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° 32/2015-2016
Edif. Luís Alberto Sánchez, Jr. Huallaga 364 – Of. 111, Cercado de Lima. Lima 1 - Perú
Tel.: (511) 311-7777 anexo 6151 │ email: investigacion@congreso.gob.pe
http://www.congreso.gob.pe/dgp/Didp/index.html
INTRODUCCIÓN
El informe ha sido estructurado en tres partes. La primera parte desarrolla los conceptos
de secreto bancario y reserva tributaria tomando como referencia lo expresado en la
literatura especializada. La segunda parte, expone los antecedentes y el tratamiento
jurídico otorgado a estas instituciones en nuestro país, así como las propuestas para
flexibilizar la confidencialidad de la información financiera y tributaria. Finalmente, la
tercera parte presenta legislación sobre el tema correspondiente a países como
Argentina, Chile, Colombia, Costa Rica y Uruguay.
1
El presente documento es una actualización del Informe Temático 11/2012-2013: Secreto bancario y reserva tributaria: Definición
conceptual, tratamiento jurídico en la legislación nacional y legislación comparada, de fecha 24 de abril de 2013.
1
SECRETO BANCARIO Y RESERVA TRIBUTARIA: DEFINICIÓN CONCEPTUAL,
TRATAMIENTO JURÍDICO EN LA LEGISLACIÓN NACIONAL
Y LEGISLACIÓN COMPARADA
El secreto bancario se inicia con la génesis misma de la actividad bancaria y sus orígenes
se remontan a la práctica tradicional del common law o derecho anglosajón. 2 Dicha
institución jurídica se refiere, básicamente, a la confidencialidad que las entidades del
sistema financiero deben guardar en relación a la información que los clientes,
proveedores o acreedores les confían. Desde que se estableció el sigilo financiero su
aplicación no ha estado exenta de controversias, sobre todo al momento de fijar sus
límites o extensión.
Diversas teorías han reflexionado sobre el fundamento del secreto bancario, siendo las
más comunes aquellas que se refieren al uso o la costumbre, a la relación contractual y al
secreto profesional. De éstas la más difundida es aquella que vincula el secreto bancario
con el secreto profesional, cuyo postulado señalaba que éste es un deber inherente a la
naturaleza de la actividad bancaria, es decir, a la profesión del banquero.3 Así, si bien en
un inicio la fuente principal del secreto bancario era el uso o el contrato con el paso del
tiempo, esta institución jurídica se fue constituyendo en obligación para las entidades
financieras dentro del marco normativo de muchos países.4
Actualmente, se considera que la reserva de los asuntos financieros es una de las reglas
fundamentales de la economía de mercado y un requisito esencial de cualquier sistema
bancario eficiente.5 Asimismo, se sostiene que el establecimiento del secreto bancario
constituye una forma de proteger derechos inherentes a la persona relacionados con la
privacidad o la intimidad.6 Con el fin de asegurar su cumplimiento diversos países han
previsto en su legislación civil e incluso penal, la prohibición a las empresas o entidades
públicas y privadas el suministro de cualquier tipo de información sobre las operaciones
con sus clientes.
2
Oficina de las Naciones Unidas de Fiscalización de Drogas y de Prevención del Delito (UNODCCP): “Refugios Financieros, Secreto
Bancario y Blanqueo de Dinero”, Boletín de Prevención del Delito y Justicia Penal N° 8 de la Serie Técnica del PNUFID, ONU, 1999.
3
Druetta, Noelia R.: “El artículo 39° de la Ley de entidades financieras”, 2010.
4
Vergara Blanco, Alejandro: “El secreto bancario sobre su fundamento, legislación y jurisprudencia, 1990.
5
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE): “Mejorar el acceso a la información bancaria por motivos fiscales”,
2000.
6
Vergara Blanco, Alejandro, op cit.
2
De manera general, el secreto bancario ha sido descrito por la literatura especializada
como lo que cuidadosamente tienen reservado y oculto los bancos.7 Definiciones más
amplias desarrollan dicho concepto relacionándolo con el carácter obligatorio que supone
la confidencialidad de la información financiera.
