Nombres: Leonardo Perero Santilln

Catedrtico: Ab. Xavier Rodas Garcs.

Curso: 8-1

DERECHO TRIBUTARIO.

CONTROL DE LECTURA # 2.

Futuro Abogado Tributarista:

De la lectura comprensiva del artculo de la jurista Violeta Ruiz Almendral Impuestos y Estado
Social, dgnese realizar las siguientes actividades acadmicas.

1. Reflexione por qu la poltica tributaria (creacin, modificacin o extincin de

tributos) es un tema controversial en la sociedad y a nivel del debate poltico. Procure
descubrir qu est en juego en la poltica tributaria. Invoque y articule los conceptos de
gasto pblico, propiedad privada y justicia tributaria.

La poltica tributaria siempre constituye un tema controversial en la sociedad debido a que

muchos polticos usan el discurso de la creacin, modificacin y la extincin de los tributos y la
manera en cmo se ejecutara el gasto pblico. Principalmente en los momentos de elecciones
populares, en donde tienen como base de su campaa extinguir los impuestos establecidos. Este
mbito tributario dentro del sistema poltico, tiene una importancia sustancial, ya que pueden ser
decisivos al momento de tomar una decisin electoral, es all en donde se convierte en un tema
controversial.

En la poltica tributaria se encuentran muchas cosas en juego, entre las cuales, de manera general
tenemos a la economa de un pas entero, la cual se va encontrar afectada al momento de algn
tipo de modificacin. De manera especfica segn lo remarca la jurista Violeta Ruiz Almendral, lo
que se pone en juego es la propiedad en general y la propiedad privada, ya que lo que da
coherencia a la propiedad son los tributos, y son los que permitan que esta logre existir. Todo
esto debe existir en el marco de la justicia tributaria.

2. Ofrezca una definicin de Estado Social y democrtico. Auxliese con los desarrollos
tericos contenidos en el texto de estudio.

Estado social y democrtico, se constituye como una manera de llevar a cabo un orden social ms
justo e igualitario, y en concreto, de hacer afectivos y universales los derechos sociales,
econmicos y culturales. Posee la idea de hacer efectivos los derechos, lo que constituye un
elemento de legitimacin el propio Estado, en tanto que adquiere la capacidad de propiciar el
bienestar de sus ciudadanos.
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3. El Estado participa en el xito econmico de los ciudadanos que l mismo ha

contribuido a generar. Comente esta afirmacin, para lo cual tomar en cuenta la
relacin entre sistema tributario, propiedad y libertad empresarial (artculo 66, nm. 15
y 26, CRE) y la necesidad del reparto o redistribucin de la riqueza social (artculos 3,
nm. 5; 285, nm. 2; y, 300, segundo inciso, CRE).

El elemento fundamental de la frase antes citada es la participacin del Estado en el desarrollo de

los ciudadanos, en lo cual el Estado para lograr este fin que se propone debe de usar una
estrategia, la cual consiste de manera principal en la redistribucin equitativa de la riqueza y la
creacin de servicios. Estas bases van a hacer que se promueva el desarrollo de los ciudadanos
que al final de cuentas constituye el desarrollo del propio Estado. Este plan va a funcionar de
manera general en los ciudadanos. De manera ms especfica el Estado ha desarrollado otras
tcticas para promover el desarrollo entre las cuales tenemos a la propiedad que les garantiza a
los ciudadanos y por otro lado a la libertad empresarial, estas dos tcnicas de desarrollo
econmico promovidas por el Estado, estn ntimamente ligadas al sistema tributario ya que para
el ejercicio de esos dos derechos mencionados se necesita de una contribucin.

4. Establezca la relacin entre tributos, gasto pblico y redistribucin de la

riqueza, en el contexto de los principios de justicia y equidad que promueve el Estado
Social, que precisa de un sistema tributario para garantizar una fuente de
financiamiento sostenida y estable.

