Contabilidad General

CONTABILIDAD GENERAL 1

Sesión No. 10

Nombre: Registro de Transacciones de una Entidad. Tercera parte.

Objetivo: Al finalizar la sesión, el alumno describirá los elementos que
conforman el registro de las transacciones de una entidad, además elaborará
correctamente la balanza de comprobación, estado de resultados y estado de
situación financiera.

Contextualización

¿Qué hacemos cuando ya tenemos los saldos en las cuentas de Mayor?

Al final del período se determinan los movimientos y saldos en las cuentas de

mayor como lo hicimos en la sesión anterior.

Siguiendo con el otro paso del proceso o ciclo contable lo que sigue es elaborar
la balanza de comprobación que algunos le llaman también balance de
comprobación, para después llevar a cabo la elaboración del estado de
resultados y el balance general.

Es importante elaborar el documento antes de hacer los estados financieros, ya

que, al estar correctamente elaborado, sabremos que la ecuación en el balance
se cumplirá, es decir que el Activo será igual al Pasivo más el Capital. (A = P+C),
o que el Capital es igual al Activo menos el Pasivo (C = A – P.)
 CONTABILIDAD GENERAL 2

Introducción al Tema

¿De dónde se sacan los saldos para elaborar los Estados Financieros?

En esta clase seguiremos y terminaremos con el proceso contable de manera

sencilla. Veremos que los saldos para elaborar los estados financieros se
obtienen de la balanza de comprobación, misma que aprenderás a desarrollarla
en esta sesión. Para esto ocupamos tener los movimientos y saldos de las
cuentas de mayor, que en nuestro caso son las cuentas T o esquemas de mayor,
los cuales ya los obtuvimos anteriormente, de igual manera veremos que la
suma de todos los cargos y abonos que obtuvimos en el libro diario son iguales a
las sumas de los movimientos deudor y acreedor que obtendremos en la balanza
de comprobación.

Los puntos a tratar en esta clase son:

 Registro de las transacciones de una

entidad
• Proceso Contable
• Balanza de comprobación
• Estado de Resultados
• Estado de situación financiera o balance
general.
 CONTABILIDAD GENERAL 3

Explicación

Balanza de Comprobación

La balanza de comprobación o balance

de comprobación como algunos la
llaman, es un documento no obligatorio
que se elabora para concentrar todas
las cuentas de mayor, anotando cada
una de las cuentas utilizadas en el
período como son de las de activo,
pasivo, capital, ingresos y egresos con
Imagen: Cuentas, recuperada el 24/06/2016 de:
sus movimientos y saldos. http://www.definicionabc.com/economia/rendicion-de-
cuentas.php

Se utilizan dos columnas para anotar los movimientos deudor y acreedor y una
vez anotados todas las cuentas, la suma de las dos columnas debe ser igual.
También se utilizan otras dos columnas para anotar los saldos de las cuentas,
mismas que al sumar todos los saldos, las dos columnas también deben ser
iguales. Las igualdades nos indican que todos los cargos son iguales a los
abonos.
¿Cómo se elabora la balanza de comprobación?
La balanza de comprobación al igual que el balance general también tiene que
tener un encabezado con el nombre de la empresa, el nombre del estado
financiero, que en este caso será “Balanza de Comprobación”, y se deberá
indicar la fecha hasta la cual se están tomando en cuenta las operaciones, es
decir el dato de la fecha de fin de las operaciones. Por lo que decimos que
también es a una fecha determinada.

En el cuerpo de la balanza de comprobación, van todas las cuentas utilizadas en

el período con sus movimientos y saldos, no importando el orden, sino que se
van acomodando conforme van apareciendo.
 CONTABILIDAD GENERAL 4

Después se ordenarán en el estado de resultados y en de situación financiera.

Para nuestro ejemplo de balanza de comprobación, utilizaremos el mismo
ejemplo de diario y esquemas de mayor que hemos usado en las dos últimas
sesiones. A continuación, ponemos los mismos esquemas de mayor con sus
movimientos y saldos:

CUENTAS DE MAYOR DE LA EMPRESA COMERCIAL DEL NORTE,S.A.

1 BANCOS 7 EDIFICIO
SI $ 240,000.00 $ 10,440.00 1 SI $ 80,000.00
4 $ 102,080.00 $ 4,640.00 2 MD $ 80,000.00 $ - MA
6 $ 5,000.00 $ 23,200.00 3 SD $ 80,000.00
8 $ 6,960.00 $ 63,800.00 7
9 $ 5,800.00 $ 5,800.00 11
10 $ 81,200.00 $ 5,000.00 13 8 ACREEDORES DIVERSOS
12 $ 30,000.00 $ 40,000.00 16 $ 10,000.00 SI
$ 5,916.00 17 MD $ - $ 10,000.00 MA
$ 9,744.00 18 $ 10,000.00 SA
MD $ 471,040.00 $ 168,540.00 MA
SD $ 302,500.00
9 DEPREC. AC. EQ. OFICINA
6 $ 800.00 $ 3,500.00 SI
2 CLIENTES $ 1,033.33 19B
SI $ 25,000.00 $ 11,600.00 5 MD $ 800.00 $ 4,533.33 MA
4 $ 25,520.00 $ 30,000.00 12 $ 3,733.33 SA
MD $ 50,520.00 $ 41,600.00 MA
SD $ 8,920.00
10 RENTAS COBRADAS POR ANT.
15 $ 12,000.00 $ 30,000.00 SI
3 ALMACÉN MD $ 12,000.00 $ 30,000.00 MA
SI $ 50,000.00 $ 44,000.00 4A $ 18,000.00 SA
1 $ 60,000.00 $ 6,000.00 8
2 $ 4,000.00 $ 5,000.00 9
5A $ 4,000.00 $ 28,000.00 10A 11 DOCUMENTOS POR PAGAR
7 $ 55,000.00 $ 4,000.00 14A 13 $ 5,000.00 $ 20,000.00 SI
MD $ 173,000.00 $ 87,000.00 MA $ 23,872.80 18A
SD $ 86,000.00 MD $ 5,000.00 $ 43,872.80 MA
$ 38,872.80 SA

4 EQUIPO DE OFICINA
SI $ 35,000.00 $ 4,000.00 6 12 UTILIDAD DEL EJERCICIO
MD $ 35,000.00 $ 4,000.00 MA 21 $ 25,000.00 $ 25,000.00 SI
SD $ 31,000.00 MD $ 25,000.00 $ 25,000.00 MA
$ - SA

5 TERRENOS
SI $ 160,000.00 13 DEPREC. AC. EQ. REPARTO
MD $ 160,000.00 $ - MA $ 20,000.00 SI
SD $ 160,000.00 $ 7,500.00 19
MD $ - $ 27,500.00 MA
$ 27,500.00 SA
6 EQUIPO DE REPARTO
SI $ 90,000.00
MD $ 90,000.00 $ - MA
SD $ 90,000.00
 CONTABILIDAD GENERAL 5

14 CAPITAL SOCIAL 20 IVA POR PAGAR 26 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

$ 571,500.00 SI 5 $ 1,600.00 $ 17,600.00 4 16 $ 16,000.00
MD $ - $ 571,500.00 MA 11 $ 800.00 $ 11,200.00 10 19A $ 533.33
$ 571,500.00 SA $ 1,600.00 14 19B $ 723.33
MD $ 2,400.00 $ 30,400.00 MA 19C $ 700.00
$ 28,000.00 SA MD $ 17,956.67 $ - MA
15 IVA ACREDITABLE SD $ 17,956.67
1 $ 9,600.00 $ 960.00 8
2 $ 640.00 $ 800.00 9
3 $ 3,200.00 21 COSTO DE VENTAS 27 EQUIPO DE CÓMPUTO
7 $ 8,800.00 4A $ 44,000.00 $ 4,000.00 5A 18 $ 28,000.00
18 $ 4,480.00 10A $ 28,000.00 MD $ 28,000.00 $ - MA
MD $ 26,720.00 $ 1,760.00 MA 14A $ 4,000.00 SD $ 28,000.00
SD $ 24,960.00 MD $ 76,000.00 $ 4,000.00 MA
SD $ 72,000.00
28 INTERESES PAGADOS POR ANT.
16 PROVEEDORES 18A $ 1,136.80 $ 189.47 18B
17 $ 5,916.00 $ 59,160.00 1 22 OTROS PRODUCTOS MD $ 1,136.80 $ 189.47 MA
MD $ 5,916.00 $ 59,160.00 MA $ 1,800.00 6 SD $ 947.33
$ 53,244.00 SA $ 12,000.00 15
MD $ - $ 13,800.00 MA
$ 13,800.00 SA 29 GASTOS FINANCIEROS
17 RENTAS PAGADAS POR ANT. 18B $ 189.47
3 $ 20,000.00 $ 4,000.00 3A MD $ 189.47 $ - MA
MD $ 20,000.00 $ 4,000.00 MA 23 DOCUMENTOS POR COBRAR SD $ 189.47
SD $ 16,000.00 14 $ 12,760.00
MD $ 12,760.00 $ - MA
SD $ 12,760.00 30 DEPREC. AC. EDIFICIO
18 GASTOS DE VENTA $ 1,333.33 19A
3A $ 4,000.00 MD $ - $ 1,333.33 MA
16 $ 24,000.00 24 INTERESES COBRADOS POR ANT. $ 1,333.33 SA
19 $ 7,500.00 14B $ 193.33 $ 1,160.00 14
19A $ 800.00 MD $ 193.33 $ 1,160.00 MA
19B $ 310.00 $ 966.67 SA 31 DEPREC. AC. EQ. CÓMPUTO
MD $ 36,610.00 $ - MA $ 700.00 19C
SD $ 36,610.00 MD $ - $ 700.00 MA
25 PRODUCTOS FINANCIEROS $ 700.00 SA
$ 193.33 14B
19 VENTAS MD $ - $ 193.33 MA
5 $ 10,000.00 $ 110,000.00 4 $ 193.33 SA 32 UTILIDADES EJERCICIOS ANT.
11 $ 5,000.00 $ 70,000.00 10 $ 25,000.00 21
$ 10,000.00 14 MD $ - $ 25,000.00 MA
MD $ 15,000.00 $ 190,000.00 MA $ 25,000.00 SA
$ 175,000.00 SA

Como te puedes dar cuenta, las cuentas T no están en ningún orden especial,
pero como se fueron numerando conforme se fueron abriendo, las anotaremos
en la balanza de comprobación en el orden progresivo que tienen los números
asignados a cada una de las cuentas. Enseguida veremos como queda la
balanza de comprobación cuando ya se han pasado todas las cuentas.
 CONTABILIDAD GENERAL 6

COMERCIAL DEL NORTE, S.A.

Balanza de Comprobación
al 31 de Diciembre del 2015
MOVIMIENTOS SALDO
CUENTA
No. Cta. DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
1 BANCOS $ 471,040.00 $ 168,540.00 $ 302,500.00
2 CLIENTES $ 50,520.00 $ 41,600.00 $ 8,920.00
3 ALMACÉN $ 173,000.00 $ 87,000.00 $ 86,000.00
4 EQUIPO DE OFICINA $ 35,000.00 $ 4,000.00 $ 31,000.00
5 TERRENOS $ 160,000.00 $ - $ 160,000.00
6 EQUIPO DE REPARTO $ 90,000.00 $ - $ 90,000.00
7 EDIFICIO $ 80,000.00 $ - $ 80,000.00
8 ACREEDORES DIVERSOS $ - $ 10,000.00 $ 10,000.00
9 DEPRECIACIÓN AC. EQUIPO OFINA $ 800.00 $ 4,533.33 $ 3,733.33
10 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO $ 12,000.00 $ 30,000.00 $ 18,000.00
11 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 5,000.00 $ 43,872.80 $ 38,872.80
12 UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 25,000.00 $ 25,000.00 $ -
13 DEPRECIACIÓN AC. EQ. DE REPARTO $ - $ 27,500.00 $ 27,500.00
14 CAPITAL SOCIAL $ - $ 571,500.00 $ 571,500.00
15 IVA ACREDITABLE $ 26,720.00 $ 1,760.00 $ 24,960.00
16 PROVEEDORES $ 5,916.00 $ 59,160.00 $ 53,244.00
17 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO $ 20,000.00 $ 4,000.00 $ 16,000.00
18 GASTOS DE VENTA $ 36,610.00 $ - $ 36,610.00
19 VENTAS $ 15,000.00 $ 190,000.00 $ 175,000.00
20 IVA POR PAGAR $ 2,400.00 $ 30,400.00 $ 28,000.00
21 COSTO DE VENTAS $ 76,000.00 $ 4,000.00 $ 72,000.00
22 OTROS PRODUCTOS $ - $ 13,800.00 $ 13,800.00
23 DOCUMENTOS POR COBRAR $ 12,760.00 $ - $ 12,760.00
24 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO $ 193.33 $ 1,160.00 $ 966.67
25 PRODUCTOS FINANCIEROS $ - $ 193.33 $ 193.33
26 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 17,956.67 $ - $ 17,956.67
27 EQUIPO DE CÓMPUTO $ 28,000.00 $ - $ 28,000.00
28 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO $ 1,136.80 $ 189.47 $ 947.33
29 GASTOS FINANCIEROS $ 189.47 $ - $ 189.47
30 DEPRECIACIÓN AC. DE EDIFICIO $ - $ 1,333.33 $ 1,333.33
31 DEPRECIACIÓN AC. EQUIPO CÓMPUTO $ - $ 700.00 $ 700.00
32 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES $ - $ 25,000.00 $ 25,000.00

SUMAS IGUALES $ 1,345,242.27 $ 1,345,242.27 $ 967,843.47 $ 967,843.47

Cómo puedes ver, se pasaron a la balanza de comprobación todos los

movimientos de cada una de las cuentas, tanto deudor y acreedor, así como los
saldos deudor y acreedor. Si analizas la balanza anterior, verás que todas las
cuentas de activo y de egresos tienen saldo deudor, tal como lo hemos
estudiado en clases anterior. Asimismo, que las cuentas de pasivo, capital y de
ingresos tienen saldo acreedor, es decir, son de naturales acreedora.
 CONTABILIDAD GENERAL 7

Como mencionamos anteriormente, la suma de los movimientos de la balanza

de comprobación debe ser iguales a las sumas acumuladas de cargos y abonos
del diario, lo cual se puede ver en la última hoja donde registramos los últimos
asientos, la cual te pongo a continuación:
Folio 003
#

L
CUENTAS CARGO ABONO

IA
Fecha

RC
MAYOR

PA
De la suma del Folio 002 $ 1,229,953.33 $ 1,229,953.33
ASIENTO 16
29-dic-15 18 Gastos de Venta $ 24,000.00
26 Gastos de Administración $ 16,000.00
1 Bancos $ 40,000.00
Pago de sueldos del período
29-dic-15 ASIENTO 17
16 Proveedores $ 5,916.00
1 Bancos $ 5,916.00
Les hacemos un pago a los proveedores
ASIENTO 18
30-dic-15 27 Equipo de Cómputo $ 28,000.00
15 IVA acreditable $ 4,480.00
28 Intereses pagados x ant. $ 1,136.80
1 Bancos $ 9,744.00
11 Documentos por pagar $ 23,872.80
Se compra equipo de cómputo con documentos e intereses
ASIENTO 18A
29 Gastos Financieros $ 189.47
28 Intereses pagados x ant. $ 189.47
Se devengan los interese pagados por anticipado
ASIENTO 19
18 Gastos de Venta $ 7,500.00
13 Deprec. Ac. Eq. Reparto $ 7,500.00
Se calcula la depreciación del equipo de reparto
ASIENTO 19A
18 Gastos de Venta $ 800.00
26 Gastos de Administración $ 533.33
30 Deprec. Ac. Del Edificio $ 1,333.33
Se calcula la depreciaciòn del edificio
ASIENTO 19B
18 Gastos de Venta $ 310.00
26 Gastos de Administración $ 723.33
9 Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 1,033.33
Se calcula la depreciación del equipo de oficina
ASIENTO 19C
26 Gastos de Administración $ 700.00
31 Deprec. Ac. Eq. Cómputo $ 700.00
Càlculo de la depreciación del equipo de cómputo
ASIENTO 20
12 Utilidad del Ejercicio $ 25,000.00
32 Utilidad de Ejercicios Ant. $ 25,000.00
Traspaso de la utilidad del ejercicio
Sumas Iguales $ 1,345,242.27 $ 1,345,242.27

Sumas iguales a la suma de los movimientos de la balanza

 CONTABILIDAD GENERAL 8

Estados Financieros

¿Cómo elaboramos los estados financieros?

