Segunda Evaluación

a
Distancia
AUDITORIA I
VI Ciclo
Contabilidad

DATOS DE IDENTIFICACIÓN

CURSO : Auditoria I

FECHAENTREGA : 07 de Agosto del 2015

SEMESTRE ACADÉMICO : 2015 – I

ESTUDIANTE : Filomena Calsina Aguirre

FACULTAD : Contabilidad

ESCUELA PROFESIONAL Contabilidad

PROFESOR : Mg CPC YOLANDA MORILLO VALLE

Programa Académico de Educación

Superior a Distancia
 Segunda Evaluación a Distancia
Indicaciones Generales

No olvides de escribir tus nombres y apellidos en la primera página de la prueba, en los espacios
correspondientes, así como la Facultad y Escuela Profesional a la que perteneces.

Importante: Esta evaluación a distancia puede ser entregada de manera física en su respectivos Centro
Universitario o también a través del Campus Virtual de nuestra universidad.
Preguntas objetivas
INSTRUCCIONES

En el desarrollo de la prueba lee atentamente el enunciado y resuelve el ejercicio.

Caso Práctico

La Empresa “Eclipxe” S.A.A ha solicitado a la Sociedad de Auditoría PriceWaterHouse

efectúe la auditoría a los estados financieros del año 2014. En su primera visita a la
empresa los auditores obtienen la siguiente información: La empresa se dedica a la
Fabricación de Muebles, fue constituida el 03.06.85, domicilio legal en Av. Pardo y Aliaga
N° 340-Lima. Representante Legal Manuel Figueroa Quiroga.
Se sabe que sus activos están constituidos por Caja-Bancos por S/.10,000.00 clientes
S/.200,000.00 existencias S/. 600,000.00 inversiones S/. 4,000,000 y activo fijo neto
S/.7,960,000. Su pasivo está constituido por Cuentas por cobrar comerciales S/.
1,300.000 Capital S/. 8,970,000 y Resultados acumulados por S/.1,000,000.

Se Pide: Suponga que es Usted el encargado de realizar la auditoria.

 En base a los datos que anteceden elabore un Plan de Trabajo para realizar su
labor de auditoria en la Empresa “Eclipxe”SAA.
 Establezca para cada rubro los procedimientos de auditoria que aplicaría Ud. y
los cuestionarios a formular a los responsables de las áreas críticas.
  Redacte su Dictamen Final, teniendo en cuenta que durante la realización de la
auditoría se les solicitó poner énfasis en los rubros de clientes, existencias,
inmuebles maquinaria y equipo y proveedores que permitan descubrir los fraudes
e irregularidades que están ocurriendo en la empresa. A los auditores se les
proporcionó toda la información solicitada, sin embargo no tuvieron acceso a los
papeles de trabajo de auditorias anteriores al no estar presente la persona
encargada de su custodia.
Se sugiere seguir los pasos siguientes para el desarrollo del Informe.
1.- Datos Generales de la empresa: Nombre de la empresa  Ubicación: Región,
provincia, distrito. Nombre del representante legal, Dirección
2.- Presentación de Estados Financieros. En sus formatos respectivos: Balance
General. Control Interno de la organización (Exámenes de arqueos, inventarios,
conciliaciones bancarias, etc.)
3.- Aplicación de la Metodología y análisis. Elaborar los procedimientos de la Auditoria.
Identificar los tipos de evidencia y riesgos en la auditoria. Informe Final.

DESARROLLO DE MONOGRAFIA

PLAN DE AUDITORIA
Entidad: “eclipxe S.A.A”
Fecha: 01 de noviembre al 31 de noviembre del 2014

1.1. Objetivo de la Revisión y Materia a Examinar

 Determinar las inconsistencias o errores en la empresa

 Efectuar con responsabilidad la auditoria
 Buscar adecuadamente y con detalle los principales problemas.
1.2: Normativa General

La auditoría se dará de acuerdo a las siguientes normas:

• Estatutos de la Empresa
• Normas Internacionales de Contabilidad.
• Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.)
• Principios Contables Generalmente Aceptados.
• Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
• Código Tributario.
• Ley del Impuesto a la Renta.
 • Manual de Procedimientos Contables.
• Ley Nº Ley General de Sociedades
• Decreto Legislativo Nº 728.- Ley de Fomento del Empleo
• Decreto Supremo Nº 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad
Laboral
• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
• Decreto Supremo Nº 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta
• Decreto Legislativo Nº 775.- Ley del IGV.
• Decreto Supremos Nº 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
• Decreto Supremo Nº 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV

• 1.3: Equipo de Auditoría

El equipo de auditoria está conformado por profesionales especialistas en la rama.

