AUDITORÍA – PRIMERA REVISIÓN 2011

DURACIÓN DE LA PRUEBA: 3 HORAS Y MEDIA

EJERCICIO 1 - CREDITOS POR VENTAS (10 puntos)

NUMBERS presenta la siguiente información a su fecha de cierre de ejercicio (30/9/2010) respecto al capítulo
de Créditos por Venta, capítulo que le ha sido asignado a Uds. como miembro del equipo de auditoría.
USD $
Créditos por ventas plaza 1,197,800
Créditos por exportación 60,975 1,158,525
Cheques diferidos 543,790
Cheques diferidos descontados (276,540)
Previsión para incobrables 0
De acuerdo a lo comentado por el Gerente Administrativo Contable, ante una necesidad imperiosa de fondos:
 En el mes de junio de 2010 se efectuó una cesión de créditos de exportación (que vencían el
2/10/2011) del cliente FOUR a un tercero (empresa TEN) recibiéndose el valor nominal de estos
menos un descuento financiero del 10% (Se recibió un crédito en la cuenta del banco por
USD 10.850 – 10% = USD 9.765). La empresa no ha contabilizado nada en relación a esta transacción.

 En el mes de junio de 2010 se descontaron en una institución financiera cheques diferidos (vto.
1/10/2011) los cuales fueron registrados como un crédito en una cuenta regularizadora de activo por
su valor nominal con debito a Bancos. De acuerdo a lo indagado, la compañía firmó un acuerdo con la
institución financiera por el cual ante algún incumplimiento de los emisores de los documentos, será
cubierto por ésta. El costo financiero de esta transacción ascendió a $ 1.540 y figura como partida
pendiente en la conciliación bancaria.

El auxiliar de Créditos por venta plaza al 30 de setiembre de 2010 se compone como sigue:
Saldos s/auxiliar Cr. por Vtas. 30/09/2010 - Pesos
Uno 73,500
Dos 190,900
Tres 65,300
Cuatro 44,000
Cinco 215,400
Seis (82,000)
otros clientes (27 clientes) 725,700
1,232,800
Las respuestas recibidas son las siguientes:
Deudor s/auxiliar s/respuesta Observaciones
Uno 73,500 71,280 Según el deudor la diferencia se debe a la consideración de la NC N° 421 por
descuentos sobre compras de julio, agosto y setiembre.
Dos 190,900 190,900 El deudor informa que no tiene observaciones respecto al saldo. No
obstante, informa que debido a caída en las exportaciones de la empresa
presenta algunas dificultades para pagar en los plazos estipulados, por lo
que solicita una extensión en los plazos hasta el 30/6/11, fecha en la que se
compromete a pagar la totalidad del saldo adeudado.
Tres 65,300 0 De acuerdo a lo informado por el cliente la mercadería fue recibida en su
establecimiento el 01/10/2010 con el remito N° 772.
Cuatro 44,000 No se obtuvo respuesta, siendo la solicitud de confirmación devuelta por el
correo por dirección inexistente.
Cinco 215,400 215,400 El deudor informa que no tiene observaciones respecto al saldo. El saldo se
compone de $ 150.000 correspondientes a un saldo por la venta de un
inmueble que tenía la empresa como propiedad de inversión, a uno de sus
clientes habituales, documentado en un conforme y de $ 65.400
correspondientes a operaciones comerciales. El saldo correspondiente al
inmueble será amortizado en 3 pagos mensuales, venciendo el primer pago
el 31/12/2010.
Seis (82,000) (82,000) Dado que este es un cliente sin antecedentes comerciales, la empresa le
solicitó un adelanto, el cual fue recibido en el banco el 29/9/2010.
Se sabe además que en el mes de febrero 2010 se practicó una registración contable a nivel del libro diario
por concepto de un cobro por $ 35.000 al cliente TREINTA SA, en lugar de efectuarse en el libro auxiliar de
ventas que automáticamente alimenta el libro diario. Esta situación no se había regularizado al cierre.

El auxiliar de Créditos por exportación al 30 de setiembre de 2010 se compone como sigue:

Saldos s/auxiliar Cr. Export. 30/09/2010 - Dólares

One 3,650
Two 1,740
Trois (en Euros) 3,675
Four 10,850
Five 5,510
otros clientes (14 clientes) 35,550
60,975
Las respuestas recibidas son las siguientes:

Deudor s/auxiliar s/respuesta

One USD 3,650 USD 2,350 De nuestra revisión del saldo este se compone de 3 exportaciones,
con los siguientes conocimientos de embarque:
CE Importe USD
15/09/2010 1,150
25/09/2010 1,200
02/10/2010 1,300
Two USD 1,740 UDS 1,780 El cliente informa que adeuda USD 1.780 correspondiente a la
factura N° 810 bajo la modalidad CIF. Sin embargo, la empresa
vende FOB.
Trois USD 3,675 Euro 3,500 La venta fue contratada en Euros (Euros 3.500) a un arbitraje
vigente al momento de la transacción 1,05
Four USD 10,850 USD 10,850 El deudor informa que no tiene observaciones respecto al saldo.
Five USD 5,510 no responde

