¿Qué es sistema de Detracciones del IGV?

También conocido como Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias, es un

mecanismo por el cual el comprador de un bien o servicio afecto al sistema, retiene un
porcentaje del importe a pagar, para luego depositarlo en una cuenta a nombre del
vendedor o prestador del servicio (titular de la cuenta) que tiene en el Banco de la
Nación.

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

ANEXO 1:

1. Venta gravada con IGV

2. Retiro considerado venta

3. Traslado no originado en una operación de venta (Nota).

ANEXO 2:

1. Venta gravada con IGV

2. Retiro considerado venta

3. Venta de bienes exonerada del IGV cuyos ingresos constituyen renta de tercera categoría.

ANEXO 3:

1. Servicios gravados con IGV

2. Contrato Construcción
CASO PRÁCTICO:
La Empresa “TOP SERVICE SRL” presta servicios a la Empresa “DESARROLLO SAC”, al
momento de cumplir con los servicios prestados el 31/01/08, TOP SERVICE SRL, emite su
factura entregándole a su cliente tal como se detalla a continuación:
Valor del Servicio……S/.1,260.50
IGV 19%………………S/. 239.50
Precio de Venta…….. S/.1,500.00
El Porcentaje de la Detracción se aplicará Sobre el Precio de Venta.
Precio de Venta……………S/.1,500.00
Detracción del IGV 9%……..S/. 135.00
Neto a Cobrar……………..S/.1,365.00
El 31/01/08, nos paga en efectivo S/.1,365.00
Ese mismo día el Cliente deposita el monto de la Detracción en el Banco por S/.135.00
Tratamiento Contable de
“TOP SERVICE SRL"
—————– X ————–DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS…………135.00
….109 Fondo Sujeto a Restricción
12.CLIENTES……………………………135.00
….122 Anticipo de Clientes
x/x Deposito de la Detracción en
….. En Banco, según Constancia de Depósito.
—————– X —————-
12 CLIENTES…………………..1,500.00
….121 Facturas por Cobrar
40.TRIBUTOS POR PAGAR……………..239.50
…..401 Gobierno Central
………..4011 IGV
70.VENTAS…………………………. …1,260.50
….701 Mercaderías
x/x Provisión de la Factura
—————– X —————–
10 CAJA Y BANCOS…………..1,365.00
….104 Cuenta Corriente
12 CLIENTES………………………135.00
….122 Anticipo de Clientes
12.CLIENTES…………………………………1,500.00
….121 Facturas por Cobrar
x/x Por el cobro del neto de la Factura y
……la regularización del monto detraído.
—————– X —————–
40 TRIBUTOS POR PAGAR…..250.00
…..401 Gobierno Central
………..4011 IGV
10.CAJA Y BANCOS………………….135.00
….109 Fondo Sujeto a Restricción
10.CAJA Y BANCOS ………………….115.00
….104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago del IGV
¿Qué es sistema de Retenciones del IGV?

Es el régimen por el cual, las empresas designadas por la SUNAT como Agentes de
Retención (por lo general son PRINCIPALES CONTRIBUYENTES) los que deben
retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus
proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución

Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00, en este sentido, no es de
aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas del impuesto.

CONTABILIZACIÓN DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIÓN EN

EL IGV
El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido designada
Agente de Retención la venta de la mercadería asciende al importe S/. 17,850.00
(Sin considerar el IGV)
-------------------Asiento 1 -----------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 21,063.00
121 Facturas, boletas y otros
Comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 3,213.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
70 VENTAS 17,850.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías (Manufacturadas)
30/01 Por las ventas según Factura N° 2583
-------------------Asiento 2 -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 19,799.22
101 Caja
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1,263.78
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40114 I GV - Régimen de retenciones
30/01 Por la cobranza de la Factura N° 2583
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 21,063.00
121 Facturas, boletas y otros
Comprobantes por cobrar
1213 En cobranza

¿Qué es sistema de Percepciones del IGV?

El Régimen de Percepciones es un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las
Ventas, mediante el cual el Agente de percepción (vendedor Administración Tributaria),
percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser
cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del
período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá
arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar
su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3)
períodos consecutivos.

APLICACIÓN
Este régimen es aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes gravada con el
IGV. El agente de percepción es la SUNAT.

Bienes sujetos al régimen de percepción del IGV y los montos a partir de los cuales se aplica el
régimen a los consumidores finales.
Consumidor Final

Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos
en el Régimen, por montos que sean A partir del 01.01.2014 (S/. 1500.00)

El agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor final, aun
cuando se cumpla con lo señalado, en los siguientes casos:

a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal del IGV.

b) Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignación.

c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por el vendedor en algún
establecimiento destinado a la realización de operaciones y/o actividades económicas
generadoras de renta de tercera categoría del cliente y a través del cual se brinde atención al
público, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o
estaciones de servicio, entre otros.

ASIENTO CONTABLE:
ES: MONTO DE PERCEPCION VENTA INTERNA 2% DE 119=2.38
------X------
60 100
40 19
42 119

-----X.......
42 119
40 2.38
10 121.38
X/X PAGO DE FACTURA MAS PERCEPCION