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FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

CONTABILIDAD

TEMA:

“PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO


TRIBUTARIO”

ALUMNOS : SERRATO MORE DIANA


FLORES CHOQUE FRANKLIN
TICLLAS LIZANO LUCERO
CARBAJAL SANCHEZ ELIZABETH
VERA ANDRADE VALERIE
SOLIS CALLAN HERNAN

PROFESORA :C.P.C.C. CUEVA JULCA DELIA

CURSO :PERITAJE CONTABLE

CICLO :IX

2017
INTRODUCCIÓN
El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido
desenvolviéndose en nuestro país en forma muy relativa, poco difundido y menos aún
comprendido por quienes no se han percatado de la función social y de apoyo a la
administración de justicia.

Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, el Peritaje es en todo
proceso, uno de los medios de prueba más significativos e importantes.

Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podrá poner final al litis. La eficacia de la
prueba sólo será cuando el Perito desarrolle un eficiente cuestionario contable Pericial,
que ni el abogado, fiscal y juez podrán formularlo sin el asesoramiento del Contador
Público.

La Ley 13253 del 11 SETIEMBRE de 1959, de profesionalización de Contador Público


prescribe textualmente que el Peritaje Contable (Ley Nº 28951 del 15 ENERO del 2007, Ley
de actualización de la ley N° 13253, de Profesionalización del Contador Público y de
creación de los Colegios de Contadores Públicos), es una labor exclusiva que le
corresponde realizar a los Contadores Públicos, consecuentemente este reconocimiento
legal, otorgado con verdadera justicia, nos compromete a ejercer la profesión con la
diligencia que las normas exigen; de ahí que al encontrar en el presente los aspectos
conceptuales, los fundamentos legales, así como la dinámica de trabajo y su casuística
correspondiente.

CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y PERITAJE


CONTABLE JUDICIAL
Proceso

El concepto Proceso en casos legales vinculados con la Administración de Justicia significa


avanzar o dinamizar la actuación de formalidades, requisitos, intervención de jueces,
abogados, partes, auxiliares de justicia, etc., para dar cumplimiento y aplicar las normas que
anteadamente existen a fin de regular lo que corrientemente se denomina “proceso”.

Perito

El perito es un profesional. Que se desenvuelve dentro del Poder Judicial o vinculado a ella, y
va a laborar en litis o controversias jurídicas, ayudando al juez, dándole un alcance técnico
profesional sobre aspectos que él desconoce mediante un informe, todo esto para una mejor
administración de la justicia.

Perito Contable

Es un Contador Público Colegiado, que contando con la experiencia del caso y la


especialización en el área pericial, puede ser llamado para actuar como perito de oficio
(Estado) o de parte en un proceso arbitral, administrativo, judicial, militar, con el objeto de
esclarecer hechos que tiene relación con su profesión.
Perito Contable Judicial, Es el Contador Público Colegiado que reuniendo especiales
condiciones científicas, técnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de justicia
(REPEJ), en las diversas instancias y jurisdicciones, para que lo asesore informándole sobre
determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable y financiera.

Pericia Contable, Es la labor de investigación desarrollada por un Contador Público Colegiado


en un proceso judicial, contando con la información del expediente judicial, los libros y
registros de contabilidad y la información de las partes y de terceros y realizando la aplicación
de métodos y procedimientos que le permiten esclarecer los hechos puestos a su
consideración.

Peritaje Contable, Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor, el cual
contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Públicos del Perú, se le
conoce también como informe pericial o prueba pericial o informe contable judicial.

CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE

El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a su especialidad pudiendo
citarse las siguientes:

Idoneidad. - Capacidad técnico – científica dentro de la especialidad y poseer la necesaria “


cultura jurídica” relacionada con el ámbito de la especialidad que le permita cumplir con
cualquier encargo dentro de los distintos fueros judiciales .

Cualidad Investigatoria. - Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una serie de
campos ajenos a la contabilidad, empleando la lógica aplicada y su experiencia profesional.

