‫الطإار النظري للمحاسبة‬

‫‪ -1‬تعريف المحاسبة‪:‬‬
‫هي مجموعة من المبادئ والسس والنظريات والمفاهيم المحاسبية التي تحكم تسجيل العمليات المالية بطريقة منظمة وتبويبها وتلخيصها في‬
‫شكل قوائم مالية بهدف تحديد نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة عن فترة زمنية معينة وتحديد المركز المالي في هذه الفترة وحتى يستفيد‬
‫جميع الطإراف في اتخاذ القرارات القتصادية المختلفة‬
‫‪ -2‬أهداف المحاسبة المالية ‪:Objectives of Financial Accounting :‬‬
‫يب ف البداية التفرقة بي الهأداف والوظائف ‪ ،‬فالهدف‪ :‬هأو الغاية اللي يرغب ف تقيقها ‪ ،‬ف حي أن الوظيفة‪ :‬هأي ممجوعة العمجال الت‬
‫يتم القيام با من أجل تقيق هأذه الغاية‪ .‬وفي ضوء ذلك يمكن القول أن للمحاسبة المالية الهداف والوظائف التالية‪:‬‬
‫أول‪ :‬الهداف‪: Objectives :‬‬
‫الهداف المستخلصة من التعريف السابق ذكره‪:‬‬
‫تديد نتيجة أعمجال النمشأة من ربح أو خسارة عن فتة زمنمية معينمة‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫تديد الركز الال ف هأذه الفتة‪.‬‬ ‫‪-2‬‬
‫تسعى المحاسبة المالية إلى تحقيق العديد من الهداف والتي من أهمها‬
‫‪ -1‬توفي البيانات والعلومات اللزمة للتخطيط ورسم السياسات للفتة أو الفتات القادمة‪.‬‬
‫‪ -2‬توفي البيانات والعلومات اللزمة لحكام الرقابة على أعمجال النمشأة والافظة على متلكاتا من الضياط والتلعب‬
‫والختلسا‪.‬‬
‫‪ -3‬الحتفاظ بسجلت كاملة ومنمظمجة ودائمجة للتصرفات الالية الت تقوم با النمشأة حت يكن الرجوع إليها عنمد الاجة‪.‬‬
‫‪ -3‬وظائف المحاسبة‪:‬‬
‫‪Functions of Financial Accounting‬‬
‫الوظائف المستخلصة من التعريف‪:‬‬
‫التحديد ‪:‬تحديد الحداث القتصادية )العمليات المالية ( التي ينبغي الهتمام بها ومعالجتها وتجهيزها ) تحديد‬ ‫‪-1‬‬

‫العمليات إذا كانت مالية أو غير مالية ( )العمليات المالية مثل ‪ :‬بيع السلع‪-‬تقديم الخدمات – دفع الجور‪.‬‬
‫العمليات الغيرمالية ‪ :‬قرار تعيين موظف (‬
‫‪ -2‬القياس ‪ :‬بعد تحديد العمليات المالية يجب قياسها بوحدة النقد )تحديد قيمتها بالريال ( )العمليات التي ل‬
‫يمكن قياسها بوحدة النقد يتم تجاهلها لنها عمليات غير مالية ‪.‬‬
‫التسجيل ‪ :‬بعد قياس العمليات المالية يتم تإثباتها في الدفاتر المحاسبية باتباع الطرق العلمية السليمة وذلك‬ ‫‪-3‬‬

