante el ao 2014 compens

gran parte del crdito fiscal que mantena al cierre del periodo anterior
Propiedad Planta y Equipo: Experiment una disminucin de S/. 38,096
Cuentas por pagar comerciales: experiment un incremento de S/. 40,082

Capital: Experiment un incremento de S/. 310,201
Ingresos: Existe el riesgo que los ingresos no sean vlidos no se registren de manera
correcta y no estn en el perodo que le corresponda.
1
Costo de Ventas: experimenta una variacin inusual en este ao en relacin al
perodo anterior

otros gastos operativos: Se ha experimentado una reduccin en la lnea de sanciones
administrativas de este ao con respecto al ao anterior.
Pasivo tributario: En el presente ao existe un pasivo denominado Pasivo Tributario

de s/, 8,503
Diferencia de cambio: En el rubro de gastos financieros se experimenta una

reduccin de S/. 10,395

Aseveraciones significativas
ACTIVO Exactitud, existencia, valuacin, derechos y obligaciones

PASIVO Exactitud, integridad, ocurrencia, derechos y obligaciones
INGRESOS Y
GASTOS exactitud, existencia, y corte
Naturaleza de las TS
Las transacciones significativas de los rubros del estado financiero son rutinarias que se
repiten con frecuencia y se realizan para cumplir con la actividad a que se dedica la
entidad en el cumplimiento de sus actividades por la cual ha sido creada
Punto de inicio y oportunidad (momento) de inicio y registro de la TS o proceso de

revelacin significativa:
La entidad tiene por actividad Planificar, disear, financiar, construir y supervisar las obras
necesarias para el cumplimiento de los objetivos.
Facturando cada mes por el consumo recibido y la empresa con la factura recibida da
inicio a su registro de compras, autorizando la Gerencia el pago y el rea de Tesorera
realiza la cancelacin a travs de cuentas interbancarias y el rea de contabilidad realiza
los asientos contables correspondientes a las operaciones y de acuerdo a la naturaleza
del gasto es considerado como costo de ventas.
Circunstancias especficas que afectan la forma y el alcance de la documentacin
Las facturas por parte de los proveedores son recibidas oportunamente y consideramos
que no existen circunstancias especficas que afectan a la empresa estos documentos
para su debida registracin.
Nombre de la aplicacin soporte de tecnologa de la Informacin (TI) de la TS

La empresa como entidad pblica, registra sus facturas de adquisidores de bienes y

servicios a travs del programa de Libros Electrnicos (PLE) para cumplir obligaciones
tributarias con la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-Sunat,
sistema desarrollado por la misma administracin tributaria y con relacin a la
contabilidad general utiliza un Software Contable - Gestor Financiero V 1.0, el cual
realiza las operaciones de cargo y abono para no arrojar los anlisis de las cuentas.
Datos de entrada/salida del flujo

crtico de la clase significativa de Datos de entrada/salida de las aplicaciones
transacciones/proceso de revelacin soporte de TI
significativa
Datos de entrada: Datos de entrada
El inicio de las operaciones, el registro Comprobantes procesados y soporte enviado a
de los comprobantes de pago. los libros de contabilidad.
Datos de salida Datos de salida

Cierre de sus transacciones Cierre de transacciones significativas y soporte
significativas en la mayor generalidad. enviados a los libros de contabilidad.
N Describir el flujo critico de Describir los aspectos automatizados de

transacciones transacciones significativas/proceso de
significativas/proceso de revelacin significativa, incluyendo:
revelacin significativa
Cuando se obtiene una comprensin del flujo
Inicio: el punto donde la crtico, se obtiene una comprensin de cmo la
transaccin primero entra en informacin que ha sido procesada incorrectamente
el proceso de la entidad y es es detectada y corregida de manera oportuna.
preparada y enviada para Tambin se obtiene una comprensin de como las
registro. transacciones son acumuladas y registradas de los
auxiliares al mayor general, incluyendo los
Registro: el punto donde la controles sobre los asientos de diario asociados.
transaccin es primero
registrada en los libros y
registros de la entidad. Aspectos manuales que dependen de la
funcionabilidad de una computadora o de
Procesamiento: cualquier informacin generada por una computadora
cambio, manipulacin o
transferencia de la Se obtiene una comprensin de las polticas y
informacin en los libros y procedimientos implementados que la
registros de la entidad. Administracin usa para determinar que las 3
directivas han sido llevadas a cabo y aplicadas,
Reporte: el punto donde la incluyendo:
transaccin se reporta (p. ej. Autorizacin.

