TEMA 2.

CASOS PRÁCTICOS

1. La Srta. Amalia Ross, joven modelo chilena que firma sus contratos en
Chile, tiene previsto venir a España 184 días para participar en pases de
modelos de Barcelona y Madrid. Al ser una de las modelos más cotizadas a
nivel mundial, no va a permanecer más de un mes en ningún otro país. La
Srta. Ross quisiera saber si su estancia en España tiene alguna
consecuencia fiscal. La modelo chilena tiene actualmente una fortuna
personal de 200.000 € y reside en Chile cuando no está de gira.

2. El Sr. J, conocido tenista, tiene su domicilio en París y un piso en el Paseo

de la Castellana de Madrid. Su calendario tenístico está muy definido:

- Enero y febrero, diferentes torneos en tierras australianas.

- Abril, mayo, junio y julio, torneos en Montecarlo, Barcelona, París y
Londres.
- Agosto y septiembre, torneos en Suecia, Austria y EEUU.
- Octubre, torneo Master en Frankfurt.
- Noviembre y diciembre, torneos menores en España.

El tenista pide un estudio sobre su residencia a efectos fiscales durante el

año. ¿Cambiaría en algo que el tenista regentara un club de tenis en Palma de
Mallorca?.

3. El Sr. Jordi Vila, reside en Barcelona hasta el 12 de abril, fecha en la que

traslada su residencia a Bruselas, al ganar unas oposiciones como
funcionario en la Unión Europea. ¿Qué efectos fiscales tiene para el Sr. Vila
su traslado a la capital belga?

4. El Sr. Jacobo Ferrando, casado con la Sra. Marisa Cortasa, tiene tres hijos
de 20, 19 y 12 años. El matrimonio reside habitualmente en Zaragoza y el
Sr. Jacobo no ha tenido hasta la fecha que ausentarse de España por
motivos laborales. Trabaja en FICOSA, multinacional española dedicada a
la fabricación y venta de componentes de automóvil, desde hace 12 años.
La entidad le ha planteado algunas cuestiones para que las estudie en
relación a una futura promoción profesional. En concreto, el Sr. Ferrando
debe estudiar su residencia fiscal en España en una serie de posibilidades:

a) Puede, en primer lugar, seguir trabajando durante todo el año en

Zaragoza.
b) Puede permanecer trabajando en Zaragoza hasta el 20 de septiembre y
ser enviado posteriormente a una sucursal de la empresa en la isla
neoyorquina de Manhattan.
c) Puede ser enviado a Manhattan más pronto, en concreto el 22 de marzo,
y trasladarse con toda su familia a un apartamento de la calle 173. Su
estancia en suelo americano se prolongaría hasta el 31 de diciembre.
d) Puede ser enviado a Montreal (Canadá) el mismo día 22 de marzo, pero,
en este caso, deberá permanecer en territorio canadiense sin ser
acompañado por su familia. Deberá permanecer allí también hasta el 31
de diciembre.
 e) El Sr. Ferrando puede optar por trasladarse con su mujer a Río de
Janeiro (Brasil) el mismo día 22 de marzo, pero en este caso no podrán
acompañarles ninguno de sus hijos. Como en los casos anteriores, el
matrimonio deberá permanecer en el extranjero hasta el 31 de
diciembre.
f) La empresa les ofrece la posibilidad de establecerse en tierras
brasileñas ese día 22 de marzo acompañados de su hijo mayor. En todo
caso, no podrán acompañarles ningún hijo más y la permanencia
también es de todo el año.
g) El Sr. Ferrando piensa en optar por la posibilidad de trasladarse a
Manhattan con toda su familia el día 22 de marzo, pero piensa,
asimismo, mantener abierto su despacho profesional en tierras
aragonesas y seguir dirigiéndolo a través de Internet, ya que cuenta con
la colaboración de dos socios.
h) Finalmente, el día 1 de abril, el Sr. Ferrando opta por trasladarse con su
mujer y sus tres hijos a Manhattan. Sin embargo, ante ciertos negocios
que FICOSA tiene en México es trasladado con carácter urgente a
Guadalajara (Méjico) el día 1 de septiembre, donde permanece hasta el
día 31 de diciembre.

5. El señor Ruiz es propietario de una empresa dedicada a la fabricación de

juguetes situada en Castellón, donde tiene su domicilio.
Para realizar la labor comercial, viaja constantemente a países americanos y
asiáticos, de modo que este año ha permanecido 90 días en Castellón.
¿Tiene residencia habitual en España durante el año?

6. El señor Martínez, de nacionalidad española, es director general de un

banco cuya central está en Londres.
Su mujer y sus 5 hijos, de edades comprendidas entre los 5 y los 14 años,
residen en Madrid, por lo cual el señor Martínez se desplaza a Londres todos
los lunes y vuelve los viernes a pasar el fin de semana con su familia.
¿Dónde tiene la residencia habitual el señor Martínez?

7. El señor Smith, de nacionalidad inglesa, tiene su domicilio habitual en Gijón,

donde trabaja como ingeniero, contratado por la sociedad Asturasa.
Durante el año 2017 se desplazó por motivos de trabajo a Venezuela,
Colombia y Ecuador, permaneciendo 3 meses en los dos primeros países y 2
meses en el tercero.
¿Tiene residencia habitual en España durante el ejercicio 2017?
 LA RESIDENCIA DE LAS PERSONAS JURÍDICAS

1. REVESTIMIENTOS ÁLVAREZ se constituyó ante notario español como

sociedad limitada española el 20 de diciembre de 2003 en Granada,
inscribiéndose posteriormente en el Registro Mercantil. Su domicilio se fijó
en las Islas Seychelles. La dirección efectiva de esta entidad se encomendó
a Mister Winston Fairway, residente jamaicano.

El Sr. Borja Álvarez, presidente general de la sociedad, quisiera que le

contestara a estas cuestiones

a) ¿Dónde está regulada en la legislación fiscal española la residencia

de las personas jurídicas?.
b) ¿Cuáles son los criterios de residencia según la legislación interna
española para las personas jurídicas?.
c) ¿Cuál es la residencia a efectos fiscales de REVESTIMIENTOS
ÁLVAREZ?.

2. En el caso anterior, asumiendo que REVESTIMIENTOS ÁLVAREZ se

hubiese constituido en las Islas Seychelles. ¿Sería residente a efectos
fiscales en España?.

3. La sociedad HONKONITA, dedicada a la inversión internacional, se

constituyó en Hong-Kong en el año 2005, conforme al Derecho de dicho
país. Su domicilio es el despacho de abogados Hironito & Hashiya. Su
administrador único es Mister Hironito.

El Sr. Francisco de Chantall, presidente de HONKONITA, quisiera que se le

aclarara si a efectos fiscales esta sociedad es residente en España. Le
gustaría también le indicase que ocurriría en cualquiera de estos casos:

a) Si Mister Hironito, residente en Hong-Kong, fuese sustituido por la

Srta. Isabel Jané de nacionalidad española.
b) Si el Sr. Enrique Romero, de nacionalidad española, fuese el
principal accionista de la sociedad.
c) Si HONKONITA realizase el 100 por 100 de sus inversiones en
España.
d) Si las decisiones de inversión y la dirección efectiva de los negocios
de la sociedad se realizan en España, utilizando como sede TIME –
SPORT, sociedad residente en España.