Respeto a las Normas Éticas y Reglamentarias. - Es condición especial que la conciencia del
perito Contable este plenamente condicionada para el respeto a todas las normas éticas,
jurídicas y reglamentarias de la especialidad.

Solidaridad Profesional. - La condición de PeritoContable exige algo más que el simple


compromiso moral, debe exigirse la solidaridad contemplada en las normas internas del
Colegio de Contadores Públicos de Lima.

CARACTERÍSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO


CONTABLE JUDICIAL.
El colegio de contadores públicos de lima contempla los parámetros siguientes en su
reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el consejo directivo en
sesión del 04/09/85.

 Tener una experiencia profesional no menor de cinco años como contador, auditor
interno o auditor independiente.
 Concurrencia de 2 años como miembro inscrito en el comité de peritos judiciales, con
una asistencia de 25% de las reuniones efectivas realizadas por dicho comité.
 Asistir al curso de especialización “PERITAJE CONTABLE JUDICIAL”, que dicta CIDEPRO
en coordinación con el comité de peritos judiciales con asistencia no menor de 80% de
las clases dictadas.
DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR
PERITO CONTABLE AUDITOR
- Labora en controversias jurídicas. - Tiene que determinar la racionabilidad de
los EE.FF. de una entidad.
- Su trabajo es específico en un punto, es - Su trabajo es en base a muestras
decir trabaja en una sola prueba abierta (selectivo)
por instrucción del Juez
- Se desenvuelve dentro del Poder Judicial
o vinculado a ella. - Actúa en el Campo Administrativo
- La labor no se puede delegar a otros.
- Se juramenta para ejercer el cargo en - Se puede delegar las funciones.
forma imparcial (Campo Penal). - No se juramenta para ser auditor. Todo se
- Su opinión arriba a las conclusiones pacta en su contrato, por honorarios
presentadas en el Informe Pericial. profesionales.
- Su opinión se da en el Dictamen

OBJETIVO y FINALIDAD DEL PERITAJE

EL OBJETIVO

Es determinado por el Juez o el fiscal, quienes señalan el objetivo o los objetos cuya
investigación deben constituir un medio para resolver los litigios.
Juez o el fiscal no pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su competencia.
En aquellos casos en que los materiales son insuficientes para la realización de la investigación
pericial, el perito estará en el derecho de abstenerse de ejecutarla.

FINALIDAD DEL PERITAJE

El peritaje considerado en sí, tiene como finalidad únicamente descubrir, en el problema


asignado al perito, la verdad concreta y explicarla científicamente o técnicamente o según las
reglas de la experiencia.

CLASES DE PERITOS

 PERITO DE OFICIO

Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El nombramiento se


realiza a través de cualquiera de la dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces, los
tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema.

 PERITO PARTE

Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto por las partes a
tenor del Código Civil.

 PERITO DIRIMENTE
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos controvertidos
surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en el mismo juicio o proceso (art.
499º C.P.C)

PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS


 PERICIAS CIVILES:Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa y
es ventilado en los Juzgados Civiles.
 PERICIAS PENALES: Cuando el caso o infracción es grave, poniéndose en peligro la
vida de las personas o empresas. El caso es ventilado primeramente en la Fiscalía y luego
lo transfieren al Juzgado en lo Penal
 PERICIAS LABORALES:Cuando la infracción es en asuntos laborales, como
irregularidades en el pago de remuneraciones y/o pensiones. Estos casos son ventilados
en los Juzgados Laborales
 PERICIAS TRIBUTARIAS: Cuando la infracción es de carácter tributario, extorsión,
lavado de dinero, evasión, etc.
 PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ: Cuando los casos son de menor cuantía:
pensiones de alimentos, otros similares.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO TRIBUTARIO
La realización de una auditoría tributaria conlleva a establecer una relación entre los sujetos
involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el contribuyente. Es así que, para
desarrollar adecuadamente sus labores el auditor tributario dentro de su Perfil Profesional,
debe conocer la Ley penal Tributaria, la cual señala los tipos de dolo y sanciones que tienen
lugar ante hechos irregulares.
CONTEXTUALIZACIÓN DEL INFORME PERICIAL

