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Col. Escalón 2 Calle Pte.
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EQ. LOS ESTUDIANTES 2013

AUDITORES& ASESORES
VE S
Memorándum de
Planeación
Auditoría Financiera
Año 2013
Col. Escalón 2 Calle Pte. No 3251
DATA PRINT S.A. DE C.V.
I. ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA. .......................................................................... 4
1.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ................................................................................................................. 4

1.1.1 GENERAL .................................................................................................................. 4
1.1.2 ESPECÍFICOS ............................................................................................................ 4
1.2 ALCANCE ........................................................................................................................................... 4
1.3 RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA........................................................................................................ 5
1.4 CONTENIDO DE LOS INFORMES........................................................................................................... 5
1.5 PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE INFORMES..................................................................... 6
II. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE .................................................................................................. 6
2.1 NOMBRE .................................................................................................................................................. 6

2.2 NIT ......................................................................................................................................................... 7
2.3 NRC ........................................................................................................................................................ 7
2.4 DOMICILIO............................................................................................................................................... 7
2.5 FINALIDAD. ............................................................................................................................................. 7
2.6 ANTECEDENTES ....................................................................................................................................... 7
2.7 VISIÓN Y MISIÓN ..................................................................................................................................... 8
2.8 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA ................................................................................................................. 8
2.9 PERSONAL CLAVE DEL CLIENTE ............................................................................................................... 9
2.10 PRINCIPALES OPERACIONES .................................................................................................................. 10
2.11 CLIENTES IMPORTANTES .................................................................................................................. 10
2.12 PRINCIPALES PROVEEDORES.................................................................................................................. 10
2.13 SISTEMA CONTABLE ............................................................................................................................. 10
2.14 PRINCIPALES POLÍTICAS Y PRÁCTICAS FINANCIERAS CONTABLES ......................................................... 11
2.14.1 Políticas generales ......................................................................................................... 11
2.14.2 Políticas Contables ......................................................................................................... 12
2.15 CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS Y TECNOLÓGICAS DE LA EMPRESA. ................................................. 15
2.15.1 Económicas .................................................................................................................... 15
2.15.2 Tecnológicas................................................................................................................... 15
III. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ....................................................... 15
3.1 ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO .................................................................................................... 15

3.1.1 Procedimientos y Políticas Contables Administrativas ............................................. 16
3.1.2 Leyes y regulaciones aplicables a la empresa ........................................................... 16

3.1.3 Componentes del Control Interno (COSO) ...................................................................... 16
3.1.3.1 Ambiente de Control (entorno/interno) ......................................................................... 17
3.1.3.2 Definición de Objetivos ................................................................................................ 17
3.1.3.3 Identificación de eventos ............................................................................................... 17
3.1.3.4 Valoración de Riesgos ................................................................................................... 18
3.1.3.5 Respuesta al Riesgo ....................................................................................................... 18
3.1.3.6 Actividades de Control .................................................................................................. 19
3.1.3.7 Monitoreo ...................................................................................................................... 19
3.1.3.8 Información y Comunicación ........................................................................................ 20
3.1.4 Análisis Financiero .................................................................................................... 20
3.1.5 Análisis no Financiero ................................................................................................. 33
3.2 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ................................................................................................. 37
3.2.1 Procedimientos y políticas contables y administrativas .................................................. 37
IV. DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD Y ÁREAS DE RIESGO ................................. 41
4.1 MATERIALIDAD....................................................................................................................................... 41
4.2 DETERMINACIÓN DE ÁREAS DE IMPORTANCIA......................................................................................... 41
V. DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRITICAS ................................................................................. 42
5.1 RIESGOS IDENTIFICADOS ........................................................................................................................ 42

5.2 PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO DE LA AUDITORIA ....................... 44
VI. ASIGNACIÓN DE PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO ........................................... 48
6.1 ASIGNACIÓN DE PERSONAL ................................................................................................................... 48

6.2 FECHAS CLAVES DE AUDITORIA ............................................................................................................ 49
I. Aspectos generales de la auditoria.
1.1 Objetivos De La Auditoria
1.1.1 GENERAL
Expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2012 de la sociedad “DATAPRINT, S.A. DE C.V.respecto
a todo lo importante de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria y además lo
relacionado a la aplicación de las NIIF PYMES.
1.1.2 ESPECÍFICOS
 Emitir un dictamen que contenga una opinión sobre los estados Financieros Básicos,
(Balance General, Estado de Resultados, Los Flujos de Efectivo, Estado de Cambios
en el Patrimonio y las Notas a los Estados Financieros)
 Emitir un informe sobre la evaluación de los procedimientos de Control interno

establecidos por la Administración de la sociedad DATAPRINT, S.A. de C.V para el
manejo y control de los activos de la empresa; evaluando el riesgo de control e
identificando condiciones que necesitan ser reportadas para mejorar el control de la
empresa.
 Emitir un informe que exprese los resultados de las pruebas efectuadas para determinar
si la administración del cliente cumplió con todos los aspectos legales y demás
regulaciones a fin de expresar una opinión favorable sobre los rubros auditados.
 Presentar Cartas de Gerencia sobre la base de la auditoria, en la se incluyan

recomendaciones que ayuden a mejorar los procedimientos de control interno de la
empresa.
1.2 Alcance
El alcance del examen de Auditoría Externa de los Estados Financieros de la Sociedad por el
Ejercicio 2012, será amplio, detallado y suficiente para poder emitir el Dictamen que contendrá
nuestra Opinión Profesional e Independiente sobre la razonabilidad de las cifras presentadas
en los Estados Financieros, sobre lo adecuado del Control Interno y sobre el Cumplimiento de
Leyes y Regulaciones aplicables, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, y
con base en los Principios y Normas adoptados por la Compañía.
1.3 Responsabilidad de la firma
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los Estados Financieros con base en
nuestra revisión. Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoria. Estas Normas requieren que cumplamos con exigencias éticas y que planifiquemos
y ejecutemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los Estados Financieros
están libres de representaciones erróneas importantes y sobre las NIFF PYMES
1.4 Contenido de los informes
Durante el desarrollo del trabajo y como resultado del mismo, la firma emitirá los reportes de
auditoría siguientes:
Cartas de Gerencia:
Se emitirán Cartas de Gerencia, como resultado de las revisiones de las operaciones o

transacciones, documentación y registros contables, Balances de Comprobación, evaluación
del control interno y de cumplimiento legal, mencionando las deficiencias encontradas, su
repercusión en los Estados Financieros, así como las soluciones sugeridas.
Informe Financiero al 31 de Diciembre de 2012
Se emitirá el Dictamen e Informe de los Auditores Independientes sobre los Estados

Financieros:
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio

Notas a los Estados Financieros, revelando los aspectos más importantes.
1.5 Plazo para la presentación y discusión de informes
El plazo para la presentación del informe vence el 29 de Junio del año 2013, y el plazo para
la discusión del mismo vencerá quince días después de entregado el Informe de Auditoría.
II. Conocimiento del cliente
2.1 Nombre
La Sociedad es de naturaleza Anónima de Capital Variable, de nacionalidad salvadoreña,
cuya denominación es “DATAPRINT DE EL SALVADOR”, SOCIEDAD ANONIMA
DE CAPITAL VARIABLE, que podrá abreviarse “DATA PRINT, S.A. de C.V.”
2.2 NIT 0614-310107-103-8
2.3 NRC 177442-5
2.4 Domicilio
25 Calle poniente y 15 av. Norte # 839. Col. Layco, San Salvador, San SalvadorSalvador,
Teléfonos 2222-2240 y Fax 2222-3267.
Email: dataprint@telesal.net
2.5 Finalidad.
Es una empresa salvadoreña, que se dedica a la compra y venta de maquinaria, equipo de
computo, producto textil, con atención especial en el área de distribución de Tintas, Tóner,
Cintas, Papelería en general, Computadoras de escritorio, Computadoras Portátiles, Partes de
Computadoras, desarrollo de Sistemas de Mantenimiento Preventivo y Correctivo e
implementando innumerables proyectos de integración de Redes, buscando siempre encontrar
soluciones novedosas para lograr aplicaciones impactantes y difíciles de conseguir en nuestro
medio, para la satisfacción de las necesidades de nuestros clientes:
2.6 Antecedentes
La empresa fue fundada el 31 de Enero de 2007, en la ciudad de San Salvador ante el notario
JOSE MAURICIO TEJADA CACERES, inscrita en el Registro de Comercio: No 20, folios
DEL 250 al 260, libro 2202 del Registro de Sociedades de fecha 08 de Febrero de 2007, y
cuyos fundadores son Carolina Elizabeth Avilés Portillo, José Miguel Navarro Avilés,
Mauricio José Navarro Somarriba.
La sociedad es de naturaleza anónima de capital variable de nacionalidad Salvadoreña, que

funcionará con el nombre de “DATAPRINT, SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL
VARIABLE” que podrá abreviarse “DATAPRINT, S.A. DE C.V.” y su domicilio es en la
ciudad de San Salvador y podrá abrir en el futuro agencias y sucursales, empresas,
establecimientos y representaciones en cualquier lugar de la República o del extranjero.
La sociedad inicio con un capital de veinticinco mil dólareses representado y dividido en

doscientos cincuenta acciones, con un valor nominal de cien dólares cada una. El capital inicial
a su vez será el capital mínimo de la misma según clausula IV de su escritura de constitución.
2.7 Visión y Misión
Misión
Consolidar a DATAPRINT EL SALVADOR, como una de las empresas líder en distribución de
tecnología en nuestra región, capaz de comercializar productos y desarrollar servicios innovadores,
creando alianzas estratégicas con empresas representantes de marcas reconocidas, con el fin de satisfacer
las necesidades de nuestros clientes.
Visión
Satisfacer las necesidades y expectativas de nuestros clientes en base a estándares de alta
calidad y servicio, en materia de distribución de tecnología, a través de personas calificadas
capaces de trabajar en equipo y motivadas a solucionarle las necesidades especificas a cada
uno de nuestros clientes a través de la tecnología.
2.8 Estructura Organizativa
La autoridad máxima de DATAPRINT, S.A. de C.V. es la Junta General de Accionistas

seguida por el Administrador Único, Gerente de Ventas, Gerente de Compras, Gerente de
Recursos Humanos y Departamento de Contabilidad.
La Junta General de Accionistas es el órgano supremo de la Sociedad. Las sesiones de la Junta

serán ordinarias y extraordinarias, la Junta Ordinaria de accionistas se celebrará por lo menos
una vez al año, dentro de los cinco meses siguientes a la clausura del ejercicio fiscal. Las
extraordinarias no tienen época fija para su celebración.
La Junta General es presidida por el Administrador Único Propietario. Cada acción da derecho
a un voto. El acta que se levante en cada reunión será firmada por el Administrador Único y el
Secretario.
Los accionistas de DATAPRINT, S. A. de C.V son los siguientes:
Accionistas No. de % capital

Acciones
Carolina Elizabeth Avilés Portillo 50 25
José Miguel Navarro Avilés 50 25

Mauricio José Navarro Somarriba. 100 50
ORGANIGRAMA
2.9 Personal clave del cliente
Entre el personal clave se encuentran los siguientes:
Administrador Único y Representante Legal : Lic. Oscar Hernán Flores

Gerente Financiero : Lic. Jorge Ernesto Gómez
Gerente de Recursos Humanos : Lic. Carlos Pérez
Gerente de Operaciones : Lic. Vicente Fernández

Gerente de Cuentas por Cobrar : Lic. Zuleyma Meléndez
Contador General : Lic.Mauricio Escobar Clara
2.10 Principales operaciones

Distribución de tintas, tóner, cintas, papelería en general, computadoras de escritorio,
computadoras portátiles, partes de computadoras, desarrollo de sistemas de mantenimiento
preventivo y correctivo e implementando innumerables proyectos de integración de redes.
2.11 Clientes importantes
Entre algunos de los clientes importantes con que cuenta la sociedad están:
 Alcaldía de San Salvador
 Fuerza Armada de El Salvador
 Ministerios del GOES
 DIDEA, S.A. DE C.V.
 MEGAVISION, S.A. de C. V.
 FUSAL
 SCOTIABANK
 SISA
2.12 Principales proveedores
Los proveedores más importantes y que representan el 61% del saldo de las cuentas por pagar
son:
 INTCOMEX, S.A. de C.V.
 TECNO AVANCE, S.A. de. C.V.
2.13 Sistema Contable
El Sistema contable de la sociedad DATAPRINT, S.A. DE C.V., fue autorizado por el

Licenciado JUAN RAMOS MENDEZ MELARA, Inscripción Número 2243, el día 17 de
febrero de 2007.
El cual establece que la contabilidad se llevará de forma computarizada.

Las hojas legalizadas que se llevarán son:
 Hojas para Diario-Mayor

 Hojas para Estados Financieros
 Hojas para Accionistas
 Hojas para Actas de Junta General
 Hojas para Aumento y Disminución de Capital
 Hojas para Compras
 Hojas para Ventas a Consumidor Final
 Hojas para Ventas a Contribuyentes
Entre los documentos fundamentales que se llevarán están:
Ingresos, Egresos y demás necesarios.

El justificante de los ingresos será la copia de la factura que se emita o el comprobante de
ingreso, en los Egresos será la factura o el documento que se reciba por erogaciones. En las
partidas de diario se anexaran las copias de facturas, recibos y otros documentos que
amparen los egresos.
El funcionario encargado de autorizar en forma ordenada los comprobantes para su
respectivo asiento en los registros será el contador.
2.14 Principales políticas y prácticas financieras contables
2.14.1 Políticas generales

La compañía no tiene definidas por escrito sus políticas generales; sin embargo, se obtuvieron
a través de entrevistas y conversaciones con el representante legal el conocimiento de las
políticas aplicadas:
Compras:
 Las compras liberales, deben de ser realizadas a través de una orden de compra y
autorizada por la Gerencia Financiera.
 Las compras del exterior deben ser sustentadas con tres cotizaciones como mínimo,
siendo autorizadas por el Gerente General.
 Las compras de equipo deben ser realizadas a empresas que otorguen garantía mayor
a 2 años.
Pagos:
 Los pagos a proveedores locales deben ser autorizados por el Gerente Financiero.
 Los pagos a proveedores del exterior deben ser autorizados por el Gerente General.
 Los quedan serán entregados de lunes a viernes de cada semana de 8:00 p.m. a 6:00
p.m.
 Los cheques serán entregados el día martes de 2:00 p.m. a 6:00 p.m.
Ventas:
 Los precios para cada servicio ofrecido, cada vendedor pone un precio, pero que no
baje del 10% del costo de compra.
 Por ventas que sobrepasen a $8,500 se le concede al cliente un descuento del 1.5%
 Las compras tienen que exceder los $25.00 para que se les lleve a domicilio la
compra.
Créditos y Cobros:
 El periodo de cobro varía de 30 a 60 días.
 Los créditos para su aprobación y asignación deberán ser autorizados por el Gerente
General.
 Los cobros deben ser remesados a más tardar el día posterior al que se reciban.
 El análisis del record del cliente, está a cargo del Gerente Financiero para
determinar el límite de crédito que se le puede conceder al cliente.
 Las primeras tres compras tienen que ser al contado para que a los clientes se les
apruebe compras al crédito.
2.14.2 Políticas Contables

Son los principios específicos, bases, métodos, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por la
compañía en la elaboración y presentación de sus Estados Financieros. Su aplicación debe ser de
manera uniforme y se cambiará una política contable sólo cuando sea requerido por una Norma, o
cuando el cambio produzca que los Estados Financieros de la empresa suministren información más
fiable y relevante. Las principales políticas contables se describen a continuación:
Periodo Contable
El período contable comprenderá del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año
Activo:
Son todos los recursos propios y controlados por la sociedad, como resultados de sucesos
pasados y de los cuales se espera obtener beneficios económicos en el futuro.
Los activos se clasifican en: Activos Corrientes y Activos no Corrientes. Se consideran activos
corrientes aquellos que son realizables o exigibles dentro del período normal de las operaciones
de la empresa (un año); y no corrientes, los activos y pasivos que son realizables o exigibles en
un período mayor al normal de las operaciones de la empresa.
Cuentas y Documentos por Cobrar:

Representan los derechos obtenidos por la empresa proveniente de las ventas al crédito y otras
operaciones ajenas al giro normal de la compañía. Las ventas al crédito se facturarán para un
período máximo de 60 días.
Inventarios:
Los inventarios están integrados por todos los bienes propios y disponibles para la venta en el
curso normal de las operaciones, éstos comprenderán el precio de compra, incluyendo
aranceles de importación, fletes y otros impuestos no recuperables de las autoridades fiscales.
La compañía valuará sus inventarios por el método del costo promedio.
Obsolescencia de inventarios:
Se establecerá una cuota para registrar las estimaciones por obsolescencia de los inventarios
para salvaguardar el daño o pérdida que pudiera ocurrir en los mismos basados en un profundo
análisis considerando criterios como rotación, deterioros, obsolescencia, etc.
Gastos Anticipados:
Se consideraran en gastos pagados por anticipado todos aquellos gastos en que incurra la
empresa y que su beneficio cubra un periodo de doce meses. Estos se amortizarán
mensualmente en la cuenta correspondiente.
Depreciación:
La depreciación se calcula por el método de línea recta durante la vida útil estimada de los
bienes. Las ganancias o pérdidas provenientes del retiro, deterioro o venta se incluyen en los
resultados del periodo en que se conocen, así como los gastos por reparaciones o
mantenimiento, siempre que estos no extiendan la vida útil de los activos.
Pasivos:
Son obligaciones con terceras personas que tiene la empresa en un momento dado. Para los
efectos de su presentación en el Balance Contable, los pasivos se clasifican Pasivos Corrientes
y Pasivos no Corrientes. Se consideran pasivos corrientes aquellos que su vencimientos será
dentro del período normal de las operaciones de la empresa (un año); y no corrientes, los
pasivos que su vencimiento es en un período mayor al normal de las operaciones de la empresa.
De las Reservas:
La reserva legal es creada anualmente, aplicando el 7% sobre las utilidades netas de cada
ejercicio hasta alcanzar el 20% del saldo del capital social de la empresa para dar cumplimiento
a lo establecido en el Código de Comercio.
Ingresos:
Los ingresos se reconocerán cuando sean facturados a los clientes. Se considera que en ese
momento se transfieren los riesgos y derechos que da la titularidad de los bienes al cliente, y
que se cumple con todos los criterios necesarios para el reconocimiento como ingreso.
Determinación de los costos:

Para poder determinar los costos en los bienes que se obtengan en el ejercicio, se toma en
cuenta el precio al momento de la adquisición de estos a nuestros proveedores.
Gastos.
Se reconocerá el gasto cuando se disminuya el beneficio o se aumente la pérdida de la entidad.
Se entenderá por gasto cuando surja sacrificio económico para la adquisición de un bien o
servicio, derivado de la operación normal de la organización, y que no se espera que pueda
generar ingresos en el futuro.
Presentación de los Estados Financieros:

Los Estados Financieros serán preparados y presentados de acuerdo a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF/ES), excepto en los casos donde algunas
disposiciones legales contenida en el Código de Comercio, Código Tributario ó leyes
vinculantes a la sociedad, contravenga lo establecido en las Normas Internacionales de
Contabilidad, en cuyos casos se aplicará lo establecido en las leyes de El Salvador, revelándose
lo pertinente.
Los Estados Financieros se prepararán y se presentarán preliminarmente en forma mensual. El

ejercicio contable se inicia con fecha uno de enero y finaliza con fecha treinta y uno de
diciembre.
2.15 Circunstancias Económicas Y Tecnológicas De La Empresa.
2.15.1 Económicas
Se conoce muy bien la situación económica del país, y a nivel mundial. Aunque dentro de la
entidad se crean estrategias de los administradores para poder resistir cualquier tipo de
situación que pueda afectar de forma significativa el bolsillo de la misma, como cualquier
empresa lo haría.
Dentro de la entidad, que goza de una buena condición económica, el punto de vista es el
crecimiento de los márgenes de ganancia por medios de las operaciones comerciales, en los
cuales se prevé cualquier condición ajena a las mencionadas, crecimiento de tasas de interés,
inflación, cuentas incobrables, etc.
2.15.2 Tecnológicas
La sociedad siendo una empresa de comercio. Se enfocara a la venta de maquinaría, equipo y

accesorios de cómputo de la mejor calidad. Su fuerte es la distribución y comercialización de
tecnología de punta en informática. Así que, cuenta con Computadoras, software de control de
inventarios, software contable que le sirven para realización de todas sus actividades de
administración y control.
III. Estudio y evaluación del control interno

3.1 Estudio del Control Interno
El Control Interno comprenderá:
 Un plan de Organización que prevea una separación apropiada de funciones.

 Métodos y procedimientos de autorización y registro que hagan posible el control financiero
y administrativo sobre los recursos, obligaciones, ingresos, gastos y patrimonio, así como de
cualquier proyecto de inversión.
 Prácticas sanas para el cumplimiento de los deberes y funciones de la empresa.
 Asignación de personal idóneo para el cumplimiento de sus atribuciones y deberes.
 Una unidad efectiva de Auditoría Interna.
Para tales tareas se realizaran

Método de Narrativas:
Al terminar el cuestionario se elaboraran cedulas donde se especifiqué los métodos de control de la

empresa y de esta manera determinar cuáles son las áreas débiles de esta empresa.
3.1.1 Procedimientos y Políticas Contables Administrativas
La compañía no tiene definidas por escrito sus políticas generales; sin embargo, se obtuvieron a través
de entrevistas y conversaciones con el representante legal el conocimiento de las políticas aplicadas.
3.1.2 Leyes y regulaciones aplicables a la empresa
 Código Tributario y su Reglamento.

 Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.
 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y su Reglamento.
 Código de Comercio
 Código de Trabajo
 Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles
 Ley del Instituto Salvadoreño del Seguro Social y su Reglamento
 Ley del Sistema de Administración de Pensiones
 Ley del Registro de Comercio
 Ley de Arbitrios Municipales
 Ley de Bienes Raíces e Hipotecas
 Ley de Aduanas
 Dirección General de Estadísticas y Censos.
 Otras que puedan llegar a ser aplicables según la empresa o realice
actividades relacionadas con su normativa
3.1.3 Componentes del Control Interno (COSO)
El control interno es un factor de suma importancia, debido a que es lo que permite salvaguardar los
activos de la institución, persigue la salvaguarda de los bienes y permite que la empresa posea mayor
control de los recursos. El control interno de DATAPRINT S.A. DE C.V., se estudiara de acuerdo a
los componentes del COSO. Los cuales de detallan a continuación
3.1.3.1 Ambiente de Control (entorno/interno)
Este trata del ambiente que hay en la empresa ya sea con los empleados y los objetivos que estos
deben de cumplir en la empresa no existe un manual de ética para que los empleados cumplan, además
no reciben capacitación el personal en ninguno de los departamentos de la empresa, solamente se
reúnen todos los sábados para informar generalidades de la empresa. Permite observar los cambios
que se puedan dar en las políticas u organización.
La administración debe tomar en cuenta factores importantes para el desarrollo integral de las
operaciones, dentro de estos se pueden considerar los siguientes
 Integridad
 Valores éticos
 Competencia
 Manera en que la administración asigna autoridad y responsabilidad
Dentro de esta fase se enfocara nuestro estudio en verificar el cumplimiento de estas políticas y si
estas se ejecutan de forma ética e integral.
3.1.3.2 Definición de Objetivos
Los objetivos están divididos en estratégicos, operacionales, seleccionados y relacionado

dependiendo del área que se esta evaluando. Con ellos se enuncia lo que se persigue como
organización, las tendencias y el desarrollo que se espera alcanzar, las oportunidades que se brindarán,
etc.
3.1.3.3 Identificación de eventos
En cada área de la empresa se deben de identificar eventos que estén relacionados entre si, si alguno
de los eventos se ve relacionado con otros sucesos, si son influenciados por factores internos o
externos, por tanto si influyen positiva o negativamente en la empresa.
El negocio básico interno de la empresa DATA PRINT S.A. DE C.V., puede resumirse de la
siguiente manera: compra y venta de productos diversos tales como, computadoras, accesorios y
partes relacionadas, prestación de servicios de traslado de mercaderías y otros bienes en el interior
del país, mantenimiento de equipo computacional y software, todo esto con el debido proceso de
venta y gestión de cobro respectivo.
En el ámbito externo en que opera la empresa puede identificarse fuerzas que influyen sobre la misma
como son:
 Las económicas constituidas principalmente por el hecho de que la empresa se abastece de
productos de proveedores locales y en algunos casos de proveedores extranjeros
provenientes de países como China y Estados Unidos, por lo que está sujeta a las variaciones
de precios generadas a nivel regional, esto a su vez producido por los constantes impactos
que tienen los hechos internacionales como variaciones de monedas, crisis económicas
mundiales, etc. En el precio de los diferentes productos.
 La competencia, ya que en el país existen numerosas empresas que se dedican a comercializar
suministros para computadoras y brindar mantenimiento para las mismas.
 La tecnología es otro de los factores externos a los que la empresa al igual que la mayor parte
de sus competidores en la misma rama de comercio deben enfrentarse, ya que debe
actualizarse constantemente con las nuevas tecnologías que surjan respecto al tipo de
productos que comercializan, principalmente con los equipos de cómputo y sus respectivos
suministros, caso contrario se quedará estancada y con existencias obsoletas y se verá
superada por la competencia. Actualmente la empresa cuenta con dos técnicos en tecnología
que les asesora en la materia.
 En cuanto a las alianzas la empresa “DATA PRINT S.A. DE C.V” no posee ninguna alianza
estratégica ya que el representante legal de la misma no manifiesta que sea un factor
necesario para la empresa.
3.1.3.4 Valoración de Riesgos
La Gerencia como medio para administrar y monitorear considera a través del análisis de sus
operaciones, aquellos factores que pueden afectar los objetivos de la organización tales como: cambio
en el ambiente operacional, cambio en el personal, cambio de tecnología que afecta directamente las
existencias de inventarios o sistemas de información.
 Riesgo Inherente:
Es la posibilidad de un error material en una afirmación antes de evaluar el control interno del cliente.
Dentro de las características que indican la existencia de un riesgo inherente alto tenemos:
 Rentabilidad inconsistente del cliente en comparación con otras firmas de las industrias
 Resultado de operación que son muy sensibles a los factores económicos
 Problemas para mantener el negocio en marcha. Entre otras.
 Riesgo de control:
Es el riesgo que el control interno del cliente no haya evitado o detectado un error material en forma
oportuna. Es decir se basa en la efectividad del control interno.
3.1.3.5 Respuesta al Riesgo

Aquí se quiere saber si la empresa esta preparada para enfrentar los riesgos que le acechan y la forma
como se puede contrarrestar diversas situaciones.
El enfoque persigue no sólo mencionar las amenazas, sino que además de ello brindar alternativas
para hacer frente a los posibles peligros que amenazan la empresa y su entorno.
3.1.3.6 Actividades de Control

Estas se encuentran compuestas por las políticas y los procedimientos establecidos por la entidad,
para el desarrollo pleno de las actividades que la administración deberá ejecutar.
También para asegurar que las decisiones que se tomen se han necesarias para orientar a los riesgos
y se cumplan los objetivos de la administración.
DATAPRINT, S.A DE C.V. ha establecido procedimientos que ayudan asegurar que las directrices
de la Gerencia se lleven a cabo como por ejemplo tenemos:
 Revisiones de desempeño
 Procesamiento de la información
 Controles físicos
 Separación de funciones
 Una revisión periódica en cada uno de los departamentos.
 La aprobación y autorización de las operaciones de mayor importancia (aprobación de
créditos, solicitudes de mercadería, pagos a proveedores etc.) se encuentran centralizados en
el Gerente Financiero.
 Conciliaciones bancarias mensuales.
 Tiene una persona encargada del inventario para que realice el inventario físico
mensualmente
 Una persona (auxiliar contable) que realiza arqueo de caja sin previo aviso.
Nuestra firma incluirá dentro de su estudio el verificar que se adopten las medidas necesarias para
ejercer un control confiable y que estas se ejecuten de la forma establecida.
3.1.3.7 Monitoreo
Este componente permite vigilar de una forma eficiente todos los controles internos que se aplican al
desarrollo de actividades
Conocer las diferentes etapas que consideran las limitaciones inherentes al control, es estar
supervisando las diversas actividades y los procedimientos que se siguen.
DATAPRINT, S.A DE C.V. evalúa la calidad del control interno en el tiempo, la cual esta empresa
considera importante para determinar si está operando efectivamente y ver si es necesario hacer
modificaciones.
Como ejemplo de algunas actividades de monitoreo tenemos:
 Actividades de Supervisión realizada en forma regular
 Monitoreo continuo de quejas de clientes
 Revisión de razonabilidad de informes de Gerencia
Como se mencionó al inicio para la evaluación del control interno se ha tomado en cuenta el
cuestionario de evaluación del cumplimiento de los aspectos legales y contables así como la
evaluación de los componentes de COSO.
3.1.3.8 Información y Comunicación

En este componente es donde se identifica, captura y se intercambia la información necesaria para
que les permita a los empleados poder cumplir con sus responsabilidades que se les han asignado,
pero a la vez con los eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones
Para cumplir con sus objetivos la Gerencia necesita información en todos sus niveles por lo cual esta
recibe los métodos y registros que son establecidos para registrar, procesar, resumir e informar la
transacciones, el cual se han establecidos métodos de registro para las operaciones de la empresa,
métodos de valuación de inventarios, métodos de depreciación, que le ayuda a transmitir una
información veraz, oportuna y detallada que ayuden a la administración para la toma de decisiones.
Tiene un registro cronológico de las operaciones con la finalidad de que estos sean reflejados en los
estados financieros.
Todo tipo de información debe de hacerse por medio escrito al los accionistas, miembros de Junta
Directiva, jefes de cada uno de los departamentos, y si no se puede hacer por escrito se realizaran
Junta Generales o se realizaran la comunicación de la información verbalmente a cada individuo.
La comunicación apropiada explica a sus empleados sus papeles y responsabilidades individuales
relacionadas con la presentación de información financieros.
3.1.4 Análisis Financiero

DATAPRINT DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.

Balance General Comparativo al 31 de Diciembre de 2010
1 yy2012
2009
( Expresado en miles de dólares Estadounidenses)
ACTIVO Notas 2010

2012 2009
2011 Variación
CORRIENTE 474.52 271.34 203.18
Efectivo y equivalentes Nota 3 64.99 56.29 8.70
Cuentas por cobrar comerciales Nota 4 140.62 104.07 36.55
Deudores varios Nota 5 99.14 1.05 98.09
Inventarios Nota 6 118.65 87.93 30.71
Remante de IVA Credito Fiscal Nota 7 27.29 12.83 14.45
Gastos anticipados Nota 8 7.57 9.16 (1.59)
Pago a cuenta Nota 9 16.26 - 16.26
NO CORRIENTE 25.34 2.04 23.30

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Nota 10 34.14 5.03 29.11
Mobiliario y equipo de oficina 9.96 4.35 5.61
Equipo de transporte 20.76 - 20.76
Instalaciones 2.02 0.68 1.34
Intangibles 1.40 - 1.40
DEPRECIACIÓN ACUMULADA Nota 10 (8.79) (2.99) (5.80)
-
TOTAL ACTIVO 499.86 273.38 226.48
PASIVO
CORRIENTE Nota 11 289.18 155.03 134.15
Proveedores 234.50 148.88 85.62
Prestamos a corto plazo 35.46 - 35.46
Acreedores varios 11.39 2.44 8.95
Impuesto por pagar 2.10 2.18 (0.08)
Provisiones y retenciones 1.87 0.90 0.97
Beneficios a empleados 3.85 0.62 3.23
NO CORRIENTE Nota 12 135.13 85.14 49.99
PATRIMONIO Nota 13 75.56 33.21 42.35

Patrimonio personal 25.00 25.00 -
Reserva legal 4.83 0.76 4.07
Utilidades de ejercicios anteriores 7.45 - 7.45
Utilidad del ejercicio 38.28 7.45 30.83
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 499.86 273.38 226.48
Las notas anexas son parte integral de estos estados financieros

Nota 3 – Efectivo y equivalentes
El efectivo disponible al 31 de diciembre se detalla a continuación:
Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
Caja 649.89 0.00
Bancos 64,340.79 56,291.18
Total 64,990.68 56,291.18
Las cuentas bancarias se encuentran debidamente conciliadas y no existen restricciones sobre los
fondos, estos se encuentran a libre disposición de la sociedad.
La empresa tiene definidas sus políticas en cuanto a la administración y uso de los fondos bancarios.
No existen fondos restringidos por disposiciones legales.
Nota 4 - Cuentas por cobrar comerciales
Las cuentas por cobrar comerciales corresponden a las ventas al crédito otorgadas a los clientes.
Cuenta
2012 2011
Clientes 140,619.89 104,071.95
- No existe reserva para cuentas incobrables.
- La administración tiene definidas sus políticas para el manejo de la cartera.
- Las cuentas incobrables se reconocen como gastos cuando estas se consideran irrecuperables.
- Los plazos de crédito son como máximo 30 días. Los “Quedan” son en su mayoría los
documentos que respaldan las cuentas por cobrar.
Nota 5 - Deudores Varios

El detalle de esta cuenta se muestra a continuación.
Cuenta
2012 2011
Anticipos a empleados 14,522.54 1,048.01
Anticipos a proveedores 3,032.35 0.00
Deudores varios * 81,584.25 0.00
Deudores Varios 99,139.14 1,048.01
* Fondos entregados al Sr. Mauricio Navarro para cubrir gastos de la empresa, y que serán
compensados con los aportes que él realiza como producto de la conversión del negocio de persona
natural a persona jurídica, los aportes realizados por el Sr. Navarro son mayores al saldo por cobrar,
el detalle de los aportes está en la Nota 12 de este informe.
Nota 6 - Inventarios
El inventario comprende los productos que la empresa tiene disponibles para la comercialización, el
saldo de esta cuenta es el siguiente:
Cuenta
2012 2011
Inventarios 118,645.32 87,934.22
El método de registro es el pormenorizado (recuento al final del año), su método de valuación es el

costo promedio.
Nota 7 – IVA Crédito Fiscal

El remanente de IVA representa el saldo a favor de la sociedad el cual servirá para compensar futuros
débitos fiscales de IVA generados por las ventas.
Cuenta
2012 2011
IVA Crédito Fiscal 27,285.64 12,831.22
Dentro de las causas por las cuales se ha incrementado el saldo de esta cuenta están:
 Incremento del inventario de la empresa
 Operaciones con entidades estatales y grandes contribuyentes que han retenido o percibido
el 1% durante el año.
Detalle de esta cuenta:
Detalle Saldo
Remanente de Crédito Fiscal 8,351.03
Remanente de retención y
18,934.61
percepción
Total 27,285.64
Nota 8 – Gastos Anticipados

El saldo de esta cuenta al 31 de diciembre se detalla a continuación:
Cuenta
2012 2011
Remanente de pago a cuenta 0.00 9,160.39
Anticipos 1,984.09 0.00
Seguros de vehículos 3,231.52 0.00
Seguros contra incendios 1,572.67 0.00
Seguros contra robo y hurto 366.67 0.00
Seguros por fidelidad 137.50 0.00
Seguros dinero y valores 280.77 0.00
Total 7,573.22 9,160.39
Nota 9 – Pago a Cuenta
El saldo de esta cuenta corresponde al excedente de este impuesto del Impuesto Sobre la Renta del
que podrá ser utilizado para el año 2011.
Cuenta
2012 2011
Remanente de pago a cuenta 16,262.44 0.00
Nota 10 – Propiedad, planta y equipo

Al 31 de diciembre el saldo de la propiedad, planta y equipo se detalla así:
Saldo al Adiciones Bajas Saldo al

31/12/2012
31/12/2011
Mobiliario y equipo de oficina 4,350.00 5,606.15 0.00 9,956.15
Equipo de transporte 0.00 20,755.45 0.00 20,755.45
Instalaciones 680.00 1,344.00 0.00 2,024.00
Intangibles 0.00 1,400.70 0.00 1,400.70
Depreciación Acumulada (2,987.50) (5,804.01) 0.00 (8,791.51)
Total valor neto 2,042.50 23,302.29 0.00 25,344.79
 Los bienes se deprecian bajo el método de línea recta.
 El gasto por depreciación para el año 2012 es de $5,804.01, el control del activo fijo se lleva en
cuadros especiales “cuadros de depreciación”
 El mayor incremento para el año 2012 se dio en la cuenta de equipo de transporte; el detalle de
las adquisiciones realizadas es el siguiente:
- Compra de 3 motocicletas marca Yamaha $ 4,380.54
- Compra de microbús tipo panel marca Mitsubishi $ 16,374.91
Total $ 20,755.45
Nota 11 – Pasivo Corriente

Las obligaciones de la sociedad en el corto plazo se detallan a continuación:
Saldos al 31 de diciembre
Cuenta
2012 2011
Proveedores 234,501.54 148,882.28
Préstamos a corto plazo 35,461.13 0.00
Acreedores varios 11,391.88 2,442.15
Impuesto por pagar 2,101.79 2,184.05
Provisiones y retenciones 1,867.91 900.28
Beneficios a empleados 3,853.26 623.72
Total 289,177.51 155,032.48
Proveedores
Los principales proveedores de la sociedad fueron INTCOMEX, S.A. de C.V. y TECNO AVANCE,
S.A. de C.V., representando 61% del saldo de esta cuenta. Préstamos a corto plazo
Detalles de esta cuenta:
Concepto Saldo
Banco Citibank - Tarjeta 33,426.54

Empresarial
Utilizada en compras con proveedores
Banco Citibank - Tarjeta 2,034.59

Empresarial
Utilizada para gastos generales del

negocio
Total 35,461.13
Acreedores varios
Este saldo corresponde a las provisiones del mes de diciembre de los acreedores de bienes y servicios
distintos a los proveedores de mercaderías.
Impuesto por pagar
Provisión de pago a cuenta del mes de diciembre de 2012 que fue cancelado en enero 2013.
Provisiones y retenciones
El saldo de esta cuenta se integra por las cuentas de ISSS, AFP´s y retenciones de impuestos realizadas
a empleados durante el mes de diciembre.
Beneficios a empleados
Valor de comisiones por ventas calculadas al cierre del mes de diciembre, que fueron canceladas en
el mes de enero de 2011.
Nota 12 - Pasivo no corriente
El pasivo no corriente corresponde a las obligaciones de la empresa pagaderas a un plazo mayor de

un año.
Cuenta
2012 2011
Cuentas por pagar a accionistas 135,126.59 85,138.89
Esta es una deuda flexible realizada por el Sr. Mauricio Navarro; socio mayoritario, no existe la
obligación contractual de reintegrarlos en el corto plazo y no se pagan intereses sobre los mismos.
(Ver Nota 5)
Nota 13 - Patrimonio
El patrimonio personal de la empresa está integrado así:
Cuenta
2012 2011
Capital Social Mínimo (a) 25,000.00 25,000.00
Reserva Legal (b) 4,828.06 756.98
Utilidades de ejercicios anteriores (c) 7,451.12 0.00
Utilidad del ejercicio 38,277.84 7,451.12
Total 75,557.02 33,208.10
a) Información del capital social:
i. No existen acciones preferenciales.
ii. El capital se encuentra totalmente pagado.
iii. El valor contable por acción es de: $302.23 ($ 75,557.02/ 250 acciones)
b) El valor de la reserva legal representa el 19% del capital.
c) No se han distribuido utilidades durante el año 2012.

DATAPRINT DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.

(Entidad Salvadoreña, no controla ni es controlada, sus accionistas son personas naturales)
ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIVOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20101 yY2012
2009
(Expresado en miles de dólares de los Estados Unidos de América)
Notas 2010
2012 2009
2011 Variación
VENTAS NETAS Nota 14 2,138.14 784.42 1,353.72
COSTO DE VENTAS Nota 15 1,742.31 627.68 1,114.64

(+) Inventario inicial 87.93 5.62 82.32
(+) Compras 1,773.02 709.99 1,063.03
(- ) Inventario final (118.65) (87.93) (30.71)
UTILIDAD BRUTA 395.82 156.74 239.08
GASTOS DE OPERACIÓN Nota 16 337.66 145.93 191.73

Gastos de venta 180.62 77.71 102.91
Gastos de administración 140.90 67.75 73.15
Gastos financieros 7.00 0.11 6.89
Gastos no deducibles 9.15 0.37 8.78
UTILIDAD DE OPERACIÓN 58.16 10.81 47.34
Reserva legal 4.07 0.76 3.31
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 54.09 10.06 44.03
Impuesto sobre la renta 15.81 2.61 13.20
UTILIDAD DEL EJERCICIO 38.28 7.45 30.83

Las notas anexas son parte integral de estos estados financieros
Nota 14 - Ingresos
Los ingresos son originados por la venta de: tintas, tóner para impresoras, suministros de oficina,
productos de papel, equipo de cómputo y partes de computadoras, entre otros.
El saldo acumulado de los ingresos al 31 de diciembre es el siguiente:
Cuenta
2012 2011
Ventas 2,144,657.62 788,643.27
Rebajas y devoluciones s/ventas (6,522.31) (4,224.27)
Ventas netas 2,138,135.31 784,419.00
El incremento significativo de las ventas de la sociedad durante el año 2012 se debe al traslado de las
operaciones del negocio denominado Dataprint de El Salvador anteriormente manejado como persona
natural (Ver Nota 2 literal k).
Nota 15 – Costo de ventas
El costo de ventas al 31 de diciembre es el siguiente:
Cuenta
2012 2011
Inventario inicial 87,934.22 5,619.20
(+) Compras 1,773,024.04 709,990.34
(- ) Inventario final (118,645.32) (87,934.22)
Costo de ventas 1,742,312.94 627,675.32
El aumento en de saldo de esta cuenta se relaciona directamente con el incremento de ventas de la

empresa.
El costo de ventas del año 2012 fue del 81%, el cual se ha mantenido estable en comparación al 80%
obtenido en el año 2011.
Nota 16 – Egresos
El detalle de los gastos es el siguiente:
Cuenta Al 31 de diciembre de
2012 2011
Gastos de venta 180,616.86 77,708.95
Gastos de administración 140,901.27 67,747.35
Gastos financieros 6,995.47 106.78
Gastos no deducibles 9,150.41 366.60
Gastos operativos 337,664.01 145,929.68
Los gastos por salarios, comisiones, bonificaciones, seguridad social y otras prestaciones sociales
acumuladas en los departamentos de venta y administración ascienden a $ 214,471.50, los cuales
corresponden 64% de la totalidad de los gastos de la empresa.
3.1.5 Análisis no Financiero
Razones Financiera
Los índices obtenidos de las razones financieras de la empresa “DATAPRINT,” S.A. DE C.V.
Indican que:
ANÀLISIS DE LIQUIDEZ
Índice de solvencia: Activo Corriente
Pasivo Corriente
2011 2012
Índice de Solvencia = 271,336.97 Índice de Solvencia = 474,516.33
155,032.48 289,177.51
= 1.75 = 1.64
El índice de solvencia indica la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto
plazo, relacionando el activo corriente entre el pasivo corriente, por lo que, para el año 2011, la
empresa posee $1.75 de activo por cada Dólar de pasivo, observándose diferencia en cuanto a su
capacidad financiera para el año 2012, ya que posee $1.64 por cada dólar de pasivo.
Capital Neto de Trabajo: Activo Corriente – Pasivo Corriente
2011 2012
CNT = 271,336.97 -155,032.48 CNT= 474,516.33 - 289,177.51
= 116,304.49 = 185,338.82
El capital neto de trabajo se utiliza como fondo de reserva para el pago de deudas en el futuro; es la
diferencia numérica entre el total de activo corriente y el total de pasivo corriente, para el caso la
empresa aumentó en el año 2012 sus reservas para poder afrontar obligaciones futuras.
Prueba Acida: Activo Corriente – Inventario
Pasivo Corriente
2011 2012
PA = 271,336.97 – 87,934.22 PA = 474,516.33 – 118,645.32
155,032.48 289,177.51
= 1.18 = 1.23
La prueba ácida sirve para medir los valores de rápida realización que tiene disponibles la empresa
para cubrir sus obligaciones, para el caso en el año 2011 tiene un índice favorable de $1.18 y para el
año 2012 tiene una condición favorable ya que muestra un aumento.
ANÁLISIS DE ACTIVIDAD
Rotación de Inventarios: Costo de lo vendido
Inventarios
2011 2012
RI = $627,675.32 PA = 1,742,312.95
87,934.22 118,645.32
= 7.13 = 14.69
360 = 50.49 360 = 24.51
7.13 14.69
El índice de rotación de inventarios revela que las existencias son muy elevadas o que el volumen de
ventas es insuficiente. Para el año 2012, la circulación de inventarios es mayor en comparación a
2011, lo que significa que la empresa no mantiene un stock de inventarios muy numerosos o que el
Promedio de ventas ha aumentado, lo cual se indica en el período de inventarios promedio de 2012
la empresa mantiene un promedio de 24.5 días el inventario y para el año 2011 mantuvo el inventario
un promedio de 50.4 días.
Período de Cobranza Promedio: Cuentas por Cobrar
Ventas Promedias Diarias
2011 2012
PA = 104,071.95 PA = 140,619.89
2,149.09 5,857.90
= 48.42 = 24
El período de cobranza promedio es el período de tiempo que se requiere para cobrar las cuentas
pendientes, el análisis de esta razón determina que en el año 2011 la empresa tardó 48 días para
recuperar las cuentas al crédito mientras que en el año 2012 fue de 24 días. La sociedad ha mejorado
las políticas de cobranza para el año 2012.
Rotación de Activos Fijos:
Ventas
Activo Fijo
2011 2012
RAF = 784,419.00 RAF = 2,138,135.31
11,356.85 5030
= 69.07 = 425.08
La rotación de activo fijo se emplea para medir la eficiencia con que la empresa ha venido
administrando sus activos fijos en la generación de las ventas. Este análisis indica que en el año 2011
hubo una menor rotación de activos fijos, lo que significa una mayor eficiencia en la utilización de
activo fijo para la generación de ingresos en el año 2012.
Rotación de Activos Totales: Ventas
Activos Totales
2011 2012
RAF = 784,419.00 RAF = 2,138,135.31
273,379.47 499,861.12
= 2.87 = 4.28
El análisis tiene la misma tendencia del análisis anterior, para el año 2012 se obtuvo una mayor
rotación de sus activos, lo que significa que para ese año fue más eficiente la utilización de los activos
para la generación de los ingresos.
ANÁLISIS DE ENDEUDAMIENTO
Índice de Endeudamiento: Pasivos Totales
Activos Totales
2011 2012
IE = 240,171.37 IE = 424,304.10
273,379.47 499,861.12
= 0.88 = 0.85
El índice de endeudamiento mide la proporción de activos totales concedidos por los acreedores de
una empresa, para el caso, el análisis nos indica que para el Año 2011 ha financiado sus activos con
un 88%, mientras que en el año 2012 su financiamiento fue de 85%. Esto representa para la empresa
un menor apalancamiento financiero, lo cual se traduce en que la mayor parte de los activos que los
adquiere con fondos propios.
3.2 Evaluación del Control Interno
3.2.1 Procedimientos y políticas contables y administrativas

La compañía no tiene definidas por escrito sus políticas generales; sin embargo se obtuvo el
conocimiento de las principales a través de entrevistas y conversaciones con el Representante Legal.
Esto puede ocasionar que en la empresa no se apliquen aunque estén definidas para ello debe de tratar
de buscar la forma de documentarlas y hacerlas saber a todo el personal de la empresa. En cuanto a
las políticas contables de la empresa espera aplicar las normas de información Financiera adoptadas
en el Salvador (NIIF Pymes), actualmente la entidad no ha adecuado su información financiera a
dicha normativa. Si hablamos de los procedimientos y políticas, hay una inconsistencia en los
sistemas utilizados para el registro de inventarios y cuentas por cobrar y los registros contables, ya
que dichos sistemas son independientes el uno del otro y siempre reflejan saldos diferentes en las
cuentas antes mencionadas. Hasta la fecha, según lo manifestado, no se ha podido establecer la razón
de esa variación, sin embargo se atribuye a la falta de capacitación del personal en la utilización de
los sistemas.
Procedimiento de Ventas
- Los clientes efectúan los pedidos, ya sea por medio de una orden de compra, por medio de
una llamada por teléfono, por internet o visita personalizada.
- Se despacha el pedido de la bodega hacia el cliente.
- El pedido lo recibe el cliente y cancela emitiendo cheque a favor de la empresa, o si la compra

es al crédito, se le otorga un plazo de treinta días para su cancelación.
Procedimiento de Ingreso de Efectivo.
- El dinero es recibido por la cajera, así como los cheques que se emiten a favor de la empresa.
- Se efectúan cortes de caja a diario.
- Las remesas se envían inmediatamente al banco, caso contrario el dinero queda bajo la
custodia del asistente financiero, hasta el momento de hacer efectiva la remesa.
- El pago también puede ser realizado vía electrónica o con tarjeta de crédito.
Procedimiento para Otorgamiento de Crédito.
- Se realiza la evaluación del crédito, para lo cual se efectúan los siguientes pasos:
- Para poder solicitar un crédito, el cliente debe de haber efectuado como mínimo tres compras
al contado y sucesivas con un monto minimo de $100.00 c/u, para poder así optar al crédito
al comprar.
- El cliente debe llenar una solicitud de crédito donde se especifica toda la información que la
empresa necesita conocer.
- El departamento de finanzas evalúa el record del cliente.
- Cuando el departamento de finanzas ha evaluado la solicitud de crédito; se le asigna un límite

de crédito al cliente, dependiendo del resultado de la evaluacion.
- Según el monto de crédito que se otorga al cliente se emiten los respectivos documentos
(pagares o letras de cambio).
Procedimiento para Recuperar Cuentas por Cobrar.
- Después de transcurrido el plazo de la cuenta por cobrar de un cliente, se efectúa el cobro

respectivo.
- Se notifica puntualmente al cliente del vencimiento de su plazo y su cobro respectivo.
- Los cobros que se efectúan son entregados a la cajera para que ella los liquide en el corte de
caja que efectúa a diario.
- Si el cliente no paga el crédito, el monto se le descuenta al vendedor.
Autorización de cheques
- El departamento que requiere el bien o servicio hace la solicitud u orden de compra.
- Se espera aprobación por parte del encargado de compras para autorizar la compra respectiva.
- El auxiliar contable emite el cheque
- Este pasa a firma, la cual es del gerente general o del gerente financiero.
Elaboración de Planilla.
- El responsable de la elaboración de la planilla es el contador.
- Cada responsable de las diferentes áreas debe remitir al contador el detalle de los diversos
empleados y de los pagos que son efectivos.
- El contador elabora la planilla calculando las diferentes deducciones de ley.
- El pago se hace efectivo ya sea por medio de cheque, abono a cuenta o efectivo.
Cancelación de Planilla.
- El pago se hace efectivo ya sea por medio de cheque, abono a cuenta o efectivo.
- Los empleados pasan al departamento de contabilidad a firmar planilla y se les entrega su

comprobante de pago respectivo, de esto se encarga el auxiliar contable.
- La planilla se entrega al contador general para su respectiva contabilización.

Cuadros de Depreciación de Activo Fijo.
- Cada rubro del activo fijo posee un cuadro de depreciación de activo fijo en el cual se señala
la descripción del bien, fecha de compra, valor de la adquisición, valor residual, valor de
depreciación, tasa, depreciación acumulada, depreciación anual.
- Se aplica para la depreciación lo señalado por la ley del impuesto sobre la renta.
- El valor de la depreciación se refleja en el balance disminuyendo el valor de los bienes.
Provisiones Laborales
- No se realizan provisiones laborales.

IV. Determinación de la materialidad y áreas de riesgo

4.1 Materialidad
Para efectos de la revisión se establecerán parámetros que se utilizarán para revisión de cuentas a
efectos de realizar dicho trabajo de auditoría.
5% Sobre el Total de Activos
 Dicho porcentaje se determinó en base al total de los activos y los montos de cada una de
las cuentas.
5% Sobre las Ventas
 En cuanto a los ingresos se toman en base al total de las ventas y de los ingresos totales de
la empresa.
El total de activos que asciende a $ 499,861.12 significa que toda aquella cuenta igual o superior a
$ 24,993.06 será sujeta a revisión en un 100%. De igual manera el total de las ventas por $
2, 138,135.31 toda aquella cuenta de resultados igual o superior a $ 106,906.77 será sujeto de
análisis en su totalidad.
4.2 Determinación de áreas de importancia.
Los objetivos la empresa no los tiene definidos claramente ya que para tener una mejor comprensión
de cómo se interrelacionan los diferentes procesos y al área asignadas, debe de hacerse un análisis
de ellas así:
 Comercialización y Ventas de Productos.

 Administración
 Finanzas (Cuentas por Cobrar)
V. Determinación de áreas criticas
5.1 Riesgos identificados
ANALISIS DE RIESGO
SALDO AL
CUENTA
ID 31/12/2012
IMPACTO PROBABILIDAD ROTULO COLOR
A Costo de venta $ 1,742,312.95 Alto Alto Alto Rojo
B Ventas $ 2,138,135.31 Alto Alto Alto Rojo
C Efectivo y $ 64,990.68 Medio Medio Medio Naranja
equivalente de
efectivo
D Cuentas por cobrar $ 140,619.89 Alto Alto Alto Rojo
E Propiedad planta y $ 25,344.79 Bajo Medio Bajo Verde
equipo
ANALISIS DE RIESGO
SALDO AL
CUENTA
ID 31/12/2012
IMPACTO PROBABILIDAD ROTULO COLOR
F Inventario $ 118,645.32 Alto Alto Alto Naranja
G
Bajo Bajo Bajo Verde
Proveedores $ 234,501.54
En donde:
Valoración del Riesgo
TIPO DE RIESGO DESCRIPCIÓN
Se requiere acción inmediata. Planes de tratamiento

requeridos, implementados y reportados a la alta
ALTO
dirección
Riesgo moderado, aceptable, debe ser administrado con

MEDIO procedimientos normales de control.
Menores efectos que pueden ser fácilmente remediados.

BAJO Riesgo bajo, se administra con procedimientos
rutinarios, riesgo insignificante
PROBABILIDAD DE QUE OCURRA EL RIESGO

ALTO Probabilidad de ocurrencia en la mayoría delas
circunstancias
MEDIO Puede ocurrir
BAJO Podría ocurrir algunas veces
MAPA DE RIESGOS
ALTO F A,C
IMPACTO
MEDIO B, D H
BAJO G E
BAJO MEDIO ALTO
PROBABILIDAD
5.2 Planilla de decisiones preliminares y evaluación del riesgo de la auditoria
PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES POR CUENTAS

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
EVALUACION DE RIESGO
SALDO AL
CUENTA FACTORES DE RIESGO ESPECIFICO
31/12/2012
INHERENTE CONTROL DETECCION
Costo de El costo de venta no es controlado

$ 2,742,312.95 adecuadamente. Alto Alto Bajo
venta
Se entrega la mercadería a clientes, sin
emitir documento respectivo, diferencia
Ventas $ 2,138,135.31 Alto Medio Medio
entre ingresos registrados y declarados.

SALDO AL
31/12/2012
Efectivo Sobrestimado, puede haberse ocultado un

Efectivo y faltante solamente mediante la inserción de un cheque
ficticio en el efectivo disponible al final del año o
equivalente $ 64,990.68 Alto Alto Medio
mediante la omisión en la conciliación bancaria de fin de
de efectivo
año de un cheque girado
Envíos de mercancías a clientes cuyo crédito vigente no
Cuentas por $ 140,619.89
ha sido aprobado. Despachar mercaderías a los clientes
Alto Alto Medio
cobrar sin haberse avisado al departamento de facturación

SALDO AL
31/12/2012
Propiedad
Deficiencias entre registros contables e
planta y $ 25,344.79 inventario físico. Alto Alto Medio
equipo
Inconvenientes en la revisión de
inventario físico ya que este no es
Inventario $ 118,645.32 periódico sino que se realiza cuando se Alto Alto Medio
amerita.

SALDO AL FACTORES DE RIESGO
CUENTA
31/12/2012 ESPECIFICO
Que no se registren las compras

en su totalidad o que estas sean
Proveedores $72,337.20 Alto Medio Bajo
sobrevaluadas
VI. Asignación de personal y presupuesto de tiempo

6.1 Asignación de personal
El equipo de trabajo asignado para la auditoria del período comprendido entre el 1º de enero
al 31 de diciembre de 2012 para la empresa “DATAPRINT, S.A. de C.V” estará formado
por un equipo multidisciplinario con el compromiso de ofrecer un servicio integrado
encaminado a satisfacer grandemente las necesidades de la compañía. A continuación lo
detallamos:
CARGO NOMBRE
SOCIO RESPONSABLE Licda. Leticia Antonia Aguillón Hernández
GERENTE Licda. Laura Elisa Pérez Barrera
SUPERVISOR ENCARGADO: Licda. Ever Eulogio Flores Guerra
ASISTENTE DE LA AUDITORIA: Licda. Karen Noemy Cruz Sánchez
A continuación se detalla las funciones a desempeñar por el equipo profesional que estará a
cargo de la ejecución de la auditoria y en la continua atención de sus cumplimientos.
Licda. Leticia Antonia Aguillón Hernández (SOCIO RESPONSABLE)

Socio a cargo de la auditoría, ejecuta funciones de gerente de auditoría, tendrá el compromiso
de coordinar los servicios y de conservar una adecuada comunicación con la Administración
de la compañía en cuestiones como la evaluación sobre la eficacia y oportunidad de la
información financiera y la calidad de los registros contables; diseñando a la vez
observaciones así como las debidas recomendaciones para la mejora de los reportes
financieros y operacionales; verificará los asuntos técnicos contables y gerenciales aplicables
a la compañía; presentación así como la discusión del costo beneficio a la Administración y
el enfoque sustantivo resultante de la evaluación de los demás informes intermedios.
Licda. Laura Elisa Pérez Barrera (GERENTE)

Se mantendrá informada de la realización en las diferentes etapas del proceso de la auditoría,
así como de los diferentes servicios de soporte al igual que cualquier asunto significativo que
puede afectar la realización del trabajo de auditoria con el fin de mantener con el socio el
adecuado desarrollo del trabajo.
Lic. Ever Eulogio Flores Guerra (Supervisor)

Estará comprometido con la supervisión de la auditoría y asesora a los asistentes asignados,
con el único objeto de asegurar la calidad del trabajo de campo ejecutado, así como la
redacción de los informes a la gerencia, discutir con el administrador los servicios
profesionales que el interesado pueda solicitar entre otros.
Licda. Karen Noemy Cruz Sánchez (Asistente de Auditoría)

Tendrán el compromiso de la ejecución del trabajo de campo y la notificación de asuntos
significativos con el equipo de auditoría.
6.2 Fechas claves de auditoria
Las fechas en las cuales serán entregadas las cartas y los informes son las que a continuación se
detallan; las cuales han sido establecidas tomando en consideración el tiempo estimado de la
realización de las actividades.
Los períodos de inicio y finalización del trabajo, preparación de carta de gerencia serán asignados
por supervisión, además dispondrán las fechas en que deberán efectuarse las visitas intermedias y
finales, según lo acordado con el cliente. La planeación general del trabajo se detalla a continuación:
FECHAS CRÍTICAS DEL AREA DE AUDITORIA

FECHAS CRITICAS-Semanas
DETALLE Abril-13 Mayo-13 Junio-13
1a 2a. 3a. 4a 1a 2a. 3a. 4a. 1a 2ª.
Conocimiento del Negocio 10-ab
Análisis Financiero de Data Print 10-ab
Estudio del Control Interno 12-ab
Evaluación del Control Interno 13-ab
Memorando de Planeación 14-ab
Primera Evaluación Ene-Abr 17-ab
Carta a la Gerencia 19-ab
Segunda Evaluación May-Agosto 20 may
Carta a la Gerencia 20 may
Auditoria Final 29-jun
Carta a la Gerencia 29-jun
Informe del Auditor 29-jun

6.3 Presupuesto de Tiempo
Socio
Director
Actividad Gerente Supervisor Asistente Total horas
Planeación 1 3 6 3 13
Control Interno 3 4 7 3 17
Análisis Financiero 1 1 3 3 8
Programas 1 1 4 4 10
Efectivo 1 5 4 10
Cuentas Por Cobrar 2 6 5 13
Inventario 1 7 5 13
Propiedad, Planta y 1 7 5 13
Equipo
Proveedores 1 7 3 11
Cuentas De Result. 1 9 9 19
Cartas 1 2 3
Informe 2 1 3 6
Archivo doctos. 1 1
TOTAL 9 18 65 45 137 Horas

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Col. Escalón 2 Calle Pte.

EQ. LOS ESTUDIANTES 2013

DATA PRINT S.A. DE C.V.

I. ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA. .......................................................................... 4

1.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ................................................................................................................. 4

II. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE .................................................................................................. 6

2.1 NOMBRE .................................................................................................................................................. 6

3.1 ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO .................................................................................................... 15

3.1.2 Leyes y regulaciones aplicables a la empresa ........................................................... 16

V. DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRITICAS ................................................................................. 42

5.1 RIESGOS IDENTIFICADOS ........................................................................................................................ 42

VI. ASIGNACIÓN DE PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO ........................................... 48

6.1 ASIGNACIÓN DE PERSONAL ................................................................................................................... 48

I. Aspectos generales de la auditoria.

1.1 Objetivos De La Auditoria

 Emitir un informe sobre la evaluación de los procedimientos de Control interno

 Presentar Cartas de Gerencia sobre la base de la auditoria, en la se incluyan

1.3 Responsabilidad de la firma

1.4 Contenido de los informes

Se emitirán Cartas de Gerencia, como resultado de las revisiones de las operaciones o

Informe Financiero al 31 de Diciembre de 2012

Se emitirá el Dictamen e Informe de los Auditores Independientes sobre los Estados

Estado de Cambios en el Patrimonio

1.5 Plazo para la presentación y discusión de informes

II. Conocimiento del cliente

2.2 NIT 0614-310107-103-8

2.3 NRC 177442-5

La sociedad es de naturaleza anónima de capital variable de nacionalidad Salvadoreña, que

La sociedad inicio con un capital de veinticinco mil dólareses representado y dividido en

2.7 Visión y Misión

2.8 Estructura Organizativa

La autoridad máxima de DATAPRINT, S.A. de C.V. es la Junta General de Accionistas

La Junta General de Accionistas es el órgano supremo de la Sociedad. Las sesiones de la Junta

Los accionistas de DATAPRINT, S. A. de C.V son los siguientes:

Accionistas No. de % capital

José Miguel Navarro Avilés 50 25

2.9 Personal clave del cliente

Entre el personal clave se encuentran los siguientes:

Administrador Único y Representante Legal : Lic. Oscar Hernán Flores

Gerente de Operaciones : Lic. Vicente Fernández

2.10 Principales operaciones

2.11 Clientes importantes

2.12 Principales proveedores

 TECNO AVANCE, S.A. de. C.V.

2.13 Sistema Contable

El Sistema contable de la sociedad DATAPRINT, S.A. DE C.V., fue autorizado por el

El cual establece que la contabilidad se llevará de forma computarizada.

Las hojas legalizadas que se llevarán son:

 Hojas para Diario-Mayor

Entre los documentos fundamentales que se llevarán están:

Ingresos, Egresos y demás necesarios.

2.14 Principales políticas y prácticas financieras contables

2.14.1 Políticas generales

2.14.2 Políticas Contables

Cuentas y Documentos por Cobrar:

Determinación de los costos:

Presentación de los Estados Financieros:

Los Estados Financieros se prepararán y se presentarán preliminarmente en forma mensual. El

2.15 Circunstancias Económicas Y Tecnológicas De La Empresa.

La sociedad siendo una empresa de comercio. Se enfocara a la venta de maquinaría, equipo y

III. Estudio y evaluación del control interno

El Control Interno comprenderá:

 Un plan de Organización que prevea una separación apropiada de funciones.