GRUPO N° 11

PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO PÚBLICO

PRESUPUESTO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL

Empresa Industrial

La actividad primordial de este tipo de empresas es la producción de bienes mediante la transformación y/o
extracción de materias primas. Las Industrias, a su vez, son susceptibles de clasificarse en:

 Extractivas: cuando se dedican a la explotación de recursos naturales ya sea renovables y no

renovables.
 Fabricantes: son empresas que transforman las materias primas en productos terminados.

Elementos del Costo

 Materiales o materia prima

 Constituyen todos los bienes, ya sean que se encuentren en estado natural o hayan tenido algún tipo de
transformación previa, requerida para la producción de un bien.
 Mano de Obra
 Se denomina a la fuerza creativa del Hombre, de carácter físico o intelectual, requerida para
transformar con la ayuda de máquinas, equipos o tecnología los materiales en productos terminados.
 Costos indirectos de fabricación
 Los costos indirectos de fabricación CIF, comprenden los bienes naturales, semielaborados o
elaborados, de carácter complementario, así como servicios personales, públicos y generales y otros
insumos indispensables para la terminación adecuada del producto final o un lote de bienes y servicios.

Presupuesto Integral

El presupuesto anual es un medio de acción empresarial que permite dar forma en términos económicos a las
decisiones contenidas en los planes y programas.

Si una empresa no cuenta con un proceso completo de planificación, el presupuesto constituye, o debe constituir,
el momento de reflexión anticipada frente al ejercicio que viene, convirtiéndose en el documento que refleja la
estimación expresada en cantidades y valorada en unidades monetarias de la actividad económica-financiera,
pretendida por la empresa y aprobada por la dirección.

Tabla N° 1: Presupuestos Parciales que Componen el Presupuesto Integral

Presupuestos Operativos o de Presupuestos Presupuestos por Síntesis Presupuestaria
Explotación Financieros Programa, o
direccionales
-Presupuesto de ventas. -Presupuesto de -Presupuesto de -Estado de Resultados
-Presupuesto de producción: Inversiones. investigación y desarrollo. previsionales.
 Presupuesto de compras. -Presupuesto de -Presupuesto de -Balance Previsional.
 Presupuesto de mano de obra. Tesorería. publicidad y propaganda. Estado de Cash-Flow.
 Presupuesto de gastos de -Presupuesto de relaciones
fabricación. públicas.
-Presupuesto de gastos: administrativos,
comerciales y financieros

Elaborado por: Grupo Investigador

Fuente: (Mallo & Merlo, 1995)
Presupuestos Operativos o de Explotación

Presupuesto de ventas

Presupuesto de ventas= Cantidad de unidades físicas presupuestadas X precio unitario de venta presupuestado

Presupuesto de Producción en unidades físicas

Unidades físicas de ventas + Inventario final-Inventario inicial=Producción Requerida

Presupuesto de Compra de Materiales Directos

Obtención de las Copras en unidades físicas= Onzas Requeridas + inventario final de onzas-inventario inicial
de onzas

Obtención de presupuesto de compras: compras en unidades físicas X costo unitario previsto

Presupuesto de Mano de Obra Directa

Producción requerida X horas de cada Producto= Total Horas requeridas

Total Horas Requeridas X Costo unitario de la hora de mano de Obra Directa=Presupuesto de la mano de obra
directa (por cada producto y cada trimestre)

Presupuesto de Gastos Generales de Producción

Costos Indirectos Variables Ind.:

Mano de Obra Indirecta= costo indirecto variable por hora MOD X Total horas Mano de Obra Directa

Materiales Indirectos= costo indirecto variable por hora MI X Total horas Mano de Obra Directa

Fuerza Motriz= costo indirecto variable por hora FM X Total horas Mano de Obra Directa

Total C. Indirectos Variable Ind.= MOD+MOI+MI+FM

Presupuesto total de costes variable de producción

Presupuesto total de costes variable de producción=Total C. Indirectos Variable Ind/ Total horas Mano de Obra
Directa

Costes fijos generales de Producción

Costes fijos generales de Producción= Total C. Fabril Fija / Total horas de trabajo

Presupuesto de costes de ventas

Costos unitarios por productos

MD=Cantidad física de materiales necesarios para cada producto X costo unitario de los materiales

MOD= Cantidad de horas productivas necesarias por cada producto X costo unitario de la hora productiva.

Costes generales variables y fijos de producción = horas productivas necesarias X por los costos unitarios
respectivos de la hora (un costo unit. Generales variables y otro para los generales fijos=
Costos de venta

Materiales directos consumidos= Inventario Inicial + compras - inventario final

Costo de producción del periodo= MD consumidos + Coste MOD + gastos generales variables y fijos de
producción.

Presupuesto de Costo de ventas= Inventario Inicial de productos terminados + costo de la producción terminada
– Inventario Final de productos terminados.