La reserva tributaria al igual que el secreto bancario se refiere al carácter reservado que
se otorga a los datos, informes y demás elementos relacionados con la situación
económica de los contribuyentes. Como se sabe las entidades de la administración
tributaria recopilan y manejan información sobre los contribuyentes relacionada con las
rentas o el patrimonio así como datos de carácter personal como la carga familiar o los
ingresos, los cuales son almacenados en los registros de las entidades públicas
competentes. Con el fin de garantizar su confidencialidad la legislación tributaria ha
establecido el secreto de las declaraciones e información del contribuyente. Es así que la
reserva tributaria ha sido definida como:
[…] una garantía para los contribuyentes que persigue asegurar el secreto de las
declaraciones e informaciones aportadas por ellos y de los datos que la
10
administración haya podido obtener de otras fuentes.
7
Ibidem.
8
Malarriaga, Juan Carlos: “El secreto bancario”, 1970”.
9
Farath, Raimond. Citado por Cojti Alvarado Wilson Amalin. En Tesis: “Necesidad de reformar el secreto bancario, para permitir a la
Superintentencia de Administración Tributaria (SAT) realizar auditorías fiscales, sobre las cuentas de los contribuyentes”, Guatemala, 2012.
10
Revoredo Palacios, Abel: “La Reserva Tributaria”, en Revista Jurídica del Perú, Año XLV N° 2, 1995.
3
proporcionada por terceros; y ii) por otro lado, el derecho a la confidencialidad de
11
dicha información que el contribuyente posee.
Pero tanto el secreto bancario como la reserva tributaria están sujetos a ciertos límites
cuando se afecta el bien público o la promoción de otros derechos. Generalmente, estas
excepciones se fundamentan en el interés común y suelen estar vinculadas a la potestad
que tienen los órganos jurisdiccionales, las entidades reguladoras del sistema financiero y
las administraciones tributarias de cada país para solicitar información de carácter
reservado.
Debido a que el secreto bancario ofrece oportunidades para encubrir el origen del dinero,
la delincuencia organizada suele utilizar el sistema financiero como un instrumento para
legitimar las ganancias provenientes de actividades ilícitas, como por ejemplo el
narcotráfico. De esta manera, los grandes cárteles de la droga a nivel internacional
ocultan copiosas sumas de dinero protegidos por la impunidad que les brinda tanto el
secreto bancario como la reserva tributaria.
11
Robles Moreno, Carmen: “Código Tributario: doctrina y comentarios”, 2009.
12
Klien Uzátegui, Susana: “Acceso a la Información y reserva tributaria: delimitando alguno alcances del hábeas data”, en Revista IUS ET
VERITAS, año IX N° 17, Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú, 1998.
4
A fin de evitar que la delincuencia continúe operando con plena libertad a expensas de
derechos que tienen por finalidad proteger la privacidad de las personas, la mayoría de
países ha establecido medidas legislativas que obligan a las entidades financieras a
informar sobre la detección de actividades sospechosas relacionadas con el lavado de
dinero o activos, entre otras.13
1. Antecedentes
Las reformas estructurales producidas en nuestro país a inicios de los años noventa con
el fin de otorgar solidez y eficiencia al sistema financiero, incluyeron la modernización de
la legislación referida a las empresas bancarias, financieras y de seguros nacionales. Así,
el Decreto Legislativo 637 contenía un capítulo sobre la reserva bancaria en el que se
establecía la prohibición a las empresas bancarias, financieras y demás empresas e
instituciones del sistema financiero, así como a sus directores, funcionarios y
13
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE): “Mejorar el acceso a la información bancaria por motivos fiscales”,
2000.
14
Oficina de las Naciones Unidas contra la Drogas y el Delito (UNODC): “Money Laundering and Globalization”, 2013.
15
OCDE, op cit.
5
trabajadores, a suministrar cualquier información sobre las operaciones que conciernan a
sus clientes, a menos que medie autorización escrita de jueces o tribunales o de la
Superintendencia de Banca y Seguros.16
16
El Decreto Legislativo 637, publicado en abril de 1991 autorizaba a la Superintendencia de Banca y Seguros a brindar información referente
a transacciones financieras y operaciones bancarias ejecutadas por personas implicadas en el narcotráfico, por requerimiento de las
sociedades de auditoría y de firmas especializadas en la clasificación de la cartera de riesgo autorizadas y para fines carácter global como
por ejemplo datos estadísticos.
