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AUDITORÍA GUBERNAMENTAL II
PLANES ANUALES DE LOS ÓRGANOS CONFORMANTES DEL SISTEMA - PRIMER PROCESO DE
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Planeamiento estratégicos del organismos contralor y el plan anual de auditoría
• La Contraloría General del Estado inmersa en el proceso estratégico de cambio que tiende a
mejorar los servicios de auditoría que brinda al Estado, orienta su accionar sobre la base de
políticas que se enmarcan en la dinámica de la planificación, dirigida a la obtención de
resultados óptimos en el control del uso de los recursos públicos que coadyuven en la toma de
decisiones adecuadas por parte de los administradores públicos
• La planificación institucional de la auditoría, integra las actividades establecidas por las
disposiciones legales e incluye las necesidades prioritarias de todos los niveles del Estado, que
sobre una base cíclica permitirá auditar a las entidades que forman parte del ámbito de cada
unidad operativa del Organismo Técnico Superior de Control.

ESTRUCTURA BASICA A CONSIDERAR EN EL PLAN ANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

 plan anual de control xxxx
 problemática de la entidad
 problemática del organo de control institucional
 programación
 acciones de control posterior actividades de control
 anexos
 formato a-1 programación de acciones de control
 formato a-2 programacion de actividades de control
 capacidad operativa del oci
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS GENERALES
 Fortalecer el Sistema Nacional de Control
 Promover y participar en la erradicación de la corrupción
 Modernizar y ampliar el control gubernamental
 Lograr el desarrollo institucional
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS ESPECÍFICOS
Mejorqa continua de cautelar aplicación institucionalizar la lu
capital humano de sanciones cha contra la corrupcio

captura d valores fomentar desarrollar infraestruc_

organizacional control social tura tecnológica

mejorar infra_ promover honestidad desarrollar organizació

estructura física y transparencia desconcentrada

implementar acciones optimizar procesos, imagen de confianza

de atención oportuna normas y procedimientos

ROL ESTRATÉGICO POR EL ORGANISMO CONTRALOR

• la Contraloría General ha definido una estrategia integral de actualización enfocada en
cuatro dimensiones:
 Fiscalización
 Prevención
 Capital humano
 Institucional

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Planeamiento estratégico y la zona de penumbra del control externo

Es un conjunto creado con la finalidad de identificar el espacio donde no llega la luz
Es el lugar donde algunas entidades que conforman el Estado se encuentra en exentas o
parcialmente exentas del control externo, generalmente por razones legales o de otro
orden aunque también dicha situación podría ser explicada por las debilidades
estructurales afincadas en el organismo controlador desde su nacimiento
PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Y LA ZONA DE PENUMBRA Zona de Penumbra
 Gobierno Central
 Instituciones Públicas
 Empresas Estatales

Planeamiento de la auditoría financiera: cambios operados en los últimos años

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
• El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la realización de
una auditoría de calidad, debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta
la entidad a examinar, así como el análisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditoría
a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.
• El planeamiento de una auditoría implica la preparación de una estrategia general para su
conducción, con la finalidad de asegurar que el auditor tenga o actualice su conocimiento y
comprensión del entorno en que se desarrolla la entidad, las principales actividades que
ejecuta, la estructura de control interno y disposiciones legales aplicables que le permitan
evaluar el nivel de riesgo de auditoría, así como determinar las áreas críticas, potenciales
hallazgos y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar.
• Durante la ejecución de esta etapa de la auditoría, así como al concluir la recolección y
estudio de la información, el auditor documentará su trabajo mediante:
a) La actualización del Archivo Permanente
b) Emisión del Plan y Programas de Auditoría para ejecutar el trabajo de campo, en
el que se precisarán los objetivos de la auditoría, su alcance, criterios de materialidad,
cronograma de actividades, recursos necesarios y su costo, informes a emitir,
participación de especialistas, entre otros.
Consideración del riesgo de fraude en la auditoría financiera gubernamental

DEFINICIÓN DE FRAUDE
• La Norma Internacional de Auditoría N 240 Responsabilidad del Auditor de considerar el
fraude y error en una auditoría de estados financieros pueden originarse por fraude o error.
• El termino “error” se refiere a una representación errónea no intencional en los estados
financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación tales como:
– Una equivalencia al reunir o procesar datos con los cuales se preparan los estados
financieros
– Una estimación contable incorrecta que se origina por descuido o mala
interpretación de los hechos
– Una equivocación en la aplicación de principios de contabilidad relativos a la
valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AL CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR

• La sección 240 de las NÍAS, señala que el objetivo de la auditoria de estados financieros es
permitir el auditor expresar una opinión acerca de si tales estados están preparados, en sus
aspectos importante de acuerdo con un marco de referencia de información financiera una
seguridad razonable de que los estados financieros tomados como todo, están libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, causada ya sea por fraude o error .

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ÁRBOL DE FRAUDE EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL

• CORRUPCIÓN – Se presenta cuando los perpetradores utilizan su influencia en las
transacciones del negocio para obtener algún beneficio para ellos mismos u otra persona, en
contra de los intereses de la organización. Los ejemplos mas comunes están dados por la
aceptación de cima y por el conflicto de intereses
• APROPIACIÓN DE INVENTARIOS Y OTROS ACTIVOS – Se presenta cuando está involucrado
el robo de recursos de la entidad tales como, inventarios de materias primas o productos
terminados, bienes de activo fijo y maquinarias, venta o compras justificación o transacción de
por medio. Del mismo modo, se ubica en esta clasificación el uso indebido de vehículos de
transporte en actividades ajenas a la entidad, incluyendo maquinaria, equipos y suministros
que forman parte del patrimonio de la entidad
• ESTADOS FINANCIEROS FRAUDULENTOS – El que comprende la inclusión de hechos
ficticios en los estados financieros de la entidad. Los ejemplos mas comunes son la sobre-
estimación de ingresos y sub- estimación de pasivos o gastos
OBJETIVOS
Conocer la elaboración del plan anual de auditoría
Adquirir conocimiento de la Zona de Penumbra
Conocer los riesgos de fraude que existen en la auditoría financiera gubernamental

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