Casos Prácticos

Caso Práctico N° 1
Trabajador Independiente Domiciliado
El señor Montalvo de profesión Contador Público independiente ha percibido ingresos en el
mes de febrero del año 2009 por los siguientes conceptos:

Por los servicios prestados  a la empresa ABC S.A.C. S/. 2,800.00

Por honorarios percibidos sin
  retención    S/. 2,300.00
Total de Ingresos en el mes   S/. 5,100.00

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Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:

10% del Impuesto a la Renta                S/. 280.00
 
Determinación:
1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:     
10% del total de ingresos en  el mes (S/. 5,100) S/. 510.00
menos: Retención de la empresa
  ABC S.A.C.   S/. (280.00)

Pago a Cuenta de febrero  S/. 230.00

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Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la declaración y pago

dado que ha superado el monto retenido.
Por tanto le corresponde pagar S/.230 por concepto de Pago a Cuenta de Cuarta Categoría.
 

Caso Práctico N° 2
Pago del impuesto a la renta anual(si percibe rentas de dos o mas categorías )

DATOS GENERALES
El Sr. José Luis Gonzáles Díaz, con RUC N° 10156360903, de profesión Abogado, ha tenido
las siguientes rentas en el año 2008:
1.-Por alquilar un departamento de  su propiedad  recibió una renta de S/ 800 mensuales
totalizando en el año la suma de S/ 9,600 .El contribuyente cumplió con efectuar  sus pagos a
cuenta del 12% sobre el alquiler mensual a razón de S/ 96 mensuales.
2.-Por honorarios ha percibido la suma de 180,000, en el año , por la cual  la empresa ABC
S.A. le retuvo el 10% mensual por cada recibo de 15,000 que emitió mensualmente.

A continuación se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio por cada
categoría de renta, la determinación de las rentas brutas y netas correspondientes, así como la
liquidación del impuesto.

Rentas de Primera categoria

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1.-Alquiler de un departamento 
S/ 800 x 12 =   S/. 9,600

menos . deducción del 20%   S/. 1,920

Renta neta de 1a. categoría

  S/. 7,680

                                

2.-Rentas de cuarta categoria Honorarios percibidos en el  año S/. 180,000

Menos: deduccion del 20%   

  S/.    36,000

Sub-total renta neta de 4a.categ.

  S/. 144,000

                                        
Se deduce 7 UIT por ser rentas del trabajo( S/ 3,500x 7)
  S/.  24,500
Renta neta global afecta a  impuesto S/. 119,500

Liquidación del Impuesto  S/. 127,180

  

Se aplica escala progresiva 15% hasta S/ 94,500   S/. 14,175

21% sobre S/ 32,680     S/.   6,863

Impuesto calculado   S/. 21,038

          
Menos pagos a cuenta efectuados
Por alquileres realizó 12 pagos de S/96 cada uno 
  S/.  (1,152)
Retenciones por honorarios   S/ 1,500 por cada recibo
S/. en total 12    (18,000)

Saldo del impuesto por regularizar

  S/.    1,886

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