17
El Decreto Legislativo 770 fue publicado el 30 de octubre de 1993.
18
Según señala Juan José Blosssier: En nuestro país, el Decreto Legislativo N° 637 en donde por primera vez una norma con rango de ley
regula la institución se contienen operaciones activas y pasivas. En el caso del Decreto Legislativo N° 770 esta vez se contempla sólo
operaciones pasivas. En: “El secreto bancario y el lavado de dinero”, 2012.
19
Proyecto de Ley 2233/96-CR: Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.
6
el Poder Judicial, el Fiscal de la Nación, la Comisión de Fiscalización y las Comisiones
Investigadoras del Congreso, podían solicitar el levantamiento de la reserva tributaria.20
[…] Hasta antes de la Constitución de 1993 el secreto bancario, así como la reserva
tributaria, no estaban regulados constitucionalmente –por lo menos no de manera
explícita- en el Perú. Sin embargo, era fácil verificar su aplicación, lo cual era fruto de
la costumbre y de la presunción de una obligación tácita tanto del banquero como del
Estado, en la relación banco-cliente y Administración Tributaria-contribuyente,
respectivamente. Se apelaba entonces a la obligación del secreto profesional como
fundamento jurídico de estas obligaciones, figura que sí estaba regulada en nuestro
22
ordenamiento y cuya vecindad es innegable.
[…] Esta libertad que podría describirse como la libertad de información resulta
novedad en el texto constitucional. Fue propuesta de la mayoría que, para
establecerla, y establecer el hábeas data, como garantía constitucional para exigir
23
información, se inspiró principalmente en la reciente Constitución del Brasil.
Por otra parte, Torres y Torres Lara señala en la sesión del Pleno del Congreso
Constituyente Democrático (CCD) ─en la que se debatió el tema del secreto bancario y la
reserva tributaria─, que la confidencialidad de los asuntos bancarios y tributarios aparece
en la Constitución de 1993 como un nuevo derecho surgido a consecuencia del desarrollo
20
Decreto Ley 25859, Aprueban el nuevo texto del Código Tributario del 24 de octubre de 1992 y Decreto Legislativo 773, Código Tributario
del 31 de diciembre de 1993.
21
Posteriormente, a través del Decreto Supremo 135-99-EF se aprobó el Texto único Ordenado del Código Tributario, publicado el 19 de
agosto de 1999.
22
Gutiérrez Camacho, Walter: “La Constitución Comentada. Análisis artículo por artículo”, Tomo I, Gaceta Jurídica, Congreso de la República,
2005.
23
Chirinos Soto, Enrique: “La Constitución. Lectura y Comentario”, 2006.
7
de las nuevas tecnologías en el ámbito de las comunicaciones y de la información.
Asimismo, refiere que su inclusión tiene como sustento otorgar el derecho a cualquier
ciudadano de obtener la información que requiera de las entidades públicas. Con el fin de
que no se constituya en un abuso del derecho se establecen excepciones, cuyo límite
reside en que el secreto bancario y la reserva tributaria únicamente puedan ser
levantados a solicitud del juez, el Fiscal de la Nación o una comisión investigadora del
Congreso y siempre que no constituyan elementos que puedan afectar la intimidad de los
ciudadanos.24
El secreto bancario y la reserva tributaria han sido establecidos en el inciso 5 del artículo
2° de la Constitución Política como parte de los derechos fundamentales de las personas:
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del juez, del
Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del Congreso con arreglo a ley y
siempre que se refieran al caso investigado.
Este dispositivo constitucional se refiere en principio al derecho que tienen los ciudadanos
a solicitar información de las entidades públicas sin necesidad de que exista expresión de
causa. Se entiende que en tanto las entidades públicas se encuentran al servicio de la
ciudadanía, están en la obligación de brindar a quien lo solicite toda la información
necesaria y oportuna que les permita formarse una opinión pública, libre e informada.25 Se
exceptúa la obligación de entrega de la información en los casos en que ésta pueda
afectar la intimidad personal o la seguridad nacional.
