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CONTABILIDAD
DE
SOCIEDADES
II
INDICE
CARATULA
PRESENTACION
DEDICATORIA
INDICE
TRANSFORMACION
FUSION
ESCISION
SUCURSALES
DISOLUCION LIQUIDACION Y EXTINCION
BIBLIOGRAFIA
PRESENTACION
El libro de contabilidad de sociedades II está conformado por aspectos teóricos y
prácticos en lo referente a las transformaciones de las sociedades, en sus
diferentes formas: fusión, escisión y otras formas de reorganización; agencias y
sucursales; disolución liquidación y extinción.
El deseo es que el presente sirva para cumplir el objetivo que nos hemos trazado,
herramienta esencial para colegas y todas las personas que de una u otra manera
sean relacionados con las reorganizaciones de sociedades, además de abrir la
curiosidad de los estudiantes de las ciencias contables para efectuar un análisis y
aplicación de la ley de sociedades en la actividad económica de las empresas.
El autor
DEDICATORIA
Dedico este texto a Dios, mi familia y a todas las
personas que de una u otra manera me apoyaron
para hacer realidad este sueño.
También a todas las personas interesadas en
aplicar las normas establecidas en el país con
referencia a las sociedades, al igual a los
alumnos de la Escuela Profesional de
Contabilidad de la Universidad Católica Los
Ángeles de Chimbote.
TRANSFORMACION
de sociedades
CONCEPTO.- Es el proceso por el cual las sociedades tienen la opción de
cambiar sus formas societarias, es decir que las empresas pueden cambiar en lo
que se refiere a su estado societario adecuándose a una nueva razón social o
denominación distinta a la actual, pero con la aplicación de lo dispuesto en la Ley
General de Sociedades
Se debe tener en cuenta que en el país cualquier sociedad puede efectuar una
transformación en todas las sociedades reguladas por la ley; se sabe que las
personas jurídicas que sufren mayor transformación son las sociedades colectivas
a sociedades comerciales de responsabilidad limitada; de sociedades colectivas a
sociedades anónimas; también de sociedades comerciales de responsabilidad
limitada a sociedades anónimas.
Cabe recordar que las sociedades que se encuentren en liquidación pueden sufrir
una transformación siempre que revoquen el acuerdo de disolución en el que se
encuentren, pero que sus reparticiones del haber social no se haya iniciado.
Se debe tener en cuenta que las responsabilidades de los socios está de acuerdo
a la sociedad iniciales o en la que se transforman, es decir es ilimitada o limitada
según sea el caso.
Para toda sociedad que va a efectuar una transformación debe iniciar con un
balance de transformación el cual debe realizarse a un día antes de la escritura en
registros públicos, se aclara que dicho balance no tiene que adjuntarse a dicho
registro, pero este estará a disposición en las sociedades por el lapso de 30 días
desde su fecha de inscripción en los registros correspondientes para su
verificación
SECCIÓN SEGUNDA
REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES
TITULO I
TRASFORMACIÓN
Las sociedades reguladas por esta ley pueden transformarse en cualquier otra
clase de sociedad o persona jurídica contemplada en las leyes del país.
Cuando la ley no lo impida, cualquier persona jurídica constituida en el Perú puede
transformarse en alguna de las sociedades reguladas por esta ley.
La transformación no entraña cambio de la personalidad jurídica.
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts. 1º,6º, 9º, 50º, 234º, 265º, 267º, 278º, 279º, 281º,
282º,
283º, 284º, 335º, 341º, 392º, 423º.
C.C. : Art. 80º, 99º, 111º.
E.I.R.L. : Art. 1º, 71º al 75º
El acuerdo de transformación se publica por tres veces, con cinco días de intervalo
entre cada aviso. El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a
contarse a partir del último aviso.
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts. 43º, 45º, 333º, 338º, 355º, 380º, 412º, 419º.
EJEMPLOS DE APLICACIÓN
DE TRANSFORMACION
Enunciado:
CAPRICHOS S.C
BALANCE GENERAL
(Al 31 de diciembre de año 1)
O REGISTRO (TABLA
CÓDIGO DEL LIBRO
SUSTENTATORIO
CORRELATIVO
NÚMERO DEL
DOCUMENTO
NÚMERO
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
CÓDIG
8)
DENOMINACIÓN DEBE HABER
O
212,036.0
01 CAPRICHOS S.R.L. compradora 0
101 Caja 2,420.00
104 Cuentas Corrientes 7,000.00
1212 Emitidas en cartera 7,600.00
20111 En almacén – costo 20,000-00
33411 Unidades de transporte - costo 60,000.00
33511 Muebles y enseres - costo 25,000.00
33611 Equipos diversos - costo 5,000.00
10-05- 212,036.0
03 09 Por la cancelación de la cuenta de orden 02 PARTICIPACIONESCAPRICHOS SRL 0
212,036.0
01 CAPRICHOS S.R.L. compradora 0
10-05-
04 09 Para cancelar las cuentas patrimoniales por 5012 Participaciones 40,000.00
distribución de acciones según escritura de 5911 Reservas 1,000.00
Transformación 5911 Utilidades acumuladas 5,200.00
02 PARTICIPACIONESCAPRICHOS SRL 46,200.00
TOTALES
PERIODO:
RUC
SUSTENTATORIO
CORRELATIVO
NÚMERO DEL
DOCUMENTO
O REGISTRO
(TABLA 8)
NÚMERO
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
CÓDIG
DENOMINACIÓN DEBE HABER
O
976,644.0 976,644.0
TOTALES 0 0
FusION de
sociedades
CONCEPTO GENERAL
La Fusión constituye una operación usada para unificar inversiones y criterios
comerciales de dos compañías de una misma rama o de objetivos compatibles.
Constituye una Fusión la absorción de una sociedad por otra, con desaparición de
la primera, y realizada mediante el aporte de los bienes de ésta a la segunda
sociedad.
La Fusión puede hacerse igualmente mediante la creación de una nueva
sociedad, que, por medio de los aportes, absorba a dos o más sociedades
preexistentes
La Fusión es la reunión de dos o más compañías independientes en una sola.
Hay Fusión cuando dos o más sociedades preexistentes se disuelven sin
liquidarse, para constituir una nueva, o cuando una ya existente absorbe a otra u
otras que, sin liquidarse, quedan disueltas.
Opiniones de autores
El jurisconsulto francés Durand expresa que la Fusión "es la reunión de dos o más
sociedades preexistentes, bien sea que una u otra sea absorbida por otra o que
sean confundidas para constituir una nueva sociedad subsistente y esta última
hereda a título universal los derechos y obligaciones de las sociedades
intervinientes.
Roberto Montilla Molina opina que "un caso especial de la disolución de las
sociedades, lo constituye la Fusión, mediante la cual una sociedad se extingue por
la transmisión total de su patrimonio a otra sociedad preexistente, o que se
constituye con las aportaciones de los patrimonios de dos o más sociedades que
en ella se fusionan.
Características de la Fusión
Puesta en común por dos o más sociedades de todos sus activos con la toma del
pasivo, ya produciendo la creación de una sociedad nueva, ya realizando aportes
consentidos a una sociedad preexistente (absorbente) y aumentando su capital en
el caso de que el activo neto exceda su capital suscrito;
La desaparición de la (s) sociedad (es) aportante (es) o absorbida (s);
La atribución de nuevos derechos sociales a los asociados de las sociedades
desaparecidas;
Los accionistas de la sociedad absorbida devienen en socios de la absorbente;
Las Fusiones son operaciones generalmente practicadas en períodos de
expansión económica o de crisis".
Tomando en cuenta la definición de Fusión dada por la Directiva creada por el
Consejo de Ministros de la Comunidad Económica Europea, pueden establecerse
las siguientes características:
Acuerdo Base.
Acuerdo previsorio que interviene por lo regular entre los Consejos de
Administración o los apoderados de las sociedades a fusionarse.