DEFINICIÓN DEL INFORME PERICIAL Y SUS PARTES

EL INFORME PERICIAL

GENERALIDADES
Aún cuando la Ley Procesal tanto civil como penal, llama con más frecuencia "DICTAMEN" al
documento escrito que contiene la opinión que el Perito trasmite al Juzgado; usando
eventualmente el término “INFORME" (C.P.C. Art.503), es necesario fijar conceptos sobre
ambos términos que nos permitan señalar los criterios necesarios para la utilización uniforme
de los mismos.

INFORME
Es una comunicación, transmisión de noticia, instrucción sobre algo.
Lo conceptuamos como el documento escrito que incluyendo la expresión de la opinión del
Perito sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, es elevado al juzgador para el
esclarecimiento o dilucidación de algún hecho.

DICTAMEN PERICIAL

Conceptuamos que "DICTAMEN" es opinión o juicio que se emite sobre algo; es la respuesta
técnica a un asunto sometido a su conocimiento.

El Perito puede emitir una o varias opiniones, según que le hayan sido sometidos uno o más
asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial, pudiendo consecuentemente
haber uno o más dictámenes en un solo Peritaje; en cambio, el informe es uno sólo y contiene
todos los dictámenes que sean necesarios. El Perito no presenta un dictamen por cada asunto
que en un peritaje es materia de pronunciamiento lo que, indiscutiblemente genera varios
dictámenes, sino que presenta un sólo informe.

PARTES QUE COMPRENDE El INFORME PERICIAL


GENERALIDADES

El informe debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la medida razonable de su
extensión la suficiente para que el Juzgador tenga el concepto de que el Perito ha tomado el
conocimiento necesario sobre lo que espera de él con su intervención.

Es de tal importancia la presentación del Informe que, de muy poco o de nada serviría una
buena gestión pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante un informe claro, objetivo
e inobjetable en sus motivaciones.

Al Juzgador le interesa la opinión del experto cuando la puede hacer suya llegando al
convencimiento de que esa opinión se ajusta a la verdad - demostrada y demostrable- por los
medios que, habiendo sido utilizados por el Perito, son accesibles al Juzgador (dada la forma
en la que lo son ofrecidos en el contenido de su informe; de ahí la importancia de su correcta
presentación, tanto en el aspecto sustancial (contenido) como en el aspecto formal
(presentación).

PARTES DEL INFORME

Para el cumplimiento de los fines referidos (el Informe Pericial debe contener las siguientes
partes:
 Introducción
 Antecedentes
 Objeto del Peritaje
 Examen Pericial
 Conclusiones

Introducción
Esta constituye la parte de presentación inicial del Informe que contiene las siguientes
formalidades:
- Deberá consignarse al margen superior derecho {izquierdo del papel): número del
expediente; y nombre y apellido del Secretario o Testigo Actuario que tiene a su cargo
el caso.
- Seguidamente, al margen izquierdo de la página, se escribirá el nombre de la
autoridad judicial (no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial), para
presentar luego, el nombre y apellidos del Perito o de los Peritos, cuando ambos hayan
concordado en su pronunciamiento, con indicación de su domicilio, número de
matrícula del Colegio Departamental de Contadores Públicos al que pertenece.
- Luego de señalar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador se indicará, los
nombres y apellidos de los litigantes si el juicio es civil o laboral; o del inculpado y
agraviado en el caso de un proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la
clase del delito, según sea el caso.

- Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestará que, en cumplimiento de


la orden judicial se practicó el peritaje dispuesto por el juzgado, del que se
acompañará el Informe Contable Judicial.

Antecedentes

Se expondrá una reseña de los hechos a base de la Información obtenida del expediente
judicial, a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones de
los litigantes -en lo civil- o de la comisión del delito atribuido al inculpado en lo penal.

