F A C U LTA D DE CIENCIAS SOCIALES Y HUMANÍSTICAS

Comprobantes de Venta,
Retención y Comprobantes
Complementarios
G E S T I Ó N T R I B U TA R I A

E CO. G ONZALO V ACA

 Comprobantes de Venta
  Son  todos  aquellos  documentos  autorizados  por  el  Servicio  de  Rentas  Internas  que  los  sujetos  
pasivos   deberán   entregar   con   el   fin   de   transparentar   y   documentar   las   transacciones  
económicas  que    realizan  dentro  del  territorio  ecuatoriano.  
  Los  comprobantes  autorizados  por  el  Servicio  de  Rentas  Internas    más  u?lizados  son:  
ü Facturas  
ü Notas  de  venta  –  RISE  
ü Liquidaciones  de  compras  de  bienes  y  prestación  servicios    
ü Tiquetes  emi?dos  por  máquinas  registradoras  
ü Boletos  aéreos    o  ?quetes  electrónicos  
ü Boletos  o  entradas  a  espectáculos  públicos,  etc.  

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 Facturas
  Se   emi?rán   y   entregarán   facturas   con   ocasión   de   la   transferencia   de   bienes,   de   la   prestación   de  
servicios   o   la   realización   de   otras   transacciones   gravadas   con   impuestos,   considerando   lo  
siguiente:  

Desglosado  los   Sin  desglosar  

Siempre:  
impuestos:     impuestos:  
•  C u a n d o   e l   • En   transacciones   con   • Cuando   se   realicen  
adquirente   tenga   c o n s u m i d o r e s   o p e r a c i o n e s   d e  
derecho   al   uso   de   finales.   exportación.  
crédito   tributario   o  
sea   consumidor   final  
que   u?lice   la   factura  
como   sustento   de  
gastos  personales.  

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 Facturas
  Las  facturas  sustentan:  
ü Crédito  tributario  del  IVA  
ü Costos  y  gastos  del  
Impuesto  a  la  Renta  
ü Origen  lícito  de  bienes  
   
   Formato  de  factura:  
 

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 Estructura de los Comprobantes de Venta
Los  comprobantes  de  venta  constan  de  quince  dígitos  estructurados  de  la  siguiente  manera:  

Punto  de  emisión  

002  −001  −123456789  

Número  de   Secuencial  

establecimiento  
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 Nota de Venta
  Emi?rán  y  entregarán  notas  de  
venta   exclusivamente   los  
contribuyentes   inscritos   en   el  
Régimen  Simplificado.  
  La  nota  de  venta  sustenta:  
Ø Costos  y  Gastos  del  Impuesto  
a   la   Renta   siempre   que  
iden?fique  al  adquirente  

   Formato  de  Nota  de  Venta:  

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 Liquidaciones de compras de bienes y
prestación de servicio
  Para   que   la   liquidación   de   compras   de   bienes   y   servicios,   de   lugar   al   crédito   tributario   y  
sustente  costos  y  gastos,  se  deberá:  
  1.  Efectuar  la  retención  del  100%  del  IVA  y  el  porcentaje  respec?vo  del  impuesto  a  la  renta.  
  2.   Declarar   y   pagar   dichos   valores,   en   la   forma   y   plazos   establecidos   en   el   Reglamento   para   la  
Aplicación  de  la  Ley  de  Régimen  Tributario  Interno.  
  Se  exceptúa  realizar  retenciones  de  IVA  y  de  IR,  cuando  se  emita  este  comprobante  de  venta  a  
empleados  bajo  relación  de  dependencia.  

Las   L/C   emi?das   a   contribuyentes  

inscritos   en   el   RUC   a   la   fecha   de  
transacción,   NO   servirán   para  
sustentar   crédito   tributario   y  
costos  y/o  gastos  para  efecto  de  IR  
e  IVA.  

