ÍNDICE

INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………3

1. ANTECEDENTES DE AUDITORÍA……………………………………………4
2. CONCEPTO DE AUDITORÍA…………………………………………………..5
2.1 DEFINICIONES DE AUDITORÍA………………………………………….5
2.2 TIPOS DE AUDITORIA EN TURISMO……………………………………6
2.3 FUNCIONES DE LA AUDITORÍA…………………………………………9

CONCLUSIONES………………………………………………………………………12

BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………….13

1
 INTRODUCCIÓN

La definición de auditoría se basa en el examen de algún proceso, mecanismo o

sector, para ver cuál es su rendimiento. Las auditorías siempre se han considerado
como el examen y control de la situación económica de la empresa, para saber qué
cosas van mal, qué cosas van bien y cómo se puede mejorar en cualquier de los
puntos calve de la empresa.

En nuestro caso concreto, se tratar la definición de la auditoria, así como también

se desarrollará a lo largo del trabajo sobre tres puntos:

1. Comenzando por los antecedentes históricos de esta, algunas definiciones

dadas por diferentes autores y su finalidad.
2. Desarrollar los tipos de auditoría en turismo.
3. Resaltando sus funciones de la auditoría en el sector turismo.

Dato importante, dado a lo investigado del tema de Auditoría no se encontró mucha

información relacionando a auditoria y turismo, así se tuvo que relacionar algunos
puntos de acuerdo a los conocimientos relacionados al sector de turismo.

Para concluir el trabajo, se considera que la auditoria donde se aplica para todo tipo
de empresas, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

2
 AUDITORÍA TURÍSTICA
1. ANTECEDENTES DE AUDITORÍA:

El origen de la auditoría1 surge con el advenimiento de la actividad comercial y por

la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de
una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas
capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen
mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y
desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.

Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios

empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en
ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de
supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso, el administrador extendieran
su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o más personas
de la misma organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en
relación a los procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de
auditorías en su inicio era de carácter contable, debido a que se basaba
principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los
ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestión.

Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros

contables, protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de
fraudes. El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”.

A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos comenzaron
a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la
de revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquías gobernantes.

1
Hugo Sandoval Morales, “Introducción a la Auditoría”. Pp. 10

3
Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como: revisión de
la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualización de
políticas, este es el origen de la auditoria interna.

2. CONCEPTO DE AUDITORÍA

Inicialmente la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables,

dedicándose solamente a observar si los mismos eran exactos.

Es considerado como la forma primaria, lo cual es confrontar lo escrito con pruebas

de lo acontecido y las referencias que en los registros se establecen. Con el tiempo
el campo de acción de la auditoria se ha ido extendiendo, no obstante aún existen
posturas en relación a que esa actividad debe de ser meramente de carácter
contable.

2.1 DEFINICIONES DE AUDITORÍA:

 De acuerdo a la RAE: “Revisión sistemática de una actividad o de una

situación para evaluar el cumplimiento de las reglas o criterios objetivos a
que aquellas deben someterse.”2
 Holmes la define de forma clara y sencilla como: “La auditoría es el examen
de las demostraciones y registros administrativos, en donde el auditor
observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos.”3
 Por otro lado, según la Universidad de Buenos Aires, Facultad de Ciencias
Económicas: “Puede decirse, que los sistemas de control consisten,
fundamentalmente, en la obtención, registro, archivos y procesamientos de
información. Estos sistemas involucran un proceso de realimentación,
procedentes de la gestión y del medio ambiente, hacia la dirección, previa
comparación con los métodos fijados en el proceso de planeación, para
lograr mejorar las salida (resultados) del sistema, en futuras operaciones.”

2
Real Academia Española (RAE)
3
Santillana González, Juan Ramón, Fundamentos de la Auditoría

4
Auditoria es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información
para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información
y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente
y competente.4

2.2. TIPOS DE AUDITORIA EN TURISMO:

Los CPC realizan tres tipos principales de auditorías5:

1. Auditoría operacional.

2. Auditoría de cumplimiento.

3. Auditoría de estados financieros.

Una auditoría operacional evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los

procedimientos y métodos de operación de una organización. Cuando se completa
una auditoría operacional, por lo general, la administración espera
recomendaciones para mejorar sus operaciones. Por ejemplo, los auditores pueden
evaluar la eficiencia y exactitud del procesamiento de las transacciones de nómina
de un sistema de cómputo recién instalado. Otro ejemplo, donde la mayoría de los
contadores se sentirían menos calificados, es la evaluación de la eficiencia,
exactitud y satisfacción del cliente en el procesamiento de la distribución de cartas
y paquetes de una compañía como Federal Express.

Durante las auditorías operacionales, las revisiones no se limitan a la contabilidad.

