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PRINCIPALES IMPACTOS DE LA

NUEVA NORMA DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
(NIIF 9)

By: Edmundo Vera


evera@optimice.com.pe
NIC 39
Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición

NIIF 9
Instrumentos Financieros

Fecha de vigencia: 01.01.2018


1. Proyecto de la Nueva Norma de Instrumentos Financieros (NIIF 9)

2. Un cambio: Reconocimiento, medición y clasificación

3. Opciones de medición de los Instrumentos Financieros

4. Reconocimiento, medición y clasificación según la NIC 39

5. Reconocimiento, medición y clasificación según la NIIF 9


1. PROYECTO DEL
IASB DE LA NUEVA
NIIF 9
Quejas que la NIC 39 es difícil Necesidad de una norma
de entender, interpretar y
aplicar
¿CUALES FUERON LAS basada en PRINCIPIOS y no en
RAZONES PARA LA REGLAS
EMISIÓN DE LA NIIF 9?

Documento de Debate 2008: Sobre la base de la


La reducción de la recomendación del G-20, el
complejidad en el reporte de IASB anunció en el 2009 que
Instrumentos Financieros. aceleraría el reemplazo de la
NIC 39
FASES DEL PROYECTO

Clasificación y valoración de los activos


2009 financieros y pasivo financieros – odelo del
1
egocio
FASE

Metodología de deterioro – Las pérdidas de


2014
2 crédito esperadas
FASE

3 2016 Contabilidad de Coberturas


FASE
2. UN CAMBIO:
RECONOCIMIENTO,
MEDICIÓN Y
CLASIFICACIÓN
Reconocimiento y
valoración

• Clasificación basada en el modelo de negocio;


• Se insertó 3 categorías: IF medidos al costo amortizado, IF
medidos a VR con cambios en ORI e IF medidos a VR con
cambios en Resultados.
3. OPCIONES DE
MEDICIÓN DE
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
MÉTODO DE TASA DE INTERÉS
COSTO AMORTIZADO
EFECTIVA

NIIF 13 VALOR RAZONABLE


COSTO AMORTIZADO DE UN ACTIVO O PASIVO FINANCIERO

Es el importe inicial de un activo o pasivo menos los reembolsos del principal, más o
menos la amortización acumulada – calculada con el método de la tasa de interés
efectiva – de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el
vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad
(reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora)

El método de tasa de interés efectiva es un método de cálculo del costo amortizado de


un activo o un pasivo financiero y de imputación del ingreso o gasto de lo largo del
período relevante.

La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de
efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento
financiero con el importe neto en libros del activo o pasivo financiero.
VALOR RAZONABLE

El precio que se recibiría por El precio que se pagaría por


En un transacción
la venta del activo transferir el pasivo
ordenada

Entre participantes de
mercado

A la fecha de medición
Jerarquía de Valor
TÉCNICAS DE VALORACIÓN
Razonable

Enfoque de mercado Variables Nivel 1

Enfoque de costo Variables Nivel 2

Enfoque de ingreso Variables Nivel 3


4. RECONOCIMIENTO,
MEDICIÓN Y
CLASIFICACIÓN
SEGÚN NIC 39
ACTIVO FINANCIERO AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS Derivados
que no se les
1 1) Los mantenidos para negociar, 2) Los designados aplica
contabilidad
de cobertura

Medición inicial Valor razonable

Medición
posterior Valor razonable

Reclasificaciones No permitido

Ganancias y Resultado del periodo


pérdidas

Deterioro Incluido en el VR
2 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
- Intención y capacidad de mantenerlos hasta su vencimiento
- Pagos fijos y determinables

Medición Valor razonable más costos de


inicial transacción

Medición Costo amortizado utilizando la tasa de


posterior interés efectiva

Reclasificaciones Puede ser reclasificado como un activo


disponible para la venta

Ganancias y
Resultado del periodo
pérdidas

• Resultado del periodo


Deterioro • Reversión a resultado del periodo
3 PRÉSTAMOS Y PARTIDAS POR COBRAR
- Pagos fijos y determinables
- Activos no cotizado en un mercado activo

Medición inicial Valor razonable más costos de


transacción

Medición Costo amortizado utilizando el método


posterior de la tasa de interés efectiva

Reclasificaciones No permitido

Ganancias y Resultado del periodo


pérdidas

Deterioro • Resultado del periodo


• Reversión a resultado del periodo
4 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA

Medición inicial Valor razonable más costos de


transacción

Medición
Valor razonable
posterior

Reclasificaciones A Mantenida hasta su vcto. o préstamos y partidas


por cobrar

Ganancias y Patrimonio neto, excepto las diferencias


pérdidas de cambios, intereses y dividendos.

• Resultado del ejercicio neto.


• Reversión; si es un instrumento de deuda
se afecta a resultados del ejercicio, si es
Deterioro por un instrumento de patrimonio se
afecta a una cuenta de patrimonio (ORI)
1 PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y CUENTAS POR PAGAR
- Pagos fijos y determinables
- no cotizados en un mercado activo

Medición inicial Valor razonable más costos de


transacción

Medición Costo amortizado utilizando la tasa de


posterior interés efectiva

Reclasificaciones No permitido

Ganancias y
Resultado del periodo
pérdidas

Deterioro No corresponde
2 PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS

Medición inicial Valor razonable

Medición Valor razonable


posterior

Reclasificaciones No permitido

Ganancias y Resultado del periodo


pérdidas

Deterioro No corresponde
5. RECONOCIMIENTO,
MEDICIÓN Y
CLASIFICACIÓN
SEGÚN NIIF 9
Clasificación inicial de activos financieros

Modelo de negocio de gestión de activos

Costo Amortizado

Valor razonable con cambios en


resultados

Valor razonable con câmbios em ORI

Flujo de efectivo contractuales


Si hay un cambio en el modelo de negocio , no hay restricciones para la
reclasificación entre las categorías , excepto en casos de designaciones
irrevocables .
Instrumentos Financieros – Costo Amortizado

a) Los activos financieros


mantenidos con el fin de
obtener los flujos de efectivo
Costo Amortizado contractuales;
b) Los términos contractuales dan
lugar en las fechas especificadas,
Valor razonable a través de Ingresos los flujos de principal e intereses
en efectivo .

Valor razonable con ORA


Instrumentos Financieros – FVTOCI

a) Modelo de negocio cuyo objetivo se


Costo Amortizado
logra obteniendo los flujos de efectivo
contractuales y vendiendo activos
Valor razonable a través de Ingresos financieros ;
b) Los términos contractuales dan lugar
en las fechas especificadas, los flujos
Valor razonable a través del ORI de principal e intereses en efectivo;
c) Los instrumentos de patrimonio,
clasificadas de otra manera como
"Valor Razonable con Cambios en
Resultados" (designación irrevocable )
Instrumentos Financieros – FVTI

a) Se debe clasificarse como "Valor


Razonable con Cambios en
Resultados", a menos que haya sido
Costo Amortizado designado como "coste amortizado",
o "valor razonable a través de ORI";
Valor razonable a través de b) Cualquier instrumento financiero
Resultados puede ser clasificado como "Valor
Razonable con Cambios en
Resultados" cuando el objetivo es
Valor razonable con ORA eliminar las asimetrías contables
(Opción de Valor Razonable ) -
designación irrevocable
Instrumentos Financieros - NIIF 9
A pesar de las nuevas bases de clasificación costo amortizado y el valor razonable por
medio de Otros Resultados Integrales ( Patrimonio ) o resultado - son similares a la NIC 39
Instrumentos financieros: reconocimiento y medición, los criterios de clasificación en cada
categoría cambiaron significativamente .

Sí Los flujos de efectivo No


contractuales son únicamente
pagos del principal e intereses

Es el objetivo del modelo de Sí


negocio para mantener activa para Costo Amortizado
recibir los flujos de efectivo?
No
Los activos se gestionan tanto para Sí VRCORI
recibir su flujo de efectivo y para la (instrumentos de
venta? deuda)
VRCR
No
Cuando el viento algunos construyen
cambia muros,
MUCHAS GRACIAS!!!!!

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