Yo como auditor principal CPCC. Carlos Martin roncal flores

• 1.4: Programa de Pruebas

PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA DE TRANSPORTE ROMA S.R.L.

PROCESO POR AUDITAR 2014 2015

NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO
Revisión de la dirección x
Control de documentos y registros x
Registros de compras x
Control de servicios x
Inspección y prueba x
Gestión de los recursos x
Medición y análisis x
Rutas previstas x
Mantenimientos de vehículos x
Control de personal (chofer) x
Control de pasajeros x

• 1.5: Plazos de Entrega de Informes

El plazo de entrega del informe final está entre los 5 meses.

• 1.6: Reunión de Coordinación Equipo de Auditoría

Se va a dar los días lunes, miércoles, viernes 9am, 1pm.

CUESTIONARIO DE AUDITORIA
Entidad : “eclipxe s.a.a”
Fecha : 01 de diciembre al 31 de Diciembre del 2014

1. ¿Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si
existen varios?

2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo:

Detalle del Producto
Unidad de medida
Cantidad
Precio Unitario
Total

3. ¿Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacén,
considerando su peso y verificación?

4. ¿Las responsabilidades por las mercancías están correctamente asignadas a cada uno de
los empleados?

5. ¿Se utiliza un inventario físico para el control de las mercaderías?

¿Con que frecuencia?

6. ¿Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido

(robo o pérdida)?

7. ¿Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancías no pueden ser
retiradas sin la debida autorización?

8. ¿Se encuentran las mercancías debidamente protegidas contra el deterioro físico?

9. las mercaderías cuentan con póliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en
casos de siniestro y sustracciones?

10. Se efectúan informes cuando las existencias tiene las siguientes características:
Existencias con rotación

¿Cuál es el promedio de rotación de la existencias?

11. ¿Están protegidas y resguardadas las existencias?

12. ¿Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderías del almacén?

DICTAMEN FINAL

Al señor:

Presidente de directorio de la Empresa “eclipxe S.A.A.”

31 de febrero del 2015

Hemos examinado el Balance General de la Empresa “eclipxe S.A.A.” al 31 de diciembre del
2014 y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas, de evolución del patrimonio
neto y de flujo de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, específicamente el
rubro de clientes , existencias, inmuebles maquinarias y equipos y proveedores, que se
acompañan. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en
nuestra auditoria.

Efectuamos nuestros exámenes de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas.

Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable
seguridad respecto a si los estados financieros.

Están libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar,

sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados
financieros. Una auditoria también incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y
las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como también evaluar la
presentación de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros exámenes
proporcionan una base razonable para nuestra opinión.

Durante el ejercicio contable del 2014, Se encontró en el estado de situación financiera un

desbalance en cuanto en sus activos, pasivos y patrimonio dando a conocer que en su
caja encontramos 10,000.00 y sus cuentas por cobrar es de 200,000.00 y que hacen un total
de activos de 8,774,000.00 y en tanto en sus pasivos de cuentas por pagar 1,300,000.00 y
el total de pasivos es de 1,300,000.00 uy el patrimonio es de 9,970,000.00 y el total de pasivo
y patrimonio es de 11,270,000.00 encontrando los pasivos en déficit con relación en los
activos que no cubren para los pagos de sus pasivos, teniendo que sacar préstamos a
largo plazo para poder pagar sus pasivos y haciendo tener estabilidad patrimonial en la
empresa. Concluyendo que no se aplicó correctamente las normas tributarias referente al
rubro de clientes, existencias, inmuebles maquinarias y equipos y proveedores.

