CUENTA: 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO

DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran las pérdidas netas devengadas en el período por operaciones
spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda
extranjera y resultados de nivelación de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto
de las variaciones del tipo de cambio se registrarán en cuentas del balance en el momento
en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, según corresponda) y se afectarán en esta
cuenta cuando se trate de una pérdida por diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el
tratamiento contable dispuestos en la descripción del rubro 15, respecto de los instrumentos
financieros derivados.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera

4108.02 Fluctuación de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos
financieros derivados especulativos
4108.02.01 Compras a futuro de moneda extranjera
4108.02.01.01 Compras a futuro - swaps
4108.02.01.02 Compras a futuro - forwards
4108.02.01.09 Compras a futuro - otros
4108.02.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
4108.02.02.01 Ventas a futuro - swaps
4108.02.02.02 Ventas a futuro - forwards
4108.02.02.09 Ventas a futuro – otros
4108.02.03 Compra de opciones de moneda extranjera
4108.02.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call
4108.02.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put
4108.02.03.09 Otros
4108.02.04 Venta de opciones de moneda extranjera
4108.02.04.01 Venta de opciones de moneda extranjera - call
4108.02.04.02 Venta de opciones de moneda extranjera - put
4108.02.04.09 Otros
4108.03 Fluctuación de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos
financieros derivados de cobertura
4108.03.01 Compras a futuro de moneda extranjera
4108.03.01.01 Compras a futuro - swaps
4108.03.01.02 Compras a futuro - forwards
4108.03.01.09 Compras a futuro - otros
4108.03.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
4108.03.02.01 Ventas a futuro - swaps
4108.03.02.02 Ventas a futuro - forwards
4108.03.02.09 Ventas a futuro – otros
4108.03.03 Compra de opciones de moneda extranjera
4108.03.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call
4108.03.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put
4108.04 Diferencia por nivelación de cambio
4108.09 Otros
DINÁMICA:
DÉBITOS
- Por la pérdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera.
- Por la pérdida de cambio proveniente de la nivelación de los saldos de las cuentas en
moneda extranjera.
- Por los importes de los ajustes por indexación de depósitos y obligaciones sujetas a
reajuste.
- Por la pérdida bruta habida en la venta de valores.
- Por las pérdidas de inversiones en participación patrimonial.
- Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento financiero.
- Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depósitos.
- Por pérdidas por desvalorización de inversiones temporales para intermediación (trading)
en valores representativos de capital y de deuda.
- Por pérdidas por desvalorización de inversiones en commodities.
- Por amortización de la prima de capital de las inversiones negociables disponibles para la
venta en valores representativos de deuda y de las inversiones financieras a vencimiento
compradas sobre la par.
- Por las pérdidas en las posiciones de los instrumentos financieros derivados como
resultado de las fluctuaciones en el tipo de cambio y en las tasas de interés.
CRÉDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.

CASO PRÁCTICO
CASO PRÁCTICO