Un Estado Social se distingue por tratar de llevar a cabo un orden social ms justo e igualitario y
de hacer efectivos los derechos sociales, econmicos y culturales, es decir, exige el cumplimiento
de un fin, que es propiciar el bienestar a sus ciudadanos. Ahora bien, el reconocimiento de los
derechos de carcter econmico y social conduce a la intervencin del Estado para hacerlos
efectivos, dotando de una trascendencia social al ejercicio de los derechos ciudadanos y al
cumplimiento de determinados deberes, como los tributarios. Esto tiene como consecuencia que
el Derecho a la propiedad deje de ser considerado un derecho absoluto y pase a adquirir una
dimensin social puesta al servicio de la colectividad; es este cambio de percepcin respecto a la
propiedad, que sienta las bases adecuadas para el establecimiento de sistemas tributarios a
travs de los cuales se graven todas las manifestaciones de riquezas. Ya hemos observado que al
Estado tiene una importante intervencin en la vida social, al momento de que esta intervencin
crece tambin el gasto pblico experimenta un considerable incremento. Es as como se explica la
relacin entre tributos, gasto pblico y redistribucin de la riqueza, puesto que el estado al tener
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ms intervencin en la vida social necesita desarrollar ms actividades que permitan cumplir sus
fines, las cuales obligan al Estado a contar con una fuente de financiacin sostenida y estable, que
va a ser proporcionada en gran medida por el sistema impositivo debidamente estructurado y
que responder a los principios de justicia y de equidad, de manera que el conjunto de impuestos
vigentes en un pas debe distribuirse con arreglo al criterio de la capacidad econmica y con
arreglo al principio de la progresividad; sin embargo, la hacienda no solamente se puede valer del
impuesto para recaudar fondos que necesita con objeto de satisfacer las necesidades pblicas y
atender a los gastos, sino que adems cuenta con el gasto pblico, que completa mano de esa
imposicin. Segn las palabras que justificaron la enmienda que cita Violeta Ruiz, constituye una
incoherencia separar estas manos, ya que la hacienda podra destruir con la mano del gasto
pblico lo que ha construido y edificado con la mano del impuesto () Lgicamente parece que si
los principios de progresividad imperan en el campo del ingreso deben tener la misma traslacin o
aplicacin en el campo correspondiente del gasto pblico, es decir, ingreso y gasto pblico
deberan estar regidos por el mismo principio () cuando estamos defendiendo que el gasto
pblico tenga esa asignacin equitativa de los recursos pblicos, lo que, en definitiva, tratamos de
posibilitar es que el ciudadano concreto tenga el derecho al acceso a un conjunto de suministros,
de bienes pblicos que ha conseguido el estado poder satisfacer gracias a la misma
correspondiente de los ingresos. De esta manera queda sealada la relacin entre ingresos y
gastos y el papel de la hacienda para hacer efectivos los derechos econmicos y sociales de los
ciudadanos. Aade adems que el principio de capacidad econmica de los tributos ha de
combinarse con los tributos de justicia en el gasto pblico, porque en el Estado Social y
democrtico de Derecho resulta cada vez ms claro que la funcin de los tributos no es
nicamente la de financiar los servicios pblicos o el aparato estatal, sino tambin distribuir la
riqueza en el mbito de la comunidad. Ello implica que entre los impuestos y los gastos pblicos
debe existir una ntima conexin.

5. En el Estado Social se prefiere los tributos directos y personales, porque son los que
mejor cumplen con los principios de justicia tributaria. Explique esta relacin.

Para explicar esta relacin hay que tener en cuenta que se ha afirmado que el Estado impositivo
es un elemento imprescindible de unin entre el Estado de Derecho y Estado Social, en
coherencia con la citada imbricacin entre igualdad material y Estado de Derecho. La afirmacin
de que los tributos directos y personales son preferidos en el Estado Social porque son los que
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Catedrtico: Ab. Xavier Rodas Garcs.
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mejor cumplen con los principios de justicia tributaria, se debe al hecho de que el pago de estos
tributos se los realiza de forma desigual, y aunque al parecer esto es una forma injusta, no es as,
puesto que no todos los individuos estn en igualdad de posibilidades, de manera que esta forma
de tributos se puede apoyar en distintos criterios, siempre con el objetivo de alcanzar un
determinado acuerdo que pueda ser percibido como justo por los individuos, que as cooperarn
al cumplimiento efectivo del modelo de reparto seleccionado, segn sus capacidades. Estos
criterios pueden ser la proporcin del coste imputable a cada uno de los individuos determinados
en funcin de la responsabilidad que estos hayan podido tener en su produccin o en funcin del
beneficio o utilidad; o, tambin, la situacin personal de cada uno de ellos.

6. Ofrezca razones por que el impuesto es el instrumento de financiacin del Estado

ms capacitado para internalizar los principios de justicia que demanda un equitativo
reparto de la riqueza, como el que se exige con la frmula del Estado Social.
- Porque su pago no conlleva para el contribuyente la obtencin de un beneficio
inmediato.
- Porque se conforma con arreglo a criterios independientes del empleo de su rendimiento,
de acuerdo con determinados parmetros de justicia.
- Porque son ingresos no causales, de forma que su exaccin no est ligada a ninguna
actividad concreta del sector pblico, sino a la financiacin de todos los gastos pblicos,
conjuntamente considerados