CASO PRACTICO DE CUENTAS POR COBRAR

1. Estamos auditando los estados financieros de la sociedad ILUSION, S.A.,

Luego del análisis llega a obtener la siguiente información, los libros de la
entidad arrojan los siguientes saldos: cuentas por cobrar al 31 de diciembre de
2016:

Cuenta Valor

Clientes 158.000

Provisión -10.800

2. El detalle de la cuenta clientes es el siguiente:

Nombre del cliente Valor (Dólares)

Cliente 1 13.000

Cliente 2 23.000

Cliente 3 7.800

Cliente 4 3.500

Cliente 5 21.800

Cliente 6 9.800

Cliente 7 18.000

Cliente 8 27.000

Cliente 9 21.500

Cliente 10 17.980

Total 163.380
3.- Se han circularizado con fecha 31 de diciembre de 2016 los clientes con saldo
superior a 16.000 dólares. El resultado de la circularización ha sido el siguiente:

- Enviada 1ra. Circularización el 28 de enero del 2017.

- Enviada 2da. Circularización el 15 de marzo del 2017.

- Hemos recibido respuestas de los clientes Nros. 2, 8, 9, para los restantes

clientes circularizados hemos realizado procedimientos alternativos a la
circularizacion comprobando el saldo con cobros posteriores.

- La respuesta de los clientes Nro. 2 y 8 han sido conformes.

- La respuesta de cliente Nro. 9 hace 2 comentarios:

 La factura N0. 779, de fecha 31 de diciembre de 2016 por un valor de 1.400

dólares no está conforme, porque fue pagada mediante envío de un cheque
el día 28 de diciembre de 2016.

 La factura Nro. 338 de la fecha 20 de octubre de 2016 por un valor de 3.100

dólares no está conforme porque fue pagada mediante envío de un cheque
el día 28 de diciembre de 2016.

- Comentado con el encargado de la cuenta por cobrar nos indica:

 La mercancía de la factura 779 fue enviada el día 31 de enero del 2017

aunque había sido facturada el día 31 de diciembre de 2016 (composición
de la factura base 1250; IVA 150 total 1.400).

 El cheque para el cobro de la factura 339 se recibió en el 2017 y fue

abonado en la cuenta del banco el día 7 de enero del 2017.

4.- El movimiento de la cuenta provisión durante el año ha recogido únicamente un

abono de 5.000 dólares por la provisión para cuentas de dudoso cobro realizado
en el ejercicio de 2016.

5.- La sociedad ha vendido durante el ejercicio 880.000 dólares de forma uniforme

durante todo el año con aplazamiento de pagos a 30 días. En 2015 el período
medio de cobro fue de 60 días.

6.- De la revisión del control interno se desprende que esto es satisfactorio.

7.- El detalle de la deuda clasificada por la antigüedad de la deuda una vez
superado el plazo de vencimiento 30 días es el siguiente:

Análisis de antigüedad de saldos:

Tramo (tiempo) Valor (dólares)

Corriente (no vencida) 69.380

0-6 meses 58.000
6-12 meses 13.500
12-18 meses 14.000
18-24 meses 5.000
+ de 24 meses 3.500
Total 163.380
Sobre esta clasificación hemos realizado distintas comprobaciones verificando la
corrección de la información que proporciona. No hay clientes en suspensión de
pago o quiebra.

La sociedad tiene como política de provisión de cuentas de dudoso cobro aplicar

sobre los tramos anteriores los siguientes porcentajes, con los que estamos de
acuerdo y son consistentes con los aplicados en los ejercicios anteriores.

Tramo en meses Porcentaje

0-6 meses 0
6-12 meses 25
12-18 meses 50
18-24 meses 75
+ de 24 meses 100
Total cartera
Se Pide:

1.- Preparar los PT de la sección de cuentas por cobrar (sección o índice C).(4
ptos)
2.- Proponer los ajustes y/o reclasificaciones que consideremos oportunos.(2 ptos)

3.- Preparar el cuestionario de control interno y el programa de trabajo para esta

sección. (2 ptos)

4.- Proponer las recomendaciones de control interno que considere necesarios (2

ptos)