Objeto del Peritaje

En esta parte debe esclarecerse claramente el "Objeto del Peritaje" obtenido del enfoque que
el perito hace del caso. Debe tenerse presente la conveniencia de exponer en esta parte que,
para determinar tal objeto del peritaje, se ha tenido en cuenta lo ordenado por el Juzgado, así
como lo solicitado por la parte actora de la prueba de peritos, según que se trate de Perito de
Oficio o Perito nombrado a solicitud de la parte.
Examen Pericial
Parte muy importante de la exposición Pericia es el trato que da el Perito a los diferentes
puntos, temas o aspectos que integran o componen el asunto materia de examen, ya los que
aplica las técnicas contables adecuadas al caso.
Incluye desde análisis de los hechos verificados en las fuentes de información como las señas
pericia les de estas fuentes, de modo que el Juzgador pueda comprobarlas. De sus
apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no tendrían la motivación que la
ley exige.

Conclusiones
Así como el Informe Pericial es la culminación de la labor pericial, el resultado de todo el
desarrollo de esta labor está expresado a través de las "CONCLUSIONES" que representan la
opinión del Perito como consecuencia del análisis y fundamentación de una o, más
consideraciones tomados en el desarrollo de la pericia. Estas conclusiones no deben ofrecer
dudas en su exposición, por lo que no deben figurar términos o conceptos que acusen
vaguedad, que sean ambiguos o que pretendan una situación transaccional entre las partes
litigantes, misión que no le corresponde al perito, cuya imparcialidad debe ser manifiesta.

Terminado el informe debe presentarse al secretario del Juzgado con las copias respectivas
para las partes conservando los peritos una copia para cada uno; puede presentarse el caso
que alguna de las partes solicite una ampliación del informe.

Es natural que los magistrados no están obligados a aceptar lo que en las conclusiones
establezcan los peritos, pero cuando la pericia refleja en todas sus partes une eficiencia técnica
y científica que el Juez puede apreciar; cuando los peritos demuestran la verdad de los hechos,
una manifiesta imparcialidad que viene a demostrar el gran concepto que los peritos tienen de
la ética profesional, entonces no sólo los magistrados le dan al informe un gran valor legal
como elemento de prueba, sino que en algunos casos hacen suyos los considerándolos
periciales al pronunciar sentencia.
Después de las conclusiones debe cerrarse el Informe indicando que éste ha llegado a su
término: "Por tanto sírvase usted señor Juez tener por cumplido su mandato". Luego se
consignará la fecha sello y firma del Perito o Peritos autores del informe.

INFORME PERICIAL

Es el informe razonado sobre la opinión fundado de los peritos que proporcionan el juez que
conoce la causa.
El informe que emite los peritos toma el nombre de “Peritaje Científico” que pone los hechos
con criterio imparcial.

El perito para evaluar su informe pericial, tiene que tener en cuenta lo siguiente:

1. Aceptación del cargo de perito.- El perito que acepta el cargo debe jurar que lo
desempeñará fielmente e imparcialmente.
La aceptación del cargo de perito consiste en firmar un acta que extiende el secretario del
juzgado, que ve la causa y por la cual el perito jura ante el juez cumplir fielmente la misión que
se le encomienda. Esta constancia que firma debe adjuntase al expediente materia de la litis
(en lo penal).

2. Recusación legal de los peritos.- Es la facultad concedida por la Ley a los litigantes para que
soliciten al juez la no intervención de los peritos cuando existen razones de orden efectivo,
económico, o de cualquier otro aspecto que permita suponer una posible parcialidad.

Los peritos son recusados en los siguientes casos:

a. Ser perito pariente o tener parentesco espiritual con alguna de las partes.

b. Haber prestado servicio al litigante

c. Por ser socio de uno de los litigantes


d. Por tener intereses directos o indirectos en los juicios
e. Por tener amistad o enemistad manifiesta con los litigantes.
f. Ser perito incompetente en la materia no figurado en la nómina de peritos.
g. Los peritos nombrados de juicio pueden ser recusados por causa justa hasta 3 días
después de su nombramiento.
h. Los peritos nombrados a petición de parte solo serán recusados por causas posteriores
a su nombramiento
i. El cambio de los juicios penales no señala recusación sobre los peritos.

