Auditoria gubernamental

HALLAZGOS DE AUDITORÍA DE DESEMPEÑO.

CASO N°1.
 SUMILLA: Ejecución de obra con sobrevaloración del costo en la obra
“Puente ABC”: Por “obreros fantasmas”.

 CONDICIÓN. Durante la indagación en el proceso de auditoría en la Empresa

Pública, se identificó que existen planillas de jornales de “Obreros Fantasmas”
con cargo a la obra por el pago de empleados permanentes, adquisición de
uniformes para secretarias y manejo del FPPE para pago de planilla de viáticos
del titular de la entidad.

 CRITERIO. La Ley N°1178 en su artículo 13, establece que el Control

Gubernamental tiene como objetivo mejorar la eficiencia en la captación y uso
de los recursos públicos y en las operaciones del Estado, la confiabilidad de la
información que se genere por los mismos, y la Norma de Auditoría
Gubernamental 270 de las normas de auditoría de tecnología de información y
comunicación, la NAG 271 planeación en su número 030 que señala que el
auditor gubernamental debe comprender las políticas de gestión, formas de
registro, niveles de seguridad y uso de las comunicaciones para la gestión de la
información.

Se aplica también la NAG 273 del control interno de auditoría de tecnologías de

información y comunicación donde expresa que el auditor gubernamental debe
comprender y evaluar el control interno para identificar las áreas críticas, que
requieren un examen profundo y determinar su grado de confiabilidad.

 EFECTO. Debido a que el control de tecnologías de información, son mínimas,

la información corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de
posibilidades de riesgo de auditoria y fraude por la probable manipulación de la
información de las transacciones del ente.

CASO N°2.
SUMILLA: Adquisición de bienes por licitación pública.
 CONDICION. Se efectuaron la adquisición de bienes corrientes (reglas,
calculadoras, tijeras, perforadores, etc.) En el periodo 2013 por la municipalidad
xxx bajo la modalidad de licitación pública, lo cual es incorrecto, según la OSCE,
para la adquisición de los bienes corrientes el monto debe ser superior o igual a
S/ 400,000. Lo cual la adjudicación fue en menor cuantía, la contratación se debe
realizar para estos casos obligatoriamente en forma electrónica a través del
Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado (SEACE).

Para lo cual se ha designado o nombrado un comité especial, dichos bienes

corrientes han sido ingresados y registrados en el almacén central como bienes
de activos fijos lo cual es correcto, puesto que se observó la ley de
contrataciones y para el caso de bienes activos el instructivo correspondiente.
 Auditoria gubernamental

 CRITERIO. - Esta adquisición de bienes corrientes trasgrede la ley de

contrataciones del estado, título II proceso de selección, Articulo 16.- Licitación
pública y concurso público, el cual establece la Ley de Presupuesto del Sector
Público. Articulo 16.- Montos para la determinación de los procedimientos de
selección.

 EFECTO. El uso no adecuado de la ley de contrataciones del Estado y la ley del

presupuesto público, por parte del órgano de contrataciones, perjudica la
adecuada utilización del gasto público por parte de la entidad.
CASO N°3.
Del análisis en la planilla de remuneraciones se han pagado al personal obrero S/.
50,000.00 con cargo a la obra “plaza independencia”, pago de las planillas de
empleados nombrados en el presente mes se ha considerado la gratificación de
S/. 300.00, en los pagos de sueldos al personal en el régimen CAS por S/. 60,000.00
(secretarias, auxiliares) sin considerar gratificaciones, y el pago del personal de
seguridad por S/. 50,000.00 bajo contrato de locación de servicios con la empresa
“Aguiluchos” SAC.
SUMILLA: Pago de Planilla de Remuneraciones al obrero y empleados.
 CONDICIÓN. Del análisis en la planilla de remuneraciones se han pagado al
personal obrero (30 trabajadores) S/. 50,000.00 con cargo a la obra “plaza
independencia”, se ha evidenciado un correcto uso del presupuesto de inversión.
En el pago de las planillas de empleados nombrados en el presente mes se ha
considerado la gratificación de S/. 300.00, lo cual los empleados nombrados no
pueden estar en planilla ni pueden recibir gratificaciones.
En los pagos de sueldos al personal en el régimen CAS por S/. 60,000.00
(secretarias, auxiliares) sin considerar gratificaciones no se pueden recibir
sueldos del estado por que no se encuentra sujeta a la ley de bases de la carrera
administrativa; y el pago del personal de seguridad por S/. 50,000.00 bajo
contrato de locación de servicios con la empresa “Aguiluchos” SAC, tampoco se
puede recibir sueldos ya que no es aplicable según las normas; el Régimen CAS
y Locación de Servicios deberá ser considerado en gastos corrientes.