‫بشكل توثيق تاريخي مستمر ‪.‬‬

‫‪1‬‬
 ‫‪ -4‬التوصيل‪ :‬لكي تتم الستفادة من العمليات المالية التي تم تحديدها وقياسها وتسجيلها ينبغي توصيل نتائجها إلى‬
‫المستفيدين عن طإريق إعداد التقارير المالية التي أهمها القوائم المالية ‪ ,‬ثم يقوم المحاسب بتحليل وتفسير هذه‬
‫القوائم للمستفيدين ليسترشدوا بها في اتخاذ القرارات ‪.‬‬
‫‪ -4‬الطإراف المستفيدة‪ - :‬المستخدم الداخلي ‪:‬‬
‫‪ -‬إدارة المنشأة‬
‫الستويات الدارية الختلفة داخل النمشأة الت أعدت التقارير الالية لحتياج إدارة النمششأة للمجعلومشات الاسشبية لسشاعدتا فش اتشاذ القشرارات القتصشدية‬
‫الرشيدة مثل مدى حاجة النمشأة للسيولة النمقدية ‪ ,‬بالضإافة إل حاجة إدارة النمشأة للتأكد من تقيشق أهأشدافها طويلشة الجشل فش تقيشق الربشح ويكشون‬
‫ذلك من خلل تقارير تفصيلية داخلية إضإفة للتقارير الالية والقوائم العدة ‪.‬‬
‫‪ -‬العاملون‪:‬‬
‫للطمجئنمان على استمجرار وظائفهم ‪.‬‬
‫‪ -‬المستخدم الخارجي ‪:‬وتشمجل جيع الطراف غي إدارة النمشأة وهأي‪:‬‬
‫‪ -‬أصحاب المنشأة ) الملكا( ‪:‬‬
‫للتعششرف علششى مششدى نششاح أعمجششالم وقيششاسا مششدى كفششاءة الدارة ف ش اسششتخدام وحايششة أم شوالم ‪ ,‬بالضإششافة إل ش اتششاذ الق شرارات التعلقششة بزيششادة أو تفيششص‬
‫استثمجاراتم أو ابقائها على ماهأي عليه ‪.‬‬
‫‪ -‬المستثمرون الحالييون والمحتملون‪:‬‬
‫للتعرف على حجم العائد الال أو التوقع ومدى كفاءة الدارة ‪.‬‬
‫‪ -‬الدائنون‪:‬‬
‫للطمجأنان على تصيل مستحقاتم من النمشأة ‪..‬‬
‫‪ -‬الجهزة الحكومية‪:‬‬
‫مث ششل مص ششلحة الزك ششاة وال ششدخل ‪ ,‬وزارة الالي ششة والتج ششارة وديش شوان الراقب ششة العام ششة وذل ششك لغش شراض متلف ششة مث ششل جباي ششة الزك ششاة وف ششرض الضش شرائب ‪ ,‬التخطي ششط‬
‫القتصادي‪ ,‬منمح العانات ‪. ....‬‬
‫‪ -‬الرأي العام ‪:‬‬
‫وهأم البخاء والباحثون والستشارون الالييون والقتصاديون والؤمسسات العامة وذلك لغراض متلفة ‪.‬‬
‫‪ -5‬خصائص المعلومات المحاسبية‪ :‬الرئيسية‬
‫‪ ‬الملءمة ‪:‬‬
‫أي ذات صلة بالقرار المراد اتخاذه وتحدد بثلث عناصر ‪:‬‬
‫‪ -‬الوقتية ‪:‬‬
‫بأن تكون حديثة وف الوقت النماسب ويكن أن تكون تقديرية ‪.‬‬
‫‪ -‬القدرة التنبؤية للمعلومات ‪:‬‬
‫بعن أنا تكن متخذ القرار من تسي توقعات الستقبل لنمتائج الحداث ‪.‬‬
‫‪ -‬المساعدة في التقييم والتصحيح ‪:‬‬
‫تساعد متخذ القرار من مراجعة وتصحيح التوقعات السابقة ‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫‪ ‬المصداقية ‪:‬‬
‫بعن امكانية العتمجاد عليها ولا ثلث عنماصر‪:‬‬
‫‪ -‬الحياد وعدم التحيز‬
‫‪ -‬المانة في العرض‬
‫‪ -‬القابلية للتحقق‪.‬‬
‫خصائص المعلومات المحاسبية‪ :‬الفرعية‬
‫‪ ‬القابلية للمقارنة ‪:‬‬
‫امكانية اجراء مقارنة لنمفس النمشأة بي فتات زمنمية متلفة ) تتأثر بدى اتباع نفس الطرق الاسبية ( أو مع منمششآت أخشرى فش نفشس النمششاط ‪ ,‬حيشث‬
‫تزداد قيمجة العلومات الاسبية مع اجراء القارنات ‪.‬‬
‫‪ ‬الثبات ف إتباع نفس السياسات و القواعد الاسبية من فتة لخرى‬
‫‪ -6‬فروع المحاسبة‪:‬‬
‫_ المحاسبة المالية ‪:‬‬
‫وهأي الفرع الذي يهتم بتحليل وتسجيل العمجليات الالية وتلخيصها بدف فياسا نتيجة نششاط النمششأة خلل فشتة زمنميشة معينمشة ‪ .‬فقائمجشة الشدخل وقائمجشة‬
‫الركز الال هأي نتاج الاسببة الالية للمجنمشأة ويتكز اهأتمجامها على تقدي العلومات اللية للطراف الارجية ‪).‬الاسبة الارجية (‬
‫‪ -‬محاسبة التكاليف والدارية ‪:‬‬
‫بدأ هأذا الفرع بحاسبة التكاليف لتحديد تكلفة النتاج أو لتحديد تكلفشة الوحشدة ‪ ,‬ثش تطشور إلش الاسشبة الداريشة لرتباطهشا بحاسشة التكشاليف حيشث‬
‫أن الستخدام الداري للمجعلومات الاسبية بدأ باسشتخدام تكشاليف النمتجشات فش اتشاذ القشرارات الداريشة وتطشور ليششمجل جيشع العلومشات الاسشبية الشت‬
‫تدم الدارة لي التخطيط والرقابة وقياسا الداء ‪ ,‬وهأذا ما يسمجى بالاسبة الدارية الت هأي امتداد لاسبة التكاليف ‪.‬‬
‫‪ -‬المحاسبة الحكومية ‪Governmental Accounting :‬‬
‫وهأي الفرع الذي يهدف لتوفي العلومات الاسبية الاصة بالوحدات والدارات الكومية للتأكد من تقيق الرقابة على الموال العامة‬
‫للدولة سواء اليرادات أوالصروفات الكومية‪.‬‬
‫‪ -‬المراجعة‪Auditing :‬‬
‫تعد الراجعة أحد الوظائف وثيقة الصلة بوظائف الاسبة‪ ،‬والستقلة عنمها ف نفس الوقت‪ .‬وتدف الراجعة إل التحقق من دقة العلومات‬
‫الاسبية بغرض إبداء رأي فن مايد عن مدى عدالة القوائم الالية لنمشأة معنمية ف إطهار الركز الال ونتيجة العمجال لتلك النمشأة‪ ) .‬الاسب‬
‫يعد القوائم الالية والراجع يراجعها ( لضإفاء الثقة والصداقية ف العلومات الواردة بتلك القوائم ‪.‬‬
‫‪ -‬محاسبة الزكاة والضريبة ‪:‬‬
‫وتعن بتجمجيع ومعالة العلومات الالية للوصول إل البلغ الاضإع للزكاة و الضريبة‬
‫‪ -‬المحاسبة الدولية وتعن بتسجيل العمجليات بعمجلت متلفة وإعداد القوائم الالية ف ظل اختلف القواني والعمجلت التداولة )منمشات‬
‫متعددة النمسيات(‬
‫‪ -‬المحاسبة الجتماعية‪ :‬تعن بقياسا التكاليف و الزايا الجتمجاعية وبيان أثرهأا على الوحدة القتصادية‬
‫‪ -‬المحاسبة البيئية و تعن بقياسا التكاليف الت يتحمجلها التمجع نتيجة تلوث الياه أو الواء‬
‫‪ -‬الرقابة الداخلية ونظم المعلومات المحاسبية تصمجيم المجوعة الستنمدية والدفتية والتقارير الالية للوحدة ويستعان بالوسائل اللكتونية‬

