LuËt

th u Õ xu Êt kh Èu , th u Õ nh Ëp k h Èu

cña Quèc héi níc céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
sè 45/2005/QH11 ngµy 14 th¸ng 6 n¨m 2005

C¨n cø vµo HiÕn ph¸p níc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam n¨m 1992 ®·
®îc söa ®æi, bæ sung theo NghÞ QuyÕt sè 51/2001/QH10 ngµy 25 th¸ng 12 n¨m
2001 cña Quèc héi kho¸ X, kú häp thø 10;
LuËt nµy quy ®Þnh vÒ thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu.

Ch¬ng I
Nh÷ng quy ®Þnh chung

§iÒu 1. Ph¹m vi ®iÒu chØnh

LuËt nµy quy ®Þnh vÒ thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ®èi víi hµng hãa
xuÊt khÈu, nhËp khÈu qua cöa khÈu, biªn giíi ViÖt Nam; hµng hãa mua b¸n, trao
®æi cña c d©n biªn giíi vµ hµng hãa mua b¸n, trao ®æi kh¸c ®îc coi lµ hµng hãa
xuÊt khÈu, nhËp khÈu.

§iÒu 2. §èi tîng chÞu thuÕ

Trõ hµng ho¸ quy ®Þnh t¹i §iÒu 3 cña LuËt nµy, hµng hãa trong c¸c trêng hîp
sau ®©y lµ ®èi tîng chÞu thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu:
1. Hµng hãa xuÊt khÈu, nhËp khÈu qua cöa khÈu, biªn giíi ViÖt Nam;
2. Hµng hãa ®îc ®a tõ thÞ trêng trong níc vµo khu phi thuÕ quan vµ tõ khu phi
thuÕ quan vµo thÞ trêng trong níc.

§iÒu 3. §èi tîng kh«ng chÞu thuÕ

Hµng ho¸ trong c¸c trêng hîp sau ®©y lµ ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ xuÊt khÈu,
thuÕ nhËp khÈu:
1. Hµng ho¸ vËn chuyÓn qu¸ c¶nh hoÆc mîn ®êng qua cöa khÈu, biªn giíi
ViÖt Nam, hµng ho¸ chuyÓn khÈu theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ;
2. Hµng ho¸ viÖn trî nh©n ®¹o, hµng ho¸ viÖn trî kh«ng hoµn l¹i;
3. Hµng hãa tõ khu phi thuÕ quan xuÊt khÈu ra níc ngoµi, hµng hãa nhËp khÈu
tõ níc ngoµi vµo khu phi thuÕ quan vµ chØ sö dông trong khu phi thuÕ quan, hµng
hãa ®a tõ khu phi thuÕ quan nµy sang khu phi thuÕ quan kh¸c;
4. Hµng ho¸ lµ phÇn dÇu khÝ thuéc thuÕ tµi nguyªn cña Nhµ níc khi xuÊt
khÈu.
 2

§iÒu 4. §èi tîng nép thuÕ

Tæ chøc, c¸ nh©n cã hµng hãa xuÊt khÈu, nhËp khÈu thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ
quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 cña LuËt nµy lµ ®èi tîng nép thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu.

§iÒu 5. Gi¶i thÝch tõ ng÷

Trong LuËt nµy, c¸c tõ ng÷ díi ®©y ®îc hiÓu nh sau:
1. Khu phi thuÕ quan lµ khu vùc kinh tÕ n»m trong l·nh thæ ViÖt Nam, cã
ranh giíi ®Þa lý x¸c ®Þnh, ®îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh cña Thñ tíng ChÝnh
phñ; quan hÖ mua b¸n, trao ®æi hµng hãa gi÷a khu nµy víi bªn ngoµi lµ quan hÖ
xuÊt khÈu, nhËp khÈu.
2. BiÖn ph¸p vÒ thuÕ ®Ó tù vÖ lµ biÖn ph¸p ®îc ¸p dông ®èi víi mét lo¹i
hµng hãa nhÊt ®Þnh ®îc nhËp khÈu qu¸ møc vµo ViÖt Nam nh»m ng¨n ngõa hoÆc
h¹n chÕ thiÖt h¹i nghiªm träng cho ngµnh s¶n xuÊt trong níc.
3. NhËp khÈu hµng ho¸ qu¸ møc lµ viÖc nhËp khÈu hµng ho¸ víi khèi lîng, sè
lîng hoÆc trÞ gi¸ t¨ng mét c¸ch ®ét biÕn vÒ sè lîng tuyÖt ®èi hoÆc t¬ng ®èi so víi
khèi lîng, sè lîng hoÆc trÞ gi¸ cña hµng ho¸ t¬ng tù hoÆc hµng ho¸ c¹nh tranh trùc
tiÕp ®îc s¶n xuÊt trong níc.
4. ThuÕ tuyÖt ®èi lµ thuÕ ®îc Ên ®Þnh b»ng sè tiÒn nhÊt ®Þnh tÝnh trªn
mét ®¬n vÞ hµng hãa xuÊt khÈu, nhËp khÈu.
5. Tµi s¶n di chuyÓn lµ ®å dïng, vËt dông phôc vô sinh ho¹t, lµm viÖc cña c¸
nh©n, gia ®×nh, tæ chøc mang theo khi th«i c tró, chÊm døt ho¹t ®éng ë ViÖt Nam
hoÆc ë níc ngoµi.
6. Hµng hãa mua b¸n, trao ®æi cña c d©n biªn giíi lµ hµng hãa phôc vô s¶n
xuÊt, sinh ho¹t thêng ngµy cña c d©n biªn giíi.