Como ya hemos mencionado, los

estados financieros son el resumen
de todas las operaciones registradas
en la contabilidad de la empresa, y
los cuales sirven para tomar
decisiones los diversos usuarios de
la información financiera. Los
estados financieros los haremos a
partir de los saldos de la balanza de
Imagen: Estados financieros, recuperada el 24/06/2016 de:
comprobación. Primero haremos el http://www.educaconta.com/2011/11/conjunto-completo-de-
estados.html
Estado de Resultados y después el
Estado de Situación Financiera.

Estado de Resultados

Ya sabes que el estado nos muestra COMERCIAL DEL NORTE, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
el resultado del ejercicio, es decir, Del 01 de Septiembre al 31 de Diciembre de 2015
VENTAS $ 175,000.00
sabemos si hubo utilidad o pérdida en Costo de Ventas $ 72,000.00
Utilidad Bruta $ 103,000.00
el mismo. Para elaborarlo tomamos (-) Gastos de Operación :
Gastos de Venta $ 36,610.00
las cuentas de ingresos y egresos de Gastos de Administración $ 17,956.67
la balanza de comprobación anterior, Gastos financieros $ 189.47 $ 54,756.13
Productos financieros $ 193.33 $ 54,562.80
pero las vamos acomodando como ya Utilidad de operación $ 48,437.20
Otros Productos $ 13,800.00
vimos al principio del curso, quedando Otros gastos $ - $ 13,800.00
Utilidad antes de impuestos $ 62,237.20
de la siguiente manera. (-) Impuestos
30% de ISR $ 18,671.16
10% de PTU $ 6,223.72 $ 24,894.88
Utilidad Neta $ 37,342.32
 CONTABILIDAD GENERAL 9

A continuación, puedes ver el estado de situación financiera en forma de reporte

elaborado con los saldos de la balanza de comprobación:

COa9RCIAL 59L bORT9, S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2015
Activo
Circulante
Bancos $ 302,500.00
Almacén $ 86,000.00
Clientes $ 8,920.00
Documentos por cobrar $ 12,760.00
Iva por acreditar $ 24,960.00 $ 435,140.00
Fijo
Terrenos $ 160,000.00
Edificio $ 80,000.00
- Deprec. Ac. Edificio $ 1,333.33 $ 78,666.67
Equipo de oficina $ 31,000.00
- Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 3,733.33 $ 27,266.67
Equipo de reparto $ 90,000.00
-Dep. Ac. Equipo Reparto $ 27,500.00 $ 62,500.00
Equipo de cómputo $ 28,000.00
-Dep. Ac. Equipo Cómputo $ 700.00 $ 27,300.00 $ 355,733.33
Diferido
Rentas pagadas por
anticipado $ 16,000.00
Intereses pagados por
anticipado $ 947.33 $ 16,947.33
Total Activo $ 807,820.67
Pasivo
Corto Plazo
Proveedores $ 53,244.00
Documentos por pagar $ 38,872.80
Acreedores diversos $ 10,000.00
ISR por pagar $ 18,671.16
PTU por pagar $ 6,223.72
Iva por pagar $ 28,000.00 $ 155,011.68
Diferido
Intereses cobrados por
anticipado $ 966.67
Rentas cobradas por
anticipado $ 18,000.00 $ 18,966.67
Total Pasivo $ 173,978.35
Capital Contable
Capital Social $ 571,500.00
Utilidad de ejercicios
anteriores $ 25,000.00
Utilidad del Ejercicio $ 37,342.32
Total Capital Contable $ 633,842.32

Firma del Contador Firma del Propietario

 CONTABILIDAD GENERAL 10

Si analizas el estado de resultados y el balance general, puedes ver que en este

último hay dos cuentas que no aparecen en la balanza, como son el ISR por
pagar y el PTU por pagar, mismas que fueron determinadas en el estado de
resultados, las cuales significan el Impuesto Sobre la Renta que se tiene que
pagar de la utilidad y la participación de las utilidades a los trabajadores, mismas
que se tienen que pagar hasta el siguiente año, por lo que se deben registrar
como pasivo a corto plazo en el estado de situación financiera.