‫‪3‬‬
 ‫‪ -7‬الفروض و المبادئ المحاسبية المتعارف عليها‪:‬‬
‫مبادئ المحاسبة المتعارف عليها‪:Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) :‬‬
‫تعتمجد الاسبة الالية على كثي من الفاهأيم و البادئ الت نشأت وتطورت على مدى التطور التاريي للمجحاسبة‪ .‬وكثييا ما يطلق عليها إسم‬
‫البادئ الاسبية التعارف عليها أو القبولة قبولي عايما ‪Generally Accepted Accounting Principles‬‬
‫وهأي توضإح الطريقة أو الجراءات الت يتم با معالة مفردات القوائم الالية بشكل يؤمدي إل تانس سجلت وقوائم النمشآت الت تظهر با مثل‬
‫هأذه البنمود‪ .‬ومن أهم هذه المبادئ ما يلي‪-:‬‬
‫‪-1‬فرض الوحدة المحاسبية‪ ) : Accounting Entity :‬استقلل الوحدة المحاسبية (‬
‫من وجهة نظر الاسبة‪ ،‬تعامل كل منمشأة على أنا وحدة منمفصلة عن مالكيها وعن النمشآت الخرى ولا شخصيتها العنموية الستقلة إستقللي‬
‫تايما عن مالكها بصرف النمظر عن الشكل القانون لا‪ .‬ويثل هأذا البدأ مور الهأتمجام الذي يدور حوله النمظام الاسب‪ .‬ولذلك فلكل منمشأة‬
‫سجلتا الاسبية‪ ،‬ونظامها الاسب من تديد‪ ،‬وقياسا‪ ،‬وتسجيل‪ ،‬وإحتفاظ وتبليغ للمجعلومات الاسبية‪ .‬فالعاملت الالية الاصة بالالك ليست‬
‫جزيءا من النمشأة المجلوكة له ول تثبت ف السجلت الاسبية الاصة بتلك النمشأة إل إذا كانت ذات تأثي مباشر عليها‪ ).‬مثال ‪ :‬رأسا الال‬
‫والسحوبات (‬
‫) البنمك السعودي المريكي(‬
‫‪ -2‬فرض الوحدة النقدية‪Monetary Unit :‬‬
‫ل بد من إستخدام صيغة مفهومة لستخدمي العلومات الاسبية عنمد تسجيل أو تبليغ تلك العلومات‪ ،‬وهأذا بالضرورة أدى إل مفهوم الوحدة‬
‫النمقدية أو القياسا النمقدي‪ ،‬والذي يعن أن الاسبة الالية تقوم بقياسا الوارد )الصول( والتعهدات )اللتزامات( والتغيات فيها )الدخل( ف شكل‬
‫وحدات نقدية )ر سعودي‪ ،‬دولر أمريكي‪...‬ال( بإعتبار أن النمقود تعتبخ وحدة قياسا نطية ملئمجة لتحديد وتقرير تأثي العمجليات الختلفة‪.‬‬
‫‪ -3‬فرض الستمرارية‪: Going Concern :‬‬
‫يقصد بالستمجرارية أن النمشأة وجدت لتستمجر وأن النمشأة مستمجرة ف عمجلياتا لفتة من الزمن تكفى لناز تعهداتا الوجودة‪ ،‬ف ظل غياب دليل‬
‫موضإوعي على عكس ذلك‪ .‬وترتييبا على ذلك يتم تقييم الصول على أساسا التكلفة التاريية ويتم تاهأل قيم التصفية للصول واللتزامات وآثارهأا‬
‫على الدخل‪ ،‬فضلي عن أن التمجييز بي الصول الثابتة والصول التداولة والصوم قصية الجل والصوم طويلة الجل هأو نتيجة لتطبيق مبدأ‬
‫استمجرارية النمشأة‪.‬‬
‫‪ -4‬فرض الفترة المحاسبية‪: Accounting Period :‬‬
‫لكي يتم قياسا نتيجة نشاط النمشأة )الوحدة الاسبية( بدقة تامة فإن المر يستلزم النتظار حت يتم تصفية أعمجال هأذه النمشأة‪ ،‬وهأو المر الذي‬
‫يعد غي منمطقي أو عمجلي نظيرا للحاجة اللحة لستخدمي العلومات الاسبية لعرفة نتيجة أعمجال النمشأة أول بأول حت يستطيعوا التصرف ف ظل‬
‫رؤية واضإحة واتاذ قرارات اقتصادية سليمجة‪ .‬لذلك يتم تقسيم حياة النمشأة إل فتات دورية غاليبا ما تكون )سنمة مالية( وف ناية كل فتة يتم‬
‫قياسا نتيجة أعمجال النمشأة من خلل مقابلة مصروفات الفتة بإيرادات نفس الفتة‪ ،‬كمجا يتم إعداد قائمجة الركز الال ف ناية تلك الفتة‪.‬‬
‫المبادئ‬
‫‪ -1‬مبدأ التكلفة التاريخية‪: Historical Cost :‬‬
‫يعن مبدأ التكلفة التاريية أن العاملة الالية تثبت على أساسا كمجية النمقود الفعلية )التكلفة( الت إستخدمت ف التبادل لتلك العاملة‪ .‬بعد إثبات‬
‫تلك العاملة فإن التكلفة تفيد ف الدفاتر الاسبية وتظل على ما هأي عليه دون النمظر إل أي تغيي ل حق قد يدث )فيمجا عدا الستخدام( ف‬
‫قيمجة تلك العاملة‪ .‬فمجثل شراء قطعة أرض تسجل بالقيمجة الت إشتيت با وتظل ف السجلت بذه القيمجة بغض النمظر عن التغيات الت قد‬
‫تدث لقيمجة الرض فيمجا بعد‪ .‬ول شك أن التمجسك بإتباع مبدأ التكلفة التاريية يرجع إل سهولة التحقق من تلك القيم وإستنمادهأا إل أسس‬
‫‪4‬‬
‫موضإوعة‪ .‬وهأنماك إتفاق عام بي مستخدمي ومعدي القوائم الالية على أهية وضإرورة إستخدام مبدأ التكلفة التاريية ف تسجيل العاملت الالية ف‬
‫الدفاتر وبالتال إستخدام القيم التاريية كأساسا لقياسا عنماصر القوائم الالية‪.‬‬
‫‪ -2‬مبدأ المقابلة‪: Matching :‬‬
‫نتيجة لتقسيم حياة النمشأة إل فتات دورية فإن المر يتطلب لتحديد صاف دخل الفتة الاسبية أن يمجل إيراد الفتة بمجيع الصروفات الت‬
‫ساهت ف تقيق هأذا اليراد بغض النمظر عن واقعة تسديد هأذا الصروف‪ .‬وهأذا ما يعرف ببدأ مقابلة اليراد بالصروف‪ ،‬وهأو من البادئ الاسبية‬
‫الامة والت تعتمجد عليها كثي من الجراءات الاسبية الت ترتبط بتحديد نتائج العمجال ف ناية الفتة‪.‬‬
‫‪ -3‬مبدأ التحقق )العتراف باليراد(‪: Revenue Recognition :‬‬
‫ل‪ ،‬ويتم تديد نقطة تقق اليرادات عنمد حدوث واقعة البيع‬‫يعن هأذا البدأ أن النمشأة ل تعتف باليراد وتسجله ف دفاترهأا إل بعد تققه فع ي‬
‫ويتم ذلك عنمد تسليم السلعة الباعة أو تقدي الدمة‪ ،‬حيث أنه عنمد هأذه النمقطة تتم عمجلية التبادل الادي ويتوفر دليل موضإوعي على تقق‬
‫اليراد‪.‬‬
‫أساس الستحقاق‪: Accrual :‬‬
‫يعن هأذا البدأ أنه عنمد قياسا صاف الدخل الاص بالفتة ‪ ،‬فإن اليرادات الت تؤمخذ ف العتبار هأي تلك اليرادات الت تص الفتة سواء‬
‫حصلت أو ل تصل‪ ،‬كمجا أن الصروفات الت تؤمخذ ف العتبار هأي تلك الصروفات الت تص الفتة سواء سددت أو ل تسدد‪ .‬وهأذا يعن أن‬
‫تتم الاسبة عن العمجليات الالية بصرف النمظر عن إقتانا بالتدفقات النمقدية الداخلة أو الارجة‪.‬‬
‫أساس النقدي ‪:‬‬
‫يعن هأذا البدأ أنه عنمد قياسا صاف الدخل الاص بالفتة ‪ ،‬فإن اليرادات الت تؤمخذ ف العتبار هأي تلك اليرادات التي حصلت فعل‬
‫والدفوعات الت دفعت فعل‬
‫‪ -4‬الفصاح‪: Disclosure :‬‬
‫ويعن هأذا البدأ أنه عنمد إعداد القوائم الالية يب أن يكون هأنماك علنية تامة‪ ،‬بيث ل يتم إخفاء أي معلومات أو بيانات قد تضر‬
‫بالستفيدين من هأذه القوائم‪ ،‬أو قد تساهأم ف إتاذ قرار معي‪ .‬ويب على الاسب أن يلتزم جانب الياد عنمد إعداد هأذه القوائم وذلك‬
‫بالفصاح التام عن جيع العلومات بغض النمظر عن مدى تأثيهأا على هأذه القوائم‪.‬‬
‫الثبات )التجانس(‪: Consistency :‬‬
‫يعن هأذا البدأ أنه عنمد قيام النمشأة بإتباع إجراء أو أسلوب ماسب معي فإنه يب أن ل يغي من فتة لخرى‪ .‬ويعد مبدأ الثبات مبدأ هأايما لنه‬
‫يساعد مستخدمي القوائم الالية على تفسي التغيات ف الركز الال والتغيات ف قائمجة الدخل‪ .‬ويكن تصور مدى الغمجوض الذي ينمتج إذا‬
‫تاهألت النمشأة مبدأ الثبات وغيت الساليب الاسبية كل فتة‪ .‬فإن أي منمشأة يكنمها أن تؤمثر ف صاف الربح من سنمة لخرى زيادة ونقصا‬
‫بجرد تغييي الساليب السبية التعبة‪ .‬ويلحظ أن مبدأ الثبات ل يعن أن النمشأة ل يكنمها مطليقا أن تغي أساليبها الاسبية التعبة‪ ،‬بل يكن‬
‫للمجنمشأة أن تغي السلوب التبع والتحول إل أسلوب جديد إذا كان هأذا السلوب يوفر معلومات أكثر فائدة بالنمسبة للمجستخدمي مقارنة‬
‫بالسلوب الاري إستخدامه‪ .‬ولكن يب الفصاح عن مثل هأذا التغيي والثار النماتة عنمه ف القوائم الالية حت ل يتم تضليل الستخدمي كمجا‬
‫يب الثبات عبد ذلك على السلوب الديد‪.‬‬
‫‪ -5‬مبدأ التحفظ )الحيطة والحذر( ‪: Conservatism‬‬
‫ف الكثي من الواقف التعلقة بتقييم الصول وتدي الدخل‪ ،‬تكون هأنماك عدة قيم تثل بدائل ف مال التقييم‪ .‬وف هأذه الالة فإن الاسبة يتار‬
‫البديل الذي يتتب عليه عدم زيادة قيمجة الدخل وبالتال عدم زيادة قيم عنماصر الصول بقائمجة الركز الال‪ .‬وهأذا الفهوم يعد تطبييقا لقاعدة‬
‫اليطة والذر بعن عدم أخذ الرباح التوقعة ف العتبار إل عنمد تققها فعل‪ ).‬تكوين مصصات (‬