Puede hacerse en forma auténtica o bajo firma privada.
Se deberá hacer un original de idéntico tenor para cada sociedad vinculada
La aprobación de la Asamblea General Extraordinaria de cada sociedad a ser
fusionada,
Proyecto de Fusión. Debe ser redactado por los Administradores de las
sociedades a ser fusionadas y debe ser aprobado por la Junta General de dicha
sociedad con el consentimiento unánime de los socios.
Se puede resolver, además, que por el sólo hecho de la Fusión la compañía
quedará disuelta Este Proyecto debe contener, por lo menos, las mismas
menciones que para el Proyecto de Fusión de la Fusión por Absorción.
Estatutos. Se deberán establecer los estatutos de la nueva sociedad a la cual los
representantes de cada sociedad harán sus aportes a cambio de una atribución de
aportes.
Esta sociedad estará integrada por los activos de las fusionantes, aportados por
sus representantes mediante la atribución de aportess a los socios de las
sociedades fusionantes, en la proporción convenida.
Las socios representantes de este capital deberán ser suscritas y libradas en los
términos fijados por la ley y las suscripciones y verificaciones deberán ser
constatadas por una declaración notarial.
Asamblea General. Una Asamblea General de socios
Pago del Pasivo de las Sociedades Absorbidas
El pasivo de las sociedades absorbidas, puede permanecer a cargo de las
sociedaes aportadoras o pasar junto a los bienes aportados a la nueva sociedad o
la sociedada absorbente.
Cuando las sociedades aportadoras se hacen cargo de sus deudas, tienen dos
alternativas:
El liquidador paga las deudas con las sumas provenientes del activo, quedando
así un activo neto el cual será aportado a la nueva sociedada o a la absorbente;
La sociedad aportadora, aportará todo el activo a la nueva sociedada o a la
absorbente, pero quedará obligada al pago de su pasivo.
Cuando la nueva sociedad o la absorbente se hace cargo del pasivo de las
aportadoras, la nueva sociedad o la absorbente pagará todas las deudas y
atribuirá a los socios aportadores, el monto sobrante que resulta del pago del
pasivo.
La Fusión no es oponible a los acreedores de las sociedades aportadoras a
menos que ellos hayan dado su consentimiento. Sin embargo, si se trata de una
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 23
Angel Alcedo Cabrejos Contabilidad de Sociedades II
Ventajas
TITULO II
FUSION
Por la fusión dos a más sociedades se reúnen para formar una sola cumpliendo
los requisitos prescritos por esta ley. Puede adoptar alguna de las siguientes
formas:
La fusión se acuerda con los requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las
sociedades participantes para la modificación de su pacto social y estatuto.
No se requiere acordar la disolución y no se liquida la sociedad o sociedades que
se extinguen por la fusión.
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts. 5º, 6º, 38º, 54º, 55, 115º, inc 7), 126º, 127º, 198º,
268º
E.I.R. : Arts.15º, 16º, 76º, 78º.
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts. 9º, 20º, 50º, 82º, 88º, 152º, 153º, 234º, 249º, 265º,
266º, 281º, 282º, 295º, 344º, 346º, 352º, 363º, 372º,
423º, 433º.
Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusión formula un balance al
día anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. La sociedad
absorbente o incorporante, en su caso, formula un balance de apertura al día de
entrada en vigencia de la fusión.
Los balances referidos en el párrafo anterior deben quedar formulados dentro de
un plazo máximo treinta días, contado a partir de la fecha de entrada en vigencia
de la fusión. No se requiere la inserción de los balances en la escritura pública de
fusión. Los balances deben ser aprobados por el respectivo directorio, y cuando
éste no exista por el gerente, y estar a disposición de las personas mencionadas
en el artículo 350, en el domicilio social de la sociedad absorbente o incorporante
por no menos de sesenta días luego del plazo máximo para su preparación.
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts.20º, 45º, 130º, 135º, 153º, 185º, 224º, 339º, 344º,
347º inc9),
350º, 379º, 421º
Cada uno de los acuerdos de fusión se publica por tres veces, con cinco días de
intervalo entre cada aviso. Los avisos podrán publicarse en forma independiente o
conjunta por las sociedades participantes.
El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a contarse a partir
del último aviso de la correspondiente sociedad.
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts. 43º, 44º, 45º, 127º, 200º, 337º, 351º, 356º, 357º,
358º, 380º, 412º, 419º
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts. 51º, 265º, 278º, 283º, 295º, 334º, 366º
.
EJEMPLOS DE APLICACION DE
FUSION
Fusión por Aborción: Sociedades “Checho S.C” y “Facia S.A C”
Facia S.A C
ENUNCIADO
Los socios de las empresas Checho Lucas S.C y la Sociedad FACIA S.AC
acordaron fusionarse debiendo la sociedad Anónima Cerrada asumir los Activos y
Pasivos de la Sociedad Colectiva que se extingue, a la fecha de acuerdo las
sociedades presentan los siguientes Balances Generales
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 3,100.00 Ctas. Por Pagar 3,600.00
Existencias 1,600.00
TOTAL PASIVO 3,600.00
TOTAL 4,700.00
PATRIMONIO NETO
Inmuebles, Maq. Y Equipos 7,400.00 Capital 6,000.00
Depreciación Acumulada (1,950.00) Resultados Acumulados 550.00
5,450.00 6,500.00
TOTAL ACTIVO 10,150.00 TOTAL PATRIMONIO 10,150.00
FACIA S.A.C.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del año 1
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 5,200.00 Ctas. Por Pagar 3,950.00
Existencias 1,800.00
3,950.00
TOTAL 7,000.00
PATRIMONIO
Inmuebles, Maq. Y Equipos 11,500.00 Capital 10,000.00
Depreciación Acumulada (3,800.00) Resultados Acumulados 750.00
7,700.00 10,750.00
TOTAL ACTIVO 14,700.00 TOTAL PASIVO Y PATR. 14,700.00
La sociedad anónima cerrada esta conformada por 1,000 acciones S/. 10 c/u
repartida en partes iguales
CONFORMACIÓN DE LOS CAPITALES DE LA S.A C.
S/. %
Marco Ortiz 2,500.00 25%
Yuri Quiroz 2,500.00 25%
Luis Renteria 2,500.00 25%
Ricardo Paucar 2,500.00 25%
10,000.00 100%
La fusión debe ser efectiva al 2 de febrero con una entrega de 500 acciones de
S/.20. c/u a los socios colectivos, debiendo ser el nuevo capital de 15,000.00
Capital Nuevo
Total
Actual Aporte
FACIA S.A C 10,000.00 5,000.00 15,000.00
Patrimonio antes de la fusión y después del retiro del socio Checho Lucas:
CUENTA C
REFERENCIA DE LA OPERA-
Numero CONTABLE Movimiento
CIÓN
correlat. ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Fecha Glosa o Número
del sien- Código
de la descripción Número de
to o cód. del libro
operación de la operación correla- docum. Código Denominación Debe Haber
único de o registro
la operac. tivo sustent
(tabla 8) a-torio
11 Por el cierre de libros al 59 RESULTADOS ACUMULADOS 920.00
31 de marzo del año 2 591 Utilidades no distribuidas 920.00
5911 Utilidades acumuladas
50 CAPITAL 4,800.00
501 Capital por aportes 4,800.00
5011 Acciones
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,600.00
421 Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar 3,600.00
4212 Emitidas
40 TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. 418.00
401 Gobierno Central 418.00
4011 Impuesto general a la Ventas
40111 IGV – Cuenta propia
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS 1,950.00
391 Depreciación Acumulada 1,950.00
3913 Inmuebles, maquinarias y equipo – costo
39134 Muebles y Enseres
ACTIVO PASIVO
BALANCE GENERAL Activo corriente Pasivo Corriente
Al 02 de Febrero del año 1 Caja y Bancos 4,288.00 Ctas. Por Pagar 3,600.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos 7,400.00 Otras cuentas por pagar 418.00
Depreciación Acumulada (1,950.00) 4,018.00
PATRIMONIO
Capital 4,800.00
Resultados Acumulados 920.00
Total Activo 9,738.00 Total Pasivo y Patr. 9,738.00
FACIA S.A.C.
18,500.00 18,500.00 7,444.00 8,144.00 11,688.00 11,688.00 26,885.00 26,485.00 900.00 1,300.00
400.00 400.00
26,885.00 26,885.00 1,300.00 1,300.00
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 2,797.00 Cuentas. Por Pagar
Existencias 900.00 Otras ctas. por Pagar 247.00
247.00
TOTAL 3,697.00
PATRIMONIO
Inmuebles, Maq. Y Equipos 11,500.00 Capital 10,000.00
Depreciación Acumulada (3,800.00) Resultados Acumulados 1,150.00
7,700.00 11,150.00
TOTAL ACTIVO 11,397.00 TOTAL PASIVO Y PATR. 11,397.00
% TOTAL ACTUAL
CAPITAL S/.
ANTERIOR ACCIONES %
Florencia Chavez 2,500.00 50% 10 250 16.67
Elen Castillo 2,500.00 50% 10 250 16.67
5,000.00 100% 500 33.33
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar Com. 3,600.00 3,600.00
Otras Cuentas por Pagar 418.00 247.00 665.00
Capital 4,800.00 10,200.00 15,000.00
Resultados Acumulados 920.00 950.00 1,870.00
9,738.00 11,397.00 21,135.00
FACIA S.A.C.
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 7,085.00 Ctas. Por Pagar 3,600.00
Existencias 900.00 Otras Ctas. Por Pagar 665.00
ESCISION
de sociedades
ANTECEDENTES, CONCEPTO
1.1 ANTECEDENTES.
" La escisión se regirá por las reglas de la fusión, considerando como una
sociedad absorbente a la que adquiere la parte o partes de la empresa y del
patrimonio que se segregan; consiguientemente, a la disminución del capital
producida por la escisión ".
CONCEPTO
CLASIFICACION DE LA ESCISIÓN
ESCISIÓN PROPIA
Se divide en:
ESCISIÓN TOTAL: Se entiende que hay escisión total cuando una sociedad
existente desdobla o divide su patrimonio y, por ende, su personalidad jurídica en
dos o mas partes, en las cuales cada una de ellas se traspasa en bloque a una o
mas sociedades de nueva creación, entendiéndose que la sociedad aportante deja
de existir por el hecho del perfeccionamiento de la operación, pasando los socios
de tal ente a ser socios de las nuevas sociedades constituidas.
Documentos Requeridos:
Copia autorizada o auténtica del acta del máximo órgano social donde conste que
se tomó la decisión de escindirse. Cuando hubiere beneficiarias que existan
previamente, se procederá de la misma manera.
Estatutos Sociales aprobados por el máximo órgano social, los cuales han
de regir al nuevo ente societario, tratándose de la escisión por creación.
ESCISION
Por la escisión una sociedad fracciona su patrimonio en dos o más bloques para
transferirlos íntegramente a otras sociedades o para conservar uno de ellos,
cumpliendo los requisitos y las formalidades prescritas por esta ley.
Puede adoptar alguna de las siguientes formas:
1. La división de la totalidad del patrimonio de una sociedad en dos o más bloques
patrimoniales, que son transferidos a nuevas sociedades o absorbidos por
sociedades ya existentes o ambas cosas a la vez. Esta forma de escisión
produce la extinción de la sociedad escindida; o,
Cada uno de los acuerdos de escisión se publica por tres veces, con cinco días de
intervalo entre cada aviso. Los avisos podrán publicarse en forma independiente o
conjunta por las sociedades participantes.
El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a contarse a partir
del último aviso.
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts. 43º, 44º, 45º, 127º, 200º, 337º, 340º, 355º, 356º,
381º, 392º,
385º, 412º, 419º.
C.C. : Arts. 183º.
La escritura pública de escisión se otorga una vez vencido el plazo de treinta días
contado desde la fecha de publicación del último aviso a que se refiere el artículo
anterior, si no hubiera oposición. Si la oposición hubiera sido notificada dentro del
citado plazo, la escritura se otorga una vez levantada la suspensión o concluido el
procedimiento declarando infundada la oposición.
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts. 43º, 44º, 45º, 219º, 337º, 340º, 355º, 357º, 358º,
359º, 379º, 380º al 384º
C.C. : Arts. 183º inc. 4)
C.P.C. : Arts. 546º
Escisión total:
NANY S.A.C.
RAL S.A.C.
CAF S.A.C.
Nueva
ENUNCIADO
100
OSIS S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del año 1
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 6,000.00 Ctas. Por Pagar Comerciales 10,742.00
Cuentas por cobrar Comerciales 10,830.00
Existencias 6,805.00 Total Pasivo Corriente 10,742.00
Valor
Socios Acciones % Total
Acción
GLADYS VASQUEZ 6,000 1.00 25 6,000.000
RUTH CARRERA 6,000 1.00 25 6,000.000
DEBORA RIOS 6,000 1.00 25 6,000.000
DANIEL LLERENA 6,000 1.00 25 6,000.000
24,000 100 24,000.00
ALE S.A
OSIS S.A.C. DEKA S.A MONA S.A
(Por
(En Actividad) (En Actividad) (En Actividad)
fundarse)
ACTIVO
Caja y Bancos 2,993.00 6,450.00 2,001.00 0.00
Cuentas por Cobrar Comercial. 10,830.00 17,020.00 8,082.00 0.00
Mercaderías 3,402.50 6,375.00 8,100.00 0.00
Inmuebles, Maquinarias y Equipo 23,465.00 23,150.00 14,240.00 0.00
Cargas Diferidas 2,200.00 0.00
Depreciación y Amortización. Ac. (6,550.00) (3,500.00) (3,800.00) 0.00
TOTAL ACTIVO 34,140.50 49,495.00 30,823.00 0.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos y Aportes del Sistema 1,235.00 1,520.00 323.00 0.00
Cuentas por Pagar Comerciales 5,850.00 3,450.00
Cuentas por Pagar Diversas 9,265.00 6,200.00 0.00
Capital 24,000.00 27,200.00 17,900.00 0.00
Resultados Acumulados 8,905.50 5,660.00 2,950.00 0.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 34,140.50 49,495.00 30,823.00 0.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos y Aportes del Sistema 1,235.00 1,520.00 323.00 0.00
Cuentas por Pagar Comerciales 5,850.00 3,450.00
Cuentas por Pagar Diversas 9,265.00 6,200.00 0.00
Capital 24,000.00 27,200.00 17,900.00 0.00
Resultados Acumulados 8,905.50 5,660.00 2,950.00 0.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 34,140.50 49,495.00 30,823.00 0.00
ALE S.A
OSIS S.A.C. DEKA S.A MONA S.A
Después de la Escisión
ACTIVO
Caja y Bancos 0.00 7,198.25 3,749.50 748.25
Cuentas por Cobrar Comerciales 0.00 19,727.50 13,497.00 2,707.50
Mercaderías 0.00 7,225.63 9,801.25 850.63
Inmuebles, Maquinarias y Equipo 0.00 29,016.25 25,972.50 5,866.25
Cargas Diferidas 0.00 0.00 2,200.00 0.00
Depreciación y Amortización. Ac. 0.00 (5,137.50) (7,075.00) (1,637.50)
TOTAL ACTIVO 0.00 58,030.13 47,893.25 5,535.13
PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos y Aportes del Sistema 0.00 1,828.75 940.50 308.75
Ctas por Pagar Comerciales 0.00 5,850.00 3,450.00 0.00
Cuentas por Pagar Diversas 0.00 9,265.00 6,200.00 0.00
Capital 0.00 33,200.00 29,900.00 6,000.00
Resultados Acumulados 0.00 7,886.38 7,402.75 2,226.38
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0.00 58,030.13 47,893.25 8,535.13
OSIS S.A.C.
