CAPITULO 1. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

CONCEPTO.

La actividad financiera del Estado es aquella relacionada con la obtención, administración o

manejo y empleo de los recursos monetarios indispensables para satisfacer las necesidades
públicas.

INGRESOS DEL ESTADO. Para Einaudi, los ingresos del Estado se dividen en dos categorías:

- Ingresos derivados del impuesto.

- Ingresos no derivados del impuesto.
a) Los precios privados. Son aquellos que el Estado obtiene por la prestación de
servicios o explotación de bienes de su propiedad.
b) Precios cuasiprivados. Son los que obtiene el Estado por la prestación de
servicios o explotación de bienes, donde, no obstante que concurre con el
particular en la oferta de los bienes o servicios.
c) Precios públicos. Son aquellos que obtiene el Estado por la prestación de
servicios o explotación de bienes sobre los cuales ejerce un monopolio.
d) Precios políticos. Son aquellos que establece el Estado, donde la cantidad que
se obtiene por la prestación de un servicio o la explotación de un bien está
muy por debajo del costo real del mismo.

Bielsa clasifica los recursos económicos en tres grupos:

a) Nacionales, provinciales y municipales.

b) Ordinarios y extraordinarios.
c) Originarios y derivados.

CLASIFICACION EN LA LEGISLACION MEXICANA.

Conforme al Código Fiscal de la Federación, los ingresos del Estado se clasifican en:

a) Impuestos. Contribuciones establecidas en ley que deban pagar personas físicas y

morales.
b) Aportaciones de seguridad social. Contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas
por la ley en materia de seguridad social.
c) Contribuciones de mejoras. Establecidas en ley a cargo de las personas físicas y
morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
d) Derechos. Contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes de dominio público de la nación.
e) Aprovechamientos. Ingresos que percibe el Estado por funciones de Derecho Público.
f) Productos. Contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones
de Derecho Privado.

La Ley de Ingresos de la Federación, divide el catalogo en tres grupos:

a) Ingresos del Gobierno Federal.

b) Ingresos de Organismos y Empresas.
 c) Ingresos Derivados de Financiamientos.

CONTRIBUCIONES Y TRIBUTOS.

La contribución es todo lo que auxilia a sufragar los gastos del Estado. Se divide en:

a) Contribuciones forzadas o exacciones. Aquellas que fija la ley a cargo de los

particulares que se adecuen a la hipótesis normativa prevista en la propia ley.
b) Contribuciones voluntarias. Aquellas que derivan ya sea de un acuerdo de voluntades
entre el Estado y el particular.

En México son tributos los impuestos, los derechos y la contribución de mejoras.

LA POTESTAD TRIBUTARIA.

Es la facultad de este para establecer, recaudar y controlar las contribuciones forzadas, para
destinarlas a expensar los gastos públicos. Es exclusivo del Estado y este lo ejerce, en primer lugar,
a través del Poder Legislativo y en segundo lugar, a través del Poder Ejecutivo y finalmente, a través
del Poder Judicial y comprende tres funciones: La normativa, la administrativa y la jurisdiccional.

EXACCIONES PARAFISCALES.

Se agrupan contribuciones que reciben las más variadas denominaciones en el Derecho positivo,
tales como tasas, contribuciones, aportes, cuotas, cotizaciones, retribuciones, derechos, cargas,
etc.

CAPITULO 2. NOCIONES GENERALES DE DERECHO FISCAL.

CONCEPTO DEL DERECHO FISCAL.

Es el sistema de normas jurídicas que, de acuerdo con determinados principios comunes a todas
ellas, regula el establecimiento, recaudación y control de los ingresos de Derecho público del
Estado.

DENOMINACION.

En la doctrina italiana se habla de Derecho Tributario; en la alemana, de Derecho impositivo, y en

la francesa, de Derecho fiscal y en México tradicionalmente se le ha denominado Derecho Fiscal.

AUTONOMIA DEL DERECHO FISCAL.

La autonomía se basa en un sistema de normas jurídicas de acuerdo con determinados principios

que les son comunes y que son distintos de los que rigen a las de otros sistemas normativos.

RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO.

a) Derecho constitucional. De esta rama obtiene su fundamento jurídico dentro del sistema
normativo general del Estado.
b) Derecho civil. De esta rama ha tomado numerosos conceptos, entre ellos, obligación,
sujetos de la obligación, responsabilidad, domicilio, residencia, pago, prescripción,
compensación, etc.
 c) Derecho mercantil. De esta rama ha tomado conceptos como sociedad mercantil, acciones,
títulos de crédito, etc.
d) Derecho procesal. De esta rama ha tomado los principios e instituciones relativos tanto a
los procedimientos para el control de legalidad de los actos del fisco.
e) Derecho penal. De esta rama ha tomado los principios básicos para tipificar las infracciones
a los ordenamientos fiscales.
f) Derecho internacional. De esta rama ha tomado los principios básicos y las instituciones
conforme a los cuales pretende resolver los problemas relativos a la doble o múltiple
tributación internacional.
g) Derecho administrativo. De esta rama ha tomado los principios básicos y las instituciones
necesarias para la administración fiscal.
h) Derecho financiero. Esta rama del Derecho se ocupa del estudio general del aspecto
jurídico de la actividad financiera del Estado.

CAPITULO 5. EL IMPUESTO.

DEFINICION.

Es la prestación en dinero que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a
cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas
contraprestación o beneficio especial, directo o inmediato.

PRINCIPIOS TEORICOS.

Principios formulados por Adan Smith:

a) El principio de justicia. Consiste en que los habitantes de una nación deben contribuir
al sostenimiento del gobierno.
b) El principio de certidumbre. Consiste en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus
elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad.
c) El principio de comodidad. Consiste en que todo impuesto debe recaudarse en la
época y en la forma en las que es más probable que convenga su pago al
contribuyente.
d) El principio de economía. Consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo
mayor posible y para ello su recaudación no debe ser onerosa.

Principios formulados por Adolfo Wagner:

a) Principios de política financiera.

b) Principios de economía pública.
c) Principios de equidad.
d) Principios de administración fiscal.

SUJETOS.

Sujeto activo: Estado.

Sujeto pasivo: Personas físicas y morales.

CARACTERISTICAS LEGALES.

a) Debe estar establecido en una ley.

b) El pago del impuesto debe ser obligatorio.
c) Debe ser proporcional y equitativo.
d) Que se establezca en favor de la administración activa o centralizada.
e) El impuesto debe destinarse a satisfacer los gastos previstos en el Presupuesto de Egresos.

CLASIFICACION.

a) Directos e indirectos. Es de carácter económico y con criterios:

- Criterio de incidencia. Impuestos directos aquellos que no pueden ser trasladados.
- Criterio administrativo. Impuestos directos aquellos que gravan periódicamente.
- Criterio de la manifestación de la capacidad contributiva. Impuestos directos que
recaen sobre manifestaciones directas de la capacidad contributiva.
b) Reales y personales. Los impuestos reales son los que se establecen atendiendo a los
bienes y los personales son los que se establecen atendiendo a las personas.
c) Específicos y ad valorem. El impuesto específico es aquel que se establece en función de
una unidad de medida y el impuesto ad valorem es el que se establece en función del valor
del bien gravado.
d) Generales y especiales. El impuesto general es el que grava diversas actividades u
operaciones y el impuesto especial es el que grava una actividad determinada en forma
aislada.
e) Con fines fiscales y con fines extrafiscales. Los impuestos con fines fiscales son aquellos
que se establecen para ser recaudados y los impuestos extrafiscales son aquellos que se
establecen sin el ánimo de recaudarlos.
f) Alcabalatorios. Son aquellos que gravan la libre circulación de mercancías.

EFECTOS DE LOS IMPUESTOS.

a) Los impuestos que no se pagan. Es en general la evasión o la elusión.

b) Los impuestos que se pagan. Es la posibilidad de traslación del gravamen, también
conocida como repercusión.

CAPITULO 6. LOS DERECHOS.

DENOMINACION.

En México se le denomina derechos.

DEFINICION.

Contraprestaciones en dinero que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a
cargo de las personas físicas y morales.

SUJETOS.

El Estado como sujeto activo y a la persona física y moral prestaría del servicio jurídico
administrativo como sujeto pasivo.

CARACTERISTICAS LEGALES.
 a) El servicio que se preste al usuario debe ser aprovechado directa e individualmente.
b) El servicio debe prestarlo la administración activa o centralizada.
c) El cobro debe fundarse en una ley.
d) El pago es obligatorio.
e) Debe ser proporcional y equitativo.

SERVICIOS QUE DEBEN SUFRAGARSE CON LOS DERECHOS.

a) Cuando el pago del gravamen es un estorbo para la finalidad que el Estado busca.
b) Que se exija el pago de derechos.

CAPITULO 7. LA CONTRIBUCION ESPECIAL.

DEFINICION.

Es la prestación en dinero establecida por el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a
cargo de personas físicas y morales.

SUJETOS.

El Estado es el sujeto activo, y la persona física o moral que se beneficia especialmente por la
realización de una actividad estatal de interés general o la que provoca esa actividad es el sujeto
pasivo.

CARACTERISTICAS LEGALES.

a) Cubrirse solo cuando existe un beneficio especial por la realización de una actividad.
b) El cobro debe fundarse en la ley.
c) La prestación del servicio o la realización de la obra debe efectuarla la administración
activa o centralizada.
d) La prestación debe ser proporcional y equitativa.
e) El pago es obligatorio.

CLASIFICACION.

a) Contribución de mejoras. Se paga por el especial beneficio que produce para un sector de
la población.
b) Contribución por gasto. Se paga por provocar un gasto o un incremento en el gasto
público.

OBRAS Y SERVICIOS POR LOS QUE DEBE EXIGIRSE LA CONTRIBUCION ESPECIAL.

Únicamente en el caso de aquellas obras de interés general, pero que benefician en forma
específica a determinadas personas.

ANALOGIAS Y DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO, DERECHOS Y CONTRIBUCION ESPECIAL.

Analogías.

a) Las tres deben estar establecidas en ley.

b) Las tres son obligatorias.
c) Las tres deben ser proporcionales y equitativas.
d) Las tres deben destinarse a sufragar los gastos públicos.
Diferencias.

a) El impuesto se establece para satisfacer los gastos públicos.

b) El impuesto se paga sin recibir servicio o beneficio directo o inmediato.