‫‪5‬‬
 ‫المصطلحات المحاسبية‬
‫‪ -1‬المنشأة ‪:‬‬
‫أي وحدة اقتصادية تزاول نشاطا تارياي أو صنماعياي أو خدمياي بدف الستغلل المثل للمجوارد التاحة لتحقيق الهأداف الت أنشئت من أجلها ‪.‬‬
‫‪ -2‬التقارير المالية ‪ :‬ص ‪99‬‬
‫النمتج النمهائي لخرجات النمظام الاسب وتنمقسم إل ‪:‬‬
‫‪ ‬التقارير الاصة ‪ :‬وتكون لدمة جهة معينمة لتحقيق هأدف معي وف العادة يكون تقرير سري عن اليرادات والصروفات‪.‬‬
‫‪ ‬التقارير العامة ‪ :‬القوائم الالية الت تعد ف ناية السنمة الالية وفقاي للمجبادئ الاسبية ‪ ,‬وتنمقسم لكل من‪:‬‬

‫‪ ‬قائمة الدخل ‪:Income Statement‬‬

‫هأي عبارة عن قائمجة مالية تظهر نتيجة أعمجال النمشأة من ربح او خسارة خلل فتة زمنمية مددة وذلك عن طريق مقابلة اليرادات والصروفات‬
‫الاصة بتلك الفتة‪.‬‬
‫وتشمجل ف اعلهأا على ثلث عنماصر‪:‬‬
‫‪ -‬اسم النمشأة‪.‬‬
‫‪ -‬اسم القائمجة )قائمجة الدخل(‪.‬‬
‫‪ -‬الفتة الت تغطيها القائمجة‪.‬‬

‫وتظهر قائمجة الدخل ف شكل حساب على النمحو التال‪:‬وتسمجى ح‪ /‬ملخص قائمجة الدخل‬

‫منمشأة التجارة العالية للمجقاولت‬

‫ح‪ /‬ملخص قائمجة الدخل عن السنمة النمتهية ف ‪30/12/1425‬هأش‬
‫ايرادات دعاية واعلن‬ ‫×‬ ‫مطبوعات‬ ‫×‬
‫ايرادات أ‪.‬مالية‬ ‫×‬ ‫رواتب واجور‬ ‫×‬
‫ايراد استثمجار‬ ‫×‬ ‫مواد ومهمجات‬ ‫×‬
‫مصروف ايار‬ ‫×‬
‫م‪.‬ادارية‬ ‫×‬
‫صافي الربح‬ ‫××‬
‫×××‬ ‫×××‬

‫وقد تظهر قائمجة الدخل ف شكل تقرير على النمحو التال‪ :‬وتسمجى قائمجة الدخل‬

‫‪6‬‬
 ‫منمشأة التجارة العالية للمجقاولت‬
‫قائمجة الدخل عن السنمة النمتهية ف ‪30/12/1425‬هأش‬
‫اليرادات‪:‬‬
‫×‬
‫اجال اليرادات‬ ‫×‬ ‫×××‬
‫يطرح ‪:‬الصروفات‬
‫×‬
‫اجال الصروفات‬ ‫×‬ ‫××‬
‫صاف الربح‬ ‫×‬

‫ويدخل ضإمجن قائمجة الدخل بعض التعريفات ومنمها‪:‬‬

‫أ‪ -‬اليرادات ‪: Revenues‬‬
‫وتشمجل البالغ الصلة والبالغ تت التحصيل مقابل بيع سلع أو آداء خدمه‪.‬‬
‫ب‪-‬المصروفات ‪: Expenses‬‬
‫وهأي تكلفة السلع والدمات الستخدمة ف العمجليات للحصول على اليراد‪.‬‬
‫ج‪-‬صافي الربح أو الخسارة ‪:Net loss / Net profit‬‬
‫عبارة عن الزيادة ف اليراد القق عن الصروفات الرتبطة به خلل فتة معينمة والعكس ف حالة السارة‬

‫‪ ‬قائمة المركز المالي ‪:Financial Position Statement (Balance sheet):‬‬

‫تعريفها ‪ :‬هأي قائمجة مالية أو تقرير يبي ما للمجنمشأة وما عليها ف لظة معينمة‪ ،‬أي تفصح عن الوضإع الال للمجنمشأة أو بعبارة أخرى تبي موجودات‬
‫النمشأة والتزاماتا تاه الغي وتاه ملكها ف تاريخ معي‪ .‬وتتضمجن ف اعلهأا ثلث عنماصر‪:‬‬
‫‪ -‬اسم النمشأة‪.‬‬
‫‪ -‬اسم القائمجة )قائمجة الركز الال(‬
‫‪ -‬تاريخ اعداد القائمجة‪.‬‬
‫متوياتا‪ :‬وقد جرى العرف أن تصنمف العلومات الت ترد فيها ال‪:‬‬
‫‪ -3‬حقوق ملكية‬ ‫‪ -2‬خصوم‬ ‫‪ -1‬اصول‬