Pueden incluir la evaluación de la estructura organizacional, operaciones de
cómputo, métodos de producción, mercadotecnia y cualquier otra área en la que
esté calificado el auditor. Debido a las diferentes áreas en las que se puede evaluar
la eficacia operacional, es imposible caracterizar la conducta de una auditoría
operacional típica. En una organización, el auditor puede evaluar la relevancia y
suficiencia de la información que utiliza la administración cuando toma decisiones

4
Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, Auditoría un Enfoque integral, p. 4.
5
Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, Auditoría un Enfoque integral, p. 14

5
para adquirir nuevos activos fijos. En otra, el auditor puede evaluar la eficiencia del
flujo de información en el proceso de ventas. Además, la determinación de criterios
para evaluar la información en una auditoría operacional es una tarea muy subjetiva.
En este sentido, la auditoría operacional es más como consultoría administrativa
que lo que en general es considerada como auditoría.

La auditoría de cumplimiento se realiza para determinar si la entidad auditada

aplica correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos específicos que una
autoridad superior ha establecido. Una auditoría de cumplimiento de un negocio
privado puede incluir:

•Determinar si el personal contable aplica los procedimientos que prescribió el

contralor de la compañía,

•Revisar promedios de sueldos para que cumplan con la legislación laboral.

•Revisar los acuerdos contractuales con los banqueros y otros prestamistas para
asegurarse de que la compañía cumple con los requerimientos legales.

Numerosas unidades gubernamentales, tales como distritos escolares, están

sujetas a auditorías de cumplimiento, debido a los extensos reglamentos
establecidos por las autoridades gubernamentales. Prácticamente en cada
organización privada y sin fines de lucro, con políticas prescritas, convenios
contractuales y requerimientos legales se requiere de auditorías de cumplimiento.
Las auditorías de cumplimiento de programas que reciben fondos federales, que
llevan a cabo los CPC. Por lo general, los resultados de las auditorías de
cumplimiento se reportan a alguien dentro dela unidad organizacional auditada, en
lugar de ponerla en conocimiento de un amplio espectro de usuarios. La
administración, al contrario de los usuarios externos, es el grupo más preocupado
por el grado de cumplimiento de ciertos procedimientos y reglamentos prescritos.
Por lo tanto, los auditores de las unidades organizacionales hacen una porción
importante del trabajo de este tipo. Sin embargo, hay excepciones. Cuando una
organización desea determinar si los individuos u departamentos cumplen con las

6
reglas que ella ha impuesto, establece los requisitos que debe ostentar el auditor,
como cuando el gobierno emplea a un CPC para verificar declaraciones de
impuestos.

Una auditoría de estados financieros se lleva a cabo para determinar si los

estados financieros en general (la información que se está verificando) han sido
elaborados de acuerdo con el criterio establecido. Por lo general, los criterios son
GAAP, aunque también es común realizar auditorías de estados financieros
preparados utilizando la base de efectivo o alguna otra base de contabilidad
adecuada para la organización. Para determinar si los estados financieros han sido
declarados de manera adecua-da de acuerdo con las GAAP, el auditor debe realizar
las pruebas requeridas para determinar si los estados contienen errores importantes
u otras declaraciones erróneas. A medida que el nivel de complejidad de los
negocios aumenta, ya no es suficiente que los auditores se enfoquen sólo en las
transacciones contables. Una visión integrada de la auditoría considera tanto el
riesgo de errores y los controles de operación pensados para prevenir errores. Cada
vez más este enfoque integrado incorpora una perspectiva estratégica de la entidad
empresarial. Cuando se aplica un enfoque de auditoría de sistemas estratégicos, el
auditor debe tener un amplio conocimiento de la entidad y su ambiente. Este
conocimiento holístico y de alto nivel incluye conocer la industria del cliente y su
ambiente reglamentario y operativo, lo cual incluye las relaciones externas, tales
como con proveedores, clientes y acreedores. Además, el auditor debe considerar
las estrategias empresariales del cliente y los indicadores de medición de factores
críticos de éxito relacionados con esas estrategias. Este análisis ayuda al auditor a
identificar los riesgos asociados con las estrategias del cliente que pueden afectar,
aunque los estados financieros estén declarados de manera correcta. Varias de las
facultades necesarias para el enfoque de la auditoría de sistemas estratégicos son
similares a aquellas que se necesitan para proporcionar otros tipos de servicios de
aseguramiento que pueden dar un valor agregado a la función de la auditoría.

7
RELACIONADO: AUDITORÍA TURISMO:

Relacionando los tipos de la auditoria con el turismo se puede obtener lo siguiente:

 Primer tipo: AUDITORIA OPERACIONAL.

Es la examinación que se realiza a cualquier empresa Turística (Hotelera,

Restaurante, Agencia de Viajes, Transporte, etc.) de manera independiente,
haciéndose en forma analítica, objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a
cabo, procedimientos y operaciones adecuadas, si hay uso eficaz de los recursos,
(entendiéndose dentro del marco de alcanzar un resultado favorable, que conlleve
a la meta de fortalecer a la empresa y su desarrollo) para dar servicio al cliente.

 Segundo Tipo: AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.

Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas,

económicas y de otra índole de una entidad, en el sector de turismo la entidad
responsable a nivel nacional es la MINCETUR (Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo), para establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.