§iÒu 6. ¸p dông ®iÒu íc quèc tÕ

Trong trêng hîp ®iÒu íc quèc tÕ mµ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam lµ
thµnh viªn cã quy ®Þnh vÒ thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu kh¸c víi quy ®Þnh cña
LuËt nµy th× ¸p dông quy ®Þnh cña ®iÒu íc quèc tÕ ®ã.

§iÒu 7. ThuÕ ®èi víi hµng hãa mua b¸n, trao ®æi cña c d©n biªn giíi
C¨n cø vµo quy ®Þnh cña LuËt nµy, ChÝnh phñ quy ®Þnh viÖc ¸p dông thuÕ
xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ®èi víi hµng hãa mua b¸n, trao ®æi cña c d©n biªn giíi
phï hîp víi tõng thêi kú.

Ch¬ng II
C¡N Cø TÝNH THUÕ Vµ BIÓU THUÕ
 3

§iÒu 8. C¨n cø tÝnh thuÕ, ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ vµ ®ång tiÒn nép thuÕ
1. C¨n cø tÝnh thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu lµ sè lîng ®¬n vÞ tõng mÆt
hµng thùc tÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu ghi trong tê khai h¶i quan, gi¸ tÝnh thuÕ, thuÕ
suÊt theo tû lÖ phÇn tr¨m (%); ®èi víi mÆt hµng ¸p dông thuÕ tuyÖt ®èi th× c¨n cø
tÝnh thuÕ lµ sè lîng ®¬n vÞ tõng mÆt hµng thùc tÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu ghi
trong tê khai h¶i quan vµ møc thuÕ tuyÖt ®èi quy ®Þnh trªn mét ®¬n vÞ hµng hãa.
2. Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ ®îc quy ®Þnh nh sau:
a) Sè thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép b»ng sè lîng ®¬n vÞ tõng
mÆt hµng thùc tÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu ghi trong tê khai h¶i quan nh©n víi gi¸
tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt cña tõng mÆt hµng ghi trong BiÓu thuÕ t¹i thêi ®iÓm tÝnh
thuÕ;
b) Trong trêng hîp mÆt hµng ¸p dông thuÕ tuyÖt ®èi th× sè thuÕ xuÊt khÈu,
thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép b»ng sè lîng ®¬n vÞ tõng mÆt hµng thùc tÕ xuÊt khÈu,
nhËp khÈu ghi trong tê khai h¶i quan nh©n víi møc thuÕ tuyÖt ®èi quy ®Þnh trªn
mét ®¬n vÞ hµng ho¸ t¹i thêi ®iÓm tÝnh thuÕ.
3. §ång tiÒn nép thuÕ lµ ®ång ViÖt Nam; trong trêng hîp ®îc phÐp nép thuÕ
b»ng ngo¹i tÖ th× ph¶i nép b»ng ngo¹i tÖ tù do chuyÓn ®æi.

§iÒu 9. Gi¸ tÝnh thuÕ vµ tû gi¸ tÝnh thuÕ

1. Gi¸ tÝnh thuÕ ®èi víi hµng ho¸ xuÊt khÈu lµ gi¸ b¸n t¹i cöa khÈu xuÊt theo
hîp ®ång.
2. Gi¸ tÝnh thuÕ ®èi víi hµng hãa nhËp khÈu lµ gi¸ thùc tÕ ph¶i tr¶ tÝnh ®Õn
cöa khÈu nhËp ®Çu tiªn theo hîp ®ång, phï hîp víi cam kÕt quèc tÕ.
3. Tû gi¸ gi÷a ®ång ViÖt Nam víi ®ång tiÒn níc ngoµi dïng ®Ó x¸c ®Þnh gi¸
tÝnh thuÕ lµ tû gi¸ hèi ®o¸i do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi
®iÓm tÝnh thuÕ.
ChÝnh phñ quy ®Þnh cô thÓ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ tÝnh thuÕ quy ®Þnh t¹i §iÒu
nµy.

§iÒu 10. ThuÕ suÊt

1. ThuÕ suÊt ®èi víi hµng ho¸ xuÊt khÈu ®îc quy ®Þnh cô thÓ cho tõng mÆt
hµng t¹i BiÓu thuÕ xuÊt khÈu.
2. ThuÕ suÊt ®èi víi hµng hãa nhËp khÈu gåm thuÕ suÊt u ®·i, thuÕ suÊt u
®·i ®Æc biÖt vµ thuÕ suÊt th«ng thêng:
a) ThuÕ suÊt u ®·i ¸p dông ®èi víi hµng hãa nhËp khÈu cã xuÊt xø tõ níc,
nhãm níc hoÆc vïng l·nh thæ thùc hiÖn ®èi xö tèi huÖ quèc trong quan hÖ th¬ng
m¹i víi ViÖt Nam;
b) ThuÕ suÊt u ®·i ®Æc biÖt ¸p dông ®èi víi hµng hãa nhËp khÈu cã xuÊt xø
tõ níc, nhãm níc hoÆc vïng l·nh thæ thùc hiÖn u ®·i ®Æc biÖt vÒ thuÕ nhËp khÈu
víi ViÖt Nam;
c) ThuÕ suÊt th«ng thêng ¸p dông ®èi víi hµng hãa nhËp khÈu cã xuÊt xø tõ n-
íc, nhãm níc hoÆc vïng l·nh thæ kh«ng thùc hiÖn ®èi xö tèi huÖ quèc vµ kh«ng thùc
hiÖn u ®·i ®Æc biÖt vÒ thuÕ nhËp khÈu víi ViÖt Nam. ThuÕ suÊt th«ng thêng ®îc
 4

quy ®Þnh kh«ng qu¸ 70% so víi thuÕ suÊt u ®·i cña tõng mÆt hµng t¬ng øng do
ChÝnh phñ quy ®Þnh.

§iÒu 11. BiÖn ph¸p vÒ thuÕ ®Ó tù vÖ, chèng b¸n ph¸ gi¸, chèng trî cÊp,
chèng ph©n biÖt ®èi xö trong nhËp khÈu hµng hãa
Ngoµi viÖc chÞu thuÕ theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 10 cña LuËt nµy, hµng
hãa nhËp khÈu cßn ph¶i ¸p dông mét trong c¸c biÖn ph¸p vÒ thuÕ sau ®©y:
1. T¨ng møc thuÕ nhËp khÈu ®èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu qu¸ møc vµo ViÖt
Nam theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ tù vÖ trong nhËp khÈu hµng hãa níc ngoµi
vµo ViÖt Nam;
2. ThuÕ chèng b¸n ph¸ gi¸ ®èi víi hµng hãa b¸n ph¸ gi¸ nhËp khÈu vµo ViÖt
Nam theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ chèng b¸n ph¸ gi¸ hµng hãa nhËp khÈu vµo
ViÖt Nam;
3. ThuÕ chèng trî cÊp ®èi víi hµng hãa ®îc trî cÊp nhËp khÈu vµo ViÖt Nam
theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ chèng trî cÊp hµng hãa nhËp khÈu vµo ViÖt Nam;
4. ThuÕ chèng ph©n biÖt ®èi xö ®èi víi hµng hãa ®îc nhËp khÈu vµo ViÖt
Nam cã xuÊt xø tõ níc, nhãm níc hoÆc vïng l·nh thæ mµ ë ®ã cã sù ph©n biÖt ®èi
xö vÒ thuÕ nhËp khÈu hoÆc cã biÖn ph¸p ph©n biÖt ®èi xö kh¸c theo quy ®Þnh
cña ph¸p luËt vÒ ®èi xö tèi huÖ quèc vµ ®èi xö quèc gia trong th¬ng m¹i quèc tÕ.

§iÒu 12. ThÈm quyÒn ban hµnh biÓu thuÕ, thuÕ suÊt
1. ChÝnh phñ tr×nh Uû ban thêng vô Quèc héi ban hµnh BiÓu thuÕ xuÊt khÈu
theo danh môc nhãm hµng chÞu thuÕ vµ khung thuÕ suÊt ®èi víi tõng nhãm hµng,
BiÓu thuÕ nhËp khÈu u ®·i theo danh môc nhãm hµng chÞu thuÕ vµ khung thuÕ
suÊt u ®·i ®èi víi tõng nhãm hµng; quy ®Þnh biÖn ph¸p vÒ thuÕ ®Ó tù vÖ, thuÕ
chèng b¸n ph¸ gi¸, thuÕ chèng trî cÊp, thuÕ chèng ph©n biÖt ®èi xö.
Thñ tíng ChÝnh phñ quyÕt ®Þnh mÆt hµng ¸p dông thuÕ tuyÖt ®èi vµ møc
thuÕ tuyÖt ®èi trong trêng hîp cÇn thiÕt.
2. C¨n cø vµo BiÓu thuÕ xuÊt khÈu theo danh môc nhãm hµng chÞu thuÕ vµ
khung thuÕ suÊt ®èi víi tõng nhãm hµng, BiÓu thuÕ nhËp khÈu u ®·i theo danh
môc nhãm hµng chÞu thuÕ vµ khung thuÕ suÊt u ®·i ®èi víi tõng nhãm hµng do Uû
ban thêng vô Quèc héi ban hµnh, Bé trëng Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh ¸p dông møc
thuÕ suÊt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ®èi víi tõng mÆt hµng theo thñ tôc do
ChÝnh phñ quy ®Þnh, b¶o ®¶m c¸c nguyªn t¾c sau ®©y:
a) Phï hîp víi danh môc nhãm hµng chÞu thuÕ vµ trong ph¹m vi khung thuÕ
suÊt do Uû ban thêng vô Quèc héi ban hµnh;
b) Gãp phÇn b¶o ®¶m nguån thu ng©n s¸ch nhµ níc vµ b×nh æn thÞ trêng;
c) B¶o hé s¶n xuÊt trong níc cã chän läc, cã ®iÒu kiÖn, cã thêi h¹n phï hîp víi
®iÒu íc quèc tÕ mµ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam lµ thµnh viªn.

Ch¬ng III
K£ KHAI thuÕ, NéP THUÕ
 5

§iÒu 13. Tr¸ch nhiÖm cña ®èi tîng nép thuÕ

§èi tîng nép thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu cã tr¸ch nhiÖm kª khai thuÕ
®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, minh b¹ch vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ néi dung kª
khai; nép tê khai h¶i quan cho c¬ quan h¶i quan, tÝnh thuÕ vµ nép thuÕ vµo ng©n
s¸ch nhµ níc.

§iÒu 14. Thêi ®iÓm tÝnh thuÕ

Thêi ®iÓm tÝnh thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu lµ thêi ®iÓm ®èi tîng nép
thuÕ ®¨ng ký tê khai h¶i quan víi c¬ quan h¶i quan.
ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ®îc tÝnh theo thuÕ suÊt, gi¸ tÝnh thuÕ vµ
tû gi¸ dïng ®Ó tÝnh thuÕ theo tû gi¸ hèi ®o¸i do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt nam c«ng
bè t¹i thêi ®iÓm tÝnh thuÕ.