‫منشأة الستثمارات العامة السعودية) نموذج قائمة المركز المالي(‬

‫قائمة المركز المالي في ‪30/12/1426‬هـ‬

‫‪7‬‬
 ‫الخصوم وحقوق الملكية)المصادر(‬ ‫الصول)استخدامات‬
‫الموال(‬
‫الخصوم المتداولة)قصيرة الجل(‬ ‫الصول المتداولة)قصيرة الجل(‬
‫الدائنين )الموردين(‬ ‫×‬ ‫نقدية بالبنك‬ ‫×‬
‫أوراق الدفع‬ ‫×‬ ‫نقدية بالصندوق‬ ‫×‬
‫المصروفات المستحقة‬ ‫×‬ ‫استثمارات قصيرة الجل)أوراق مالية(‬ ‫×‬
‫اليرادات المحصلة مقدما‬ ‫×‬ ‫مدينون‬ ‫×‬
‫القساط المستحقة من الديون طإويلة الجل‬ ‫×‬ ‫أوراق قبض‬ ‫×‬
‫المخزون السلعي‬ ‫×‬
‫المصاريف المدفوعة مقدما‬ ‫×‬
‫اليرادات المستحقة‬ ‫×‬
‫اجمالي الخصوم المتداولة‬ ‫×‬ ‫اجمالي الصول المتداولة‬ ‫×‬
‫الخصوم الثابتة )طإويلة الجل(‬ ‫×‬ ‫الصول الثابتة )طإويلة الجل(‬
‫السندات طإويلة الجل‬ ‫×‬ ‫الثاث‬ ‫×‬
‫أوراق دفع طإويلة الجل‬ ‫×‬ ‫السيارات‬ ‫×‬
‫القروض العقارية‬ ‫×‬ ‫المباني‬ ‫×‬
‫اللت والمعدات‬ ‫×‬
‫الراضي‬ ‫×‬
‫اجمالي الخصوم الثابتة‬ ‫×‬ ‫اجمالي الصول الثابتة‬ ‫×‬
‫حقوق الملكية‬ ‫الصول غير الملموسة‬
‫رأس المال‬ ‫×‬ ‫شهرة المحل‬ ‫×‬
‫‪+‬أرباح العام )أو( –خسائر العام‬ ‫×‬ ‫براءة الختراع‬ ‫×‬
‫‪ -‬المسحوبات‬ ‫×‬ ‫العلمات التجارية‬ ‫×‬
‫اجمالي خقوق الملكية‬ ‫×‬ ‫اجمالي الصول غير الملموسة‬ ‫×‬
‫اجمالي الخصوم وحقوق الملكية‬ ‫×‬ ‫اجمالي الصول‬ ‫×‬

‫‪ -1‬الصول ‪:Assets‬‬
‫تثل موجودات النمشأة ومتلكاتا وتنمقسم ال‪:‬‬
‫أ‪ -‬الصول غير الملموسة ‪:Intangible Assets‬‬
‫وهأي الصول الت ليس لا وجود أو كيان مادي ملمجوسا ولكنمها ذات قيمجة او فائدة للمجنمشأة مثل شهرة الل وحقوق الختاع والعلمات التجارية‪.‬‬
‫ب‪-‬الصول الثابتة ‪:Fixed Assets‬‬
‫‪8‬‬
 ‫هأي ممجوعة الصول الت تقتن بغرص الساهة ف العمجلية النتاجية وليس بغرض اعادة بيعها مثل الراضإي والبان اللت والثاث والسيارات‪.‬‬
‫ج‪ -‬الصول المتداولة ‪: Current Assets‬‬
‫هأي الصول القابلة للتحويل ال نقدية او الت تقتن بغرض اعادة بيعها او استخدامها خلل السنمة الالية مثل‪:‬‬
‫‪ ‬البضاعة‪ :‬وهأي السلع الت تتاجر فيها النمشأة‪.‬‬
‫‪ ‬الدينمون‪ :‬وهأي البالغ الت تثل التزامات على الغي للمجنمشأة واجبة السداد خلل السنمة‪.‬‬
‫‪ ‬أ‪.‬ق )أوراق القبض(‪ :‬وهأي البالغ الت تثل التزامات على الغي للمجنمشأة واجبة السداد خلل السنمة وتكون ف صورة كمجبيالت‪.‬‬
‫‪ ‬أ‪.‬مالية‪ :‬وهأي البالغ الستثمجرة ف شراء أسهم وسنمدات‪.‬‬
‫‪ ‬النمقدية بالصنمدوق والساب الاري بالبنمك‪:‬‬
‫‪ o‬البنمك‪:‬هأي عبارة عن الموال المجلوكة للمجنمشأة وتتفظ با ف شكل حساب جاري لدى البنمك‪.‬‬
‫‪ o‬الصنمدوق‪ :‬عبارة عن الموال الاهأزه والوجودة ف خزينمة النمشأة‪.‬‬
‫‪ ‬استثمجارات قصية الجل )ودائع البنمك(‪ :‬وهأي الوال الت تتفظ با النمشأة ف شكل ودائع زمنمية لدى البنموك‪.‬‬
‫‪ ‬الصروفات القدمة )الدفوعة مقدما(‪ :‬تثل حق للمجنمشأة لدى الغي وسيتم الصول على سلع وخدمات ف الستقبل مقابل هأذه الصروفات‬
‫الدفوعة مقدما مثل الياراتالقدمة أي الدفوعة مقدما‪.‬‬
‫‪ ‬اليرادات الستحقة‪ :‬ايرادات ت اكتسابا اي ت تققها خلل الفتة الاسبية والت ل يتم تصيلها بعد‪.‬‬
‫‪ -2‬الخصوم ‪:Liabilities‬‬
‫عبارة عن اللتزامات أو التعهدات على النمشأة تاه الغي مقابل حصولا على سلع أو خدمات أو قروض وتنمقسم ال‪:‬‬
‫أ‪-‬الخصوم طإويلة الجل ‪:Fixed liabilities‬‬
‫هأي اللتزامات الت يستحق سدادهأا خلل فتة زمنمية تزيد عن سنمة مالية واحدة مثل القروض العقارية او الصنماعية والسنمدات وأوراق الدفع طويلة‬
‫الجل‪ .‬أو انا تثل ما يب على النمشأة دفعه للغي بعد مدة تزيد ف الغالب عن السنمة مع الخذف العتبار انه يب استبعاد قيمجة القساط‬
‫الستحقة سنمويا لسداد هأذه الديون من عنماصر الصوم طويلة الجل وادراجها ضإمجن الصوم التداولة تقيقا لعيار الفصاح العام‪.‬‬
‫ب‪ -‬الخصوم قصيرة الجل ‪:Current Liabilities‬‬
‫هأي البالغ الستحقة للسداد خلل السنمة الالية او ماعلى النمشأة من التزامات يلزم تسديدهأا خلل السنمة الالية مثل‪:‬‬
‫‪ ‬قرض تاري )قرض قصي الجل(‪ :‬هأي مبالغ مستحقة على النمشأة للبنمك مقابل الصول على قرض واجب السداد خلل السنمة‪.‬‬
‫‪ ‬الدائنمون )الوردون( ‪ :‬هأي مبالغ مستحقة على النمشأة للغي مقابل الشراء على الساب‪.‬‬
‫‪ ‬أ‪.‬دفع هأي مبالغ مستحقة على النمشأة للغي مقابل الشراء على الساب ف صورة كمجبيالت‪ ،‬أو هأي تعهد كتاب من النمشأة بدفع مبلغ معي‬
‫ف تاريخ معي‪.‬‬
‫‪ ‬الصروفات الستحقة‪ :‬هأي البالغ الستحقة على الشروع للغي مقابل خدمات ت آداؤهأا للمجشروع‪.‬‬
‫‪ ‬اليرادات القدمة‪ :‬هأي اليرادات القدمة قبل القيام بآدء الدمة الرتبطة با خلل الفتة الاسبية‪.‬‬

