UNIVERSIDAD DEL AZUAY

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION

ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR

MATERIA:

AUDITORIA FINANCIERA I

ALUMNO:

DANIEL MÉNDEZ

PROFESOR:

MIRIAM LOPEZ

CURSO:

6TO” F” DE CONTABILIDAD SUPERIOR

FECHA:

20/04/2017
 Auditoría Externa
Personas Jurídicas Obligadas a realizar auditoría:
Según la Superintendencia de compañías valores y seguros las personas
jurídicas obligadas a contar con una auditoria externa son:
 Las compañías nacionales de economías mixta y anónimas con
participación de personas jurídicas de derecho público o de derecho
privado con finalidad social o pública, cuyos activos excedan de
100.000,00 dólares.

 Las sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas como

personas jurídicas que se hubieran establecido en el Ecuador y las
asociaciones que éstas formen entre sí o con compañías nacionales,
siempre que los activos excedan los 100.000,00 dólares de los Estados
Unidos de América; y,

 Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de

responsabilidad limitada, cuyos montos de activos excedan los
500.000,00 dólares.

 Las compañías sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de

compañías obligadas a presentar balances consolidados
Personas naturales o jurídicas facultadas a realizar auditoría externa:
Podrán realizar auditorías externas únicamente las personas naturales o
jurídicas que se encuentren inscritas en el registro nacional de Auditores
Externos y cuenten con una calificación vigente por parte de la Superintendencia
de compañías valores y seguros.
Requisitos para obtener la calificación de auditor externo:
 Tener título de tercer nivel de auditor, contador, economista, ingeniero
comercial o ingeniero en contabilidad y auditoría.
 Presentar documentación que demuestre que cuenta con una experiencia
no menor a tres años en auditorías externas realizadas a compañías
externas realizadas a compañías y entes sujetos al control de la
Superintendencia de compañías.
 Presentar la hoja de vida de la persona natural interesada.
 Presentar copia del título de propiedad o el arrendamiento de donde
prestara los servicios.
Informe Anual de Auditoría Externa:
La función de la auditoría externa será la de emitir una opinión profesional e
independiente sobre la razonabilidad de la contabilidad, de los estados
financieros y más documentos examinados, siempre de acuerdo con:
  Examinar con diligencia si los diversos tipos de operaciones realizadas
por las compañías están reflejados razonablemente en la contabilidad y
estados financieros.
 Evaluar los sistemas de control interno y contable e informar a la
administración de la empresa los resultados obtenidos.
 Verificar si para la preparación de los estados financieros se han
observado las NIIF.
 Utilizar técnicas y procedimientos de auditoría que garanticen la
confiabilidad del examen practicado.
 Mantener en custodia, al menos por cinco años, los papeles de trabajo,
evidencias y más documentos.
Informe de Comisario:
Características:
 Trabajan sobre los estados de resultados, evolución del patrimonio, flujo
de efectivo.
 El informe es dirigido únicamente para información y uso de los
accionistas , directores y administradores
 Es un órgano de fiscalización.
 En la compañía de responsabilidad limitada la existencia de comisarios es
facultativa. En la sociedad anónima es obligatoria.
 Trabajan sobre las empresas nacionales, en el territorio ecuatoriano.
Empresas que necesitan comisarios:
Las compañías de responsabilidad limitada cuyos estatutos establezcan la
designación de comisarios y que tengan activos que rebasen los USD 60.000.00
dólares y, las compañías Anónimas que cuenten con activos que rebasen la cifra
antes indicada.
Informe:
Los informes deberán ser anuales de los Comisarios a las Juntas Generales los
cuales deben cumplir con los siguientes requisitos:
 Opinión sobre el cumplimiento por parte de los administradores, de
normas legales, estatutarias y reglamentarias dentro de la organización.
 Comentario sobre los procedimientos de control interno de la compañía.
 Opinión respecto a las cifras presentadas en los estados financieros y su
correspondencia con las registradas en los libros de contabilidad; y, si
éstos han sido elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
 Exigir de los administradores la entrega de un balance mensual de
comprobación.
  Examinar en cualquier momento y una vez cada tres meses, por lo menos,
los libros y papeles de la compañía en los estados de caja y cartera.
 Revisar el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias y presentar a la
junta general un informe debidamente fundamentado sobre los mismos.
 Asistir con voz informativa a las juntas generales.
 Vigilar en cualquier tiempo las operaciones de la compañía.
 Pedir informes a los administradores.
 Proponer motivadamente la remoción de los administradores.
 Presentar a la junta general las denuncias que reciba acerca de la
administración, con el informe relativo a las mismas.
Diferencia de opinión de Comisarios:
De existir más de un Comisario, si las opiniones no son coincidentes, cada uno
deberá presentar su informe por separado.

Requisitos para ser Comisarios:

Deben contratar para el ejercicio de la función de Comisario a profesionales que
sean:
 Contadores públicos autorizados
 Economistas
 Administradores de empresas
 Auditores.
A falta de estos profesionales, a personas que acrediten tener experiencia en
labores relacionadas con la actividad de comisarios de compañías.
Bibliografía:
Resolución N.SCVS-INC-DNCDN-2016-011
http://www.supercias.gob.ec/portal/
http://www.derechoecuador.com/articulos/detalle/archive/doctrinas/derechosoci
etario/2013/05/06/informe-anual-a-la-superintendencia-de-compaNias
http://www.derechoecuador.com/articulos/detalle/archive/doctrinas/derechosoci
etario/2005/11/24/informe-de-administradores-y-comisarios
https://es.scribd.com/doc/48354543/Informe-de-Comisario