§iÒu 15. Thêi h¹n nép thuÕ

1. Thêi h¹n nép thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ®îc quy ®Þnh nh sau:
a) §èi víi hµng hãa xuÊt khÈu lµ ba m¬i ngµy, kÓ tõ ngµy ®èi tîng nép thuÕ
®¨ng ký tê khai h¶i quan;
b) §èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu lµ hµng tiªu dïng th× ph¶i nép xong thuÕ tríc khi
nhËn hµng; trêng hîp cã b¶o l·nh vÒ sè tiÒn thuÕ ph¶i nép th× thêi h¹n nép thuÕ lµ
thêi h¹n b¶o l·nh, nhng kh«ng qu¸ ba m¬i ngµy kÓ tõ ngµy ®èi tîng nép thuÕ ®¨ng
ký tê khai h¶i quan. Tr¸ch nhiÖm cña tæ chøc b¶o l·nh ®îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh
t¹i ®iÓm b kho¶n 2 §iÒu nµy;
c) §èi víi hµng hãa nhËp khÈu lµ vËt t, nguyªn liÖu ®Ó s¶n xuÊt hµng hãa
xuÊt khÈu th× thêi h¹n nép thuÕ lµ hai tr¨m b¶y m¬i l¨m ngµy, kÓ tõ ngµy ®èi tîng
nép thuÕ ®¨ng ký tê khai h¶i quan; trêng hîp ®Æc biÖt th× thêi h¹n nép thuÕ cã thÓ
dµi h¬n hai tr¨m b¶y m¬i l¨m ngµy phï hîp víi chu kú s¶n xuÊt, dù tr÷ vËt t, nguyªn
liÖu cña doanh nghiÖp theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ;
d) §èi víi hµng hãa kinh doanh theo ph¬ng thøc t¹m nhËp, t¸i xuÊt hoÆc t¹m
xuÊt, t¸i nhËp lµ mêi l¨m ngµy, kÓ tõ ngµy hÕt thêi h¹n t¹m nhËp, t¸i xuÊt hoÆc t¹m
xuÊt, t¸i nhËp theo quy ®Þnh cña c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn;
®) Ngoµi c¸c trêng hîp quy ®Þnh t¹i ®iÓm c vµ ®iÓm d kho¶n 1 §iÒu nµy th×
thêi h¹n nép thuÕ ®èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu lµ ba m¬i ngµy, kÓ tõ ngµy ®èi tîng
nép thuÕ ®¨ng ký tê khai h¶i quan.
2. §èi tîng nép thuÕ cã mét trong hai ®iÒu kiÖn sau ®©y ®îc ¸p dông thêi h¹n
nép thuÕ quy ®Þnh t¹i c¸c ®iÓm c, d vµ ® kho¶n 1 §iÒu nµy:
a) Cã ho¹t ®éng xuÊt khÈu, nhËp khÈu trong thêi gian Ýt nhÊt lµ ba tr¨m s¸u
m¬i l¨m ngµy tÝnh ®Õn ngµy ®¨ng ký tê khai h¶i quan ®îc c¬ quan h¶i quan x¸c
nhËn kh«ng cã hµnh vi gian lËn th¬ng m¹i, trèn thuÕ, kh«ng cßn nî thuÕ qu¸ h¹n,
kh«ng cßn nî tiÒn ph¹t, chÊp hµnh tèt chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña
ph¸p luËt;
b) §îc tæ chøc tÝn dông hoÆc tæ chøc kh¸c ho¹t ®éng theo quy ®Þnh cña LuËt
c¸c tæ chøc tÝn dông b¶o l·nh vÒ sè tiÒn thuÕ ph¶i nép. Trong trêng hîp ®îc b¶o
l·nh th× thêi h¹n nép thuÕ thùc hiÖn theo thêi h¹n b¶o l·nh, nhng kh«ng qu¸ thêi h¹n
quy ®Þnh t¹i c¸c ®iÓm c, d vµ ® kho¶n 1 §iÒu nµy. HÕt thêi h¹n b¶o l·nh hoÆc thêi
 6

h¹n nép thuÕ mµ ®èi tîng nép thuÕ cha nép thuÕ th× tæ chøc b¶o l·nh cã tr¸ch
nhiÖm nép sè tiÒn thuÕ vµ tiÒn ph¹t chËm nép thay cho ®èi tîng nép thuÕ.
Trêng hîp ®èi tîng nép thuÕ kh«ng cã ®ñ ®iÒu kiÖn quy ®Þnh t¹i kho¶n nµy
th× ph¶i nép xong thuÕ tríc khi nhËn hµng.