POR EL TRASLADO DE LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO DE OSIS S.A C. A LA OTRAS EMPRESA
Numero REFERENCIA DE LA OPERA- CUENTA CONTABLE
Movimiento
correlat. CIÓN ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Fecha Glosa o
del sien-
de la descripción Código Número
to o cód. Número
operación de la operación del libro de docum.
único de correla- Código Denominación Debe Haber
la operac. o registro sustenta-
tivo
(tabla 8) torio
13 Por la traslado de activos 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8,226.38
y pasivos a la DEKA S.A 039 Diversas 8,226.38
en cumplimiento de la
escisión acordada
0391 DEKA S.A
40 TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. 308.75
401 Gobierno Central 308.75
4011 Impuesto general a la Ventas
40111 IGV – Cuenta propia
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS 1,637.50
391 Depreciación Acumulada 1,637.50
3913 Inmuebles, maquinarias y equipo – costo
39132 Maquinarias y equipos de explotación
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 5,866.25
335 Muebles y Enseres 5,866.25
3351 Muebles
33511 Costo
20 MERCADERÍAS 850.63
201 Mercaderías 850.63
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 2,707.50
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar 2,707.50
1212 Emitidas en cartera
10 CAJA Y BANCOS 748.25
101 Caja 748.25
14 Por el traslado del 25% 50 CAPITAL 6,000.00
del Patrimonio a la DEKA 501 Capital por aportes 6,000.00
S.A en cumplimiento de la 5011 Acciones
escisión acordada 59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,226.38
591 Utilidades no distribuidas 2,226.38
5911 Utilidades acumuladas
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8,226.38
039 Diversas 8,226.38
0391 DEKA S.A
OSIS S.A.C.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del año 2
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 2,993.00 Ctas. Por Pagar Comerciales 1,235.00
Cuentas por cobrar Comerciales 10,830.00 Otras Cuentas por Pagar
Existencias 3,402.50
Total Activo Corriente 17,225.50 Total Pasivo Corriente 1,235.00
OSIS S.A.C.
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:
Código y/o denominación
de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS
Fecha de la Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos
operación correlativo del operación
libro diario (2) Deudor Acreedor
OSIS S.A.C.
OSIS S.A.C.
DEKA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 de abril del año 12
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 6,450 Ctas. Por Pagar Comerciales 5,850
Cuentas por cobrar Comerciales 7,500 Otras Cuentas por Pagar 1,050
Existencias 8,500 Total Pasivo Corriente 6,900
Valor
Socios Acciones % Total
Acción
MARY JUAREZ 6,800 2.00 40.00 13,600
NANCY VILLAR 6,800 2.00 40.00 13,600
MARTIN ESTRADA 3,400 2.00 20.00 6,800
17,000 100.00 34,000
DEKA S.A
Se aprovisiona el aporte que corresponde al socio Martin Estrada que no estuvo de acuerdo con la escisión
Patrimonio antes de la escisión y después del retiro del socio Salvador
DEKA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del año 2
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 6,450.00 Ctas. Por Pagar Comerciales 5,850.00
Cuentas por cobrar Comerciales 17,020.00 Otras Cuentas por Pagar 10,785.00
Existencias 6,375.00 Total Pasivo Corriente 16,635.00
Total Activo Corriente 29,845.00
PATRIMONIO NETO
Inmuebles, Maq. Y Equipos 23,150.00 Capital 27,200.00
Depreciación Acumulada (3,500.00) Resultados Acumulados 5,660.00
Total Patrimonio Neto 32,860.00
Total Activo 49,495.00 Total Pasivo y Patrimonio 49,495.00
DEKA S.A.
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:
Código y/o denominación
de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS
Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos
la correlativo operación
operación del libro Deudor Acreedor
diario (2)
Apertura de libros al 1 de
2 6,450.00
diciembre
10 Por el cierre de los Libros 6,450.00
Totales 17,020.0
17,020.00
0
Totales 23,150.0
23,150.00
0
DEKA S.A
BALANCE GENERAL
66,660.00 66,660.00 55,335.00 55,335.00 2,125.00 2,125.00 53,210.00 47,335.00 2,125.00 8,000.00 0.00 0.00
5,875.00 5,875.00 0.00
53,210.00 47,335.00 8,000.00 8,000.00 0.00 0.00
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Sobregiros bancarios 688.13
Caja y Bancos 0.00 Ctas. Por Pagar Comerciales 5,850.00
Cuentas por cobrar Comerciales 19,727.50 Otras Cuentas por Pagar 11,093.75
Existencias 7,225.63 Total Pasivo Corriente 17,631.88
Total Activo Corriente 26,953.13
PATRIMONIO NETO
Inmuebles, Maq. Y Equipos 29,016.25 Capital 33,200.00
Depreciación Amortización (5,137.50) Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto 33,200.00
Total Activo 50,831.88 Total Pasivo y Patrimonio 50,831.88
DEKA S.A
BALANCE GENERAL
Al 2 de abril del año 2
Cantidad de Nuevo
Socios OSIS S.A.C. S/. Anterior % S/.
Acciones S/. %
GLADYS VASQUEZ 1,500 25 2.00 750 4.52
RUTH CARRERA 1,500 25 2.00 750 4.52
DEBORA RIOS 1,500 25 2.00 750 4.52
DAVID LLERENA 1,500 25 2.00 750 4.52
Total 6,000 100 3,000
Cantidad de Nuevo
Socios DEKA S.A S/. Anterior % S/.
Acciones S/. %
MARY JUAREZ 13,600.00 50 2.00 6,800.00 40.96
NANY VILLAR 13,600.00 50 2.00 6,800.00 40.96
Total 27,200.00 100 13,600.00 81.92
DEKA S.A.
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 4,500.00 Ctas. Por Pagar Comerciales 3,450.00
Cuentas por cobrar Comerciales 3,560.00 Otras Cuentas por Pagar 6,200.00
Total Pasivo Corriente 9,650.00
Existencias 8,100.00
Gastos Pagados por Adelantado 2,200.00
Total Activo Corriente 18,360.00 PATRIMONIO NETO
Capital 15,000.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos 14,240.00 Reservas 2,900.00
Depreciación Amortización (3,800.00) Resultados Acumulados 1,250.00
Total Patrimonio Neto 19,150.00
Total Activo 28,800.00 Total Pasivo y Patrimonio 28,800.00
MONA S.A
BALANCE GENERAL
Al 31 De Diciembre del año 1
Valor
Socios Acciones % Total
Acciones
Las partidas de los balances de cada una de las empresas que intervienen en este
proceso de Escisión presentan los siguientes saldos:
MONA S.A
Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”
Periodo:
RUC:
REFERENCIA DE LA OPERA- CUENTA CONTABLE
Numero Movimiento
CIÓN ASOCIADA A LA OPERACIÓN
correlat.
Fecha Glosa o Número
del sien- Código
de la descripción Número de
to o cód. del libro
operación de la operación correla- docum. Código Denominación Debe Haber
único de o registro
tivo sustenta-
la operac. (tabla 8)
torio
2 Por la apertura de libros 10 CAJA Y BANCOS 4,500.00
al 01 de enero del año 2 101 Caja 4,500.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 3,560.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar 3,560.00
1212 Emitidas en cartera
20 MERCADERÍAS 8,1000.00
201 Mercaderías 8,100.00
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 14,240.00
335 Muebles y Enseres 14,240.00
3351 Muebles
33511 Costo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP. 2,200.00
183 Alquileres 2,200.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS 3,800.00
391 Depreciación Acumulada 3,800.00
3913 Inmuebles, maquinarias y equipo – costo
39132 Maquinarias y equipos de explotación
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,450.00
421 Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar 3,450.00
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 6,200.00
469 Otras Cuentas Por Pagar 6,200.00
4691 Subsidios gubernamentales
50 CAPITAL 15,000.00
501 Capital por aportes 15,000.00
5011 Acciones
58 Reservas 2,900.00
581 Reinversión 2,900.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,250.00
591 Utilidades no distribuidas 1,250.00
5911 Utilidades acumuladas
MONA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del año 2
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 2,001.00 Ctas. Por Pagar Comerciales 3,450.00
Cuentas por cobrar Comerciales 8,082.00 Otras Cuentas por Pagar 6,523.00
MONA S.A.
