INTRODUCCIN

Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera

actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus
futuras operaciones. Estas operaciones y transacciones ocurren durante
perodos fiscales que alteran constantemente los saldos en sus estados cuentas.
Dichos cambios deben reportarse y reflejarse peridicamente
en documentos llamados Estados Financieros. Uno de estos documentos es el
llamado Balance General.

El balance general, muestra en unidades monetarias la situacin financiera

de una empresa o entidad econmica en una fecha determinada, adems, tiene
el propsito de mostrar la naturaleza de los recursos econmicos de la empresa,
as como los derechos de los acreedores y de la participacin de los dueos.

El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin

clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital
(patrimonio). En cuanto a su importancia, es un estado principal y se considera el
estado financiero ms importante.

El trmino "balance" que se emplea para denominar a este estado financiero no

es el mejor; el trmino "balance general" proviene del balance que hacen por una
parte la lista de los bienes que se dispone y por otra la de los
individuos, sociedades o instituciones que se reunieron en el negocio.
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LISTADO A NIVEL DE CUENTAS DE BALANCE GENERAL.

El Balance General o Estado de Situacin Financiera est constituido por:

Activos
Pasivos
Patrimonio

a) 1 ACTIVOS

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos

concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos
en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados
a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado.

11 disponible
12 fondos interbancarios
13 inversiones negociables y a vencimiento
14 crditos
15 cuentas por cobrar
16 bienes realizables, recibidos en pagos adjudicados y fuera de uso.
17 inversiones en subsidiarias y asociadas
18 inmuebles, mobiliario y equipo
19 otros activos

b) 2 PASIVOS

agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la empresa por
operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del
pblico en sus diversas modalidades, por crditos obtenidos, cuentas por pagar
por diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el
estado, con el personal y provisiones diversas.
21 obligaciones con el pblico
22 fondos interbancarios
23 depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo
25 cuentas por pagar
26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo
27 provisiones
28 valores, ttulos y obligaciones en circulacin
29 otros pasivos

c) 3 PATRIMONIO

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representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la empresa.

su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo. comprende
la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones
de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente
suscritas; as como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de
emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluacin;
resultados acumulados y resultados del ejercicio. tambin comprende el valor de
los certificados de aportacin pagados por los socios de las cooperativas de
ahorro y crdito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades
y excedentes, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes.

31 capital social
32 capital adicional
33 reservas
36 ajustes al patrimonio
38 resultados acumulados
39 resultado neto del ejercicio

TIPOS DE BALANCES GENERALES

Los balances generales se formulan de acuerdo con un formato y un criterio
estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse
uniformemente como, por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y
fuentes de fondeo. Segn estas caractersticas los balances se pueden clasificar
en:
a) Balance General Comparativo
b) Balance General Consolidado
c) Balance General Estimativo
d) Balance General Proforma
e) Balance Operacional Financiero del Sector Pblico
f) Balance Presupuestario
g) Balance Primario del Sector Pblico

a) Balance General Comparativo

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran
en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios
ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.
b) Balance General Consolidado
Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una
entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas
constituyeran una sola unidad econmica.
Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas
subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y
operaciones efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no
realizadas por la entidad.
c) Balance General Estimativo

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Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son

sujetos de rectificacin.
d) Balance General Proforma
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de
mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable.
e) Balance Operacional Financiero del Sector Pblico
Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit
de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las
operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e
ingresos totales genera el dficit o supervit econmico.
f) Balance Presupuestario
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms
los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo.

MTODOS DE PRESENTACIN DEL BALANCE

La presentacin de las diferentes cuentas que integran el balance se puede
realizar en funcin de su orden creciente o decreciente de liquidez. El mtodo es
creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o
disponibilidad y a continuacin en este orden de importancia las dems cuentas.
Se dice que el balance est clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad
decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente,
observando ese orden los activos realizables o corrientes.
REGLAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE GENERAL
En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben
proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas
generales de presentacin. El balance general debe de contener los siguientes
datos:
a) Encabezado
Nombre de la entidad financiera o nombre del propietario
Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin
financiera
Fecha de elaboracin.

b) Cuerpo
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
Importe del patrimonio.

c) Firmas o Calce
Del contador que hizo y autoriz

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Del propietario o responsable legal del negocio.

FORMAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE GENERAL

En funcin a su grado de anlisis, el balance general se puede representar de
diversas formas. Por lo tanto, se puede decir que dependiendo del grado de
informacin requerida, se puede generar un balance general tan detallado o tan
sencillo como se quiera. A continuacin, las formas ms comunes de
presentacin de un balance general:
a) Representacin en forma de Cuenta
Es la presentacin ms usual, se muestra los activos al lado izquierdo y los
pasivos ms patrimonio al lado derecho. Es decir, los activos igual a pasivo ms
capital. En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el patrimonio.

Ejemplo:
BANCO DE CRDITO DEL PER (BCP)
31 de diciembre del 2016
(expresado en millones de soles)

Balance General - Representado en forma Cuenta

ACTIVOS PASIVOS
22 fondos
11 disponible 2,000.00 800.00
interbancarios
12 fondos 25 cuentas por
500.00 1,200.00
interbancarios pagar
14 crditos 1,500.00 Total, pasivo 2,000.00
15 cuentas por
1,000.00 PATRIMONIO
cobrar
31 capital social 3,000.00
Total, patrimonio 3,000.00
Total: pasivo +
Total, Activo 5,000.00 5,000.00
capital

C.P.CC Daz Lulichac, Junior Alberto

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Como se puede observar, el total del activo es igual al total del pasivo ms el
patrimonio, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en
la frmula: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO.

b) Representacin en forma de Reporte

Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar los activos,
posteriormente los pasivos y por ltimo el patrimonio, es decir activo menos
pasivo igual a patrimonio. De tal manera que la suma del activo se le pueda restar
verticalmente la suma del pasivo para determinar el patrimonio.

Ejemplo:
BANCO DE CRDITO DEL PER (BCP)
31 de diciembre del 2017
(expresado en millones de soles)

Balance General Representado en Forma Reporte

ACTIVOS
11 disponible 2,000.00
12 fondos interbancarios 1,500.00
15 cuentas por cobrar 1,500.00
Total, Activo 5,000.00
PASIVOS
22 fondos interbancarios 400.00
25 cuentas por pagar 1,100.00
27 provisiones 500.00
Total, Pasivo 2,000.00
Patrimonio
31 capital social 3,000.00
Total, patrimonio 3,000.00
Total, Pasivo y Patrimonio 5,000.00

C.P.CC Daz Lulichac, Junior Alberto

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De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte

se basa en la frmula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

CONCLUSIONES

Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo podemos concluir a

pesar de que existen varios estados financieros, los que destacan o
sobresalen ms por su utilizacin son el Estado de Situacin Financiera o
Balance General, adems del Estado de Resultados o Estado de Prdidas
y Ganancias, etc.

En esta parte de nuestro trabajo nos enfocamos en lo que es el Balance

General, del cual destacamos su vital importancia en las empresas ya que
ste informa a la gerencia la situacin financiera en la que se encuentra
dicha empresa al final del periodo econmico, y de acuerdo al cual puede
o no tomarse decisiones.

La presentacin de un balance general no se puede hacer al azar, sino

de acuerdo a las reglas establecidas.

El Balance General es un tipo de EE. FF que solamente informa la

situacin financiera en la que se encuentra una empresa, mas no informa
si se ha ganado o perdido en el periodo econmico; esa informacin lo
revela otros EE. FF como lo es el EE. RR.

En el Balance General solamente intervienen las cuentas del activo,

pasivo y patrimonio, y no las cuentas de los dems elementos como el 4,
5, etc. los cuales intervienen en los dems EE. RR.

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RECOMENDACIONES

La formulacin y presentacin de los estados financieros (como lo es el Balance

general) por las entidades del sector pblico que aplican la contabilidad
gubernamental, se debe efectuar de conformidad con las normas emitidas por el
rgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad y los Principios
oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad.
Para una adecuada presentacin del Balance General, las entidades deben
efectuar las reclasificaciones, segn las pautas dispuestas por el Plan Contable
Gubernamental
Se debe tener en cuenta la forma correcta de representacin del Balance y la
informacin completa que debe contener para as no tener problemas ante los
dueos, entidades supervisoras y ante terceras personas.
Se recomienda realizar un buen estudio de la forma de presentacin, del
contenido y de las cuentas que va a intervenir en el Balance general para luego
no tener dificultades al momento de formularlo.

E. A. P DE CONTABILIDAD C. I. F
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.

Walter Zans Arimaa.

Eugenia Molln, Fany Rojas. manual de contabilidad para las empresas
del sistema financiero
I.M.C.P. (2015). Normas de Informacin Financiera.
Instituto de Formacin Bancaria. Separata de Procesos Contables
https://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Presentaciones/.../Balance%20Ge
neral.pptx

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