‫‪-3‬حقوق الملكية ‪:Owner’s Equity‬‬

‫هأي عبارة عن ما يلكة أصحاب النمشأة من اموال فيها‪ ،‬أو هأي عبارة عن اللتزامات على النمشأة تاه ملكها وهأي تشمجل البلغ الذي ت استثمجاره‬
‫بالضإافة ال الرباح الت حققها الشروع‪.‬‬

‫‪9‬‬
 ‫أشكال اعداد قائمة المركز المالي ‪:‬‬

‫في شكل قائمة كالشكل السابق‪ .‬ويتم تبوبها وفقا لطريقتين ‪:‬‬ ‫‪o‬‬

‫من الكثر سيولة إلى القل سيولة ويناسب ذلك البنوكا‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫من القل سيولة إلى الكثر سيولة ويناسب المنشآت الزراعية والصناعية ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪10‬‬
 ‫‪ o‬في شكل تقرير‪:‬‬

‫وكالة العلي لصيانة السيارات‬

‫تقرير قائمة المركز المالي في ‪30/12/1426‬هـ‬

‫الصأول المتداولة‪:‬‬

‫نقدية‬ ‫‪31000‬‬
‫مدينون‬ ‫‪17000‬‬
‫مخزون مهمات‬ ‫‪7000‬‬
‫مصروفات مدفوعة مقدما ا‬ ‫‪5000‬‬
‫إجمالي الصأول المتداولة‬ ‫ـــــــــــــــــــــــ‬ ‫‪60000‬‬

‫يطرح الخصوم المتداولة ‪:‬‬

‫دائنون‬ ‫‪24000‬‬
‫مصروفات مستحقة‬ ‫‪4000‬‬
‫إيرادات محصلة مقدما‬ ‫‪6000‬‬
‫إجمالي الخصوم المتداولة‬ ‫ـــــــــــــــــــــ‬ ‫‪34000‬‬
‫رأس المال العامل‬ ‫‪26000‬‬

‫يضاف‪ :‬الصأول الثابتة وغير الملموسة‬

‫أراضي‬ ‫‪200000‬‬
‫مباني‬ ‫‪160000‬‬
‫سيارات‬ ‫‪80000‬‬
‫أثاث‬ ‫‪40000‬‬
‫شهرة المحل‬ ‫‪100000‬‬
‫إجمالي الصأول الثابتة وغير الملموسة‬ ‫ـــــــــــــــــــــ‬ ‫‪580000‬‬
‫إجمالي الصأول‬ ‫‪606000‬‬

‫يطرح‪ :‬الخصوم طويلة الجل‪:‬‬

‫قروض‬ ‫‪60000‬‬
‫صأافي الصأول‬ ‫‪546000‬‬
‫حقوق الملكية‬
‫رأس المال‬ ‫‪500000‬‬
‫أرباح العام‬ ‫‪46000‬‬ ‫ـــــــــــــــــ‬
‫صأافي حقوق الملكية‬ ‫‪546000‬‬

‫‪11‬‬
 ‫معادلة الميزانية‬

‫إن اليزانية عبارة عن كشف أو بيان أو جدول أو قائمجة ذات جانبي‪.‬‬

‫الانب الين = الصول أو الوارد أو الستخدامات‪.‬‬
‫الانب اليسر = الصوم أو اللتزامات أو الصادر‪.‬‬
‫وكقاعدة عامة فإن اليزانية يب أن تكون ف حالة توازن دائمجا‪ ،‬وبنماء على ذلك فإنه يكن كتابة معادلة اليزانية كالتآ‪:‬‬
‫معادلة الميزانية‪ ) :‬استخدامات الموال = مصادرالموال (‬
‫أو معادلة الميزانية‪ ) :‬الصول = الخصوم ‪+‬حقوق الملكية(‬
‫أول‪ :‬أثر العمليات المالية على معادلة الميزانية‪:‬‬
‫إن قيام النمشأة بالعمجليات الالية يؤمثر على معادلة اليزانية حيث قد يكون هأذا التأثي على جانب العادلة أو أحد الوانب فقط وف كل الحوال فإنه‬
‫مهمجا كان التأثي على العادلة فإنه لن يؤمدي ال الخلل بتوازنا‪.‬‬
‫‪ -1‬أثر العمليات المالية على جانبي المعادلة‪:‬‬
‫القاعدة العامة‪ :‬إذا كان تأثي العمجليات الالية على جانب معادلة اليزانية فإن التأثي ف هأذه الالة يكون طردي بعن أنه اذا زاد أحد حسابات‬
‫الصول فإنه بالتبعية لبد أن يزيد أحد حسابات الصوم أو حقوق اللكية والعكس صحيح‪.‬‬
‫‪ -1‬زيادة أصل يقابله زيادة خصم‪:‬‬
‫‪ -‬ف ‪ 1425 1/1‬هأش بدأت منمشأة عصام أعمجالا برأسا مال قدره ‪ 100.000‬ر ت ايداعه ف الصنمدوق‬
‫ف هأذه الاله تأثر جانب اليزانية والسابات الت تأثرت هأي‪:‬‬
‫الصنمدوق )أصل( <<<<<<<زاد <<<<‪100.000‬‬
‫رأسا الال )حقوق ملكية(<<<<زاد <<<<‪100.000‬‬
‫‪-‬ف ‪1425 2/1‬هأش قامت منمشأة عصام بشراء سيارة ببلغ ‪ 20.000‬ر على الساب من ملت المجيح‬
‫وهأنما أيضا تأثر جانب اليزانية والسابات الت تأثرت هأي‪:‬‬
‫السيارات )أصل(<<<< زاد <<<‪20.000‬‬
‫الدائنمون )خصم(<<<<زاد<<<‪20.000‬‬
‫*وأثر العمجليات الت تت على العادلة‬
‫الصول = الصوم ‪ +‬حقوق اللكية‬
‫الصنمدوق ‪ +‬السيارات = الدائنمون ‪+‬رأسا الال‬
‫‪ 100.000+ 20.000 = 100.000+20.000‬واذا ت تصوير اليزانية عقب العمجليتي السابقتي فانا تأخذ الشكل التال‪:‬‬