Término de recusación de los peritos.

En los juicios civiles se formulará recusación de los peritos dentro del 3er día de notificado su
nombramiento y a las partes, pasado este término no se admitirá salvo que la causa
sobreviniente, pero si ya está emitido en el dictamen aun en este caso se aceptará.

4. Excusa de los peritos


En los juicios penales pueden acontecer que el perito se encuentre en una situación moral
embarazosa frente a una de las partes por diversas razones imprevistas en tal supuesto tiene
la potestad de excusarse.

5. Tacha legal de los peritos


Es la facultad legal que concede al inculpado el derecho de tacha a los peritos, sospechosos
de parcialidad como acontece con los testigos, le corresponde al juez verificar la autenticidad
de la tacha, si se comprueba las razones o hechos que da lugar a la tacha el juez procederá a
nombrar otros peritos de cuya imparcialidad no puede dudarse, la tacha no es motivo para
que los peritos presenten su informe desde que puede ocurrir que el contenido de la
operación parcial demuestre tal grado de objetividad y honradez que los jueces no pueden
dudar de la pericia para la investigación del delito.

6. Formas de practicar las pericias


El juez puede ordenar que los peritos practiquen su operación reunidos en su presencia. Si
éstos o alguno de ellos manifiesta que no puede dar en el acto su dictamen el juez señalará
para que lo emitan por escrito. Si son dos peritos pueden emitir su informe en común siempre
que estén de acuerdo. El dictamen tiene que ser motivado (porque es veraz)

7. Informe en conjunto o separadamente firmado por los peritos


Cuando lo dos peritos no están de acuerdo por diferencias doctrinarias y técnicas contables
las cuales no alteran las conjunciones uno de ellos puede poner en el informe una nota
haciendo resaltar su discrepancia pero si las discrepancias o desacuerdo alteran el sentido de
las conclusiones y los peritos no se pongan de acuerdo c/u firmará por separado su informe.

8. Observaciones del dictamen


La presentación del dictamen se pondrá en conocimiento de las partes quienes pueden hacer
dentro de los 3 días útiles las observaciones que juzguen oportunas.

Es potestad del juez, ordenar ya de oficio o a petición de las partes se explique o se amplíe el
dictamen o mandar que se rehaga por los mismos peritos.

9. Perito dirimente
Es el 3er perito que nombra el juez a fin de que informe sobre los puntos en desacuerdo y
lleguen a conciliarse las discrepancias esbozadas por el informe en desacuerdo, evacuados
por los dos peritos nombrados anteriormente por el juzgado. El perito dirimente solo es
nombrado en los juicios civiles, la Ley no señala que en los penales se nombra peritos
dirimentes.

10. Debate pericial


En los juicios penales si hubiera contradicción en los dictámenes el Tribunal Correccional
abrirá un debate, en que cada uno de los puntos expondrá los motivos que tuvieron para
opinar o aclarar algún punto del peritaje.

11. Sanciones por morosidad


En los juicios civiles si un perito que ha aceptado el cargo se niega sin causa justa al
desempeñarlo o es moroso en presentar el dictamen o no concurre a la diligencia a la que ha
sido citado sin motivo suficiente será penado con una o más multas de las Unidades de
Referencia Procesal.

12. Obligaciones que impone el cargo de perito

a. Si el perito hiciera lo contrario en el desempeño de sus funciones cometerá el delito de


“prevaricato” (falta de lealtad de juramento) delito que consiste en faltar a la fidelidad
prometida y a los deberes contraídos.
b. Si de pudiese probar al perito que no a cumplido con su juramento y ha faltado a la
verdad ha cometido prevaricato que es un delito penado incluso con cárcel.
c. Cuando los jueces reciben coimas se los puede acusar colusión, soborno.