Se sabe además que:

 No se reconoció previsión para deudores incobrables.
 La empresa marca sus ventas con un margen del 25% sobre costos.
 los últimos documentos emitidos en el ejercicio examinado fueron los siguientes:

Última emitida en el ejercicio

Factura plaza 35,221
Factura de
exportación 812
Nota de Crédito 418
Remito de salida 771
  Los datos económico-financiero son los siguientes:

Tipo de cambio USD al 30/9 20

Arbitraje USD – Euros al 30/9 1,1
Tasa de interés anual anual para plazos mayores a 360 días 6%
Tasa de interés anual para plazos hasta 360 días 5%

Se pide:

1. Realice el cierre de la circularización de deudores plaza y del exterior proponiendo los ajustes que
considere necesario.
2. Prepare los cuadros resumen de la circularización y detalle las conclusiones del procedimiento realizado.

EJERCICIO 2 - BIENES DE CAMBIO (10 puntos)

Como parte de la auditoría de los estados contables de la empresa Bolsita S.A. al 30 de abril del 2011, fecha
de cierre anual, usted está a cargo del rubro bienes de cambio y costo de ventas.
La empresa se dedica a la compra y venta al por mayor de nylon y bolsas plásticas, dando la opción a sus
clientes de imprimir en las bolsas el logo de la empresa (este servicio se terceriza a Imprenta Srl).
El saldo del capítulo se compone de la siguiente manera:

Producto $
Nylon transparente 1.025.200
Nylon Rojo 553.000
Nylon Azul 135.100
Nylon Amarillo 210.000
Bolsas chica 760.000
Bolsas grande 636.000
3.319.300
La empresa realizó un inventario físico el 30 de abril de 2011 realizado por personal de depósito,
permaneciendo cerrada en dicha fecha por tales motivos. Usted participó del mismo recontando el 100% de
los artículos, así como el correspondiente corte de documentación.
Detalle del Corte de Documentación
Corresponden al primer documento en blanco.

Documento Nro
Informe recepción de mercadería 1.028
Remito 13.235
Factura 11.333

Detalle de los papeles de trabajo del recuento físico

Producto Recuento
Nylon transparente 93 rollos de 1.000 mts + 1 rollo de 200 mts
Nylon Rojo 39 rollos de 1.000 mts + 1 rollo de 500 mts
Nylon Azul 9 rollos de 1.000 mts + 1 rollo de 650 mts
Nylon Amarillo 15 rollos de 1.000 mts
Bolsas chicas 760 paquetes de 10 Kg
Bolsas grandes 280 paquetes de 10 Kg
Observaciones del recuento físico
Obs 1 - Se observaron 20 rollos de nylon transparente en mal estado. El gerente comercial entiende que el
mismo puede ser ofrecido con un 30% de descuento.
Obs 2 - Se observó informe de recepción 1.029 correspondiente a 50 paquetes de bolsas personalizadas
chicas recibidas de la imprenta con errores en la impresión. Se procedió a reclamar a Imprenta SRL quien
acepto volver a hacer el trabajo nuevamente sin cargo una vez recibida nuevas bolsas.
Obs 3 - Se observó informe de recepción 1.027 correspondiente a 5 rollos de nylon amarillo no ingresado a
stock por estar pendiente de control por el encargado del depósito. Esta mercadería está separada fuera del
recinto donde se encontraba el resto de la mercadería.
Otros datos de interés
Pcio de
Producto Costo Vta Ventas
$ $ proyectadas
Nylon transparente 11 por metro 14 380.000 metros
Nylon Rojo 14 por metro 18 117.000 metros
Nylon Azul 14 por metro 18 17.500 metros
Nylon Amarillo 14 por metro 18 15.000 metros
Bolsas chicas 100 por Kg 120 400 paquetes de 10 kg
Bolsas grandes 120 por Kg 145 400 paquetes de 10 kg
Bolsas personalizadas chica 130 por Kg 160 1.500 paquetes de 10 kg
Bolsas personalizadas grande 140 por Kg 170 800 paquetes de 10 kg
Bolsas de papel 285 c/100 400 40.000 unidades

 Usted ha verificado los costos unitarios no teniendo observaciones al respecto.

 Se identificó una importación en trámite de un nuevo producto que se piensa comercializar en el 2011
correspondiente a 20.000 uds de bolsas de papel reciclado cuyo costo de compra son de US$ 15 por cada
ciento de bolsas.
 Los Gastos de distribución son un 10% sobre el costo de los artículos.
El conocimiento de embarque está fechado 30 de abril de 2010
 Tipo de cambio al 30 de abril de 2011 US$ = 19
 Según confirmación recibida de Imprenta SRL la única mercadería en su poder corresponde a la relacionada
con el remito 13210 y con el informe de recepción 1029

Se pide
1. Realizar los papeles de trabajo del capítulo Bienes de Cambio, sugiera los ajustes que entienda necesarios.