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 Liquidaciones de compras de bienes y
prestación de servicios
  Cuando  los  sujetos  pasivos  emitan  L/C  de  bienes  y  servicios  a  PNNOLLC,  ni  inscritos  en  el  RUC,  
que   por   su   nivel   de   rus?cidad   no   se   encuentran   en   la   posibilidad   de   emi?r   comprobantes   de  
ventas,  deberán  considerar  lo  siguiente:  
§ Podrán   emi?r   este   comprobante   por   un   valor   máximo   mensual   de   $5.000   a   un   mismo  
proveedor.  
§ Emi?r  una  sola  liquidación  por  las  compras  de  bienes  y  servicios  realizadas  durante  una  semana,  
a  un  mismo  proveedor.  
§    Cuando   adquieran   bienes   y   servicios   a   proveedores   de   los   sectores:   agropecuario,   silvicultor,  
acuicultor  y  pesquero;  así  como  a  proveedores  que  realicen  de  reciclaje  y  chatarrización,  podrán  
emi?r  este  comprobante  a  un  mismo  proveedor,  hasta  por  $10.000  
§ Realizar  la  retención  en  la  fuente  del  100%  del  IVA  y  el  2%  de  retención  del  IR.  

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 ¿A quiénes se les emite las liquidaciones de
compra de bienes y servicios?
A  una  persona   Persona  
natural   jurídica  
extranjera  que   extranjera  que  
presta   presta  
servicios  en   servicios  en  
Ecuador.   Ecuador.  

A  los  
empleados  
A  una  
bajo  relación  
PNNOLLC,  
de  
rús?ca  o  nivel  
dependencia  
cultural  bajo.  
por  reembolso  
de  gasto.  

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 Tiquete de máquina registradora y entradas
a espectáculos públicos
  Los  ?quetes  emi?dos  por  máquinas  registradoras  y  boletos  o  entradas  a  espectáculos  públicos  
se  entregarán  únicamente  en  transacciones  con  consumidores  finales.    

No  sustentan  
No  dan  lugar  a  
costos  y  gastos  
crédito  tributario  
para  Impuesto  a  la  
por  el  IVA  
Renta  

En   caso   de   que   el   adquirente   requiera   sustentar   costos   y   gastos   o   tenga   derecho   a   crédito  
tributario,  podrá  exigir  la  correspondiente  factura  o  nota  de  venta.  

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 Plazos de autorización de Comprobantes de
Venta

1  año     •  Cuando  esté  al  día  en  sus  obligaciones  tributarias.  

•  Cuando   ?ene   pendiente   alguna   obligación   tributaria.   Este  

3  meses   permiso   se   otorgará   por   una   sola   vez   hasta   que   el  
contribuyente  regularice  su  situación.  

•  Cuando  ya  se  le  otorgó  la  autorización  por  3  meses  y  no  ha  
Sin   cumplido   con   sus   obligaciones   pendientes;   o   su   RUC   se  
autorización   encuentra  cancelado.  

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 Entrega de Comprobantes de Venta y
Retención

•  Emiten   y   entregan   todo   los   sujetos   pasivos   de  

impuestos,  aún  cuando  se  realicen  a  ^tulo  gratuito,  
Comprobante   autoconsumo  o  la  prestación  de  servicios.  
de  Venta  

•  Emiten  agentes  de  retención  en  el  momento  que  se  

realice  el  pago;  estará  disponible  para  la  entrega  del  
Retención   proveedor  dentro  de  los  5  días  hábiles  siguientes.  

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 Entrega de Comprobantes de Venta
  Consideraciones  importantes:  
§   El  monto  sobre  el  cual  las  PNNOLLC  deberán  emi?r  un  comprobante  de  venta  es  de  4  USD.    
§    Aquellas   inscritas   en   el   RISE   deberán   emi?r   un   comprobante   de   venta   en   transacciones  
superiores  a  los  12  USD.  
§    Los   del   Régimen   General   y   del   Régimen   Simplificado   deberán   emi?r   una   factura/nota   de   venta  
resumen,   según   corresponda,   al   finalizar   el   día   por   aquellas   transacciones   inferiores   a   los  
montos  indicados  anteriormente.    
§    En   las   transferencias   de   combus?bles   líquidos   derivados   de   hidrocarburos   y   gas   licuado   de  
petróleo  se  deberá  emi?r  comprobantes  de  venta  por  cualquier  valor.  

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 Comprobantes de Retención
Este   documento   acredita   las   retenciones   de   impuestos   realizadas   por   los   compradores   de  
bienes  o  servicios  a  los  respec?vos  proveedores  y  son  emi?dos  por  los  agentes  de  retención,  
al  momento  que  realizan  sus  compras.  