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:
Código y/o denominación
de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS
Totales 17,900.0
17,900.00
0
MONA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del año 2
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Ctas. Por Pagar Comerciales
3,497.50 3,450.00
Cuentas por cobrar Comerciales Otras Cuentas por Pagar
13,497.50 7,140.50
MONA S.A
BALANCE GENERAL
49,220.00 49,220.00 38,823.00 38,823.00 2,100.00 2,100.00 34,623.00 32,923.00 2,100.00 3,800.00 0.00 0.00
1,700.00 1,700.00 0.00
34,623.00 32,923.00 2,100.00 3,800.00 0.00 0.00
MONA S.A.
32,600.00 32,600.00 24,220.00 24,220.00 34,623.00 34,623.00 20,345.25 20,345.25 54,968.25 54,968.25
ALE S.A
Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”
Periodo:
RUC:
REFERENCIA DE LA OPERA- CUENTA CONTABLE
Numero Movimiento
CIÓN ASOCIADA A LA OPERACIÓN
correlat.
Fecha Glosa o Número
del sien- Código
de la descripción Número de
to o cód. del libro
operación de la operación correla- docum. Código Denominación Debe Haber
único de o registro
tivo sustenta-
la operac. (tabla 8)
torio
1 Por la recepción del 25% 10 CAJA Y BANCOS 748.25
del patrimonio de OSIS 101 Caja 748.25
S.A.C. en cumplimiento
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 2,707.50
de la escisión acordad
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar 2,707.50
1212 Emitidas en cartera
20 MERCADERÍAS 850.63
201 Mercaderías 850.63
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 5,866.25
335 Muebles y Enseres 5,866.25
3351 Muebles
33511 Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS 1,637.50
391 Depreciación Acumulada 1,637.50
3913 Inmuebles, maquinarias y equipo – costo
39132 Maquinarias y equipos de explotación
40 TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. 308.75
401 Gobierno Central 308.75
4011 Impuesto general a la Ventas
40111 IGV – Cuenta propia
08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8,226.38
089 Diversas 8,226.38
0891 OSIS S.A.C.
2 Por el capital recibido 08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8,226.38
089 Diversas 8,226.38
0891 OSIS S.A.C. 6,000.00
50 CAPITAL 6,000.00
501 Capital por aportes
5011 Acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,226.38
591 Utilidades no distribuidas 2,226.38
5911 Utilidades acumuladas
ALE S.A.
BALANCE GENERAL
Al 1 abril del año 2
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 748.25 Ctas. Por Pagar Comerciales 308.75
Cuentas por cobrar Comerciales 2,707.50 Otras Cuentas por Pagar
Existencias 850.63 Total Pasivo Corriente 308.75
Total Activo Corriente 4,306.38 PATRIMONIO NETO
Capital 6,000.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos 5,866.25 Resultados Acumulados 2,226.38
Depreciación Amortización (1,637.50) Total Patrimonio Neto 8,226.38
ALE S.A.
CONFORMACIÓN DEL CAPITAL
Socios S/. %
GLADYS VASQUEZ 1,500.00 25.00
RUTH CARRERA 1,500.00 25.00
DEBORA RIOS 1,500.00 25.00
DAVID LLERENA 1,500.00 25.00
6,000.00 100.00
SUCURSALES Y
AGENCIAS
Concepto
Concepto de Reorganización
Se considera reorganización el acto por el cual una sociedad segrega uno o más
bloques patrimoniales y los aporta a una o más sociedades nuevas o existentes,
recibiendo a cambio y conservando en su activo las acciones o participaciones
correspondientes a dichos aportes.
SUCURSALES
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts.12º, al 18º, 21º, 156º al 159º, 396º, 399º, 400º, 402º,
433º
C.C. : Arts. 1321º.
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts.5º, 7º, 11º, 12º, 13º, 20º, 21º, 54º, 55º, 395º, 396º,
399º,
400º, 404º, 433º.
C.P.C. : Arts.74º, 75º, 241º
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts.21º, 344º, 357º, 367º, al 371º, 381º, 396º, 398º, 403º
inc.3),
406º, 421º, 433º.
EJEMPLOS DE SUCURSALES
SOCIEDAD IMPORTACIONES IMC S.A
ENUNCIADO
OPERACIONES
Dinero en
efectivo 1,800.00 1,420.00 1,200.00 4,420.00
Mercaderías 4,600.00 2,350.00 1,370.00 8,320.00
Muebles y 8,200.00 4,150.00 2,300.00 14,650.00
Enseres
Total 14,600.00 7,920.00 4,870.00 27,390.00
3. Se compra al crédito una unidad de transporte por S/. 7,500.00 mas I.G.V a
Motor Norte S.A, con factura Nº 072 – 346872
Alquileres 800.00
Energía Eléctrica 600.00
Publicidad 700.00
Honorarios 500.00
2,600.00
Detalle:
Inv.Inicial 14,500.00
(+) Compras 8,000.00
Total Existencia 25,500.00
(-) Transferencias (8,320.00)
(+) Devolución Sucursales 1,110.00
(-) Inv. Final (5,420.00)
Costo de ventas (9,860.00)
mercadería
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:
Código y/o denominación
de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES
Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos
la correlativo operación
operación del libro Deudor Acreedor
diario (2)
Compra de mercaderías al
5 1,520.00
crédito
7 Por la compra de unidad de
1,425.00
transporte
8 Venta al contado de
3,535.00
mercaderías
10 Por los servicios varios 494.00
18 Por el pago con cheque del
96.00
I.G.V
RUC:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:
Código y/o denominación
de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS
Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos
la correlativo operación
operación del libro Deudor Acreedor
diario (2)
Por el activo, Pasivo y Capital
1 7,800.00
al inicio
Compra de mercaderías al
5 9,520.00
crédito
10 Por los servicios varios 3,94.00
RUC:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:
Código y/o denominación
de la cuenta contable (1) 61 VARIACION DE EXISTENCIA
Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos
la correlativo operación
Deudor Acreedor
operación del libro
diario (2)
6 Almacenamiento de la compra 8,000.00
BALANCE GENERAL
IMPORTACIONES IMC S.A
Sumas del Mayor Saldos Transferencias Balance Por Naturaleza Por Función
Cuentas
Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo Debe Haber Gasto ingresos
10 Caja y Bancos 47,780.25 15,307.00 32,473.25 32,473.25
12 Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. 30,870.25 22,140.25 8,730.00 8,730.00
17 Cuentas por Cobrar Diversas – T 34,475.00 21,800.00 12,675.00 12,675.00
20 Mercaderías 23,600.00 18,180.00 5,420.00 5,420.00
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos 43,400.00 14,650.00 28,750.00 28,750.00
39 Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. 6,110.00 6,110.00 6,110.00
40 Tributos y Aportes al Sistema 3,535.00 3,535.00 0.00 0.00
41 Remuneraciones y Part. por pagar 8,613.00 8,613.00 0.00
42 Ctas por Pagar Comerciales – Terc- 29,339.00 29,339.00 29,339.00
46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros 0.00
50 Capital 48,500.00 48,500.00 48,500.00
59 Resultados Acumulados 7,770.00 7,770.00 7,770.00
60 Compras 8,000.00 8,000.00 8,000.00
61 Variación de Existencias 8,000.00 8,000.00 9,860.00 1,860.00
62 Gastos de personal 3,706.00 3,706.00 3,706.00
63 Gastos de Servicios prestad. x terc, 2,600.00 2,600.00 2,600.00
68 Valuación y deterioro de activos 6,110.00 6,110.00 6,110.00
69 Costos de Ventas 9,860.00 9,860.00 9,860.00 9,860.00
70 Ventas 18,605.25 18,605.25 18,605.25 18,605.25
79 Cargas Imputables a las Ctas 12,416.00 12,416.00 12,416.00
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 32,473.25 Ctas. Por Pagar Comerciales 20,414.00
Cuentas por cobrar Comerciales 8,730.00 Otras cuentas por pagar 8,925.00
Otras Cuentas por Cobrar 12,675.00
Existencias 5,420.00
Total Activo Corriente 59,298.25 Total Pasivo Corriente 29,339.00
PATRIMONIO NETO
Inmuebles, Maq. Y Equipos 22,640.00 Capital 48,500.00
(Neto de Depreciación Acumulada) Resultados Acumulados 7,770.00
Resultados del Ejercicio (3,670.75)
Ventas 18,605.25
Costo de Ventas (9,860.00)
Variación de Existencias
Mercaderías (1,860.00)
Servicios Prestados por terceros (2,600.00)
Valor Agregado 6,145.25
SUCURSAL CASMA
OPERACIONES
1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:
CASMA S.A
Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:
REFERENCIA DE LA OPERA- CUENTA CONTABLE
Numero Movimiento
CIÓN ASOCIADA A LA OPERACIÓN
correlat.
