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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Contribuyentes que pueden optar por tributar en el
régimen
Al respecto, el artículo 111, primer párrafo, de la Ley del
ISR establece lo siguiente:
pesos.
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
-Personas físicas
Enajenación de bienes:
-Zapatería
-Farmacia
-Papelería
-Pastelería
-Miscelánea
-Tlapalería
-Tortillería
-Refaccionaria
-Mueblería, etcétera
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Prestación de servicios:
-Academia de baile
-Carpintero
-Plomero
-Restaurante, la fonda, la lonchería,
cafetería, etcétera
-Estilista o peluquería
-Renta de automóviles, de computadoras,
de maquinaria, etcétera.
-Servicios de internet
-Taller mecánico
-Estacionamientos y pensiones para 7
automóviles, etcétera
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Ingresos por salarios, arrendamiento de bienes
inmuebles e intereses
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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autorizadas
(=) Ingresos gravados 249,902.00 303,200.00 189,600.00 92,400.00 835,102.00
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Para los efectos de los artículos 111, último párrafo de la Ley del
ISR y artículo 23, fracción II, inciso a) de la LIF, se considera que
la presentación del aviso de suspensión de actividades a que se
refiere el artículo 29, fracción V del Reglamento del CFF no
implica la salida del RIF de los contribuyentes que lo hayan
presentado, por lo que los plazos previstos en las citadas
disposiciones legales continuarán computándose durante el
período en que esté vigente la suspensión, aplicando en su caso
la disminución o reducción de los porcentajes, según
corresponda, en el año de tributación en que se reanuden
actividades por las que los contribuyentes estén sujetos al
RIF. 16
SOLICITUD PARA LA SUSPENSIÓN O DISMINUCIÓN DE
OBLIGACIONES (REGLA 2.5.19.)
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ABANDONO DEL RIF (REGLA 3.13.14.)
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ABANDONO DEL RIF (REGLA 3.13.14.)
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Actividades empresariales en Copropiedad
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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OPCIÓN PARA SOCIOS, ACCIONISTAS O INTEGRANTES DE PERSONAS
MORALES PARA PAGAR EL ISR EN TÉRMINOS DEL RIF (REGLA 2.5.9.)
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Determinación del ISR bimestral
El artículo 111, sexto párrafo, de la Ley del ISR establece
que para determinar la utilidad fiscal del bimestre se hará
con base en el siguiente procedimiento:
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(=) Utilidad fiscal del bimestre $41,600.00
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Reducción
del ISR
80%
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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AVISO DE OPCIÓN PARA UTILIZAR COEFICIENTE DE UTILIDAD
PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF (REGLA 3.13.15.)
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PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN Y APLICACIÓN DEL
COEFICIENTE DE UTILIDAD POR CONTRIBUYENTES DEL RIF EN LAS
DECLARACIONES PROVISIONALES BIMESTRALES
(REGLA 3.13.16.)
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PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN Y APLICACIÓN DEL
COEFICIENTE DE UTILIDAD POR CONTRIBUYENTES DEL RIF EN LAS
DECLARACIONES PROVISIONALES BIMESTRALES
(REGLA 3.13.16.)
Al resultado que se obtenga conforme al primer párrafo de esta
regla, se le podrá restar, en su caso, la pérdida fiscal a que se
refiere la regla 3.13.8. y se le aplicará la tarifa acumulada para
los bimestres de enero-febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-
agosto, septiembre-octubre y noviembre-diciembre contenidos
en el Anexo 8 de la misma resolución. (DOF 5 de enero de
2017).
El pago provisional bimestral determinado conforme al párrafo
anterior, se podrá disminuir conforme a los porcentajes de
reducción establecidos en la tabla del artículo 111 de acuerdo al
ejercicio fiscal en que se encuentren tributando, y acreditar los
pagos provisionales bimestrales del mismo ejercicio efectuados
con anterioridad, así como las retenciones que le hayan 47
efectuado.
PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL EN EL RIF
(ARTÍCULO 111, ÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA LISR)
Ejemplo:
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PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN Y APLICACIÓN DEL
COEFICIENTE DE UTILIDAD POR CONTRIBUYENTES DEL RIF EN LAS
DECLARACIONES PROVISIONALES BIMESTRALES
(REGLA 3.13.16.)
Donde:
Suma de utilidades fiscales en unos de los 394,600.00
bimestrales 2016
entre:
Suma de ingresos gravados efectivamente 1,256,700.00
cobrados en 2016
igual:
Coeficiente de utilidad 0.3139
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Determinación del pago provisional de ISR del primer bimestre de 2017
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1. Considerando que es su cuarto año de tributación le corresponde una reducción del 80%
PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DEL CÁLCULO ANUAL
PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF QUE OPTARON POR UTILIZAR EL
COEFICIENTE DE UTILIDAD EN SUS PAGOS BIMESTRALES (REGLA
3.13.17.)
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PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DEL CÁLCULO ANUAL
PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF QUE OPTARON POR UTILIZAR EL
COEFICIENTE DE UTILIDAD EN SUS PAGOS BIMESTRALES (REGLA
3.13.17.)
Utilidad fiscal del ejercicio
Ingresos gravados efectivamente cobrados en el ejercicio1 $1,678,900.00
menos:
Deducciones autorizadas pagadas en el ejercicio 794,200.00
menos:
Erogaciones efectivamente realizadas para la adquisición de 234,600.00
activos fijos, gastos y cargos diferidos en el ejercicio
menos:
Diferencia por exceso de deducciones sobre los ingresos2 12,456.00
menos:
PTU pagada en el ejercicio 2,340.00
menos:
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar al 31-diciembre-2013 3,567.00
(Regla 3.13.8 de la RMF-17) 55
igual:
Utilidad fiscal del ejercicio 631,737.00
Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
Utilidad fiscal $631,737.00
menos:
Límite inferior 392,841.97
igual:
Excedente sobre límite inferior 238,895.03
por:
Tasa de impuesto 30.00%
igual:
Impuesto previo 71,668.51
más:
Cuota fija 73,703.41
igual:
ISR causado $145,371.92
menos:
Reducción del ISR 80% 116,297.54
igual:
ISR anual 29,074.38
menos:
Pagos provisionales bimestrales efectuados en el
18,567.00
ejercicio
igual: 56
ISR anual por pagar 10,507.38
PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DEL CÁLCULO ANUAL
PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF QUE OPTARON POR UTILIZAR EL
COEFICIENTE DE UTILIDAD EN SUS PAGOS BIMESTRALES (REGLA
3.13.17.)
Notas:
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PLAZO DE PERMANENCIA Y PORCENTAJES DE REDUCCIÓN POR
EJERCICIO FISCAL PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF QUE OPTEN POR
APLICAR COEFICIENTE DE UTILIDAD
(REGLA 3.13.18.)
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RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DE LA
PTU PARA CONTRIBUYENTES QUE OPTEN POR UTILIZAR EL
COEFICIENTE DE UTILIDAD EN EL RIF (REGLA 3.13.19.)
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APLICACIÓN DE LA DEDUCCIÓN MAYOR A LOS INGRESOS POR
CONTRIBUYENTES DEL RIF (REGLA 3.13.20.)
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CÓMPUTO DEL PLAZO PARA QUE LOS PATRONES QUE TRIBUTEN EN EL
RIF PAGUEN LA PTU (REGLA 3.13.21.)
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Obligaciones fiscales:
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Bimestre Fecha de Fecha de presentación
presentación
de 2017 (de acuerdo (de acuerdo
con laley) con la RMF-17)
Enero-febrero A más tardar el 21 de A más tardar el 3 de abril de 2017*
marzo de 2017*
Marzo-abril A más tardar el 17 de A más tardar el 31 de mayo de 2017.
mayo de 2017.
Mayo-junio A más tardar el 17 de A más tardar el 31 de julio de 2017.
julio de 2017.
Julio-agosto A más tardar el 18 de A más tardar el 2 de octubre de 2017*
septiembre de 2017*
Septiembre-octubre A más tardar el 21 de A más tardar el 30 de noviembre de 2017.
noviembre de2017*
Noviembre-diciembre A más tardar el 17 de A más tardar el 31 de enero de 2018.
enero de2018.
* Conforme al artículo 12, cuarto párrafo, del CFF, cuando el último día del plazo en que se
deba presentar la declaración la fecha de vencimiento sea en día inhábil o en viernes, se
prorrogará su plazo hasta el siguiente día hábil.
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SALIDA DEL RIF
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Artículo 23 de la LIF-17
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TABLA
Porcentaje de
Años reducción (%)
1 100
2 90
3 80
4 70
5 60
6 50
7 40
8 30
9 20 111
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RÉGIMEN DE INCORP ORACIÓN SCAL
FI
Ingresos cobrados en el bimestre
(enero-febrero 2017)
Importe
Venta de papelería $180,000.00
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Notas:
1. Cumplen con requisitos fiscales
2. No procede acreditamiento alguno por concepto de impuestos
trasladados al contribuyente.
3.Es un porcentaje de acuerdo al sector económico, en este ejemplo “3.
Comercio”. (Artículo 23, fracción I, inciso a), de la LIF-17).
4.Le corresponde una reducción del 80% y ésta cantidad obtenida será
acreditable únicamente contra el IVA, determinado conforme a la
aplicación de los porcentajes. (Artículo 23, fracción II, inciso a), de la
LIF-17).
5.Para efectos didácticos no se muestra el procedimiento para
determinar el ISR bimestral, pero se está obligado a su pago.
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Notas:
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COMENTARIOS FINALES
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MTRO. y E.F. JUAN CARLOS VICTORIO DOMÍNGUEZ
Catedrático en la FCA de la UNAM, Vicepresidente de eventos técnicos
del Colegio de Contadores Públicos de Chiapas y Articulista de revistas
fiscales
Correos:
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carlos.victorio@idfiscal.mx
contacto@idfiscal.mx