IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

QUE ES EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ?

Es un impuesto que deben pagar aquellas personas que utilizan o consumen Qu esta gravado?
productos que no son considerados de primera necesidad; como bebidas
alcohlicas, perfumes, joyas, relojes y armas; as tambin productos que La importacin de bienes.
poluyen o contaminan el ambiente, como
los combustibles. La primera venta a cualquier titulo cuando los bienes o productos

En la Ley figura una lista de productos alcanzados por este impuesto. sean de produccin nacional.

QUIENES SON CONTRIBUYENTES ?

Los fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional.

Los importadores por los bienes que introduzcan al pas.

COMO LIQUIDAR EL IMPUESTO ?

Sobre que base tiene que pagar?
Para bienes de produccin nacional, lo constituye el precio de venta en
fbrica, excluido el propio impuesto y el IVA. El referido precio ser fijado y
comunicado por el fabricante a la Administracin.
Para bienes importados lo constituye el valor aduanero expresado en
moneda extranjera, determinado por el servicio de Valoracin Aduanera.
Documentaciones
El fabricante deber habilitar una cuenta en su libro diario para
registrar los movimientos del I.S.C. por compra de materias primas.
Declaraciones juradas
La fecha de vencimiento, para los que tambin son contribuyentes
del IVA, es la misma y para los que lo son de combustibles, es el
Quinto da hbil siguiente al periodo fiscal que se declara.
Deber presentarse la DDJJ en todos los periodos, an cuando en
el mismo no se hubieren realizado operaciones gravadas.

a) Para la venta se aplicar lo dispuesto para el Impuesto al Valor Agregado.

b) Para la compra de materia prima gravadas por I.S.C. El comprador que

desee utilizar como anticipo lo pagado en concepto de materia prima, deber
solicitar al proveedor que en la factura de compra se halle discriminado el
I.S.C.

CUANTO TIENE QUE PAGAR ?

Seccion 1 Tasa Seccion 3 Tasa

1) Cigarrillos perfumados o elaborados con tabaco rubio 1) Alcohol desnaturalizado 10%
12%
egipcio o turco, virginia y similares
2) Alcoholes rectificados 10%
2) Cigarrillos en general no comprendidos en el numeral
12% 3) Lquidos alcohlicos no especificados 10%
anterior
3) Cigarros de cualquier clase 12%
4) Tabaco negro o rubio, picado o en otra forma, excepto el Seccion 4 (combustibles derivados del petroleo) Tasa
10%
tabaco en hojas Nafta de hasta 85 octanos 24%
5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo (rap), o en Motonafta y alconafta con o sin plomo de 85 octanos
10% 34%
cualquier otra forma como minimo
Super nafta con o sin plomo de 95 octanos o mas 34%
Seccion 2 Tasa Nafta sin plomo de 97 octanos o mas 38%
1) Bebidas gaseosas sin alcohol, dulces o no, y en general Nafta de aviacion 20%
bebidas no especificadas sin alcohol o con un mximo de 2% 5%
de alcohol (Se excluye el agua mineral) Kerosen 10%
2) Jugo de frutas sin alcohol o con un mximo de 2% de Turbo fuel 1%
5%
alcohol
Gas oil 14,3%
3) Cervezas en general 8%
Fuel oil 10%
4) Coac artificial y destilado, ginebra, ron, cocktail, caa y
10% Gas licuado 10%
aguardiente no especificados
5) Producto de licorera, ans, bitter, amargo, fernet y sus
10%
similares: vermouths, ponches, licores en general Seccion 5 (Artculos Suntuarios y de Lujo) Tasa
6) Sidras y vinos de frutas en general, espumantes o no: vinos Perfumes 5%
espumantes, vinos o mostos alcoholizados o concentrados y 10%
misteles Joyas 5%
7) Vino dulce natural de jugos de uvas (tinto, rosado o blanco, Relojes 5%
10%
exceptuando los endulzados) Armas 5%
8) Vino dulce (inclusive vino natural endulzado), vinos de Artculos Electrnicos 1%
postres, vinos de frutas no espumantes y dems vinos 10%
artificiales en general
9) Champagne, y equivalente 12%
10)Whisky 10%

01. Concepto del Impuesto Selectivo

al Consumo
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un
impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la
adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de vehculos
automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.

02. Operaciones Gravadas -ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los
Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del apndice IV;
y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala que se debe
entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la citada norma.
Al respecto el artculo 3 seala. que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren
bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

03. Nacimiento de la Obligacin

Tributaria -ISC
De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligacin tributaria se
origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas
sealadas en el artculo 4 de la citada norma. (Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artculo 52 de la Ley del IGV e ISC.

04. Sujetos del Impuesto -ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas
en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que
realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que
se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la Ley del IGV e ISC
se entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se
lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin econmica:
a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de
una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente
Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.

05. Clculo del Impuesto -ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base imponible estar
constituida por:
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los juegos de
azar y apuestas:
La base imponible est constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los derechos de
importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones

Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de
medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el
Ministerio de Economa y Finanzas.
El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor
es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del apndice IV.
c) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico : Por el precio de venta al pblico
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la
unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la
del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser considerado a tres
decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos
que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en
el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y
visible, en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las
caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico, el impuesto se
determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal C
del Apndice IV respectivamente.
 Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

06. Declaracin y Pago -ISC

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores
y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el cronograma aprobado
para dicha periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario
Virtual N 615 versin 2.9, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 161-
2016/SUNAT.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la
misma forma y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC.
Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado
por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se determinen los derechos
aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC