Conciliación de las cuentas reciprocas

Son aquellas transacciones económicas entre empresas económicamente vinculadas

entre matriz y filial entre casa principal y sucursales. Es muy común que entre empresas
vinculadas se compren y vendan productos o se presten servicios, puesto que
precisamente la vinculación económica busca una especie de colaboración entre
empresas para asegurarse algunos beneficios. Estas operaciones son reciprocas puesto
que lo que una compra, lógicamente es lo que la otra ha vendido.

Este tipo de operaciones reciprocas entre empresas vinculadas, deben ser claramente
identificadas y registradas de forma independiente en la contabilidad, ya que, al finalizar el
periodo, que se procede a consolidar los estados financieros, estas cuentas deben ser
cruzadas o eliminadas.

Si la empresa X le vende a la empresa Y el valor de $10.000.000 en un periodo contable,

estos valores, al consolidarse los estados financieros, se anula. Es simple. El mismo valor
que figura en la cuenta ventas de una empresa, es el mismo valor que figura en la cuenta
compras de la otra empresa. Es como tener una cuenta T con dos valores iguales a cada
lado, su saldo será cero.

La cuenta sucursal-Cuenta corriente en los libros de la casa central, y la de Casa Central-

Cuenta Corriente en los libros de la sucursal, se supone que son reciprocas, pero en la
realidad esta situación se presenta rara veces, debido a que los asientos anotados en los
libros de la casa central por remesas de dinero y mercancías no son contabilizados en los
libros de la sucursal sino algún tiempo después, cuando se reciben el dinero y las
mercancías; y porque los asientos en los libros de la sucursal por el dinero remitido a la
casa central no suelen ser anotados en esta última sino algunos días después, debido al
tiempo que pasan en el camino.

Deben hacerse los ajustes necesarios para poner de acuerdo las dos cuentas reciprocas
antes de preparar los borradores combinados. Cualquier envió hecho por la casa central
que no hubiera sido recibido por la sucursal en la fecha de cierre debe anotarse en los
libros de la sucursal por medio de un cargo a Mercancías en tránsito y un crédito a Casa
Central-Cuenta Corriente. Cualquier remesa de dinero hecha por la sucursal a la casa
central que no haya sido recibida por esta en la fecha del cierre debe ser cargada en los
libros de la casa central a efectivo en tránsito y acreditarse a Sucursal-Cuenta Corriente.
Pueden hacerse cualesquiera otros ajustes que sean necesarios de una manera análoga.
OBJETIVO

Facilitar y uniformizar la conciliación de los saldos de operaciones recíprocas entre

entidades del sector público de forma que la información sea consistente y confiable, y
permita presentar los Estados Financieros Consolidados del Sector Público.

Proceso de Conciliación de cuentas Recíprocas

Una vez recibido el Informe “Resultados análisis de cuentas Recíprocas”, la Entidad

deberá:

 Analizar las causas de la inconsistencia, identificando si corresponde a errores de

registro o imputación contable o saldos por conciliar justificados y/o transitorios.
 En caso de corresponder a errores de registro o imputación contable, la entidad
que haya incurrido en el error deberá comprometerse a efectuar el ajuste
respectivo en el trimestre siguiente.
 Informar por escrito las sugerencias o requerimientos específicos de inclusión de
cuentas en las reglas de eliminación con copia del documento soporte respectivo.