Fecha Glosa o Número
del sien- Código
de la descripción Número de
to o cód. del libro
operación de la operación correla- docum. Código Denominación Debe Haber
único de o registro
tivo sustenta-
la operac. (tabla 8)
torio
1 Por la recepción de 10 CAJA Y BANCOS 1,800.00
activos, recibidos de la 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1,800.00
matriz
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 4,600.00
201 Mercaderías 4,600.00
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 8,200.00
335 Muebles y Enseres 8,200.00
3351 Muebles
33511 Costo
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS 14,600.00
479 Otras cuentas por Pagar 14,600.00
4791 Cia Matriz
2 Por la venta al contado 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 11,186.00
de mercaderías con 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar 11,186.00
factura al contado 1212 Emitidas en cartera
40 TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. 1,786.00
401 Gobierno Central 1,786.00
4011 Impuesto general a la Ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 VENTAS 9,400.00
701 Mercaderías 9,400.00
7011 Mercaderías manufacturadas
Detalle:
Valor Venta 5,100.00
10% Dscto (510.00)
Subtotal 4,590.00
19% I.G.V 872.10
Total 5,462.10
Detalle:
Inv. Inicial 4,600.00
(+) Compras 4,590.00
Total Existencia 9,190.00
(-) Inv. Final (3,600.00)
Costo de ventas 5,590.00
SUCURSAL CASMA
Totales 1,250.00
BALANCE DE COMPROBACIÓN
SUCURSAL CASMA
Sumas del Mayor Saldos Transferencias Balance Por Naturaleza Por Función
Cuentas
Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo Debe Haber Gasto ingresos
10 Caja y Bancos 12,986.00 11,117.00 1,869.00 1,869.00
12 Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. 11,186.00 11,186.00 0.00
17 Cuentas por Cobrar Diversas – T 0.00
20 Mercaderías 9,190.00 5,590.00 3,600.00 3,600.00
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos 12,500.00 12,500.00 12,500.00
39 Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. 1,250.00 1,250.00 1,250.00
40 Tributos y Aportes al Sistema 1,689.10 1,786.00 96.90 96.90
42 Ctas por Pagar Comerciales – Terc- 5,117.00 10,579.10 5,462.10 5,462.10
47 Cuentas por Pagar Diversas relac. 6,000.00 17,216.00 11,216.00 11,216.00
60 Compras 4,590.00 4,590.00 4,590.00
61 Variación de Existencias 4,590.00 4,590.00 5,590.00 1,000.00
62 Gastos de personal, Directores 2,616.00 2,616.00 2,616.00
63 Gastos de Servicios prestados 0.00
68 Valuación y deterioro de activos 1,250.00 1,250.00 1,250.00
69 Costos de Ventas 5,590.00 5,590.00 5,590.00 5,590.00
70 Ventas 9,400.00 9,400.00 9,400.00 9,400.00
79 Cargas Imputables a las Ctas 3,866.00 3,866.00
94 Gastos Administrativos 2,058.00 2,058.00 3,866.00 2,058.00 2,058.00
95 Gastos de venta 1,808.00 1,808.00 1,808.00 1,808.00
76,580.10 76,580.10 35,881.00 35,881.00 9,456.00 9,456.00 17,969.00 18,025.00 9,456.00 9,400.00 9,456.00 9,400.00
SUCURSAL CASMA
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del año xx
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 1,869.00 Ctas. Por Pagar Comerciales 5,462.10
Existencias 3,600.00 Otras cuentas por pagar 11,312.90
PATRIMONIO NETO
Inmuebles, Maq. Y Equipos 11,250.00 Resultados Acumulados (56.00)
Total Patrimonio Neto (56.00)
SUCURSAL CASMA
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(POR FUNCION)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas 9,400.00
Costo de Ventas (5,590.00)
SUCURSAL CASMA
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(POR NATURALEZA)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Variación de Existencias
Mercaderías (1,000.00)
Servicios Prestados por terceros
Valor Agregado 3,810.00
SUCURSAL CAJAMARCA
OPERACIONES
1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:
CAJAMARCA S.A
Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:
REFERENCIA DE LA OPERA- CUENTA CONTABLE
Numero Movimiento
CIÓN ASOCIADA A LA OPERACIÓN
correlat.
Fecha Glosa o Número
del sien- Código
de la descripción Número de
to o cód. del libro
operación de la operación correla- docum. Código Denominación Debe Haber
único de o registro
tivo sustenta-
la operac. (tabla 8)
torio
1 Por la recepción de 10 CAJA Y BANCOS 1,420.00
activos, de la matriz 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1,420.00
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 2,350.00
201 Mercaderías 2,350.00
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 4,150.00
335 Muebles y Enseres 4,150.00
3351 Muebles
33511 Costo
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS 7,920.00
479 Otras cuentas por Pagar 7,920.00
4791 Cia Matriz
2 Por la venta de 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 10,174.50
mercaderías con Factura 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar 10,174.50
al contado 1212 Emitidas en cartera
40 TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. 1,624.50
401 Gobierno Central 1,624.50
4011 Impuesto general a la Ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 VENTAS 8,550.00
701 Mercaderías 8,550.00
7011 Mercaderías manufacturadas
Detalle:
Valor Venta 9,000.00
10% Dscto (450.00)
Subtotal 8,550.00
19% I.G.V 1,624.50
Total 10,174.50
Detalle:
Valor Venta 4,600.00
Intereses 800.00
Subtotal 5,400.00
19% I.G.V 1,026.00
Total 6,426.00
Detalle:
Inv. Inicial 2,350.00
(+) Compras 4,600.00
Total Existencia 6,950.00
(-) Inv. Final (1,200.00)
(-) Devolución (1,100.00)
Costo de ventas 4,650.00
SUCURSAL CAJAMARCA
SUCURSAL CAJAMARCA
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del año xx
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 3,194.50 Ctas. Por Pagar Comerciales 6,426.00
Existencias 1,200.00 Otras cuentas por pagar 1,634.50
PATRIMONIO NETO
Inmuebles, Maq. Y Equipos 3,735.00 Resultados Ejercicio 69.00
(Neto de Depreciación Acumulada) Total Patrimonio Neto 69.00
SUCURSAL CAJAMARCA
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(POR FUNCION)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas 8,550.00
Costo de Ventas (4,650.00)
SUCURSAL CAJAMARCA
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(POR NATURALEZA)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Variación de Existencias
Mercaderías (50.00)
Servicios Prestados por terceros
Valor Agregado 3,900.00
SUCURSAL TUMBES
OPERACIONES
1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:
SUCURSAL TUMBES
Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:
REFERENCIA DE LA OPERA- CUENTA CONTABLE
Numero Movimiento
CIÓN ASOCIADA A LA OPERACIÓN
correlat.