13. Presentación del informe


El peritaje o informe una vez concluido debe ser presentado en la mesa de parte y en el
tiempo señalado por el juez.
El caso de que se señale en plazos debe cumplirse en tos términos expuestos.

14. Valor de la prueba del peritaje

El informe puede constituir un valioso documento probatorio, en otros casos no puede servir
de nada conforme a las siguientes razones:

a. Cuando es valioso el documento

(1) Cuando el informe le sigue un juicio por ser exacta.


(2) La explicación razonada de un hecho, la expresión o exposición de los fundamentos de
c/u de las cuestiones tratadas.
(3) Cuando exista uniformidad en el peritaje

b. Fallas en la pericia

(1) Cuando no se confrontan los libros contables oficiales, con la documentación


respectiva.
(2) Cuando las verificaciones no han sido amplias y verídicas de toda la documentación
sustentatoria y libros contables.
(3) Cuando no informa sobre la mutilación de documentos.
(4) Cuando no se investiga los traslados de dinero en efectivo.
(5) Cuando el peritaje es simple y plagado de errores y meras suposiciones.
(6) Cuando se han tomado libros y tarjetas que no reúne las condiciones legales.
(7) Cuando se ha tomado documentos fraccionarios, diminutos y discriminatorios.
(8) Cuando se comprueba el informe pericial ha sido practicado por un solo y el otro
simplemente se ha limitado a poner su firma.

c. Cuando no sirve el informe, por lo siguiente.

(1) Confusionismo
(2) Conclusiones opuestas a las bases del informe
(3) Cuando se deslumbra la posibilidad de que los peritos se hayan parcializado.
CASO:

Sentencia emitida por el Tribunal Constitucional sobre delito de defraudación


Tributaria

NICOLÁS DE BARI HERMOSA RÍOS


Y OTROS

Sentencia del Tribunal Constitucional.

En Huacho, a los 12 días del mes de diciembre de 2007, el Pleno del Tribunal Constitucional,
integrado por los señores magistrados Landa Arroyo, presidente; Mesía Ramírez, Vergara
Gotelli, Beaumont , Callirgos, Calle Hayen, Eto Cruz y Álvarez Miranda, pronuncian la siguiente
sentencia.

ASUNTO:
Recurso de agravio constitucional interpuesto por don César Nakazaki Servigón, a favor de
don Nicolás Hermosa Ríos y otros, en contra de la sentencia de vista emitida por la Segunda
Sala Penal de Procesos con Reos Libres de la Corte Superior de Justicia de Lima, de fojas 338,
su fecha 26 de marzo de 2007, que declara improcedente la demanda de hábeas corpus de
autos.

ANTECEDENTES
Con fecha 1 de setiembre de 2006, don Nicolás de Bari Hermoza Ríos, doña Juana Luisa Quiroz
Bocanegra, don Nicolás de Bari Hermoza Quiroz y doña Carla Eleonora Hermoza Quiroz
interponen demanda de hábeas corpus preventivo, a fin de que se declare nula la acusación
expedida por la Octava Fiscalía Superior Penal de Lima, de fecha 10 de agosto de 2006 proceso
penal N° 696-05, por cuanto consideran que la misma constituye una amenaza de su libertad
individual, en conexidad con una vulneración de los derechos de legalidad penal, del derecho a
la presunción de inocencia y del derecho a la prohibición de doble procesamiento y sanción
por el mismo hecho. En tal sentido, solicitan que el Ministerio Público emita un nuevo
dictamen fiscal señalando que a) los fondos públicos, por ser objeto material del de peculado;
los sobornos, por ser efectos del delito de cohecho pasivo, y las ganancias ilícitas que deriven
de aquellos no constituyen incremento patrimonial injustificado, ni renta de fuente extranjera
que genere obligación tributaria a los delincuentes; b) la presunción tributaria de incremento
patrimonial no justificado del artículo 52° de la Ley del Impuesto a la Renta no puede ser
utilizada en el proceso penal para formular acusación;