Los  agentes  de   •  Emi?r  el  comprobante  de  retención  en  el  momento  que  se  realice  
el   pago   o   se   acredite   en   cuenta   y   estará   disponible   para   la  
retención   entrega    al  proveedor  dentro  de  los  5  días  hábiles  siguientes.  
están   •  Declarar   y   depositar   mensualmente   los   valores   retenidos   en   las  
obligados  a:   en?dades  financieras  autorizadas.  

q  En   caso   de   no   efectuarse   la   retención,   el   agente   de   retención   será   sancionado   con   multa  
equivalente  al  valor  total  de  las  retenciones  que  debió  realizarse,  más  los  intereses  de  mora.  
q  La   falta   de   entrega   del   comprobante   de   retención   al   contribuyente   es   sancionada   con   una  
multa  equivalente  al  5%  del  monto  de  la  retención.  

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 Comprobantes
de Retención

Formato:  

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 Documentos complementarios
  Entre  los  documentos  complementarios  se  encuentran:    

•  Notas  de  crédito  

•  Anular  operaciones  
•  Efectuar  devoluciones  
•  Conceder  descuentos  y  
bonificaciones  

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 Documentos complementarios
  Entre  los  documentos  complementarios  se  encuentran:    

•  Notas  de  débito  

•  Cobro  de  intereses  de  mora  
•  Recuperar  costos  y  gastos  
incurridos  por  el  vendedor  
•  Es  emi?do  por  el  
contribuyente  que  emi?ó  la  
factura  

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 Documentos complementarios
  Entre  los  documentos  complementarios  se  encuentran:    

•  Guías  de  remisión  

•  Sustentan  el  traslado  de  
mercaderías  dentro  del  
territorio  nacional.  
•  Acredita  el  origen  lícito  de  la  
mercadería.  

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 Diferencia entre anulación y dar de
baja
  Anulación:  
  Los   comprobantes   de   venta,   documentos   complementarios   y   comprobantes   de   retención  
emi?dos   con   errores   deben   ser   anulados   y   conservarse   en   los   archivos   del   contribuyente,  
ordenados   cronológicamente.   Se   debe   guardar   el   documento   original   y   las   copias   por   un  
período  de  siete  años.  

  Dar  de  baja:    

  Los   sujetos   pasivos   deben   dar   de   baja   los   comprobantes   de   venta,   retención   y   documentos  
complementarios  cuando  los  documentos  no  se  hayan  u?lizado  o  cuando  estén  caducados.  Se  lo  
hace  en  el  sistema  de  facturación  del  SRI,  a  través  del  formulario  321.  

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 Diferencia entre anulación y dar de baja
  Dar  de  baja:    
  Los  sujetos  pasivos  ?enen  el  plazo  de  15  días  para  dar  de  baja  a  los  documentos.    
  Los  15  días  de  plazo,  se  cuentan  a  par?r  de  que  se  produzcan  los  siguientes  hechos:  

§  Vencimiento  del  plazo  de  vigencia  

§  Cierre  de  establecimiento  
§  Robo  o  extravío  
§  Por  cambios  de  razón  social,  dirección,  etc.  
§  Cambio  de  régimen  imposi?vo  del  contribuyente  

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 ¿Cómo dar de baja los Comprobantes
de Venta?

  1.   Ingresar   a   la   página:  

www.sri.gob.ec      

  2.   Dar   clic   en   Servicios  

en   línea   y   después   en  
D e c l a r a c i o n e s   y  
Anexos.  

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 ¿Cómo dar de baja los Comprobantes
de Venta?

  3.   Ingrese   su   número   de  

RUC  y  contraseña.  

4.   Dirigirse   a   Consultas   públicas   /   Facturación   /   Sistema   de  

facturación  /  Ingreso  al  Sistema    

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 ¿Cómo dar de baja los Comprobantes
de Venta?
  5.   Digite   su   RUC   y   contraseña.  
Confirme   si   el   correo   electrónico  
r e g i s t r a d o   e s   e l   c o r r e c t o   o  
modibquelo.  

6.   Acceda   a     Ingreso   de   Formularios   /   Baja   de  

documentos  pre  impresos  

7.   Ingrese   el   número   de   autorización   de   los   documentos  

y  seleccione  el  moXvo  para  darlos  de  baja.  

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