Ch¬ng IV
MIÔN THUÕ, GI¶M THUÕ, HOµN THUÕ Vµ TRUY THU THUÕ

§iÒu 16. MiÔn thuÕ

Hµng ho¸ xuÊt khÈu, nhËp khÈu trong c¸c trêng hîp sau ®©y ®îc miÔn thuÕ
xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu:
1. Hµng ho¸ t¹m nhËp, t¸i xuÊt hoÆc t¹m xuÊt, t¸i nhËp ®Ó tham dù héi chî,
triÓn l·m, giíi thiÖu s¶n phÈm; m¸y mãc, thiÕt bÞ, dông cô nghÒ nghiÖp t¹m nhËp,
t¸i xuÊt hoÆc t¹m xuÊt, t¸i nhËp ®Ó phôc vô c«ng viÖc trong thêi h¹n nhÊt ®Þnh;
2. Hµng ho¸ lµ tµi s¶n di chuyÓn theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ;
3. Hµng ho¸ xuÊt khÈu, nhËp khÈu cña tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi ®îc hëng
quyÒn u ®·i, miÔn trõ ngo¹i giao t¹i ViÖt Nam theo ®Þnh møc do ChÝnh phñ quy
®Þnh phï hîp víi ®iÒu íc quèc tÕ mµ Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam lµ thµnh
viªn;
4. Hµng hãa nhËp khÈu ®Ó gia c«ng cho níc ngoµi råi xuÊt khÈu hoÆc hµng
hãa xuÊt khÈu cho níc ngoµi ®Ó gia c«ng cho ViÖt Nam råi t¸i nhËp khÈu theo hîp
®ång gia c«ng;
5. Hµng hãa xuÊt khÈu, nhËp khÈu trong tiªu chuÈn hµnh lý miÔn thuÕ cña
ngêi xuÊt c¶nh, nhËp c¶nh do ChÝnh phñ quy ®Þnh;
6. Hµng hãa nhËp khÈu ®Ó t¹o tµi s¶n cè ®Þnh cña dù ¸n khuyÕn khÝch ®Çu
t, dù ¸n ®Çu t b»ng nguån vèn hç trî ph¸t triÓn chÝnh thøc (ODA), bao gåm:
a) ThiÕt bÞ, m¸y mãc;
b) Ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng trong d©y chuyÒn c«ng nghÖ vµ ph¬ng
tiÖn vËn chuyÓn ®a ®ãn c«ng nh©n;
c) Linh kiÖn, chi tiÕt, bé phËn rêi, phô tïng, g¸ l¾p, khu«n mÉu, phô kiÖn ®i
kÌm víi thiÕt bÞ, m¸y mãc, ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng quy ®Þnh t¹i ®iÓm a vµ
®iÓm b kho¶n nµy;
d) Nguyªn liÖu, vËt t dïng ®Ó chÕ t¹o thiÕt bÞ, m¸y mãc n»m trong d©y
chuyÒn c«ng nghÖ hoÆc ®Ó chÕ t¹o linh kiÖn, chi tiÕt, bé phËn rêi, phô tïng, g¸
l¾p, khu«n mÉu, phô kiÖn ®i kÌm víi thiÕt bÞ, m¸y mãc quy ®Þnh t¹i ®iÓm a kho¶n
nµy;
®) VËt t x©y dùng trong níc cha s¶n xuÊt ®îc;
e) Hµng hãa lµ trang thiÕt bÞ nhËp khÈu lÇn ®Çu theo danh môc do ChÝnh
phñ quy ®Þnh cña dù ¸n ®Çu t vÒ kh¸ch s¹n, v¨n phßng, c¨n hé cho thuª, nhµ ë, trung
t©m th¬ng m¹i, dÞch vô kü thuËt, siªu thÞ, s©n golf, khu du lÞch, khu thÓ thao, khu
vui ch¬i gi¶i trÝ, c¬ së kh¸m ch÷a bÖnh, ®µo t¹o, v¨n ho¸, tµi chÝnh, ng©n hµng,
b¶o hiÓm, kiÓm to¸n, dÞch vô t vÊn.
 7

ViÖc miÔn thuÕ nhËp khÈu ®èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu quy ®Þnh t¹i c¸c
®iÓm a, b, c, d vµ ® kho¶n nµy ®îc ¸p dông cho c¶ trêng hîp më réng quy m« dù ¸n,
thay thÕ, ®æi míi c«ng nghÖ;
7. Hµng hãa nhËp khÈu ®Ó phôc vô ho¹t ®éng dÇu khÝ, bao gåm:
a) ThiÕt bÞ, m¸y mãc, phô tïng thay thÕ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng cÇn
thiÕt cho ho¹t ®éng dÇu khÝ;
b) VËt t cÇn thiÕt cho ho¹t ®éng dÇu khÝ trong níc cha s¶n xuÊt ®îc;
8. Hµng hãa nhËp khÈu ®Ó sö dông trùc tiÕp vµo ho¹t ®éng nghiªn cøu khoa
häc vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ, bao gåm m¸y mãc, thiÕt bÞ, phô tïng, vËt t, ph¬ng tiÖn
vËn t¶i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc, c«ng nghÖ trong níc cha t¹o ra ®îc; tµi liÖu, s¸ch
b¸o khoa häc;
9. Nguyªn liÖu, vËt t, linh kiÖn nhËp khÈu ®Ó s¶n xuÊt cña dù ¸n thuéc Danh
môc lÜnh vùc ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t hoÆc Danh môc ®Þa bµn cã ®iÒu
kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n ®îc miÔn thuÕ nhËp khÈu trong thêi h¹n
n¨m n¨m, kÓ tõ khi b¾t ®Çu s¶n xuÊt;
10. Hµng ho¸ s¶n xuÊt, gia c«ng, t¸i chÕ, l¾p r¸p t¹i khu phi thuÕ quan kh«ng
sö dông nguyªn liÖu, linh kiÖn nhËp khÈu tõ níc ngoµi khi nhËp khÈu vµo thÞ trêng
trong níc; trêng hîp cã sö dông nguyªn liÖu, linh kiÖn nhËp khÈu tõ níc ngoµi th× khi
nhËp khÈu vµo thÞ trêng trong níc chØ ph¶i nép thuÕ nhËp khÈu trªn phÇn nguyªn
liÖu, linh kiÖn nhËp khÈu cÊu thµnh trong hµng hãa ®ã;
11. C¸c trêng hîp cô thÓ kh¸c do Thñ tíng ChÝnh phñ quyÕt ®Þnh.