24
Sesión de Pleno del Congreso Constituyente Democrático del 22 de febrero de 1993. Departamento de Redacción del Diario de los
Debates Congreso de la República.
25
Tribunal Constitucional: “La Constitución en la Jurisprudencia del Tribunal Constitucional. Sentencias Vinculadas con los artículos de la
Constitución”, Gaceta Jurídica, 2006.
8
A continuación, el segundo párrafo del inciso 5 del artículo 2° de la Constitución menciona
propiamente al secreto bancario y a la reserva tributaria señalando las autoridades y
entidades públicas que están facultadas a solicitar el develamiento de esta información,
siempre que dicho requerimiento se sustente en la necesidad de obtenerla para fines de
investigación. Como señala García Toma mientras el secreto bancario se refiere a la
garantía de no revelación de la identidad de los clientes de una entidad financiera ni del
estado de sus cuentas, la reserva tributaria garantiza la no divulgación de los alcances y
el estado de las prestaciones tributarias de los contribuyentes.26
[…] 3. La Acción de Hábeas Data , que procede contra el hecho u omisión, por parte
de cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los derechos a
28
que se refiere el Artículo 2°, incisos 5) y 6) de la Constitución.
26
García Toma, Víctor: “Análisis Sistemático de la Constitución Peruana de 1993” – Tomo I, 1998.
27
Bernales Ballesteros, Enrique: “La Constitución de 1993. Análisis Comparado”, 1999.
28
Este inciso del artículo 200° de la Constitución fue modificado por la Ley 26470 publicada el 12 de junio de 1995.
9
expedientes terminados o en trámite, estudios, dictámenes, opiniones, datos
estadísticos, informes técnicos y cualquier otro documento que la administración
pública tenga en su poder, cualquiera que sea la forma de expresión, ya sea gráfica,
sonora, visual, electromagnética o que obre en cualquier otro tipo de soporte
material.
Asimismo, para los efectos de esta Ley, se considera como información pública
cualquier tipo de documentación financiada por el presupuesto público que sirva de
base a una decisión de naturaleza administrativa, así como las actas de reuniones
oficiales.
10
Seguros y el Código Tributario (Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF).
De esta manera, la Ley 26702 establece en su artículo 140° la prohibición a las empresas
del Sistema Financiero de suministrar información sobre las operaciones pasivas,
haciéndola extensiva a sus directores, funcionarios y servidores.
Está prohibido a las empresas del sistema financiero, así como a sus directores y
trabajadores, suministrar cualquier información sobre las operaciones pasivas con
sus clientes, a menos que medie autorización escrita de éstos o se trate de los
supuestos consignados en los Artículos 142 y 143.
En este punto se debe indicar que la prohibición establecida en la Ley 26702 se refiere
únicamente a las operaciones pasivas con los clientes y no a las operaciones activas.
Cabe señalar que, las operaciones pasivas se refieren a aquellas que tienen por finalidad
la captación de recursos del público, mientras que las operaciones activas son
operaciones de crédito mediante las cuales las entidades financieras prestan recursos a
sus clientes por un tiempo determinado.29
11
143.- LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO.
12
expedientes de procedimientos tributarios, datos estadísticos, información que se traslade
entre los órganos de la propia Administración Tributaria, entre otros.
Pero tal como señala el Tribunal Constitucional si bien la Constitución establece qué
autoridades pueden requerir el levantamiento del secreto bancario con la finalidad de
investigar un delito o indicio de delito, no se ha delimitado de manera explícita el
contenido de la institución. 31 Al respecto, el Tribunal Constitucional se ha pronunciado
señalando lo siguiente:
[…] 12. Tal como fuera advertido por este Tribunal en la STC N° 000004-2004-Al/TC
y acumulados, "mediante el secreto bancario y la reserva tributaria, se busca
preservar un aspecto de la vida privada de los ciudadanos, en sociedades donde las
cifras pueden configurar, de algún modo, una especie de "biografía económica" del
individuo, perfilándolo y poniendo en riesgo no sólo su derecho a la intimidad en sí
mismo configurado, sino también otros bienes de igual trascendencia, como su
seguridad o su integridad".
