PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS

1. CONCEPTO
En toda organización se desarrolla el presupuesto de ingresos y gastos, para analizar
las operaciones de la nueva empresa o ampliación de esta, o podría ser los costos de
funcionamiento durante la vida útil, de un proyecto o programa social.
El Presupuesto de Costo de Ventas presenta una visión completa de todo el proceso
presupuestario descrito hasta este punto, partiendo de las materias primas, siguiendo
a través de la elaboración de las mismas y concluyendo en el almacén de productos
terminados. Es decir, es un presupuesto que permite una apreciación general de la
actividad fabril en términos de unidades monetarias. Son las estimaciones que tienen
como prioridad determinar el nivel de ventas reales y proyectadas en una empresa y
consiste en los objetivos que se desean alcanzar. El proceso presupuestario descrito
hasta este punto, partiendo de las materias primas, siguiendo a través de la
elaboración de las mismas y concluyendo en el almacén de productos terminados.
El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra
directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la
preparación del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el
inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar el
presupuesto del costo de lo vendido.
2. ELABORACION DE UN PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
Para elaborar un presupuesto de costo de ventas es indispensable contar con lo
siguiente:
2.1. Presupuesto de compra de materiales directos:
Este Presupuesto asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades
necesarias y en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el
presupuesto de los materiales que debe utilizar una empresa para su producción en
un periodo determinado.
En este presupuesto se incluye únicamente el material directo, ya que los materiales
indirectos (lubricantes, accesorios, etc.) se incorporan en el presupuesto de gastos
indirectos de fabricación.
El Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en forma tal que:
a) Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de Compras,
para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas.
b) Suministra información básica para establecer y mantener los niveles de
inventarios de materiales.
c) Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las
necesidades de efectivo para su compra.
d) Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante
elemento de costo, en la producción presupuestada.
 e) Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales.

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA

Requerimiento de materia prima
+ Inventario final deseado de materia prima
= Necesidad total de materia prima
-Inventario inicial de materia prima
= Total compras presupuestadas (unidades)
x Costo unitario de materia prima
= Presupuesto de compras (valorado)

La planificación de las materias primas y las partes generalmente requieren de la

preparación de los cuatro siguientes sub-presupuestos:
 Presupuesto de materiales y partes. Este presupuesto especifica las cantidades
planificadas (cada clase de materia prima y partes, por sub-periodo, producto y
centro de responsabilidad requeridas para la producción planificada.
 Presupuesto de compras de materiales y partes. Este presupuesto especifica las
cantidades r queridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que
se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto
de compras de materiales y partes especifica las cantidades que habrán de
comprarse de estos insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de
entrega.
 Presupuesto del inventario de materiales y partes. Este presupuesto especifica
los niveles planificados del inventario de materias primas y partes en términos
de cantidades y costo. La diferencia, en unidades, entre los requerimientos según
se especifica en el presupuesto de materiales (punto 1) y el presupuesto de
compras (punto 2) se muestra, como aumentos o disminuciones planificados, en
el presupuesto del inventario de materiales y partes.
 Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados. Este presupuesto
especifica el costo planificado de los materiales y partes (punto 1) que serán
utilizados en el proceso productivo. Ha de observarse que este presupuesto no
puede completarse sino hasta que se haya desarrollado el costo planificado de las
compras.
3.2 Presupuesto de mano de obra directa:
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz
de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta
se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la
persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del
proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada
trabajador.
Componentes:
 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Valor por hora unitaria
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE CONOCER ESTE PRESUPUESTO?
La importancia de este presupuesto es que para la mayoría de las empresas, el costo de
la mano de obra suele superar a todos los demás elementos de costos juntos, por lo tanto
es sumamente necesario conocerlo en detalle, para su estudio, planificación y control
minucioso; ya que se trata de un reglón de costo de respetable cuantía, también es
necesario conocerlo a plenitud, para informar al departamento de Personal de las
necesidades posibles de aumentar o disminuir personal; de acuerdo a un aumento o a un
descenso del volumen de la producción.
El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadros a saber:
 Horas de mano de obra directo.
 Costos de la mano de obra directa.
Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboración del
presupuesto de mano de obra. Los costos de mano de obra son de mayor cuantía que los
demás por eso en la planificación y control se involucra a:
a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitación y adiestramiento
d) descripción y evaluación de puestos
e) medición del desempeño
f) negociaciones con el sindicato
g) administración de sueldos y salarios.
3.3 Presupuesto de gastos indirectos:
Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del
proceso de producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también
impacta los gastos de fabricación.
En todas las actividades existen costos y cargos que se los puede identificar a que
producto o servicio en particular corresponden, sin embargo, existe un grupo de costos y
gastos (fijos y variables) que sirven para la producción, pero que su identificación
específica respecto a qué producto o bien corresponde es difícil precisar. Si la
administración desea eliminar distribuciones de los costos y gastos indirectos que
provoquen bienes o servicios subsidiados en perjuicio de otros, se debe procurar definir
criterios de asignación de costos que arrojen valoraciones de productos y/o servicios
más ajustados a la realidad, ya que sobre esa base se tomarán decisiones.
A continuación se presentan grupos de costos que por su influencia e interpretación en
los presupuestos requieren ser analizados en detalle:

A. Costos fijos, variables, semivariables

B. Costos directos e indirectos
C. Costos controlables y no controlables
Para la elaboración del presupuesto de costos indirectos de fabricación es necesario
determinar la tasa de aplicación de costos indirectos en función de las diferentes bases de
aplicación (horas mano de obra directa, horas máquina, costo materia prima, costo mano
de obra, unidades a producir); y su cálculo puede definirse en lo siguiente:

PRESUPUESTOS DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

= Horas mano de obra directa (del producto)
x Tasa costos indirectos por hora de mano de obra
= Costos indirectos presupuestados (total)
: Presupuesto de producción (unidades)
= Costos indirectos presupuestados (unitario)

3. EJEMPLO
Basándose en la siguiente información de trabajo en proceso e inventario de
producto terminado, el presupuesto del costo de ventas de la empresa Accesorios
Vista, S.A. es mostrado en la tabla siguiente:
 El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con
esta información para determinar el presupuesto del costo de lo vendido.

BIBLIOGRAFIA
http://anita-costosypresupuestos.blogspot.com/2012/06/presupuesto-de-ventas-y-
produccion.html
https://prezi.com/o78cuhd8hchf/presupuesto-de-costo-de-produccion-y-ventas/
http://www.loscostos.info/presctoventas.html