IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS -

IGV

Concepto:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas

las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser
asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el
precio de compra de los productos que adquiere.

Tasa:

Se aplica una tasa de 16% e n las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)

De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV +

IPM.

Características:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de

cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó
las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de

impuesto contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor
agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor de
las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.
Base Legal:

Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado
por Decreto Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley
del IGV, Decreto Supremo N° 029-94-EF.
 OPERACIONES EXONERADAS E INAFECTAS

-Apéndice I Operaciones de venta e Importación

Exoneraciones exoneradas.
-Apéndice II Servicios exonerados.

-La exportación de bienes o servicios, así como los

contratos de construcción ejecutados en el exterior.
(Art° 33° del TUO de la Ley del IGV, Apéndice V)
Los señalados en el artículo 2° del TUO de la Ley del
IGV tales como:
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo
EXONERACIONES E en caso de personas naturales que constituyan Rentas
INAFECTACIONES de primera o segunda Categ.
Inafectaciones categorías).
-Transferencia de bienes usados que efectúen las
personas que no realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de
empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros señalados en el referido artículo.

Vigencia:

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tienen vigencia

hasta el 31 de diciembre de 2018 (Art. 2° - Ley N° 30404)
 Nacimiento de la Obligación
Tributaria - IGV

En el siguiente cuadro se puede apreciar el momento a partir del cual un contribuyente se

encuentra obligado a cumplir con el pago del IGV:

Base Legal: Artículo 4 de la Ley del IGV.

 CÁLCULO DEL IMPUESTO IGV

Base Imponible:

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base

imponible está constituida por:

 El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

 El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

 El valor de construcción, en los contratos de construcción.

 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del

valor del terreno.

 En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo

a la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que
afectan la importación, con excepción del IGV.
 EJEMPLO LIQUIDACION PAGO IGV

La empresa “EL ESTUDIANTE SAC”, dedicada a la venta de productos de

librería, quiere saber cuánto tendrá que pagar por concepto de IGV,
correspondiente al mes de Enero 2018, considerando que todos los
bienes que comercializa están afectos al IGV, para ello cuenta con la
siguiente información:

VENTAS:

VALOR VENTA IGV PRECIO VENTA

Total venta 01-2018 14,406.78 2,593.22 17,000.00

COMPRAS:

VALOR COMPRA IGV PRECIO COMPRA

Compra mercadería 8,474.58 1,525.42 10,000.00

Servicios básicos 847.46 152.54 1,000.00
Gastos de Publicidad 677.97 122.03 800.00
10,000.01 1,799.99 11,800.00

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO:

Impuesto Bruto (ventas): 2,593
(-) Crédito Fiscal (compras) ( 1,800)
I.G.V. a pagar Enero 2018 793