[…] 13. A su vez, en la STC N° 01219-2003-HD/TC, se indicó que ”forma parte del
contenido constitucionalmente protegido del derecho a la intimidad, y su titular es
siempre el individuo o la persona jurídica de derecho privado que realiza tales
operaciones bancarias o financieras". Y es que, a juicio de este Colegiado, no puede
soslayarse que, respecto al citado derecho fundamental, "también cabe la distinción
entre aquella esfera protegida que no soporta limitación de ningún orden (contenido
esencial del derecho) y aquella otra que permite restricciones o limitaciones, en tanto
éstas sean respetuosas de los principios de razonabilidad y proporcionalidad
30
Rubio Correa, Marcial: “Estudio de la Constitución Política de 1993”, 1999.
31
Tribunal Constitucional del Perú: Exps. 0004-2004-AI/TC y otros.
13
(contenido "no esencial")", tal como fue advertido en la STC N° 000004-2004 APTC y
acumulados.
[…] 14. Por consiguiente, y dado que ni el secreto bancario ni la reserva tributaria
forman parte del contenido esencial del derecho fundamental a la intimidad,
únicamente se encuentran constitucionalmente proscritas aquellas limitaciones cuyo
propósito es el de quebrar la esfera privada del individuo y ocasionarle perjuicios
reales y/o potenciales de la más diversa índole, mas no aquellas que, manteniendo el
margen funcional del elemento de reserva que le es consustancial, sirvan a fines
constitucionalmente legítimos y se encuentren dentro de los márgenes de lo
32
informado por la razonabilidad y la proporcionalidad.
Se entiende entonces que si bien tanto el secreto bancario como la reserva tributaria
constituyen parte del contenido constitucionalmente protegido del derecho a la intimidad,
no forman parte del contenido esencial de este derecho y, en consecuencia,
corresponden a aspectos sobre los cuales no recaería limitación alguna. De esta manera,
debido a que se trata del contenido no esencial de un derecho, es posible que se
establezcan ciertas restricciones o limitaciones siempre y cuando se mantengan los
principios de razonabilidad y proporcionalidad.33
32
Tribunal Constitucional del Perú: Exp. 02838 – 2009 – PHD/TC.
33
Tribunal Constitucional del Perú: Exps 000004 - 2004 – AI/TC, fundamento 36.
34
Ibidem.
14
3. Propuestas para establecer mayores límites al secreto bancario y a la reserva
tributaria
Por otra parte, el Plan Nacional de Lucha contra el Lavado de Activos y el Financiamiento
del Terrorismo del año 2011─documento técnico elaborado por las principales
instituciones que combaten estos delitos en nuestro país, así como distintas entidades y
especialistas del sector privado─ ha señalado las vulnerabilidades que se presentan en el
ámbito de la detección de estas actividades ilícitas. Entre éstas se señala la falta de
acceso a la información protegida por el secreto bancario y la reserva tributaria y la
ausencia de mecanismos idóneos de coordinación y colaboración efectiva entre las
autoridades e instituciones competentes36.
35
G. F. de Sistematización de Informes y Opiniones del Área de Servicios de Documentación e Información del DIDP: “Reporte de
Sistematización Legislativa N° 15/2012-2013: Proyectos de ley referidos al secreto bancario y/o reserva tributaria”, 2013 e información
recopilada por el Área de Servicios de Investigación.
36
Decreto Supremo N° 057-2011-PCM que aprueba el Plan Nacional de Lucha contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del
Terrorismo y la Creación de la Comisión Ejecutiva Multisectorial contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo.
15
En el mismo sentido, el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) ha emitido
cuarenta recomendaciones sobre la lucha contra el lavado de activos y el financiamiento
del terrorismo. Entre estas se propone que los países establezcan una Unidad de
Inteligencia Financiera (UIF) que tenga a su cargo la recepción y análisis de reportes de
operaciones sospechosas, información relevante al lavado de activos, delitos y el
financiamiento del terrorismo. Asimismo, se indica que la UIF debe tener acceso oportuno
a la información financiera, administrativa y del orden público que requiera para
desempeñar sus funciones apropiadamente. 37
37
Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI): “Estándares Internacionales sobre la Lucha Contra el Lavado de Activos y el
Financiamiento del Terrorismo y la Proliferación. Las Recomendaciones del GAFI”, 2012.