Se sugiere seguir los pasos siguientes para el

desarrollo del informe.

1.- DATOS GENERALES DELA EMPRESA

Entidad: “eclipxe s.a.a”

Ubicación: lima

Representante legal: Manuel Figueroa Quiroga

Dirección: av. pardo aliaga n° 340

2.-PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
ECLIPXE S.A.A

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

POR LOS AÑOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2014

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVOS
EFECTIVO Y EQUIV. DEL EFECTIVO 10,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 200,000.00
EXISTENCIAS 600,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 810,000.00
INVERSIONES 4,000.00
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIP. NETO 7,960,000.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 7,964,000.00

TOTAL ACTIVO 8,774,000.00

PASIVO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1,300,000.00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 0.00
PARTE CORRIENTE DEUDA LARGO PLAZO 0.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,300,000.00

REMUNERACIONES POR PAGAR (CTS) 0.00

DEUDA A LARGO PLAZO 0.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00
TOTAL PASIVO 1,300,000.00
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 8,970,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 1,000,000.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 0.00
TOTAL PATRIMONIO 9,970,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 11,270,000.00

3.-APLICACIÓN DE LA METODOLOGÍA Y ANÁLISIS.

INFORME DE AUDITORIA

I.- INTRODUCCION

1. ORIGEN DEL EXAMEN

La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditoría financiera a La empresa “Eclipxe

S.A.A.”, como una Actividad Programada con el N° 10-2014-001 AL 02- 2015, en
cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2014, acreditándose la
Comisión de Auditoría ante la Gerencia General con Oficio Nº 032-2014-Oficina de
Auditoría Interna, de fechas 19 de NOVIEMBRE del 2014.

2. NATURALEZA Y OBJETIVO

El trabajo corresponde a una auditoría financiera, y tiene con objetivo Determinar si los
Estados Financieros al 31 de diciembre del 20014, se encuentra presentado razonablemente
la situación financiera y económica de La empresa “Eclipxe S.A.A.”
Para los fines consiguientes del examen, los objetivos específicos estuvieron orientados a lo
siguiente:

2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como práctica sana de control interno
a la Oficina de Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los documentos
que pertenezcan a la entidad.

2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen,
que permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de
Contabilidad.

2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia, eficacia
y transparencia de las operaciones.

3. ALCANCE

El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditoría (NIA 310), y

comprenderá la revisión selectiva y analítica de las operaciones y documentaciones
relacionados a las transacciones de los estados financieros en el periodo comprendido entre
el 01 de Noviembre al 28 de Febrero del año 2015, sin perjuicio de ampliar el alcance a
periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia.

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

Teniendo en cuenta que La Empresa “Eclipxe S.A.A.”, se constituyó mediante escritura

pública del 01 de Junio de 1985, con RUC número 20432515891, según ficha número 2250
de la Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento número 1, folio: 16 del
registro de personas jurídicas de la SUNARP – Tarapoto.

La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Lima, Provincia y Departamento de

Lima que se encuentra ubicado en la: AV. Pardo y Aliaga Nº 340.

La actividad principal de la Empresa es la fabricación de muebles.

La Empresa inicio con un capital de S/. 8970,000.00 (Ocho millones novecientos setenta mil
y 00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las
mismas que sean valorizado en función del cálculo de la depreciación a lo largo de tiempo
de vida útil, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad.

La base legal que norma sus actividades está conformada por los siguientes
dispositivos:

• Estatutos de la Empresa
• Normas Internacionales de Contabilidad.
• Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.)
• Principios Contables Generalmente Aceptados.
• Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
• Código Tributario.
• Ley del Impuesto a la Renta.
• Manual de Procedimientos Contables.
• Ley Nº Ley General de Sociedades
• Decreto Legislativo Nº 728.- Ley de Fomento del Empleo
• Decreto Supremo Nº 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad
Laboral
• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
• Decreto Supremo Nº 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I.Renta
• Decreto Legislativo Nº 775.- Ley del IGV.
• Decreto Supremos Nº 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
• Decreto Supremo Nº 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV

5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGO

Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan fueron
cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con la normativa
que regula el accionar de la auditoria, concediéndose de esa manera la oportunidad de
ejercitar el derecho de defensa a través de sus descargos y aclaraciones que fueron
evaluadas y consignadas en el presente informe.