Fecha Glosa o Número
del sien- Código
de la descripción Número de
to o cód. del libro
operación de la operación correla- docum. Código Denominación Debe Haber
único de o registro
tivo sustenta-
la operac. (tabla 8)
torio
1 Por la recepción de 10 CAJA Y BANCOS 1,200.00
activos, recibidos de la 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1,200.00
matriz
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 1,370.00
201 Mercaderías 1,370.00
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2,300.00
335 Muebles y Enseres 2,300.00
3351 Muebles
33511 Costo
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS 4,870.00
479 Otras cuentas por Pagar 4,870.00
4791 Cia Matriz
2 Por la compra de 60 COMPRAS 7,650.00
mercaderías al crédito 601 Mercaderías 7,650.00
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. 1,453.50
401 Gobierno Central 1,453.50
4011 Impuesto general a la Ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 9,103.50
421 Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar 9,103.50
4212 Emitidas
Detalle:
Valor Venta 8,500.00
10% Dscto (850.00)
Subtotal 7,650.00
19% I.G.V 1,453.50
Total 9,103.50
Detalle:
Inv.Inicial 1,370.00
(+) Compras 9,950.00
Total Existencia 11,320.00
(-) Inv. Final (950.00)
Costo de ventas 10,370.00
Detalle:
Saldo inicial Activo Fijo 2,300.00
(-) Transferencia (1,300.00)
Saldo Final Activo Fijo 1,000.00
Depreciación 20% sobre el 200.00
saldo final
BALANCE DE COMPROBACIÓN
SUCURSAL TUMBES
Sumas del Mayor Saldos Transferencias Balance Por Naturaleza Por Función
Cuentas
Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo Debe Haber Gasto ingresos
10 Caja y Bancos 11,553.00 7,737.00 3,816.00 3,816.00
12 Ctas por Cobrar Comerciales – Terc. 10,353.00 10,353.00 0.00
20 Mercaderías 11,320.00 10,370.00 950.00 950.00
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos 2,300.00 1,300.00 1,000.00 1,000.00
39 Depreciación y Amortiz. Agot. Acum. 200.00 200.00 200.00
40 Tributos y Aportes al Sistema 1,890.50 1,653.00 237.50 237.50 0.00
42 Ctas por Pagar Comerciales – Terc- 2,737.00 11,840.50 9,103.50 9,103.50
47 Cuentas por Pagar Diversas relac. 6,300.00 6,723.00 423.00 423.00
60 Compras 9,950.00 9,950.00 9,950.00
61 Variación de Existencias 9,950.00 9,950.00 10,370.00 420.00
62 Gastos de personal, Directores 1,853.00 1,853.00 1,853.00
68 Valuación y deterioro de activos 200.00 200.00 200.00
69 Costos de Ventas 10,370.00 10,370.00 10,370.00 10,370.00
70 Ventas 8,700.00 8,700.00 8,700.00 8,700.00
79 Cargas Imputables a las Ctas 2,053.00 2,053.00 2,053.00
94 Gastos Administrativos 1,046.50 1,046.50 1,046.50 1,046.50
95 Gastos de venta 1,006.50 1,006.50 1,006.50 1,006.50
97 Gastos Financieros 0.00 0.00
70,879.50 70,879.50 30,429.50 30,429.50 12,423.00 12,423.00 6,003.50 9,726.50 12,423.00 8,700.00 12,423.00 8,700.00
SUCURSAL TUMBES
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del año xx
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 3,816.00 Ctas. Por Pagar Comerciales 9,103.50
Existencias 950.00 Otras cuentas por pagar 185.50
PATRIMONIO NETO
Inmuebles, Maq. Y Equipos 800.00 Resultados Acumulados (3,723.00)
(Neto de Depreciación Acumulada) Total Patrimonio Neto (3,723.00)
SUCURSAL TUMBES
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(POR FUNCION)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas 8,700.00
Costo de Ventas (10,370.00)
SUCURSAL TUMBES
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(POR NATURALEZA)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Variación de Existencias
Mercaderías (420.00)
Servicios Prestados por terceros
Valor Agregado (1,670.00)
88,048.25 91,719.00 17,969.00 18,025.00 8,544.50 8,475.00 6,003.50 9,726.50 12,675.00 12,675.00 107,652.75 115,033.50
3,670.75 56.00 69.00 3,723.00 7,380.75
91,719.00 91,719.00 18,025.00 18,025.00 8,544.50 8,544.50 9,726.50 9,726.50 12,675.00 12,675.00 115,033.50 115,033.50
22,276.00 18,605.25 9,456.00 9,400.00 8,481.00 8,550.00 12,423.00 8,700.00 52,636.00 45,255.25
3,670.00 56.00 69.00 3,723.00 7,380.75
22,276.00 22,276.00 9,456.00 9,456.00 8,550.00 8,550.00 12,423.00 12,423.00 52,636.00 52,636.00
22,276.00 18,605.25 9,456.00 9,400.00 8,481.00 8,550.00 12,423.00 8,700.00 52,636.00 45,255.25
3,670.00 56.00 69.00 3,723.00 7,380.75
22,276.00 22,276.00 9,456.00 9,456.00 8,550.00 8,550.00 12,423.00 12,423.00 52,636.00 52,636.00
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 41,352.75 Ctas. Por Pagar Comerciales 41,405.60
Cuentas por Cobrar Comerciales 8,730.00 Otras cuentas por pagar 9,382.90
Existencias 11,170.00
PATRIMONIO NETO
Inmuebles, Maq. Y Equipos 46,400.00 Capital 48,500.00
(Neto de Depreciación Acumulada) (7,975.00) Resultados Acumulados 7,770.00
Resultados del Ejercicio (7,380.75)
Total Patrimonio Neto 48,889.25
Ventas 45,255.25
Costo de Ventas (30,470.00)
(10,791.00)
Gastos de Personal, Directores y Gerentes
1,394.25
Bruto de Explotación
1,394.25
Resultados de Explotación
(7,975.00)
Otros ingresos y Gastos
(800.00)
Cargas Financieras
(7,380.75)
Resultado antes de Partc. e Impuestos
DISOLUCION,
LIQUIDACION Y
EXTINCION DE
SOCIEDADES
CONCEPTO DE DISOLUCION
Causales de Disolución
El artículo 407º de la NLGS regula las causales que inciden en todas las clases de
sociedades.
Sin embargo, si bien dicha causal de disolución opera ipso jure, necesariamente
se requerirá de la intervención de la junta general, o en su defecto del juez, para
que designen a los liquidadores y se de inicio al proceso de liquidación.
El inciso 3º, considera como causal de disolución aplicable a todas las sociedades
la continuada inactividad de la junta general. La anterior Ley General de
Sociedades, consideraba esta causal de disolución únicamente para las
Sociedades Anónimas. La continuada inactividad como causal de disolución
deberá ser determinada, en cada caso, por los socios, toda vez que la ley no
cuantifica dicho período de tiempo. Cabe anotar como referencia, lo establecido en
la Décima Disposición Transitoria de la ley, la cual dispone que «se presume la
extinción de toda sociedad mercantil o civil que no ha inscrito acto societario
alguno en los diez años precedentes a la publicación de esta ley. El Registro
cancelará la inscripción (...)».
sociedades, uno regulado por la Ley General de Sociedades, y otro por la Ley de
Reestructuración Patrimonial (LRP). Ello sin considerar las disposiciones sobre
disolución y liquidación de sociedades constituidas como entidades financieras o
bancarias, compañías de seguros y sociedades administradoras de fondos de
pensiones, las mismas que por su naturaleza se regulan por sus propias normas
(Ley 26702 y Ley 25897).