registrada) en el mayor Segregacin de funciones incompatibles
general. Salvaguarda de los activos.
Procesamiento de informacin.
Revisiones de desempeo
Aplicacin/ estructura de TI
Se usa la comprensin del flujo crtico y de las

polticas y procedimientos para identificar los
riesgos identificados y cuando sea aplicable, los
controles relevantes. En el curso de la obtencin de
la comprensin de los procedimientos de
procesamiento, generalmente se aprende de
muchos controles en uso. Por lo tanto, mientras el
nfasis en este punto no es el de identificar la
presencia o ausencia de controles, el auditor
deber estar alerta de la posible ausencia de
controles y en el punto en el que errores podran
ocurrir y los controles necesarios. Se considera el
efecto que TI tiene en las TS y en los procesos de
revelacin significativa.
La manera en la que se documenta la comprensin

de la TS o del proceso de revelacin significativa
depende del juicio profesional de los ejecutivos del
trabajo de auditora. Sin embargo, para los flujos
crticos relacionados con transacciones rutinarias,
una descripcin grfica del flujo (p. ej. flujograma),
soportado con notas narrativas (p. ej. uso de esta
plantilla) generalmente proporciona una
identificacin ms sencilla de los tipos de errores
que pudieran ocurrir.
Preparado por: LM
Revisado por: BFL
Aprobado por: ACP

ANEXO
El presente trabajo fue compartido los das 25/07 y 01/08 con
todos nuestros compaeros a travs del grupo de AUDITORA
que tenemos en facebook. A continuacin, adjuntamos una
captura de pantalla de lo mencionado

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UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,

PROF. ADN PABLO CIEZA PREZ

Facultad de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables

CONTABILIDAD V CICLO | AUDITORIA FINANCIERA I

Dedicado a nuestro profesor Adn Pablo Cieza Prez, quien se ha tomado

Muchas gracias Profesor.

CONTABILIDAD V CICLO | AUDITORIA FINANCIERA I

TRANSACCIN SIGNIFICATIVA: Tipo de transacciones que afectan de

PROCESO DE REVELACIN SIGNIFICATIVA: Es el proceso por el cual

2.1. Identificar las transacciones significativas:

Se identifican cuando afectan de forma material a una cuenta

Resulta en importes materiales que son registrados en la

2.2. Determinar los tipos de transacciones: Rutinarias, No rutinarias,

2.3. Identificar los principales ciclos de operaciones y relacionarlos

CONTABILIDAD V CICLO | AUDITORIA FINANCIERA I

Entidades pblicas son los siguientes: Ingresos, compras,

Las que pueden aplicarse a entidades que forman parte de la

2.5. Determinar los procesos de revelacin significativa.

Las revelaciones significativas se derivan de:

II. COMPRENSIN DE TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS Y

Es necesario para identificar y comprender los riesgos materiales a

1. Considerar el efecto del ambiente de control sobre la comprensin

2. Obtener una comprensin del flujo crtico de las TS y los PRS

Comprender las TS y PRS: Se debe obtener una comprensin del

Comprensin de las polticas y procedimientos dentro de las

CONTABILIDAD V CICLO | AUDITORIA FINANCIERA I

3. Comprender el efecto de TI sobre las TS y los procesos de revelacin

TI afecta la forma en la que estas se procesan y puede dar lugar a

Identificar estos riesgos de aseveracin equvoca material asiste al

a) Inicio no autorizado o autorizacin de transacciones.

4. Determinar los riesgos identificados en las TS y en los procesos de

Los riesgos identificados ayudan a determinar la naturaleza,

CONTABILIDAD V CICLO | AUDITORIA FINANCIERA I

4.2. Riesgos significativos y los riesgos relacionados

4.3. Aspectos de TI y los riesgos identificados

5. Determinar la estrategia preliminar de auditoria:

Se debe establecer una estrategia preliminar de auditoria para

5.1. Estrategia de confianza en controles:

Para tal estrategia se debe tener en cuenta la compresin de

La estrategia puede incluir una combinacin de estrategias de

CONTABILIDAD V CICLO | AUDITORIA FINANCIERA I

Cuando se decide no otorgar confianza a los controles

6. Identificar los controles que son relevantes para la auditoria, cuando

Se debe identificar los controles relevantes para la auditoria

Cuando la estrategia es una estrategia de confianza en

Para cada TS d estimacin que no es afectada por un riesgo

6.1. Identificar los controles relevantes para la auditoria

Los controles que son relevantes para la auditoria son:

Controles que se relacionan con los riesgos significativos

CONTABILIDAD V CICLO | AUDITORIA FINANCIERA I

Los controles tratan apropiadamente el riesgo identificado

6.2. Objetivos y categoras de los controles relevantes

El objetivo es prevenir aseveraciones equivocas o detectar y

6.2.1. TIPOS DE CONTROLES:

Control Preventivo: son generalmente aplicables a cada

Controles de deteccin y correccin: el propsito es

Los controles detectivos y correctivos puede incluir:

Revisiones de alto nivel: revisiones del desempeo

Indicadores de desempeo: relacionar grupos

CONTABILIDAD V CICLO | AUDITORIA FINANCIERA I

Revisin de reportes de excepcin: los reportes son

6.2.2. CATEGORA DE CONTROLES: