Auditoría forense

¿Qué es la auditoría forense? | Objetivos de la auditoría forense

Auditoría

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Los casos de fraude económico se han multiplicado en los últimos años. Pero el
fenómeno del fraude no es algo estático y cada día surgen nuevas modalidades y
métodos de defraudar, al igual que cambian los hábitos sociales y el entorno en su
conjunto.

Por ello, es preciso que se adopten importantes medidas de seguridad y detección de

fraude, que sean capaces de detectar y prevenir casi cualquier fraude, por complejo que
sea. Una de estas medidas es la auditoría forense. Ésta se desarrolla sobretodo en el
campo de las finanzas públicas y privadas y es uno de los tipos de auditorías que se
encarga principalmente de la investigación de fraudes.

Imágenes: Andrey_ Popov || Shutterstock

¿Qué es la auditoría forense?

 La auditoría forense es una técnica que tiene como objetivo la investigación
criminalística, integrada en el ámbito de la contabilidad, conocimientos jurídico-
procesales y enfocada hacia habilidades en finanzas y de negocio.

La auditoría forense, tras su investigación y análisis, manifestará una serie de

opiniones e información cierta y objetiva, que servirá como prueba de cara a
procedimientos judiciales.

Este tipo de auditoría lleva consigo un amplio y complejo equipo de

profesionales, entre los que podemos encontrar: auditores, informáticos,
abogados, contadores, grafotécnicos, etc. Éste equipo será variable y se
compondrá en función del tipo de empresa auditada, su actividad, dimensiones,
empleados, tipo de operaciones y demás elementos importantes a tener en cuenta.
Por ejemplo, si la empresa a la que se va a realizar la auditoría
forense pertenece al sector medioambiental, será preciso llevar a profesionales
forestales.

La auditoría forense tiene como finalidad la investigación de fraudes en

el ámbito de las finanzas y la contabilidad.
El auditor forense define conceptos de amplio valor técnico, permitiendo a la
justicia actuar con mayor certeza y objetividad, pilares básicos a la hora de
resolución de cualquier proceso judicial. Sin embargo, dicha auditoría no se
limita únicamente a casos de corrupción administrativa, pudiendo aplicarse a
actividades relacionadas con investigaciones sobre:

o Crímenes fiscales.
o Crimen corporativo y fraude.
o Lavado de dinero y terrorismo.
o Discrepancias entre socios o accionistas.
o Siniestros asegurados.

La auditoría forense es una técnica fundamental, pues determina en una

empresa si la información contable registrada se adecua a las contingencias
económicas de ese periodo contable concreto. De esta manera, se estrecha
el riesgo de fraude y se facilitan las labores de investigación para asuntos donde
exista dicha posibilidad.
 Objetivos de la auditoría forense
La auditoría forense es un método de prevención de fraude y corrupción, pues
pone en manos de jueces y de las autoridades legales pertinentes información y
pruebas suficientes para que analicen y pongan como prueba en el proceso
judicial, determinando así, en base a los textos legales, si se trata o no de un caso
de fraude o no.

Y, ¿cuáles son los objetivos de la auditoría forense?:

o Identificar casos de fraude.

o Prevenir y reducir los casos de fraude a través de la implementación de
recomendaciones y asesoramiento, a través de acciones de control interno en la
empresa.
o Participar en el diseño y creación de programas de prevención de fraude.
o Evaluación de sistemas de control interno.
o Investigación y recopilación de evidencias que se pondrán en manos de la autoridad
judicial.

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 Qué es la auditoria forense
La Auditoria Forense es una técnica que integra conocimientos
criminalísticos, contables, jurídicos, procesales y financieros para la
lucha contra el fraude
Por María Evangelina Fontán Tapia

El flagelo mundial del fraude, día a día se está transformando en un

fenómeno de múltiples cambios y mutación permanente, optimizando
su capacidad de adaptación a toda clase de sistemas de control que
se interpongan a su paso. Una de las particularidades que posee, es
su vínculo y progreso asociado al arrasador avance informático y
tecnológico del siglo XXI.

Como consecuencia de ello, el fraude adquiere versatilidad,

imponiéndose en cualquier nación o continente, sin importar idioma,
raza, cultura o religión, es decir, sin ninguna clase de impedimentos
que vulneren su existencia o que impidan su devastador avance.

El fraude, sin embargo, no es un fenómeno estático.

La economía está en constante evolución y permanentemente surgen
nuevas modalidades de fraude. Además, los defraudadores adaptan
su comportamiento en función de los sistemas de control existentes,
por lo que, si éstos permanecen invariables, la eficacia de los
controles se reduce considerablemente.

Por lo tanto, es menester adquirir capacitación, destrezas y

habilidades suficientes que permitan detectar en tiempo y forma toda
clase de conductas fraudulentas. Frente a esta situación, diversos
países están desarrollando nuevas técnicas de prevención y detección
del fraude, entre ellas la Auditoria Forense cuyo alcance se desarrolla
en el campo de las Finanzas Públicas y Privadas ampliando
considerablemente su espectro de trabajo en la investigación de
fraudes.

Qué es la Auditoria Forense

La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto

participar en la investigación de fraudes, en actos conscientes y
voluntarios en los cuales se eluden las normas legales.

Se desarrolla a través de técnicas de investigación criminalística,

integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico - procesales, y
con habilidades en áreas financieras, para proporcionar información y
opiniones ante la justicia.

Cabe señalar que la Auditoria Forense es una técnica de gran utilidad

y colaboración para la investigación de cuerpos de abogados,
departamentos de investigación policial, fiscal y judicial permitiendo
esclarecer posibles actos ilícitos o delitos.

El campo de acción de la Auditoria Forense, se desarrolla dentro de

un ambiente constituido por un equipo multidisciplinario de
profesionales, interviniendo contadores, abogados, grafotécnicos,
ingenieros informáticos, personal experto en investigaciones de
diferentes fuerzas de seguridad u organizaciones, entre otras áreas
especializadas, y dependiendo del tipo de investigación, se
determinarán las técnicas de trabajo a emplear.

Es, en esta instancia, donde se manifiesta la necesidad de integrar

conocimientos y experiencia para ser aplicados en un fin común.

Qué es la Auditoria Forense Preventiva

La Auditoria Forense Preventiva está orientada a proporcionar

evaluaciones o asesoramiento a diferentes organizaciones de
características públicas y privadas respecto de su capacidad para
disuadir, prevenir, detectar y proceder frente a diferentes
acciones de fraude.

Pueden desarrollarse las siguientes acciones preventivas:

1. Programas y controles anti fraude,

2. Esquemas de alerta temprana de irregularidades,
3. Sistemas de administración de denuncias.

Este enfoque es proactivo, por cuanto implica implementar, tomar

acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro.

Auditoria Forense Detectiva

Orientada a identificar la existencia de fraudes mediante una profunda

investigación llegando a establecer entre otros aspectos los
siguientes:

- Determinar la cuantía del fraude

- Efectos directos e indirectos
- Posible tipificación
- Presuntos autores
- Cómplices y encubridores

Cabe destacar que en reiteradas ocasiones, los resultados obtenidos

de un trabajo de auditoria forense detectiva son puestos a
consideración de la justicia; quien se encargará de analizar, juzgar y
dictar la sentencia respectiva, sobre todo en aquellos casos en que la
ley así lo determine.

Objetivos de la Auditoria Forense

1. Identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado.

2. Prevenir y reducir el fraude a través de la implementación de

recomendaciones para el fortalecimiento de acciones de control
interno propuestas por el auditor.

3. Participar en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas

y fraudes.

4. Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control

interno.

5. Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación.

6. En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte

técnico (evidencias sustentables) a los órganos del Ministerio Público
Fiscal y de la Función Judicial, para la investigación de delitos y su
ulterior sanción, entre otros.

Técnicas de Investigación

El conocimiento y experiencia de los auditores forenses, a través de la

aplicación de diversas técnicas de auditoria, permiten desarrollar
diferentes destrezas para definir indicadores de fraude.

Entre ellas, para efectivizar la investigación forense de la persona o

personas físicas o jurídicas en cuestión, será necesaria la búsqueda
permanente de información. En aquellos casos donde sea necesaria la
intervención de la Justicia y bajo la orden del Juez competente de la
causa, se podrá recurrir a:
- Solicitar el levantamiento del Secreto Fiscal,
- Solicitar el levantamiento del Secreto Bancario,
- Solicitar información al Sistema de Identificación Nacional Tributario
y Social (SINTyS).

Asimismo se podrá recurrir a toda clase de técnicas y fuentes

necesarias para la búsqueda de información, entre ellas:

a) Técnicas de verificación ocular:

- Observación,
- Revisión selectiva,
- Comparación,
- Rastreo.

b) Técnicas de verificación verbal:

- Indagación.

c) Técnicas de verificación escrita:

- Análisis.
- Conciliación.
- Confirmación.

d) Técnicas de verificación documental:

- Comprobación.
- Documentación.

e) Técnicas de verificación física:

- Inspección

f) Técnicas de verificación informática:

Cabe destacar el importante papel de la Informática Forense en este
campo de la investigación.

Como mencionara al inicio del artículo, el arrasador crecimiento

tecnológico e informático de nuestros días, también ha originado un
considerable incremento de los delitos y fraudes informáticos.
Diversos países han comenzado a incluir este concepto en sus
legislaciones, reglamentando la admisibilidad de la información digital
como evidencia en la investigación de un posible delito.

En este sentido, para lograr constituir como admisible la evidencia

digital ante la justicia, el proceso de manipulación deberá apoyarse en
técnicas forenses rigurosas que garanticen confidencialidad,
confiabilidad e integridad absoluta de los datos obtenidos.
La Informática Forense ofrece la posibilidad de identificar, recuperar,
preservar, reconstruir, validar, analizar, interpretar y presentar a la
evidencia digital como parte de una investigación.

La Auditoria Forense en estos tiempos, se constituye como una

verdadera herramienta para combatir y erradicar diversos actos de
fraude.
Como consecuencia de ello es imprescindible realizar acciones
efectivas para normar, reglamentar e instrumentar, acciones concretas
para disuadir y combatir el fraude.

Propuestas para fortalecer la lucha contra el fraude fiscal

A continuación se enumera una serie de propuestas tendientes a

fortalecer la lucha contra el fraude fiscal:

1. Crear unidades administrativas integradas por personal

altamente calificado en Auditoria Forense, cuya misión se
materialice en efectuar investigaciones de ilícitos significativos,
derivados de denuncias o hallazgos resultantes de actividades de
control y/o supervisión llevadas a cabo por las unidades de
auditoria interna o externa.

2. Proceder a la evaluación continua de los sistemas de control

interno, a fin de fortalecer el esquema de Risk Management, entre
ellos:
- ambiente de control,
- valoración de riesgos,
- actividades de control e información,
- comunicación y monitoreo.

3. Impulsar a la promulgación y aprobación de leyes, reglamentos

y políticas de control que constituyan un marco jurídico -
normativo para la efectiva acción de la Auditoria Forense.

4. Expedir códigos de ética, difundir su existencia y monitorear

su acatamiento.

5. Respaldar y brindar protección legal e institucional a los

auditores forenses, en todas las etapas de su ejecución.

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 La CPN María Evangelina Fontán Tapia es funcionaria del Ministerio de Economía de
Argentina. Gracias!

http://www.forodeseguridad.com/artic/discipl/4166.htm
https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/7148/1/UPS-
QT06041.pdf