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EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
Artículo 2.- MODIFICACIÓN DEL ÚLTIMO PÁRRAFO DEL NUMERAL 2.1 DEL ARTÍCULO 2°,
DEL EPÍGRAFE Y DEL ACÁPITE (I) DEL INCISO A. DEL NUMERAL 3.1 DEL ARTÍCULO 3°; DEL
EPÍGRAFE E INCISO B) DEL NUMERAL 5.3 DEL ARTÍCULO 5°; DEL NUMERAL 6.2 DEL
ARTÍCULO 6°; DEL NUMERAL 10.1 Y DEL EPÍGRAFE DEL ARTÍCULO 10°; Y, PRIMER
PÁRRAFO DEL INCISO B) DEL NUMERAL 14.2 DEL ARTÍCULO 14° DEL REGLAMENTO.
Modificase el último párrafo del numeral 2.1 del artículo 2°, el epígrafe y el acápite (i) del
inciso a. del numeral 3.1 del artículo 3°; el epígrafe e inciso b) del numeral 5.3 del artículo
5°; el numeral 6.2 del artículo 6°; el numeral 10.1 y el epígrafe del artículo 10° y, el primer
párrafo del inciso b) del numeral 14.2 del artículo 14° del Reglamento, conforme a los
siguientes textos:
2.1
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Nuevo RUS y perciban ingresos de cuarta ingresos de cuarta categoría por el ejercicio de
categoría por el ejercicio de alguna alguna actividad que requiera contar con título
actividad que requiera contar con título profesional reconocido por la Ley Universitaria,
profesional reconocido por la Ley deberán optar por incorporar al Régimen MYPE
Universitaria, deberán ingresar al Régimen Tributario, de cumplir las condiciones establecidas
General a partir del primer día calendario por las normas pertinentes, o, de lo contrario,
del mes siguiente a aquél en que ingresarán al Régimen General, a partir del primer
percibieron los citados ingresos, no día calendario del mes siguiente a aquél en que
pudiendo reingresar al Nuevo RUS. percibieron los citados ingresos, no pudiendo
reingresar al Nuevo RUS.
(i) El límite mensual de los ingresos (i) El límite mensual de los ingresos brutos y de
brutos y de las adquisiciones afectadas a las adquisiciones afectadas a la actividad a que se
la actividad a que se refieren los incisos a) refieren los incisos a) y d) del numeral 3.1 del
y d) del numeral 3.1 del artículo 3º del artículo 3° del Decreto Legislativo, será aplicable
Decreto Legislativo, será aplicable a partir a partir del período que corresponda a su
del periodo que corresponda a su acogimiento al Nuevo RUS, conforme a lo
acogimiento al Nuevo RUS. dispuesto en el numeral 13.2 del artículo 13° del
Decreto Legislativo.
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El presente decreto supremo es refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas
Los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
domiciliados en el país, siempre que sus ingresos netos[2] no superen las 1700 UIT en el
ejercicio gravable. Así, las empresas que opten por acogerse a este nuevo régimen a partir de
enero 2017, sus ingresos netos no deben superar el importe de S/ 6’885,000 (1700 x S/ 4,050).
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¿Quiénes No están comprendidos en el RMT?
a) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras personas
naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el límite de las 1,700
UIT
c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700
UIT. En el caso que hubiese estado en más de un régimen tributario respecto de las rentas de
tercera categoría, deberán sumar todos los ingresos, de acuerdo al siguiente detalle, de
corresponder:
– Del Régimen Especial deberán sumarse todos los ingresos netos mensuales según sus
declaraciones juradas mensuales a que hace referencia el inciso a) del artículo 118° de la Ley del
Impuesto a la Renta;
– Del Nuevo RUS deberán sumar el total de ingresos brutos declarados en cada mes.
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen
General y sus normas reglamentarias. Sin embargo, la propia norma ha previsto que vía
reglamento podrá disponerse la no exigencia de los requisitos formales y documentación
sustentatoria establecidos en el artículo 37 de la LIR, o establecer otros requisitos que los
sustituyan.
Sobre la renta neta así determinada, se aplicará la siguiente escala progresiva acumulativa:
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Más de 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT con ingresos anuales hasta 300 UIT efectuarán sus pagos a cuenta
mensuales aplicando la tasa del 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes. En el mes en que
superen el límite establecido, realizarán sus pagos a cuenta bajo las reglas del régimen general,
pudiendo asimismo suspender sus pagos a cuenta y/o modificarlos según corresponda.
Acogimiento al RMT
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán acogerse al
RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al Régimen
General y siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos señalados en los incisos
a) y b) del artículo 3.
Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro
Diario de Formato Simplificado.
b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT están obligados a llevar los libros conforme
a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Con los cambios al NUEVO RUS, el universo de contribuyentes que puedan acogerse a este
régimen será menor a partir de este 1 de Enero del presente año, y es que, este nuevo D. S. 402
que se llegó a publicar, fue dado más por la razón de SIMPLICIDAD para así tratar de evitar la
evasión tributaria, y tratar de incluir más a los contribuyentes a que paguen de acuerdo a su
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA con los beneficios que se han dado en este nueva modificatoria.
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Articulo 6.- De la Aplicación de Parámetros y Categorización
Con la nueva modificación , sólo se llega a corregir una imprecisión, en dónde la anterior norma
solo señalaba que la ubicación en las categorías del NRUS se realizaba con el “PAGO” de la
primera cuota, cuando lo técnico es tratar de señalar “DECLARACIÓN-PAGO” que es en sí la
naturaleza del formulario virtual 1611, el cual es el medio a través del cual se hace efectivo la
obligación mensual del NRUS, reconociendo que dicho formulario es declarativo del periodo, tal
como se indica actualmente, los ingresos y adquisiciones.
PARÁMETROS
CATEGORÍAS Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones
Mensuales (Hasta S/.) Mensuales (Hasta S/.)
1 5,000.00 5,000.00
2 8,000.00 8,000.00
Es así que, de acuerdo a lo anterior, las categorías 3, 4 y 5, con ingresos a adquisiciones de hasta S/
13,000.00, S/ 20,000.00 y S/ 30,000.00 respectivamente, se han derogado, debiendo dichos
sujetos seguir con las reglas previstas en el acápite 6 del presente informe.
CUOTA MENSUAL
Los sujetos del presente Régimen abonarán una cuota mensual cuyo importe se determinará
aplicando la siguiente Tabla:
Siendo así, las categorías 3, 4 y 5 cuyas cuotas mensuales ascendían a S/ 200.00, S/ 400.00 y S/
600.00 respectivamente, han quedados derogadas de nuestro sistema legal.
Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de
S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período
octubre.
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bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado
natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado
el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes)
en que inicia sus actividades.
Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los contribuyentes se
encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del
mes en que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en
la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categoría.
El Decreto Supremo ha incorporado el artículo 10°-A, sobre el cambio de los otros regímenes al
NRUS, norma que establece que los contribuyentes del Régimen General, RMT o RER solo podrán
acogerse al Nuevo RUS con ocasión de la declaración y pago correspondiente al período enero de
cada ejercicio gravable y, siempre que se efectúen hasta la fecha de vencimiento, de acuerdo a las
categorías previstas en el numeral 7.1 del artículo 7 del Decreto Legislativo del NRUS; salvo los
casos previstos en el numeral 5.3 del artículo 5°, referidos a:
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se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces
semillas, y demás bienes que se realice en los mercados de abastos para el día a día, y los
sujetos dedicados exclusivamente a la venta de productos agrícolas y que estén en su estado
natural.
Los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial, deberán presentar anualmente una D.J.
Informativa.
En la anterior modificatoria se precisaba que las boletas de venta y/o tickets de máquinas
registradoras que emitan y entreguen los sujetos del NRUS, deben ser archivados. No obstante
con el objeto de sostener futuras reformas sobre comprobantes de pago, que eventualmente
retiren las denominaciones boletas de ventas o tickets, es que el Decreto Supremo bajo
comentario señala que los comprobantes de pago a que hace referencia el numeral 16.1 del
Decreto Legislativo, esto es, comprobantes de pago que no permitan ejercer el derecho al crédito
fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros documentos
que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de pago; deben ser archivado.
Sobre el particular, las condiciones sobre el archivo de los documentos señalados en el párrafo
anterior, no han variado, la norma sigue refiriendo que debe realizarse por separado, por cada
tipo de comprobante de pago y en forma cronológica, correspondientes a los períodos no
prescritos.
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RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 330 -2016/SUNAT
EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y SUSPENSIÓN DE LA
OBLIGACIÓN DE EFECTUAR RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE
CUARTA CATEGORÍA CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO GRAVABLE 2017
Lima, 28 de diciembre de 2016
Si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y quinta categorías
superan los montos que establezca la SUNAT, los contribuyentes deberán declarar y
efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta
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categoría que obtengan en el referido mes. (Tercer párrafo del numeral 2.1 del artículo
2º de la Resolución de Superintendencia Nº 013-2007/SUNAT)
No deberá efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por
honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/
1,500 (Un mil quinientos y 00/100 Soles). (Numeral 2.2 del artículo 2º de la Resolución de
Superintendencia Nº 013-2007/SUNAT).
3.2 Respecto de sujetos que percibieron rentas de cuarta categoría antes de noviembre del
ejercicio anterior
a) Cuando los ingresos proyectados no superen el monto de S/ 35,438.00 (Treinta y cinco mil
cuatrocientos treinta y ocho y 00/100 Soles)
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b) Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,
albaceas o similares, cuando los ingresos proyectados no superen el monto de S/
28,350.00 (Veintiocho mil trescientos cincuenta y 00/100 Soles).
a. Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los límites
establecidos en el artículo 3°, siempre que:
(i) Invoque que la Administración Tributaria ha omitido considerar ingresos, saldos a favor,
pagos a cuenta o retenciones declaradas, así como declaraciones juradas originales o
rectificatorias presentadas y
(ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días calendario desde la fecha del rechazo de la
Solicitud en SUNAT Virtual.
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DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Los importes a que se refiere el artículo 1 de la presente resolución son de aplicación para las
solicitudes de suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del impuesto a la renta
presentadas desde el 1 de enero de 2017.
Superintendente Nacional
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ANEXOS
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