§iÒu 17. XÐt miÔn thuÕ

Hµng ho¸ xuÊt khÈu, nhËp khÈu trong c¸c trêng hîp sau ®©y ®îc xÐt miÔn
thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu:
1. Hµng ho¸ nhËp khÈu chuyªn dïng trùc tiÕp phôc vô quèc phßng, an ninh,
gi¸o dôc vµ ®µo t¹o; hµng hãa nhËp khÈu chuyªn dïng trùc tiÕp phôc vô nghiªn cøu
khoa häc, trõ trêng hîp quy ®Þnh t¹i kho¶n 8 §iÒu 16 cña LuËt nµy;
2. Hµng ho¸ lµ quµ biÕu, quµ tÆng, hµng mÉu cña tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi
cho tæ chøc, c¸ nh©n ViÖt Nam hoÆc ngîc l¹i trong ®Þnh møc do ChÝnh phñ quy
®Þnh.

§iÒu 18. Gi¶m thuÕ

Hµng ho¸ xuÊt khÈu, nhËp khÈu ®ang trong qu¸ tr×nh gi¸m s¸t cña c¬ quan h¶i
quan nÕu bÞ h háng, mÊt m¸t ®îc c¬ quan, tæ chøc cã thÈm quyÒn gi¸m ®Þnh
chøng nhËn th× ®îc xÐt gi¶m thuÕ.
Møc gi¶m thuÕ t¬ng øng víi tû lÖ tæn thÊt thùc tÕ cña hµng ho¸.

§iÒu 19. Hoµn thuÕ

1. §èi tîng nép thuÕ ®îc hoµn thuÕ trong c¸c trêng hîp sau ®©y:
a) Hµng ho¸ nhËp khÈu ®· nép thuÕ nhËp khÈu nhng cßn lu kho, lu b·i t¹i cöa
khÈu ®ang chÞu sù gi¸m s¸t cña c¬ quan h¶i quan, ®îc t¸i xuÊt;
 8

b) Hµng hãa xuÊt khÈu, nhËp khÈu ®· nép thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu
nhng kh«ng xuÊt khÈu, nhËp khÈu;
c) Hµng hãa ®· nép thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu nhng thùc tÕ xuÊt khÈu,
nhËp khÈu Ýt h¬n;
d) Hµng hãa lµ nguyªn liÖu, vËt t nhËp khÈu ®· nép thuÕ nhËp khÈu ®Ó s¶n
xuÊt hµng ho¸ xuÊt khÈu;
®) Hµng ho¸ t¹m nhËp, t¸i xuÊt hoÆc t¹m xuÊt, t¸i nhËp ®· nép thuÕ nhËp
khÈu, thuÕ xuÊt khÈu, trõ trêng hîp ®îc miÔn thuÕ quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 16
cña LuËt nµy;
e) Hµng ho¸ xuÊt khÈu ®· nép thuÕ xuÊt khÈu nhng ph¶i t¸i nhËp;
g) Hµng ho¸ nhËp khÈu ®· nép thuÕ nhËp khÈu nhng ph¶i t¸i xuÊt;
h) Hµng ho¸ nhËp khÈu lµ m¸y mãc, thiÕt bÞ, dông cô, ph¬ng tiÖn vËn
chuyÓn cña tæ chøc, c¸ nh©n ®îc phÐp t¹m nhËp, t¸i xuÊt ®Ó thùc hiÖn dù ¸n ®Çu
t, thi c«ng x©y dùng, l¾p ®Æt c«ng tr×nh, phôc vô s¶n xuÊt hoÆc môc ®Ých kh¸c
®· nép thuÕ nhËp khÈu.
2. Trêng hîp cã sù nhÇm lÉn trong kª khai thuÕ, tÝnh thuÕ th× ®îc hoµn tr¶ sè
tiÒn thuÕ nép thõa nÕu sù nhÇm lÉn ®ã x¶y ra trong thêi h¹n ba tr¨m s¸u m¬i l¨m
ngµy trë vÒ tríc, kÓ tõ ngµy kiÓm tra ph¸t hiÖn cã sù nhÇm lÉn.

§iÒu 20. Tr¸ch nhiÖm vµ thêi h¹n hoµn thuÕ

1. Trong thêi h¹n mêi l¨m ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®ñ hå s¬ yªu cÇu hoµn thuÕ,
c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn xÐt hoµn thuÕ cã tr¸ch nhiÖm hoµn thuÕ cho ®èi t-
îng ®îc hoµn thuÕ; trêng hîp kh«ng cã ®ñ hå s¬ hoÆc hå s¬ kh«ng ®óng theo quy
®Þnh cña ph¸p luËt ®Ó ®îc hoµn thuÕ th× trong thêi h¹n n¨m ngµy lµm viÖc, kÓ tõ
ngµy nhËn hå s¬ yªu cÇu hoµn thuÕ cña ®èi tîng ®îc hoµn thuÕ, c¬ quan nhµ níc cã
thÈm quyÒn xÐt hoµn thuÕ ph¶i cã v¨n b¶n yªu cÇu bæ sung hå s¬.
2. Qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu nµy, nÕu viÖc chËm hoµn thuÕ do
lçi cña c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn xÐt hoµn thuÕ th× ngoµi sè tiÒn thuÕ ph¶i
hoµn cßn ph¶i tr¶ tiÒn l·i kÓ tõ ngµy chËm hoµn thuÕ cho ®Õn ngµy ®îc hoµn
thuÕ theo møc l·i suÊt tiÒn vay ng©n hµng th¬ng m¹i t¹i thêi ®iÓm ph¶i hoµn thuÕ.