‫منمشأة عصام التجارية‬

‫قائمجة الركز الال ف ‪2/1/1425‬هـ‬
‫‪12‬‬
 ‫خصوم قصية أجل‪:‬‬ ‫أصول متداولة‪:‬‬
‫دائنمون‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪ 100.000‬صنمدوق‬
‫حقوق ملكية‪:‬‬ ‫أصول ثابتة‪:‬‬
‫رأسا الال‬ ‫‪100.000‬‬ ‫سيارات‬ ‫‪20.000‬‬
‫‪120.00‬‬ ‫‪120.000‬‬
‫‪0‬‬

‫ب‪ -‬نقص أصل يقابله نقص خصم أو حقوق ملكية‪:‬‬

‫‪-‬ف ‪ 13/1‬قامت منمشأة عصام بسداد مبلغ ‪ 10.000‬ر للدائنمي نقدا‪ ) .‬ف هأذه الالة السابات الت تأثرت هأي‪( :‬‬
‫الصنمدوق <<<< أصل <<< نقص <<‪10.000‬‬
‫الدائنمون <<<< خصم <<< نقص <<‪10.000‬‬
‫*أثر العمجليات السابقة على معادلة اليزانية‪:‬‬
‫الصول = الصوم ‪ +‬حقوق اللكية‬
‫صنمدوق ‪ +‬سيارات = دائنمون ‪+‬راسال‬
‫‪100.000 + 10.000 = 20.000 + 90.000‬‬
‫‪110.000 = 110.000‬‬
‫*تصوير اليزانية بعد العمجليات السابقة‪:‬‬
‫منمشأة عصام التجارية‬
‫قائمجة الركز الال ف ‪13/1/1425‬هأش‬

‫خصوم قصية أجل‪:‬‬ ‫أصول متداولة‪:‬‬

‫دائنمون‬ ‫‪10.000‬‬ ‫صنمدوق‬ ‫‪90.000‬‬
‫حقوق ملكية‪:‬‬ ‫أصول ثابتة‪:‬‬
‫رأسا الال‬ ‫‪100.000‬‬ ‫سيارات‬ ‫‪20.000‬‬
‫‪110.00‬‬ ‫‪110.000‬‬
‫‪0‬‬

‫أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من جوانب الميزانية‪:‬‬ ‫‪-2‬‬

‫‪13‬‬
‫القاعدة العامة‪ :‬اذا كان أثر العمجليات الالية على جانب واحد فقط من اليزانية فان التأثي على حسابات الانب يكون عكسي بعن أنه اذا‬
‫زاد أحد السابات ف هأذا الانب فل بد أن ينمقص حساب آخر ف نفس الانب‪.‬‬
‫‪ -1‬التأثير على جانب الصول‪:‬‬
‫زيادة أصل يقابله نقص أصل آخر‪:‬‬
‫‪-‬ف ‪ 17/1‬اشتت منمشأة عصام التجارية أثاث ببلغ ‪ 5000‬ر نقدا‬
‫*السابات الت تأثرت هأي‪:‬‬
‫الثاث <<< أصل <<< زاد <<<‪5000‬‬
‫الصنمدوق <<أصل<<<<نقص<<‪5000‬‬
‫*أثر العمجليات السابقة على معادلة اليزانية‪:‬‬
‫= الصوم ‪ +‬حقوق اللكية‬ ‫الصول‬
‫صنمدوق ‪ +‬سيارات ‪ +‬أثاث = دائنمون ‪ +‬راسال‬
‫‪100.000 + 10.000 = 5000 + 20.000 + 85000‬‬
‫‪110000 = 110000‬‬

‫*ويكون شكل قائمجة الركز الال ف هأذه اللحظة كالتال‪:‬‬

‫منمشأة عصام التجارية‬
‫قائمجة الركز الال ف ‪13/1/1425‬هـ‬
‫خصوم قصية أجل‪:‬‬ ‫أصول متداولة‪:‬‬
‫دائنمون‬ ‫‪10.000‬‬ ‫صنمدوق‬ ‫‪85.000‬‬ ‫‪85.000‬‬
‫حقوق ملكية‪:‬‬ ‫أصول ثابتة‪:‬‬
‫رأسا الال‬ ‫‪100.000‬‬ ‫سيارات‬ ‫‪20.000‬‬
‫أثاث‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪25.000‬‬
‫‪110.00‬‬ ‫‪110.000‬‬
‫‪0‬‬

‫ب‪ -‬التأثير على جانب الخصوم‪:‬‬

‫زيادة خصم يقابله نقص خصم آخر‪:‬‬
‫‪-‬ف ‪ 25/1‬قامت منمشأة عصام التجارية بتحرير ورقة دفع بباقي البلغ الستحق لشركة المجيح‬
‫*السابات الت تأثرت هأي‪:‬‬
‫اوراق الدفع <<< خصم <<<زاد <<<‪10.000‬‬
‫دائنمون <<<<<خصم <<<نقص<<<‪10.000‬‬
‫*أثر العمجليات السابقة على معادلة اليزانية‪:‬‬
‫‪ +‬حقوق اللكية‬ ‫= الصوم‬ ‫الصول‬
‫‪14‬‬
 ‫الصنمدوق ‪ +‬السيارات ‪ +‬الثاث = الدائنمون ‪ +‬اوراق الدفع ‪ +‬راسال‬
‫‪ =5000 +20.000 +85000‬صفر ‪100.000 + 10.000 +‬‬
‫* وقائمجة الركز الال ف هأذه اللحظة تكون‪:‬‬
‫منمشأة عصام التجارية‬
‫قائمجة الركز الال ف ‪25/1/1425‬هـ‬
‫خصوم قصية أجل‪:‬‬ ‫أصول متداولة‪:‬‬
‫أوراق دفع‬ ‫‪10.000‬‬ ‫صنمدوق‬ ‫‪85.000‬‬ ‫‪85.000‬‬
‫حقوق ملكية‪:‬‬ ‫أصول ثابتة‪:‬‬
‫رأسا الال‬ ‫‪100.000‬‬ ‫سيارات‬ ‫‪20.000‬‬
‫أثاث‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪25.000‬‬
‫‪110.00‬‬ ‫‪110.000‬‬
‫‪0‬‬

‫* الخلصة‪:‬‬
‫اذا كان تأثي العمجليات الالية على جانب اليزانية فإن التأثي يكون طردي )↑أصل و ↑خصم( أو )↓أصل و↓ خصم(‬
‫اذا كان تأثي العمجليات الالية على جانب واحد فقط من اليزانية يكون التأثي عكسي )↑أصل و ↓ أصل آخر( أو )↑ خصم‬
‫↓خصم آخر(‬