El inciso 9º establece que las sociedades se pueden disolver por cualquier otra
causa establecida en la ley, o prevista en el pacto social, el estatuto, o convenio
de socios registrado ante la sociedad. La ley puede establecer causales de
disolución distintas a las establecidas en la Ley General de Sociedades, es el caso
de aquellas contenidas en la Ley de Bancos y en la Ley de Administradoras de
Fondos de Pensiones, por citar algunas. Como sabemos los Bancos, así como las
Administradoras de Fondos de Pensiones, deben constituirse necesariamente
como sociedades anónimas, siéndoles, por ende, de aplicación la Ley General de
Sociedades; sin embargo las disposiciones legales que regulan a estas
instituciones, establecen reglas especiales dentro de las cuales se encuentran
algunas causales de disolución, además de las contenidas en el artículo 407º de la
NLGS.
CONCEPTO DE LIQUIDACION
En caso se designe como liquidador a una persona jurídica, ésta deberá nombrar
a la persona natural que la represente.
Por último, las funciones del cargo de liquidador terminan por haberse realizado la
liquidación; por remoción o renuncia; o por resolución judicial emitida a solicitud de
socios que representen cuando menos la quinta parte del capital social. La
responsabilidad del cargo de liquidador caduca a los dos años contados desde el
día de terminación del cargo o inscrita la extinción de la sociedad.
Una vez aprobado el balance final de liquidación y los demás documentos exigidos
por la ley, los liquidadores procederán a distribuir el haber social remanente, única
y exclusivamente si se ha cumplido con pagar a todos los acreedores de la
sociedad, o en su defecto, se ha consignado el importe de sus créditos en una
empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional. El artículo 420º de
la NLGS detalla las reglas por las cuales los liquidadores deben proceder a
distribuir el haber social entre los socios, una vez pagados los créditos de los
acreedores.
CONCEPTO DE EXTINCION
podrán hacer valer sus créditos frente a los socios. Los acreedores de las
sociedades anónimas, de las sociedades en comandita simple y en comandita por
acciones (se ha omitido a la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada),
podrán hacer valer sus créditos frente a los accionistas o socios, hasta por el
monto de la suma recibida por éstos como consecuencia de la liquidación. Si la
falta de pago se debió a culpa de los liquidadores, los acreedores podrán hacer
valer sus créditos frente a éstos.
El derecho de los acreedores para hacer valer sus créditos frente a los socios,
accionistas o liquidadores, según sea el caso, caduca a los dos años desde la
inscripción de la extinción de la sociedad.
SECCION CUARTA
DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE SOCIEDADES
TITULO I
DISOLUCION
El acuerdo de disolución debe publicarse dentro de los diez días de adoptado, por
tres veces consecutivas.
La solicitud de inscripción se presenta al Registro dentro de los diez días de
efectuada la última publicación, bastando para ello copia certificada notarial del
acta que decide la disolución.
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts.12º, 14º, 43º, 44º, 45º, 46º, 115º inc 7), 170º, 337º,
355º, 380º, 409º, 416º, 419º, 433.
E.I.R.L : Arts.82º
TITULO II
LIQUIDACION
TITULO III
EXTINCION
ARTÍCULO 421.- EXTINCIÓN DE LA SOCIEDAD
socios o accionistas, hasta por el monto de la suma recibida por éstos como
consecuencia de la liquidación.
Los acreedores pueden hacer valer sus créditos frente a los liquidadores después
de la extinción de la sociedad si la falta de pago se ha debido a culpa de éstos.
Las acciones se tramitarán por el proceso de conocimiento.
Las pretensiones de los acreedores a que se refiere el presente artículo caducan a
los dos años de la inscripción de la extinción.
CONCORDANCIA:
L.G.S : Arts.6º, 32º, 49º, 50º, 71º, 177º, 190º, 191º, 234º, 249º,
265º, 274º, 281º, 288º, 282º, 413º, 414º, 420º, 421º, 433º
C.C. : Arts. 1219º, 1319º, 1320º, 1330º, 2003º al 2007º
C.P.C. : Arts.475º.
ENUNCIADO
KING S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del año xx5
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 1,600.00 Ctas. Por Pagar Comerciales 25,300.00
Cuentas por Cobrar Comer. 7,100.00 Otras Cuentas por Pagar 17,300.00
Otras cuentas por Cobrar 9,800.00 42,600.00
Existencias 15,300.00 PATRIMONIO
33,800.00 Capital 189,000.00
Reservas 7,300.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos 137,000.00 Resultados Acumulados (68,100.00)
137,000.00 128,200.00
Total Activo 170,800.00 Total Pasivo y Patrimonio 170,800.00
a) Las cuotas por cobrar comerciales están disminuidas por una provisión para
cobranza dudosa, de acuerdo al siguiente cuadro:
12 Clientes 8,000.00
19 Provisión para Cobranza Dudosa (1,700.00)
7,100.00
b) Las otras cuentas por Cobrar están conformados en su totalidad por los
préstamos que se han efectuado al personal de la empresa.
c) Los activos fijos esta conformados por los siguientes bienes:
Valor Total
Acciones
Acción Capital
CLARK LIU 7,680.00 5.00 38,400.00
MARCO CHANG 5,890.00 5.00 29,450.00
DAVID RUIZ 13,000.00 5.00 65,000.00
RUTH FLORES 11,230.00 5.00 56,150.00
37,800.00 20.00 189,000.00
OPERACIONES
Después del acuerdo de disolución de parte de la Junta General y después de
haberse cumplido con los trámites legales se nombro a los liquidadores, quienes
en el proceso de liquidación realizaron las siguientes operaciones
VALOR
ACTIVO FIJO
DE VENTA
1 Camioneta Toyota 23,100.00
1 Tienda Comercial 88,660.00
3 Computadoras 14,900.00
126,660.00
Resultado de la Liquidación
% de Participación
Aportes Perdida
Aportes Socios
CLARK LIU 38,400.00 20.32 (12,354.56) 26,045.44
MARCO CHANG 29,450.00 15.58 (9,472.64) 19,977.36
DAVID RUIZ 65,000.00 34.39 (20,909.12) 44,090.88
RUTH FLORES 56,150.00 29.71 (18,063.68) 38,086.32
189,000.00 100.00 (60,800.00) 128,200.00
12. Se procede a cancela a los socios los derechos que tiene en la empresa
asumiendo las perdidas en proporción a sus aportes cancelándose de la
siguiente manera:
CLARK LIU
1 Computadora 2,350.00
En efectivo 18,958.43
21,308.43
MARCO CHANG
5 Escritorios 3,150.00
En efectivo 13,194.41
16,344.41
DAVID RUIZ
4 Vitrinas 6,600.00
En efectivo 29,472.49
36,072.49
RUTH FLORES
Mercaderías 3,060.00
En efectivo 28,099.67
31,159.67
KING S.A
DESARROLLO
ASIENTOS DE DIARIO DEL PROCESO DE LIQUIDACION
KING S.A.
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:
Código y/o denominación
de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS
Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos
la correlativo operación
operación del libro Deudor Acreedor
diario (2)
Activos, Pasivo y Patrimonio al
1 1,600.00
inicio
4 Cobro a los clientes 5.670.00
6 Venta de activos fijos 150.725.4
0
7 Ventas del 80% de las
8,687.00
mercaderías
8 Pago de proveedores 21,505.00
9 Cancelación a los trabajadores 1,400.00
10 Cancelación de las deudas
37,252.40
trib.
11 Pago de servicios 16,800.00
13 Pago a los socios 89,725.00
Totales 166,682.4 166,682.4
0 0
23,315.00
198,300.00 198,300.00