§iÒu 21. Truy thu thuÕ

§èi tîng nép thuÕ cã hµng ho¸ ®îc miÔn thuÕ, xÐt miÔn thuÕ quy ®Þnh t¹i
§iÒu 16 vµ §iÒu 17 cña LuËt nµy, nhng sau ®ã sö dông kh¸c víi môc ®Ých ®Ó ®îc
miÔn thuÕ, xÐt miÔn thuÕ th× ph¶i nép ®ñ thuÕ.
ChÝnh phñ quy ®Þnh cô thÓ c¸c trêng hîp ph¶i truy thu thuÕ, c¨n cø ®Ó tÝnh
truy thu thuÕ vµ thêi h¹n kª khai nép sè thuÕ truy thu quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy.

Ch¬ng V
khiÕu n¹i vµ xö lý vi ph¹m
 9

§iÒu 22. KhiÕu n¹i vµ gi¶i quyÕt khiÕu n¹i

Trong trêng hîp ®èi tîng nép thuÕ kh«ng ®ång ý víi quyÕt ®Þnh cña c¬ quan
h¶i quan vÒ sè tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t, h×nh thøc xö ph¹t th× vÉn ph¶i nép ®ñ tiÒn
thuÕ, tiÒn ph¹t, chÊp hµnh h×nh thøc xö ph¹t, ®ång thêi cã quyÒn khiÕu n¹i víi c¬
quan nhµ níc cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ khiÕu n¹i, tè c¸o.

§iÒu 23. Xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ ®èi víi ®èi tîng nép thuÕ
§èi tîng nép thuÕ vi ph¹m quy ®Þnh cña LuËt nµy th× bÞ xö lý nh sau:
1. Nép chËm tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t so víi ngµy cuèi cïng trong thêi h¹n quy ®Þnh
ph¶i nép hoÆc ngµy cuèi cïng trong thêi h¹n ®îc ghi trong quyÕt ®Þnh xö lý vÒ
thuÕ th× ngoµi viÖc ph¶i nép ®ñ tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t, mçi ngµy nép chËm cßn ph¶i
nép ph¹t b»ng 0,1% (mét phÇn ngh×n) sè tiÒn chËm nép; nÕu thêi h¹n chËm nép lµ
qu¸ chÝn m¬i ngµy th× bÞ cìng chÕ theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 4 §iÒu nµy;
2. Kh«ng thùc hiÖn kª khai thuÕ, nép thuÕ theo ®óng quy ®Þnh cña LuËt nµy
th× tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ;
3. Khai man thuÕ, trèn thuÕ th× ngoµi viÖc ph¶i nép ®ñ tiÒn thuÕ theo quy
®Þnh cña LuËt nµy th× tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m cßn bÞ ph¹t tiÒn tõ mét
®Õn n¨m lÇn sè tiÒn thuÕ gian lËn;
4. Kh«ng nép thuÕ, nép ph¹t theo quyÕt ®Þnh xö lý vÒ thuÕ th× bÞ cìng chÕ
thi hµnh b»ng c¸c biÖn ph¸p sau ®©y:
a) TrÝch tiÒn göi cña ®èi tîng nép thuÕ t¹i ng©n hµng, tæ chøc tÝn dông kh¸c,
Kho b¹c Nhµ níc ®Ó nép thuÕ, nép ph¹t. Ng©n hµng, tæ chøc tÝn dông kh¸c, Kho
b¹c Nhµ níc cã tr¸ch nhiÖm trÝch tiÒn tõ tµi kho¶n tiÒn göi cña ®èi tîng nép thuÕ
®Ó nép thuÕ, nép ph¹t vµo ng©n s¸ch nhµ níc theo quyÕt ®Þnh xö lý vÒ thuÕ cña
c¬ quan h¶i quan hoÆc c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn;
b) C¬ quan h¶i quan n¬i ®¨ng ký tê khai h¶i quan ®îc quyÒn t¹m gi÷ hµng hãa
hoÆc kª biªn tµi s¶n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ®Ó b¶o ®¶m thu ®ñ tiÒn thuÕ,
tiÒn ph¹t cßn thiÕu. Sau thêi h¹n ba m¬i ngµy, kÓ tõ ngµy c¬ quan h¶i quan cã quyÕt
®Þnh t¹m gi÷ hµng hãa hoÆc quyÕt ®Þnh kª biªn tµi s¶n mµ ®èi tîng nép thuÕ vÉn
cha nép ®ñ tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t th× c¬ quan h¶i quan ®îc b¸n ®Êu gi¸ hµng hãa, tµi
s¶n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ®Ó thu ®ñ tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t;
c) C¬ quan h¶i quan kh«ng lµm thñ tôc nhËp khÈu cho chuyÕn hµng tiÕp theo
cña ®èi tîng nép thuÕ cho ®Õn khi ®èi tîng ®ã nép ®ñ tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t;
5. Khi ph¸t hiÖn cã sù gian lËn, trèn thuÕ, c¬ quan h¶i quan cã tr¸ch nhiÖm
truy thu tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t trong thêi h¹n n¨m n¨m trë vÒ tríc, kÓ tõ ngµy kiÓm tra
ph¸t hiÖn cã sù gian lËn, trèn thuÕ; trêng hîp nhÇm lÉn vÒ thuÕ, c¬ quan h¶i quan
cã tr¸ch nhiÖm truy thu hoÆc hoµn tr¶ tiÒn thuÕ ®ã trong thêi h¹n ba tr¨m s¸u m¬i
l¨m ngµy trë vÒ tríc, kÓ tõ ngµy kiÓm tra ph¸t hiÖn cã sù nhÇm lÉn ®ã. Trong thêi
h¹n s¸u m¬i ngµy, kÓ tõ ngµy ®¨ng ký tê khai h¶i quan mµ ®èi tîng nép thuÕ tù ph¸t
hiÖn ra nh÷ng sai sãt, nhÇm lÉn vµ chñ ®éng nép sè tiÒn thuÕ cßn thiÕu vµo ng©n
s¸ch nhµ níc th× ®îc miÔn ¸p dông c¸c h×nh thøc xö ph¹t;
6. Ngêi cã hµnh vi trèn thuÕ víi sè lîng lín hoÆc ®· bÞ xö ph¹t vi ph¹m hµnh
chÝnh vÒ hµnh vi trèn thuÕ mµ cßn vi ph¹m th× bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù
theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
 10