Así como la utilidad neta del estado de resultados se anotó como parte del
capital contable. De esta manera se relacionan los dos estados. Por último, lo
que se tiene que hacer para cerrar con el ciclo contable es cancelar las cuentas
del estado de resultados, tanto en el diario como en el mayor, debido a que son
cuentas de un período y en el siguiente éstas empiezan de cero, lo que no
sucede con las cuentas del balance, que éstas inician el período con lo que
terminaron el período anterior.

Haremos en diario los asientos para cancelar las cuentas del estado de
resultados. Es decir, si su saldo es acreedor haremos un cargo en el diario que
luego pasaremos a las cuentas T, y lo que hará que el nuevo saldo de la cuenta
de ventas sea CERO, es decir, estará saldada. La contrapartida se dará en la
cuenta de Pérdidas y Ganancias que la abriremos de manera transitoria para
hacer estos asientos, que llamaremos “asientos de ajuste de pérdidas y
ganancias”.

Así lo haremos con todas las cuentas del estado de resultados, haremos el
registro del lado contrario de cómo sea su saldo y la contrapartida será en la
cuenta de Pérdidas y Ganancias e iniciaremos con las cuentas de ingresos y
luego seguiremos con las de egresos.
 CONTABILIDAD GENERAL 11

A continuación puedes ver como quedaron los asientos para cancelar las
cuentas, así como la cancelación de pérdidas y ganancias:

L
CUENTAS CARGO ABONO

IA
Fecha

RC
MAYOR

PA
Asiento de ajuste I

31-dic-15 19 VENTAS $ 175,000.00

33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS $ 175,000.00
Asiento para cancelar ventas
Asiento de ajuste II
25 PRODUCTOS FINANCIEROS $ 193.33
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS $ 193.33
Asiento para cancelar productos financieros
Asiento de ajuste III
22 OTROS PRODUCTOS $ 13,800.00
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS $ 13,800.00
Asiento para cancelra otros productos
Asiento de ajuste IV
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS $ 72,000.00
21 COSTO DE VENTAS $ 72,000.00
Asiento para cancelar el costo de ventas
Asiento de ajuste V
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS $ 36,610.00
18 GASTOS DE VENTA $ 36,610.00
Asiento para cancelar gastos de venta
Asiento de ajuste VI
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS $ 17,956.67
26 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 17,956.67
Asiento para cancelar Gastos de administración
Asiento de ajuste VII
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS $ 189.47
29 GASTOS FINANCIEROS $ 189.47
Asiento para cancelar gastos financieros
Asiento de ajuste VIII
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS $ 62,237.20
34 ISR POR PAGAR $ 18,671.16
35 PTU POR PAGAR $ 6,223.72
12 UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 37,342.32
Asiento para cancelar pérdidas y ganancias
SUMAS IGUALES $ 377,986.67 $ 377,986.67
 CONTABILIDAD GENERAL 12

Como puedes apreciar, tuvimos que abrir una cuenta de pérdidas y ganancias y
agregarle un número, al igual que con las de ISR por pagar y la de PTU por
pagar. Ahora veremos como quedan las cuentas T ya cuando se pasan los
asientos del diario:

19 VENTAS 25 PRODUCTOS FINANCIEROS

5 $10,000.00 $ 110,000.00 4
11 $ 5,000.00 $ 70,000.00 10 $ 193.33 14B
$ 10,000.00 14 MD $ - $ 193.33 MA
MD $ 15,000.00 $ 190,000.00 MA II) $ 193.33 $ 193.33 SA
I) $ 175,000.00 $ 175,000.00 SA

22 OTROS PRODUCTOS 21 COSTO DE VENTAS

$ 1,800.00 6 4A $ 44,000.00 $ 4,000.00 5A
$ 12,000.00 15 10A $ 28,000.00
MD $ - $ 13,800.00 MA 14A $ 4,000.00
$ 13,800.00 $ 13,800.00 SA MD $ 76,000.00 $ 4,000.00 MA
SD $ 72,000.00 $ 72,000.00 (IV

