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PARALELO: CA6-1
N°:
PRUEBAS ANALÍTICAS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas
de control interno están operando durante el periodo de auditoría.
El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de cumplimiento de:
El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho de que una técnica de control
estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de auditoría.Periodo en el que se
desarrollan las pruebas y su extensión. Los auditores independientes podrán realizar las pruebas
de cumplimiento durante el periodo preliminar. . (Valencia, 2015.Pag.1)
Cuando éste sea el caso, la aplicación de tales pruebas a todo el periodo restante puede no ser
necesaria, dependiendo fundamentalmente del resultado de estas pruebas en el periodo
preliminar así como de la evidencia del cumplimiento, dentro del periodo restante, que puede
obtenerse de las pruebas sustantivas realizadas por el auditor independiente. . (Valencia,
2015.Pag.2)
Una función del control interno es la de suministrar seguridad de que los errores o
irregularidades se pueden descubrir con prontitud razonable, asegurando así la fiabilidad e
integridad de los registros financieros y operativos. La revisión del control interno por parte del
auditor le ayuda a determinar otros procedimientos de auditoría apropiados para formular su
opinión sobre la razonabilidad de los saldos finales. . (Valencia, 2015.Pag.3)
Por definición, el control interno contempla una seguridad razonable, pero no absoluta, de que
los objetivos del sistema se cumplirán. La implantación y el mantenimiento de un sistema
adecuado de control interno es responsabilidad de la administración del ente y el diseño del
mismo ha de realizarse teniendo en cuenta los juicios de la administración en cuanto a la
relación costo-beneficio de cada procedimiento de control, aunque no siempre es posible
obtener magnitudes objetivas de los costos y beneficios involucrados. . (Valencia, 2015.Pag.3)
Un planteamiento conceptual lógico de la evaluación que hace el contador público del control
interno contable, que se enfoca directamente a prevenir o detectar errores o irregularidades
importantes en los saldos de las cuentas, consiste en aplicar a cada tipo importante de
transacciones y a los respectivos activos involucrados en la auditoría, los siguientes criterios:
a) Considerar entre otros, los tipos de errores e irregularidades que puedan ocurrir.
b) Determinar los procedimientos de control interno contable que puedan prevenir o
detectar errores o irregularidades.
c) Determinar si los procedimientos necesarios están establecidos y si se han seguido
satisfactoriamente.
d) Evaluar cualquier deficiencia, es decir, cualquier tipo de error o irregularidad potencial
no contemplada por los procedimientos de control interno existentes, para determinar su
efecto sobre:
La naturaleza, momento de ejecución o extensión de los procedimientos de auditoría a
aplicar, y
Las sugerencias a hacer al ente. . (Valencia, 2015.Pag.3)
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