38
Según lo dispuesto por la Ley 29038, la UIF fue incorporada a la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones.
16
Según se observa, desde el año 2007 a diciembre de 2014 la UIF ha recibido un total de
24.112 reportes de operaciones sospechosas (ROS) remitidos por las instancias que
están actualmente obligadas a proporcionarla, es decir, bancos, empresas de
transferencias de fondos, empresas administradoras de fondos colectivos, cajas
municipales, administradoras de fondos de pensiones, casas de cambio, entre otros. Sólo
en el 2014 se recibieron 6019 ROS, lo que representa un incremento de 31% con relación
al año anterior.
17
Asimismo, se observa que durante el período comprendido entre enero de 2007 a
diciembre de 2014, la UIF ha emitido 704 Informes de Inteligencia Financiera (IIF). Cabe
señalar que los IIF son documentos de carácter confidencial y reservado a través de los
cuales la UIF comunica al Ministerio Público y/o entidad competente la información
procesada como resultado del análisis en los casos que se presuma estén vinculadas al
delito de lavado de activos o al financiamiento del terrorismo.
Con el fin de brindar información sobre la regulación del secreto bancario y la reserva
tributaria en otros países se ha elaborado un cuadro que contiene legislación
correspondiente a Argentina, Chile, Colombia, Costa Rica y Uruguay.
18
sujetos a las disposiciones de los artículos 41 y 42 de la presente ley.
[…]
(18/12/1997)39 Las demás operaciones quedan sujetas a reserva y los bancos solamente
podrán darlas a conocer a quien demuestre un interés legítimo y siempre
que no sea previsible que el conocimiento de los antecedentes pueda
ocasionar daño patrimonial al cliente. No obstante, con el objeto de evaluar
la situación del banco, éste podrá dar acceso al conocimiento detallado de
estas operaciones y sus antecedentes a firmas especializadas, las que
quedarán sometidas a la reserva establecida en este inciso y siempre que
la Superintendencia las apruebe e inscriba en el registro que abrirá para
estos efectos. En todo caso, los bancos podrán dar a conocer las
operaciones señaladas en los incisos anteriores, en términos globales, no
personalizados ni parcializados, sólo para fines estadísticos o de
información cuando exista un interés público o general comprometido,
calificado por la Superintendencia.
[…]
Decreto Ley 830 Artículo 6.- Corresponde al Servicio de Impuestos Internos el ejercicio de
Reserva Código Tributario las atribuciones que le confiere su Estatuto Orgánico, el presente Código y
tributaria las leyes y, en especial, la aplicación y fiscalización administrativa de las
(31/12/1974)40 disposiciones tributarias. Dentro de las facultades que las leyes confieren
al Servicio, corresponde:
39
Última versión actualizada al 01/10/2010
40
Última versión actualizada al 01/02/2013
19
[…]
Decreto 663 de 1993 Artículo 72.- Reglas de conducta y obligaciones legales de las entidades
Estatuto Orgánico del vigiladas, de sus administradores, directores, representantes legales,
Sistema Financiero revisores fiscales y funcionarios41
Las entidades vigiladas, sus administradores, directores, representantes
(05/04/1993) legales, revisores fiscales y funcionarios, deben obrar no sólo dentro del
marco de la ley sino dentro del principio de la buena fe y de servicio al
interés público de conformidad con el artículo 335 de la Constitución
Política, para lo cual tienen la obligación legal de abstenerse de realizar las
siguientes conductas:
[…]
[…]
Por otro lado, la reserva bancaria, de conformidad con el art. 7, literal i., de
la Ley 1328 de 2009, se ha entendido como el deber que tienen las
entidades y sus funcionarios de guardar reserva y discreción sobre los
datos de los consumidores financieros o sobre aquellos relacionados con la
situación propia de la compañía, que conozcan en desarrollo de su
profesión u oficio, so pena de asumir las consecuencias penales, laborales
y administrativas que el incumplimiento a dicho precepto podría acarrear al
41
Artículo modificado por el artículo 12 de la Ley 795 de 2003. Por la cual se ajustan algunas normas del Estatuto Orgánico del Sistema
Financiero y se dictan otras disposiciones.