 CRITERIO. En el pago de la planilla de empleados nombrados incumple la ley

de bases de la carrera administrativa y de remuneraciones del sector público
articulo 5.- el sistema único de remuneraciones se rige por los principios de: a)
universidad; b) base técnica; c) relación directa con la carrera administrativa, y
d) adecuada compensación económica.
En lo pagos de sueldos al personal en el régimen CAS a secretarias y auxiliares
en el Decreto Legislativo N°1057 menciona en el Artículo 3°. – Definición del
contrato administrativo de servicios: El contrato administrativo de servicios
constituye una modalidad especial propia del derecho administrativo y privativa
del Estado. Se regula por la presente norma, no se encuentra sujeto a la Ley de
Bases de la Carrera Administrativa, al régimen laboral de la actividad privada ni
a otras normas que regulan carreras administrativas especiales.

 CRITERIO. En el contrato por locación de servicios. Transgrede a la a ley de

Contrataciones del estado y su Reglamento, lo cual menciona en el artículo 3°
 Auditoria gubernamental

Ámbito de Aplicación: 3.3 La presente norma no es de aplicación para f). Los

contratos de locación de servicios o de servicios no personales Ley de
Contrataciones del Estado que celebren las Entidades con personas naturales,
con excepción de los contratos de consultoría. Asimismo, estarán fuera del
ámbito de la presente norma, los contratos de locación de servicios celebrados
con los presidentes de directorios o consejos directivos, que desempeñen
funciones a tiempo completo en las Entidades o empresas del Estado.

 EFECTO. El análisis de evaluación en los pagos al personal de la entidad se ha

efectuado o elaborado pagos que restan confiabilidad a los saldos contables de
los Estados Financieros para la toma de decisiones.
CASO N° 4.
Arqueo de caja sorpresivo: habilitación de Caja Chica en el presente mes por S/.
50,000.00 en el arqueo de caja realizado se han encontrado cheques personales
por S/. 5,000.00, objetos de valor en calidad de prenda por S/. 4,000.00, no existen
comprobantes de pago originales (fotocopias) por S/. 300.00, compra de
calculadoras por S/. 6,000.00 existiendo un saldo en efectivo de S/. 23,546.70, en
total falta un faltante de S/. 5,768.90.
SUMILLA: Realización de un sorpresivo Arqueo de Caja Chica.
 CONDICIÓN. De la realización del arqueo sorpresivo de Caja Chica en el
presente mes se han encontrado bastantes irregularidades como: cheques
personales por S/. 5,000.00, objetos de valor en calidad de prenda por S/.
4,000.00, no existen comprobantes de pago originales por S/. 300.00, compra
de calculadoras por S/. 6,000.00 existiendo un saldo en efectivo de S/.
23,546.70, se ha evidenciado un pésimo manejo por lo que se encuentra un
faltante total de S/. 5,768.90.

Detalle Monto

Cheques personales 5,000.00

Objetos de valor en calidad de prenda 4,000.00
No existen comprobantes de pago originales 300.00
Compra de calculadoras 6,000.00

Total 15,300.00

 CRITERIO. En la directiva de Tesorería N° 001-2007 en el Artículo 35º.- Fondo

para Pagos en Efectivo 35.1 El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye con
Recursos Ordinarios y se destina únicamente para gastos menores que
demanden su cancelación inmediata o que, por su finalidad y características, no
 Auditoria gubernamental

puedan ser debidamente programados. 35.2 Dicho fondo debe estar rodeado de
condiciones que impidan la sustracción o deterioro del dinero en efectivo y se
mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio similar
Artículo 37º.- Fondo Fijo para Caja Chica Adicionalmente a lo señalado en el
artículo precedente, podrá utilizarse el Fondo Fijo para Caja Chica para gastos
con cargo a fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios. Su
administración se sujeta a las Normas Generales de Tesorería 06 y 07
aprobadas por la Resolución Directoral Nº 026-80-EF/77.15 y a las disposiciones
que regulan el Fondo para Pagos en Efectivo en la presente Directiva.

 EFECTO. El mal manejo de Caja Chica genera para la entidad disconformidad y

pérdida de recursos económicos por el mal uso del efectivo y el no poder
sustentar algunos gastos con comprobantes de pago originales, también por la
adquisición de suministros innecesarios, etc.