§iÒu 24. Xö lý vi ph¹m ®èi víi c«ng chøc h¶i quan hoÆc c¸ nh©n kh¸c cã
liªn quan
1. C«ng chøc h¶i quan hoÆc c¸ nh©n kh¸c lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n ®Ó
chiÕm dông, tham « tiÒn thuÕ th× ph¶i båi thêng cho Nhµ níc toµn bé sè tiÒn thuÕ
®· chiÕm dông, tham « vµ tuú theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt,
xö ph¹t hµnh chÝnh hoÆc bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p
luËt.
2. C«ng chøc h¶i quan thiÕu tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, cè ý lµm tr¸i, bao che cho
ngêi vi ph¹m hoÆc cã hµnh vi kh¸c vi ph¹m quy ®Þnh cña LuËt nµy th× tuú theo
tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt, xö ph¹t hµnh chÝnh hoÆc bÞ truy
cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù; nÕu g©y thiÖt h¹i th× ph¶i båi thêng theo quy ®Þnh cña
ph¸p luËt.
 11

Ch¬ng VI
Tæ chøc thùc hiÖn

§iÒu 25. ThÈm quyÒn vµ tr¸ch nhiÖm cña ChÝnh phñ

ChÝnh phñ thèng nhÊt qu¶n lý c«ng t¸c thu thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu;
quy ®Þnh thÈm quyÒn, thñ tôc miÔn thuÕ, xÐt miÔn thuÕ, xÐt gi¶m thuÕ, hoµn
thuÕ, truy thu thuÕ vµ xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ t¹i c¸c ®iÒu 16, 17, 18, 19, 20, 21 vµ
23 cña LuËt nµy.

§iÒu 26. Tr¸ch nhiÖm cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh vµ Chñ tÞch Uû ban
nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung ¬ng
1. Bé trëng Bé Tµi chÝnh cã tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o tæ chøc, qu¶n lý thu thuÕ
xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ®èi víi hµng ho¸ xuÊt khÈu, nhËp khÈu.
2. Chñ tÞch Uû ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung ¬ng cã tr¸ch
nhiÖm chØ ®¹o viÖc phèi hîp tæ chøc thu thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu t¹i ®Þa
ph¬ng.

§iÒu 27. Tr¸ch nhiÖm cña c¬ quan h¶i quan

C¬ quan h¶i quan cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra vµ thu thuÕ theo quy ®Þnh cña
LuËt nµy vµ LuËt h¶i quan.

Ch¬ng VII
§iÒu kho¶n thi hµnh

§iÒu 28. HiÖu lùc thi hµnh

1. LuËt nµy cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2006.
2. B·i bá LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu n¨m 1991, LuËt söa ®æi, bæ
sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu n¨m 1993, LuËt söa
®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu n¨m 1998; b·i
bá quy ®Þnh vÒ thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu t¹i §iÒu 25 cña LuËt khuyÕn
khÝch ®Çu t trong níc, §iÒu 47 cña LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam, kho¶n 2
§iÒu 42 cña LuËt khoa häc vµ c«ng nghÖ vµ §iÒu 34 cña LuËt dÇu khÝ.
3. Dù ¸n khuyÕn khÝch ®Çu t ®· ®îc cÊp giÊy phÐp ®Çu t, giÊy chøng nhËn
u ®·i ®Çu t cã møc u ®·i vÒ thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu cao h¬n møc u ®·i
quy ®Þnh t¹i LuËt nµy th× tiÕp tôc thùc hiÖn theo møc u ®·i ®ã; trêng hîp trong
giÊy phÐp ®Çu t, giÊy chøng nhËn u ®·i ®Çu t quy ®Þnh møc u ®·i vÒ thuÕ xuÊt
khÈu, thuÕ nhËp khÈu thÊp h¬n møc u ®·i quy ®Þnh t¹i LuËt nµy th× ®îc hëng møc
u ®·i theo quy ®Þnh cña LuËt nµy cho thêi gian u ®·i cßn l¹i cña dù ¸n.

§iÒu 29. Quy ®Þnh chi tiÕt vµ híng dÉn thi hµnh
ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt vµ híng dÉn thi hµnh LuËt nµy.
LuËt nµy ®· ®îc Quèc héi níc Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam khãa XI,
kú häp thø 7 th«ng qua ngµy 14 th¸ng 6 n¨m 2005.