20
infractor.
Ley 1328 de 2009, POR Artículo 7. Obligaciones de las entidades vigiladas. Las entidades vigiladas
La cual se dictan normas tendrán las siguientes obligaciones:
en materia financiera, de [...]
seguros, del mercado de i. Guarda reserva de la información suministrada por el consumidor
valores y otras financiero y que tenga carácter de reservada en los términos establecidos
disposiciones en las normas correspondientes, sin perjuicio de su suministro a las
(15/07/2009) autoridades competentes.
21
por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. […]
Ley 3284 Artículo 615.- Las cuentas corrientes bancarias son inviolables y los
Costa Secreto Código de Comercio Bancos sólo podrán suministrar información sobre ellas a solicitud o con
Rica bancario autorización escrita del dueño, o por orden de autoridad judicial
(30/04/1964) competente. Se exceptúa la intervención que en cumplimiento de sus
funciones determinadas por la ley haga la Superintendencia General de
Entidades Financieras.
22
Si bien tanto el secreto bancario como la reserva tributaria son protegidos a niveles
normativos diversos, debido a la relación existente entre éstos y determinados aspectos
vinculados a la intimidad, en algunos casos como el de Colombia ─al igual que en nuestro
país─ se han establecido como parte de los derechos fundamentales protegidos por la
Constitución. En efecto, en Colombia la reserva bancaria es ─en principio─ una figura
amparada constitucionalmente por el derecho a la intimidad personal, y desarrollada
posteriormente mediante decreto en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero
Colombiano.
Chile por su parte regula el secreto bancario en la Ley General de Bancos, mientras que
en Uruguay se ha establecido mediante la figura de secreto profesional comprendida en la
Ley de Intermediación Financiera. La primera aprobada a través de un decreto con fuerza
de ley y la segunda por medio de un decreto ley. En Argentina y Costa Rica en cambio, se
aprobaron concretamente leyes, la Ley de entidades financieras que determina el carácter
estrictamente confidencial de la información financiera y la Ley del Código de Comercio
que hace mención a la inviolabilidad de las cuentas bancarias, respectivamente.
23
CONCLUSIONES
24
los cuáles dicha información puede ser requerida. No obstante ello, según señala
el Tribunal Constitucional en una de sus sentencias, el contenido de esta
institución no ha sido delimitado de manera explícita y en ese sentido no resulta
muy claro el alcance de los límites impuestos.
Al igual que ocurre en nuestro país, en Argentina, Chile, Colombia, Costa Rica y
Uruguay el marco legal ha establecido la obligación a las entidades financieras de
mantener la confidencialidad de la información de sus clientes. Asimismo, las
administraciones tributarias de estos países tienen por obligación resguardar la
información del contribuyente según los términos establecidos en sus respectivos
marcos normativos. En ambos casos se establecen a su vez limitantes al deber de
reserva, por lo general, con fines de investigación y con el objetivo superior de
garantizar el bien público.
25
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Blossier, Juan José: “El secreto bancario y el lavado de dinero”, 2012. En:
http://derechogeneral.blogspot.com/2012/02/el-secreto-bancario-y-el-lavado-de.html
Druetta, Noelia R.: “El artículo 39° de la ley de entidades financieras”, 2010. En
http://www.ucse.edu.ar/web/rafaela/csJuridicas/abogacia/documentos/secreto_bancario_6_
_numerado_y_terminado.pdf
26
Oficina de las Naciones Unidas contra las Drogas y el Delito (UNODC): “Money
Laundering and Globalization”, 2013. En http://www.unodc.org/unodc/en/money-
laundering/globalization.html
Revoredo Palacios, Abel: “La Reserva Tributaria”, en Revista Jurídica del Perú,
Año XLV N° 2, 1995.
Sar A. Omar: “Carta Política del Perú con la Jurisprudencia artículo por artículo del
Tribunal Constitucional, 2006”
27
REFERENCIAS DOCUMENTALES
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