c) habiendo sido procesados y sancionados los demandantes por el hecho de haber tenido
fondos públicos, sobornos y ganancias ilícitas depositadas en cuentas abiertas en bancos de
Suiza, está prohibido que sean acusados por lo mismo en otro proceso penal por delito de
defraudación tributaria. En ese sentido, sostienen que han sido acusados por un hecho que no
constituye delito de defraudación tributaria por falta de tipicidad al no verificarse el bien
jurídico, además de utilizarse en su contra una presunción tributaria en reemplazo de prueba
de cargo, y además que, por los delitos de peculado y/o cohecho pasivo propio, los favorecidos
ya han sido materia de proceso y sancionados, y ahora los están procesando por el mismo
hecho, en el tipo penal de delito tributario al haber omitido el pago de Impuesto a la Renta al
ocultar el dinero depositado en las cuentas bancarias en Suiza. Con fecha 22 de enero de 2007,
el Cuadragésimo Séptimo Juzgado Penal de Lima declaró improcedente la demanda de hábeas
corpus, por considerar que la misma carece de fundamentación legal y se evidencia la
intención de que el juez constitucional se vea obligado a obstruir la acción de la justicia, toda
vez que se pretende dilucidar asuntos relativos a la responsabilidad penal, lo cual constituye
competencia exclusiva de la justicia ordinaria. Por su parte, la recurrida confirmó la apelada
por los mismos fundamentos.

FUNDAMENTOS
1. En el presente caso, el Tribunal Constitucional considera que la demanda debe ser
desestimada. Los fundamentos que justifican esta decisión son los siguientes:
a) en lo que se refiere a la alegada vulneración del principio de legalidad penal, cabe precisar
que no es competencia del juez constitucional verificar, respecto del tipo penal de
defraudación tributaria, si existen o no tributos no pagados, la probanza del hecho imponible,
o como lo sostienen los demandantes, “valorar si el dinero resultó objeto, efecto o ganancia
del delito y si estos ingresan en el patrimonio del delincuente” (f. 25), siendo de aplicación el
artículo 5º, inciso 1), del Código Procesal Constitucional. En todo caso, es una cuestión que
toca resolver al juez penal ordinario, debiendo tomarse en consideración que sobre temas
como el de legalidad tributaria, entre otros, el Tribunal Constitucional ha expedido sentencias
en los Expedientes N.os 04985-2007-PA/ TC y 04382-2007-PA/TC; b) en lo que se refiere a la
violación del principio de presunción de inocencia, cabe mencionar que de la revisión de la
decisión cuestionada se observa que la misma se sustenta en el Informe de Presunción de
Delito de Defraudación Tributaria elaborado por la SUNAT, un informe de la SUNARP, informes
financieros remitidos por el banco Wiesse Sudameris, entre otros, los mismos que muestran
que la imputación penal se basa fundamentalmente en elementos probatorios de existencia de
las cuentas bancarias así como de su ocultamiento a la Administración Tributaria, no
existiendo en ese sentido una inversión de la carga de la prueba que constituya una
vulneración de la presunción de inocencia, debiendo desestimarse este extremo de la
demanda; y c) en lo que se refiere a la vulneración del principio ne bis in ídem, se advierte que
los hechos que fueron materia de la sentencia condenatoria emitida con fecha 16 de mayo de
2005 no coinciden con aquellos que fundan la acusación fiscal cuestionada, por lo que este
extremo también debe ser desestimado. Por estas consideraciones, el Tribunal Constitucional,
con la autoridad que le confiere la Constitución Política del
Perú

RESUELVE:

1. Declarar IMPROCEDENTE la demanda en el extremo referido a la presunta afectación del


principio de legalidad penal.

2. Declarar INFUNDADA la demanda de hábeas corpus en los extremos referidos a la


pretendida vulneración de la presunción de inocencia y del ne bis in ídem. Publíquese y
notifíquese.
SS.

LANDA ARROYO MESÍA RAMÍREZ


VERGARA GOTELLI BEAUMONT CALLIRGOS
CALLE HAYEN ETO CRUZ
ÁLVAREZ MIRANDA

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