5.1 CONDICIÓN

La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2014, afecto

indebidamente al resultado por la suma del efectivo S/.10,000.00, teniendo poco dinero
en la caja, y no poder solventar sus pasivos.

5.2 CRITERIO

• Según el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de contabilidad

señala que la contabilidad será llevada según el principio de la “partida doble”, en lengua
española y en moneda nacional. Las transacciones en moneda extranjera se registraran de
acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transacción, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto
originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo
tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes.

• Según el artículo 29 del Nuevo Código Tributario:

a) Señala que los tributos de determinación anual que se devenguen el término del año
gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del año siguiente.

b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se
pagaran dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente:

Considerando que la SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se
realicen dentro de los seis días hábiles anteriores o seis días hábiles posteriores al día de
vencimiento del plazo señalado para el pago.

Como también en su artículo 33 señala sobre que los intereses moratorios se aplicaran
diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago
inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por el TIM vigente (0.05)
Y el artículo 179 donde que señala el régimen de incentivos donde se sanciona la multa
siempre que el contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90%
siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con
anterioridad a cualquier notificación, el 70% cuando se declara con posterioridad a la
notificación siempre antes de los tres días y el 50% solo cuando el deudor cancela su orden
de pago con anterioridad al vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio
impugnatorio alguno.

5.3 EFECTO

Como resultado de la revisión, evaluación y análisis efectuado a los estados financieros del
año 2014 se observó que la oficina de contabilidad ha distorsionado la información
afectando el resultado económico y financiero, Se encontró en el estado de situación
financiera un desbalance en cuanto en sus activos, pasivos y patrimonio dando a conocer
que en su caja encontramos 10,000.00 y sus cuentas por cobrar es de 200,000.00 y que
hacen un total de activos de 8,774,000.00 y en tanto en sus pasivos de cuentas por pagar
1,300,000.00 y el total de pasivos es de 1,300,000.00 y el patrimonio es de 9,970,000.00 y
el total de pasivo y patrimonio es de 11,270,000.00 encontrando los pasivos en déficit con
relación en los activos que no cubren para los pagos de sus pasivos, teniendo que sacar
préstamos a largo plazo para poder pagar sus pasivos y a si tener estabilidad patrimonial en
la empresa.

5.4 CAUSA

Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente

del encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia
el cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se
presentan situaciones de préstamos, multas y gastos personales para poder estabilizar a la
empresa y tener estabilidad patrimonial para los movimientos a futuro de la empresa.

5.5 COMENTARIOS

La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el
hecho como son: gerente general, contador y técnicos contables.
Se procederá a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso
contrario se les pasara a la lista de implicados.

II.- OBSERVACIONES

La oficina de contabilidad de La empresa “Eclipxe S.A.A.” al no tener dinero en la caja se

seguía adquiriendo más gastos para la empresa, las cuentas por pagar comerciales ascienden
a 1, 300,000.00, manifestando un perjuicio económico a la empresa. Y teniendo una pedida,
Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la determinación del impuesto a la renta.
III. - CONCLUSIONES
Como resultado de la ejecución, evaluación y revisión efectuada a la documentación que
sustentan las operaciones; así como la evaluación a los descargos formulados a las personas
encargadas de las áreas afectadas.

1. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros.

3. Causado perjuicio económico a la empresa teniendo problemas utilidad del ejercicio del
periodo 2014

4. Tuvo efecto en el efectivo teniendo poco dinero para sustentar sus deudas económicas,
situación que necesariamente tendrá que ser revertida para dejar subsanado y presentar la
ratificatoria de la declaración jurada anual.

IV).- RECOMENDACIONES
De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propósito de contribuir en la
mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las
siguientes recomendaciones:

AL SEÑOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA

“REPARACIONES S.A.”

* Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros

correspondiente a los ejercicios financieros 2014 para ser presentados razonablemente,
debido a la distorsiones significativas en su contenido.

* Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificación de los estados

financieros.

* Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la

contabilización de las transacciones.