EJERCICIO 3 – Revisión Analítica Preliminar (10 puntos)

Ud. ha sido contratado para realizar la auditoría de Mendoza S.A., sociedad anónima uruguaya que se dedica
a la importación de vinos mendocinos y su venta en el mercado local y exportación a países de la región.

Usted ha sido designado para dirigir los trabajos de auditoría de los estados contables de la referida firma al 31
de marzo de 2011, estando en el proceso de planificación, específicamente realizando la revisión analítica
preliminar.

Mendoza le ha facilitado el balance de saldos al 28 de febrero de 2011 y usted dispone de los estados
contables auditados por su firma al 31 de marzo de 2010.
 31.03.10 28.02.11
ACTIVO
Activo Corriente 12.850.378 21.715.495
Disponibilidades 1.842.890 1.259.272
Créditos por venta 4.654.521 13.240.333
Prev. Ds incobrables -318.310 -1.024.020
Otros créditos 10.754 11.050
Bienes de cambio 6.660.523 8.228.860

Activo no corriente 1.055.980 1.055.980

Bienes de uso 1.055.980 1.055.980
TOTAL ACTIVO 13.906.358 22.771.475

PASIVO
Pasivo Corriente 7.424.154 11.478.806
Deudas comerciales 6.856.696 6.634.432
Deudas diversas 567.458 344.374
Deudas Financieras 0 4.500.000
TOTAL PASIVO 7.424.154 11.478.806
PATRIMONIO 6.482.204 11.292.669

Ingresos Operativos 37.462.850 45.658.853

Descuentos Concedidos -197.565 -283.209
Costo de Venta -26.177.711 -30.461.681
Gastos de Administración y Venta -7.364.805 -10.071.591
Resultados Diversos -210.920 -405
Resultados Financieros -28.700 -31.502
Impuesto a la Renta -654.676 0
Resultado del Ejercicio 2.828.473 4.810.465

De la entrevista llevada a cabo con la gerencia de la empresa surge la siguiente información:

 Las ventas se distribuyen aproximadamente en un 55% exportación y 45% plaza. La venta en plaza se
realiza a 60 días en tanto que las exportaciones se realizan con un anticipo del 50% y el saldo en un
plazo de 60 días.

 En el presente ejercicio se incorporó una nueva línea de productos “champagne”. Para su ingreso al
mercado la empresa realizó ventas a plazos más extensos. Esto permitió un crecimiento importante de
las ventas así como un aumento en el saldo de sus clientes situándolo al cierre del ejercicio en
aproximadamente 130 días.

 De acuerdo a estadísticas de la empresa que han sido verificadas por usted, históricamente se
mantiene un saldo de previsión para deudores incobrables del 5 % sobre el saldo de deudores por
ventas que no tienen un problema de cobrabilidad específico.

 En el presente ejercicio el cliente Vinos Finos Srl está tramitando un concordato, proceso que aún no
ha culminado pero según los abogados de la empresa será favorable para el mismo e implica una
quita del 60% del saldo. Dicha quita corresponde a $ 362.000 del saldo incluido en “créditos por
ventas”

 La empresa mantiene una política de 3 meses de stock, manteniéndose incambiada en el presente

ejercicio.
  Las compras son todas importadas y se realizan a un plazo de 90 días fecha de embarque.
Excepcionalmente para el lanzamiento de la nueva línea de productos (realizada en febrero de 2011),
las compras del mismo se realizaron a 30 días situando el saldo de deudas en aproximadamente 75
días.

 A los efectos de financiar la primera importación de la nueva línea de productos y los costos de
lanzamiento, la empresa adquirió en a finales de enero un préstamo, con vencimiento 31.01.2012 y
una tasa anual del 8%, con una institución financiera por $ 4.500.000.

 De la lectura de actas se confirmó el envío a Resultados Acumulados el resultado del ejercicio 2010.

 Las ventas normales del negocio han aumentado en aproximadamente un 15%, el lanzamiento del
nuevo producto implicara para el año calendario 2011 un incremento del 30% de las mismas.

 La empresa trabaja con un precio de venta de aproximadamente el 30% sobre costos.

 El costo de lanzamiento de “champagne” es de aproximadamente $ 2.500.000.

 El saldo de resultados diversos en el 2010 responde a la renovación de los vehículos de reparto.

SE PIDE:

1- Realice la revisión analítica preliminar, realizando las observaciones y verificaciones en base a la

información disponible.
2- Indique cuáles son las áreas de riesgo y detalle los principales procedimientos de auditoría que
aplicaría para mitigar dichos riesgos

Ejercicio 4 – Preguntas (5 puntos)

1. Detalle los principales aspectos a tener en cuenta en el plan de auditoría

2. Explique qué impactos puede tener el control interno en la ejecución de una auditoría