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Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote INTRODUCCION A LA AUDITORIA

Uladech Católica CPCC. MARCO BAILA GEMIN

LECTURA : PLANEAMIENTO La obtención del conocimiento del


negocio es una parte importante del
DE AUDITORIA
planeamiento del trabajo. El conocimiento del
negocio ayuda al auditor en la identificación de
EL PLANEAMIENTO DE LA
eventos, transacciones y prácticas que pueden
AUDITORIA
tener un efecto material en los estados
financieros.
Introducción
Para establecer normas y proporcionar Para mejorar la efectividad y eficiencia de la
lineamientos de observancia obligatoria para el auditoria, el auditor puede desear discutir los
planeamiento de una auditoria de estados elementos del plan global de auditoria y ciertos
financieros, se ha establecido la Norma procedimientos de su trabajo, con el comité de
Internacional de Auditoria (NIA 300). Esta NIA auditoria, la gerencia y personal ejecutivo de la
está enmarcada en el contexto de auditorias entidad; sin embargo, el Plan Global y el
recurrentes. En una primera auditoria, el auditor Programa siguen siendo responsabilidades del
puede necesitar ampliar el proceso de auditor.
planeamiento mas allá de los asuntos que aquí
se discuten. EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
1. El auditor deberá planificar el trabajo de El auditor debería desarrollar y documentar un
auditoria de tal modo que la auditoria sea Plan Global de auditoria describiendo el alcance
realizada de manera efectiva. y la conducción esperada de la auditoria.
2. Planeamiento: significa desarrollar una Mientras que el registro del plan global de
estrategia general y un enfoque detallado auditoria tendrá que ser lo suficientemente
para la naturaleza, oportunidad y alcance detallado para guiar el desarrollo del programa
esperado de la auditoria. El auditor planea de auditoria, su forma y contenido variará
realizar la auditoria de manera eficiente y dependiendo del tamaño de la entidad, la
oportuna. complejidad de la auditoria y la metodología y
tecnología especifica usadas por el auditor.
Planeamiento del trabajo Los asuntos de ser considerados por el auditor
El planeamiento adecuado del trabajo de en el desarrollo del plan global de auditoria
auditoria ayuda a asegurar que se preste incluyen:
atención apropiada a las áreas importantes de a. Conocimiento del negocio
la auditoria, que se identifiquen los problemas  Los factores económicos generales y
potenciales y que se concluya el trabajo condiciones de la industria que afectan
expeditivamente. El planeamiento también el negocio de la entidad.
asiste en la asignación adecuada de labores a  Las características importantes de la
los asistentes y en la coordinación del trabajo entidad, su negocio, sus indicadores
realizado por otros auditores y expertos. financieros y sus requerimientos de
información, incluyendo los cambios
El alcance del planeamiento variará según el
ocurridos con posterioridad a la
tamaño de la entidad, la complejidad de la
auditoria anterior.
auditoria y la experiencia del auditor con la
entidad y el conocimiento del negocio.
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 El nivel general de competencia de la  La participación de expertos.


gerencia.  Las localidades donde se desarrollará la
 Entendimiento de los sistemas de auditoria.
contabilidad y de control interno.  Los requerimientos de personal.
 Las políticas contables adoptadas por la
entidad y los cambios en dichas políticas. e. Otros asuntos

 El efecto de nuevos pronunciamientos  La posibilidad que el supuesto de empresa

contables o de auditoria. en marcha pueda ser cuestionado.

 El conocimiento acumulado del auditor  Condiciones que requieren atención

sobre los sistemas de contabilidad y de especial, tales como la existencia de partes

control interno y el énfasis relativo esperado relacionadas.

a ser puesto en las pruebas de controles y  Los términos del compromiso y las

los procedimientos de validación. responsabilidades estatutarias.


 La naturaleza y oportunidad de los informes
b. Riesgo y materialidad u otra comunicación con la entidad que son
 Las evaluaciones esperadas de los riesgos esperados como parte de los términos del
inherentes y de control y la identificación de compromiso.
áreas de auditoria que sean importantes.
 El establecimiento de niveles de importancia Procedimientos a considerar al
planear el examen
relativa para propósito de la auditoria. Al planear el trabajo, el auditor debe considerar:
 La posibilidad de distorsiones importantes  Entrevista con el cliente (contactos iniciales
en los estados financieros, incluyendo la de la auditoria)
experiencia de periodos anteriores o de  Visita a instalaciones y observación de las
fraude. operaciones
 La identificación de áreas contables  Entrevista con los funcionarios o gerentes
complejas, incluyendo aquellas que de las áreas básicas
requieran estimaciones contables.  Entrevista con el Gerente de Contabilidad o
Contador General
c. Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos  Recopilación y estudio de la documentación
básica (escritura de constitución, manual de
 Posible cambio en el énfasis sobre áreas de organización y funciones, planes operativos,
auditoria especificas. memoria anual, estados financieros del año
 El efecto de la tecnología de información en anterior, declaraciones juradas de
la auditoria. impuestos, actas de sesiones, etc.)
 El trabajo de auditoria interna y su efecto  Realizar procedimientos analíticos, cálculo
esperado en los procedimientos de auditoria de tendencias y razones; determinar si los
externa. resultados guardan uniformidad con lo
esperado.
d. Coordinación, dirección, supervisión y
revisión  Revisar los papeles de trabajo de ejercicios
 La participación de otros auditores en la anteriores hechos por el auditor predecesor.
auditoria de componentes, por ejemplo  Revisar el archivo de correspondencia.
subsidiarias, sucursales y divisiones  Revisar la carta compromiso para
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determinar si los objetivos en ella Objetivos del Planeamiento:


establecidos concuerdan con el diseño del
 Obtener suficiente conocimiento de los
enfoque dado a la auditoria.
sistemas administrativos, de los
 Discutir con funcionarios del cliente el
procedimientos contables, de las políticas
empleo de personal de su empresa en el
gerenciales, del grado de confianza y
trabajo de auditoria y preparar un
solidez del control interno de la empresa,
presupuesto de tiempo clasificado para
etc.
tareas principales.
 Determinar y programar la naturaleza,
 Evaluar la función de control interno del
oportunidad y alcance de la muestra y los
cliente y, si resulta apropiado, establecer
procedimientos de auditoria a emplear.
cómo puede usarse en el trabajo.
 Supervisar y controlar el trabajo en función
 Dar instrucciones a los asistentes de
de objetivos y plazos determinados.
auditoria que lean el plan de trabajo, los
 Estimar el tiempo necesario y el número de
papeles de trabajo del ejercicio anterior, y el
personas con las que se debe trabajar.
archivo de correspondencia actual.
 Cumplir con las Normas Internacionales de
 Establecer pautas amplias en cuanto a la
Auditoria (NIA) y otras específicas al tipo de
importancia relativa (materialidad) y
entidad a auditar.
discutirlas con los asistentes.
El planeamiento es efectuado en forma continua
 Durante la revisión de los papeles de
durante todo el compromiso, debido a los
trabajo del ejercicio anterior, identificar las
cambios en las condiciones o resultados
áreas que pueden requerir ajustes de los
inesperados de los procedimientos de auditoria.
estados financieros o extensión de los
Las razones de los cambios importantes
procedimientos de auditoria.
deberán documentarse.
 Identificar las áreas que conllevan el mayor
riesgo para el auditor debido a factores tales BIBLIOGRAFIA:
como: el importe de la cuenta, debilidades Federación Internacional de Contadores
en el control interno, y las posibilidades de Normas Internacionales de Auditoria
s/e, Edición Mayo.-
apropiación de activos por parte de otros. Lima, Perú 2,000
 Entrevista con el auditor interno y revisar los
Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva, Mario
informes preparados por el departamento Vergara Silva:
200 TEMAS DE AUDITORIA MODERNA
de auditoria interna que pueden tener Editorial: Instituto de Investigaciones contables y
consecuencias para la auditoria. financieras
Lima, Perú 2,002
 Revisar los programas de auditoria para
determinar si se necesita modificarlos. WEBGRAFIA:
 Preparar una lista de funcionarios, http://www.ifac.org/Committees/IAPC
compañías filiales, etc., a distribuirse a todo Comité Internacional de Prácticas de Auditoria
el equipo de auditoria, que debe emplearse
como base para identificar posibles
transacciones entre partes relacionadas.
 Celebrar reunión final con todo el personal
de auditoria asignado al trabajo.

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