18 GASTOS DE VENTA
26 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
3A $ 4,000.00
16 $ 24,000.00 16 $ 16,000.00
19 $ 7,500.00 19A $ 533.33
19A $ 800.00 19B $ 723.33
19B $ 310.00 19C $ 700.00
MD $ 36,610.00 $ - MA MD $ 17,956.67 $ - MA
SD $ 36,610.00 $ 36,610.00 (V SD $ 17,956.67 $ 17,956.67 (VI

29 GASTOS FINANCIEROS 34 ISR POR PAGAR

18B $ 189.47 $ 18,671.16 (VIII
MD $ 189.47 $ - MA
SD $ 189.47 $ 189.47 (VII

35 PTU POR PAGAR

$ 6,223.72 (VIII
 CONTABILIDAD GENERAL 13

33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 12 UTILIDAD DEL EJERCICIO

IV) $ 72,000.00 $ 175,000.00 (I 21 $ 25,000.00 $ 25,000.00 SI
V) $ 36,610.00 $ 193.33 (II $ 37,342.32 (VIII
VI) $ 17,956.67 $ 13,800.00 (III
VII) $ 189.47
MD $ 126,756.13 $ 188,993.33 MA
VIII) $ 62,237.20 $ 62,237.20 SA
$ -

Puedes apreciar que la cuenta de pérdidas y ganancias, no tiene saldo. Así es

como debe quedar. La cuenta de Utilidad del ejercicio nos quedó con la nueva
utilidad. De esta manera terminamos las tres sesiones que tienen que ver con
ciclo o proceso contable. Debes recordar que los asientos de cancelación se
hacen al cierre del período contable.
 CONTABILIDAD GENERAL 14

Conclusión

¿Qué se hace con las cuentas de ingresos y egresos?

Como viste, todas las cuentas del Estado de resultados, es decir, las de ingresos
y de egresos se tuvieron que cancelar a través de una cuenta transitoria llamada
Pérdidas y Ganancias. Antes tuvimos que elaborar la balanza de comprobación
con los esquemas de mayor que ya teníamos del mismo ejercicio que hemos
venido desarrollando en las dos últimas sesiones. Elaboramos tanto el estado de
resultados como el de situación financiera y vimos la forma en que se relacionan
dichos estados. Al final tuvimos que numerar nuevas cuentas como la de
pérdidas y ganancias, ISR por Pagar y la de PTU por pagar.

Finalmente, la utilidad neta nos quedó registrada en la cuenta de utilidad del

ejercicio que ya teníamos. Con esta sesión terminamos el estudio del registro de
las transacciones de una entidad, dando por terminado el ciclo o proceso
contable con la elaboración de los estados financieros y la cancelación de la
cuenta de pérdidas y ganancias.

Imagen: Balanza de comprobación, recuperada el 24/06/2016 de:

http://gc.initelabs.com/recursos/files/r145r/w544w/U5_archivos/balanza-de-comprobacion.jpg
 CONTABILIDAD GENERAL 15

Para aprender más

¿Sabes lo que es Contabilidad Electrónica?

Para que veas un poco de que se trata la contabilidad electrónica.

• Servicio de Administración Tributaria. (2014). Infórmate: Contabilidad

electrónica. Consultado el 9 de mayo de 2016:

https://www.youtube.com/watch?v=l9Jckl8WgwE
 CONTABILIDAD GENERAL 16

Actividad de Aprendizaje

Instrucciones:

Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo largo de esta

sesión, ahora tendrás que realizar la siguiente actividad:

• Pasa a cuenta T las operaciones que registraste en el libro mayor o

cuentas T en la actividad de la sesión anterior.
• Saca los movimientos y saldos de cada una de las cuentas y elabora la
balanza de comprobación, los estados financieros y realiza la
cancelación de pérdidas y ganancias en el diario y en los esquemas de
mayor (cuentas T).

Recuerda que es el mismo ejercicio con el que has trabajado las dos últimas
sesiones.

Sube la actividad a la plataforma.

Esta actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo

siguiente:

• Tus datos generales (portada)

• Ortografía y redacción
• Actividad
• Introducción y conclusión.
 CONTABILIDAD GENERAL 17

Bibliografía

Calleja, F. (2011). Contabilidad 1. México: Prentice Hall.

García, M. (2013). Contabilidad I. México: Gafra Editores.

Lara, E. (2014). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas.

Romero, Á. (2010). Principios de Contabilidad. México: Ed. McGraw Hill.