‫ثانيا‪ :‬قاعدة القيد المزدوج‪:‬‬

‫وفقا لذه القاعدة فإن لكل عمجلية مالية طرفان أحدها يأخذ والخر يعطي‪ .‬والطرف الذي يأخذ يكون مدين اما الطرف الذي يعطي يكون دائن‪.‬‬
‫إذا زادت الصول فهي مدينمة ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬إذا نقصت الصول فهي دائنمة‪.‬‬
‫‪ ‬إذا زادت الصوم فهي دائنمة‪.‬‬
‫‪ ‬إذا نقصت الصوم فهي مدينمة‪.‬‬
‫‪ ‬الصول والصروفات طبيعتها مدينمة‪.‬‬
‫‪ ‬الصوم واليرادات طبيعتها دائنمة ‪.‬‬

‫تمارين معادلة الميزانية‬

‫تمرين ‪:1‬‬

‫‪15‬‬
 ‫فيمجا يلي بعض العمجليات الت تت ف منمشأة الفلح خلل شهر مرم ‪1422‬هأش‪:‬‬
‫ف ‪ 1/1‬بدأت منمشأة الفلح أعمجالا برأسا مال قدره ‪ 800.000‬ر أودع الصنمدوق‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 2/1‬أشتت بضاعة من ملت سعيد نقداي ببلغ ‪ 15.000‬ر‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 3/1‬ت سحب مبلغ ‪ 20.000‬ر من الصنمدوق أودع البنمك‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 15/1‬أشتت أثاث جديد قيمجته ‪ 15.000‬ر من شركة الطلق على الساب‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 21/1‬باعت بضاعة ببلغ ‪ 10.000‬ر إل ملت شادي على الساب‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 24/1‬باعت جزء من الثاث قيمجته ‪ 12.000‬ر نقداي‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 27/1‬حصلت قيمجة نصف البضاعة للت شادي بشيك‬ ‫‪‬‬
‫والمطلوب‪:‬‬
‫‪ -1‬بيان أثر العمجليات السابقة على معادلة الاسبة‪.‬‬
‫‪ -2‬تصوير قائمجة الركز الال للمجنمشأة ف ناية شهر مرم‪.‬‬
‫‪ -3‬تليل العمجليات الالية السابقة إل أطرافها الدينمة والدائنمة‪.‬‬
‫الحل ‪:‬‬
‫أثر العمليات المالية على معادلة الميزانية‬

‫الخصوم ‪ +‬حقوق الملكية‬ ‫الص ـ ـ ــول‬ ‫التاريخ‬ ‫رقم‬

‫العملية‬
‫رأس المال‬ ‫الدائنون‬ ‫مدينون‬ ‫أثاث‬ ‫نقدية بالبنك‬ ‫المخزون‬ ‫نقدية‬
‫السلعي‬ ‫بالصندوق‬

‫تحليل العمليات المالية إلى أطإرافها المدينة والدائنة‬

‫قيمته‬ ‫الدائن‬ ‫قيمته‬ ‫المدين‬

‫‪16‬‬
 ‫منمشأة الفلح التجارية‬
‫قائمجة الركز الال ف ‪30/1/1422‬هـ‬

‫‪17‬‬
 ‫تمرين ‪:2‬‬
‫ف ‪1/1/1420‬هأش بدأت منمشأة أحد أعمجالا بالصول التالية‪ 20.000 :‬ر سيارات ‪ 10.000 ،‬ر بضاعة ‪ 30.000 ،‬ر نقدية بالبنمك ‪،‬‬
‫‪ 60.000‬ر رأسا الال وفيمجا يلي بعض العمجليات الت تت ف النمشأة خلل شهر مرم‪:‬‬
‫ف ‪ 2/1‬أشتت بضاعة من ملت عمجر ببلغ ‪ 4000‬ر على الساب ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 3/1‬أشتت أثاث ببلغ ‪ 3000‬ر بشيك ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 5/1‬ت تويل مبلغ ‪ 15.000‬ر إل الصنمدوق ما ف البنمك ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 8/1‬سددت مبلغ ‪ 2000‬ر نقداي إل ملت عمجر ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 15/1‬حصلت على قرض من بنمك الهألي ببلغ ‪ 6000‬ر أودع البنمك ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 20/1‬باعت سيارة قدية إل ملت حد ببلغ ‪ 5000‬ر على الساب ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 25/1‬باعت بضاعة ببلغ ‪ 7000‬ر إل ملت ممجود نقداي ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 29/1‬سدد حد الستحق عليه بشيك ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫بيان أثر العمجليات السابقة على معادلة الاسبة ‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫تصوير قائمجة الركز الال ف ‪. 29/1‬‬ ‫‪-2‬‬
‫تليل العمجليات الالية السابقة إل أطرافها الدينمة والدائنمة ‪.‬‬ ‫‪-3‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫الخصوم ‪ +‬حقوق الملكية‬ ‫الص ـ ـ ــول‬ ‫التاريخ‬ ‫رقم‬

‫العملية‬

‫تحليل العمليات المالية السابقة إلى أطإرافها المدينة والدائنة‬

‫‪18‬‬
‫قيمته‬ ‫الدائن‬ ‫قيمته‬ ‫المدين‬

‫منمشأة أحد التجارية‬

‫قائمجة الركز الال ف ‪30/1/1420‬هـ‬

‫‪19‬‬
 ‫تمرين ‪:3‬‬
‫فيمجا يلي العمجليات الت تت خلل شهر رجب ‪1422‬هأش لنمشأة العليا للخدمات العقارية‪:‬‬
‫ف ‪ 1/7‬بدأت منمشأة العليا للخدمات العقارية أعمجالا بتخصيص مبلغ ‪ 300.000‬ر كرأسا مال أودع ف البنمك باسم النمشأة ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 5/7‬ت سحب مبلغ ‪ 100.000‬ر من البنمك وأودع خزينمة النمشأة ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 7/7‬ت شراء أراضإي ببلغ ‪ 190.000‬ر ‪ ،‬دفع منمها ‪ 50.000‬ر نقداي والباقي على الساب ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 9/7‬ت بيع جزء من الراضإي بسعر يساوي التكلفة قدره ‪ 64.000‬ر على الساب ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 20/7‬ت شراء معدات مكتبية ببلغ ‪ 16.000‬ر على الساب ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 25/7‬ت تصيل ‪ 24.000‬ر نقداي من قيمجة الراضإي الباعة ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ف ‪ 28/7‬ت تسديد مبلغ ‪ 60.000‬ر من البلغ التبقي من ثن البن بشيك ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫تديد تأثي كل عمجلية مالية من العمجليات السابقة على معادلة الاسبة لنمشأة العليا موضإحاي بالتفصيل التأثي على عنماصر الصول والصوم وحقوق‬
‫اللكية ومستعينماي ف الل بالنممجوذج التال ث قم بإعداد الركز الال لنمشأة " العليا " ف ناية شهر رجب ‪1422‬هأش ‪:‬‬

‫الخصوم ‪ +‬حقوق الملكية‬ ‫الص ـ ـ ــول‬ ‫التاريخ‬ ‫رقم‬

‫العملية‬

‫‪20‬‬