 Tercer tipo: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Se examina los estados financieros de la entidad contable de cualquier empresa

Turística, para que a través de ellos, las operaciones financieras realizadas por la
entidad contable, queden “claros” con la finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional, respecto a los manejos económicos que ha realizado dicha entidad
durante un determinado periodo.

2.3 FUNCIONES DE LA AUDITORÍA

De acuerdo con la Ley de Auditoria, el mandato de los organismos de auditoría

incluye la supervisión de la ejecución del presupuesto, la auditoría de los ingresos,
los gastos y las cuentas anuales, la evaluación de los resultados financieros, la
8
investigación de los errores de funciones de las agencias del gobierno y asegurar la
responsabilidad financiera. Las agencias de auditoría pueden ayudar mediante la
mejora de la transparencia, la rendición de cuentas, promover el rendimiento, la
lucha contra la corrupción, y la mejora de las funciones de supervisión, la revisión y
previsión para facilitar el buen gobierno.

Las tres funciones principales son las siguientes:

1. SUPERVICIÓN:

(1) La auditoría de los ingresos, los gastos y las cuentas anuales para
mejorar la credibilidad de la información financiera y la transparencia.
A través de los trabajadores de auditoría financiera, las agencias de
auditoría pueden certificar e identificar los resultados de la ejecución
presupuestaria y la situación financiera del gobierno para mejorar la
credibilidad de la información financiera y la transparencia.

(2) La investigación de errores de funciones para restaurar la disciplina

financiera y la lucha contra la corrupción.

Agencias de auditoría son uno de los papeles más importantes en el

sistema de integridad, cuando es el supervisor de la integridad financiera.
De acuerdo con la Ley de Auditoría, las agencias de auditoría ser dedican
a la lucha contra la corrupción, incluyen: cuando un editor descubre
evidencia de irregularidades o negligencia en el cumplimiento de los
deber cometidos por individuos de una organización, que tendrá el caso
informado a la agencia de auditoria en cuestión. Este último deberá
notificar a la organización de que se trate de tomar las medidas
necesarias, y ser informado para actuar de acuerdo a la ley.

9
 (3) La revisión y la determinación de las responsabilidades de los individuos
de una organización para cumplir con el mecanismo de rendimiento de
cuentas financieras.

Las agencias de auditoria están dotadas para erl examen y determinar las
responsabilidades de los individuos de una organización para cumplir con
el mecanismo de rendición de cuentas financieras.

2. REVISIÓN, LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO FINANCIERO PARA

PROPORCIONAR CONSULTA FINANCIERA EN LA GESTIÓN
FINANCIERA.

Cuando la agencia de auditoria sospecha que la falla es identificable con

defectos de disposiciones legales o reglamentarias, o debido a la
insuficiencia de instalaciones, se harán recomendaciones para la mejora en
beneficio de las organizaciones interesados; donde hay negligencia del deber
o ineficiencia mientras se evalúa el desempeño de los diversos organismos
gubernamentales, se debe informar de su sospecha al funcionario encargado
de los organismos superiores respectivas.

3. LA PREVISIÓN, RECONOCIENDO LA TENDENCIA Y RETOS

EMERGENTES PARA PROPORCIONAR EL SERVICIO DE ALERTA.
Previsión significa que antes de la tendencia fundamental y los desafíos
emergentes de las ramas ejecutivas se conviertan en crisis, las agencias de
auditoria pueden reconocer inmediatamente y sugerir la recomendación de
advertencia. Las agencias de auditoría ayudan a cada rama de reconocer el
desafío futuro, advierten los retos emergentes, y sugerir las
recomendaciones de alerta a las ramas ejecutivas mediante la realización de
la auditoria orientada al riesgo o la adaptación de la nueva inspección técnica.

10
 CONCLUSION

La auditoría ayuda a la empresa a precisar su nivel de desempeño y presentarles

oportunidades de mejora. Con la aplicación de la auditoria, se puede definir las
acciones pertinentes que la empresa deberá llevar a cabo para mejorar su
desempeño, de igual forma, dicha auditoria permite encontrar las causas que hacen
en la empresa.

Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los
estados financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente
cuando en realidad no lo están.

Un trabajo es reconocido cuando es un trabajo de calidad, para que la auditoría sea

considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario que los
informes de los auditores sean útiles, relevantes y confiables.

Concluimos que el manejo del Control Interno de las Organizaciones es una parte
prioritaria para que se eviten los errores y fraudes, un correcto manejo de este punto
influye para que una Auditoría posterior anote o no salvedades y demás.

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 BIBLIOGRAFIA

1. Hugo Sandoval Morales, “Introducción a la Auditoría”.

2. Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, “Auditoría un Enfoque
integral”
3. Santillana González, Juan Ramón, “Fundamentos de la Auditoría”
4. Universidad de Buenos Aires ,Facultad de.Cíencras Económicas , Biblioteca
"Alfredo L. Palacios"- Auditoría operativa
5. “Deberes y Funciones de Auditoria”, de acuerdo a la Ley de Auditoría.
https://www.audit.gov.tw/ezfiles/0/1000/img/9/Cronologia.pdf

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