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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRE: ANA ISABEL YAJAMIN MUZO

PARALELO: CA6-1

N°:

TEMA: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PRUEBAS ANALÍTICAS

Se definen como Evaluaciones de información financiera que se hacen mediante un estudio de


las relaciones entre datos financieros y no financieros que implican comparaciones de montos
registrados con expectativas que desarrolla el auditor. (Valencia, 2015.Pag.1)

Utilidad de los procedimientos analíticos

1. Comprensión de la actividad y giro del cliente


2. Evaluación de la capacidad para continuar como empresa en marcha
3. Indicación de la presencia de errores posibles en los estados financieros
4. Reducción de pruebas detalladas de auditoría
5. Ejemplos de los tipos de revisión analítica
6. Comparar al cliente con los datos de la industria
7. Comparar los datos del cliente con datos similares del período anterior
8. Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el cliente
9. Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el auditor
10. Comparar datos del cliente con resultados esperados, utilizando datos no financieros.
(Valencia, 2015.Pag.1)

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas
de control interno están operando durante el periodo de auditoría.
El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de cumplimiento de:

Existencia: el control existe

Efectividad: el control está funcionando con eficiencia

Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo.

El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho de que una técnica de control
estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de auditoría.Periodo en el que se
desarrollan las pruebas y su extensión. Los auditores independientes podrán realizar las pruebas
de cumplimiento durante el periodo preliminar. . (Valencia, 2015.Pag.1)

Cuando éste sea el caso, la aplicación de tales pruebas a todo el periodo restante puede no ser
necesaria, dependiendo fundamentalmente del resultado de estas pruebas en el periodo
preliminar así como de la evidencia del cumplimiento, dentro del periodo restante, que puede
obtenerse de las pruebas sustantivas realizadas por el auditor independiente. . (Valencia,
2015.Pag.2)

La determinación de la extensión de las pruebas de cumplimento se realizará sobre bases


estadísticas o sobre bases subjetivas. El muestreo estadístico es, en principio, el medio idóneo
para expresar en términos cuantitativos el juicio del auditor respecto a la razonabilidad,
determinando la extensión de las pruebas y evaluando su resultado. Cuando se utilicen bases
subjetivas se deberá dejar constancia en los papeles de trabajo de las razones que han conducido
a tal elección, justificando los criterios y bases de selección. . (Valencia, 2015.Pag.2)

¿En qué etapa de la auditoria se desarrollan las pruebas de cumplimiento?

El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:

 La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los


procedimientos y métodos establecidos por la entidad.
 La realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que
los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se diseñaron. .
(Valencia, 2015.Pag.2)

3. ¿Qué le ayuda al Auditor la revisión del control interno?

Una función del control interno es la de suministrar seguridad de que los errores o
irregularidades se pueden descubrir con prontitud razonable, asegurando así la fiabilidad e
integridad de los registros financieros y operativos. La revisión del control interno por parte del
auditor le ayuda a determinar otros procedimientos de auditoría apropiados para formular su
opinión sobre la razonabilidad de los saldos finales. . (Valencia, 2015.Pag.3)

Por definición, el control interno contempla una seguridad razonable, pero no absoluta, de que
los objetivos del sistema se cumplirán. La implantación y el mantenimiento de un sistema
adecuado de control interno es responsabilidad de la administración del ente y el diseño del
mismo ha de realizarse teniendo en cuenta los juicios de la administración en cuanto a la
relación costo-beneficio de cada procedimiento de control, aunque no siempre es posible
obtener magnitudes objetivas de los costos y beneficios involucrados. . (Valencia, 2015.Pag.3)

Un planteamiento conceptual lógico de la evaluación que hace el contador público del control
interno contable, que se enfoca directamente a prevenir o detectar errores o irregularidades
importantes en los saldos de las cuentas, consiste en aplicar a cada tipo importante de
transacciones y a los respectivos activos involucrados en la auditoría, los siguientes criterios:

a) Considerar entre otros, los tipos de errores e irregularidades que puedan ocurrir.
b) Determinar los procedimientos de control interno contable que puedan prevenir o
detectar errores o irregularidades.
c) Determinar si los procedimientos necesarios están establecidos y si se han seguido
satisfactoriamente.
d) Evaluar cualquier deficiencia, es decir, cualquier tipo de error o irregularidad potencial
no contemplada por los procedimientos de control interno existentes, para determinar su
efecto sobre:
 La naturaleza, momento de ejecución o extensión de los procedimientos de auditoría a
aplicar, y
 Las sugerencias a hacer al ente. . (Valencia, 2015.Pag.3)

NETGRAFIA

Valencia Oscar. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. (2015-12-05) Recuperado:


https://blogauditoria.files.wordpress.com/2009/11/procedimientos-analiticos.pdf. (Quito, 10-11-
2017) Pag. 1-3

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