ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

TEMA: EL CICLO CONTABLE

NOMBRE: WILMER SANTIAGO JAMI

TRABAJO NUMERO: 6

ABRIL 2018-AGOSTO 2018

EL CICLO CONTABLE .................................................................................................................. 3
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ............................................................................................. 4
LIBRO DIARIO ................................................................................................................................ 5
LIBRO MAYOR ............................................................................................................................... 6
BALANCE DE COMPROBACION................................................................................................ 7
ASIENTOS DE AJUSTES................................................................................................................ 7
HOJA DE TRABAJO ....................................................................................................................... 8
ASIENTOS DE CIERRE.................................................................................................................. 8
ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................................. 8
Documentos fuente ............................................................................................................................ 8
LOS PRINCIPALES SOPORTES DE CONTABILIDAD SON: ............................................... 10
AJUSTES ......................................................................................................................................... 11
 EL CICLO CONTABLE
Un ciclo contable es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma
sistemática y cronológica el registro contable de una forma fiable, reflejando la imagen
de la actividad. Normalmente un ciclo contable es de un año.

En cuanto a registros, hacemos referencia a entradas en el libro diario, comprobantes

financieros, hasta la preparación de los estados financieros

Estructura del ciclo contable

 ESTADO DE SITUACION INICIAL

 LIBRO DIARIO
 LIBRO MAYOR
 BALANCE DE COMPROBACION
 ASIENTOS DE AJUSTES
 ASSIENTOS DE CIERRE
 HOJA DE TRABAJO
 ESTADOS FINANCIEROS
 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos poseídos, naturaleza y cantidad

del pasivo, tipo y cantidad de inversión residual de los propietarios de un negocio

ACTIVOS.- Son todos los bienes que posee la empresa que no están disponibles para la
venta

PASIVOS.- Son todas las cuentas que tiene la empresa para con terceras personas

PATRIMONIO.- Es el capital con el que inicia la empresa o es la aportación de la

empresa

El Balance inicial refleja la situación patrimonial de la empresa en el momento preciso

en que están a punto de iniciarse las operaciones de la empresa, es decir justo antes de
comenzar a registrarse éstas.

Los Balances son documentos obligatorios para el empresario, de gran importancia

para conocer la situación en que se encuentra la empresa, por lo que no pueden realizarse
de cualquier manera, sino que existe un modelo predeterminado al que debe ajustarse el
empresario. A ello nos referiremos más adelante al hablar de las Cuentas anuales.

El activo está formado por todo aquello que posee la empresa: terrenos,
construcciones, maquinaria, coches, dinero, existencias de productos, herramientas, etc.
A cada una de estas partidas le corresponde un número de cuenta y un nombre formal.
Por ejemplo, un coche pertenecería a la cuenta 218 y se llamaría elementos de transporte

Activo no corriente: Aquí se encuentran todos los elementos que no varían en el largo
plazo, como la maquinaria, los elementos de transporte, el mobiliario, etc.
Y también las amortizaciones de dichos elementos.
Activo corriente: Aquí se encuentran todas las partidas que varían en el corto plazo.
En el balance estos elementos van ordenados de arriba abajo en función de su
disponibilidad. De los realizables, a los disponibles.

El pasivo de una empresa está formado por las deudas que tiene la misma con
terceros. Al igual que ocurre con el activo, el pasivo se divide en:

Pasivo no corriente: Son las deudas que tiene la empresa en el largo plazo de 6 a 35
años
Pasivo corriente: Son todas las deudas a las que la empresa debe hacer frente en el
corto plazo no mayor a un año

Los rubros del balance general se clasifican en: ·

Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa·

Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros Capital

o patrimonio: diferencia del activo y el pasivo, representa la inversión o el aporte de
socios y empresarios sobre los cuales puedan tener derecho

LIBRO DIARIO
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma
cronológica todas las operaciones de la empresa
Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el
diario.

LIBRO MAYOR
En este libro se registra en forma clasificada y de cuenta todos los asientos realizados en
libro diario y así podemos obtener los saldos reales de cada cuenta, los que nos servirán
para realizar el Balance de Comprobación

El procedimiento contable sería anotar la operación en el libro diario y, luego,

traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores. En la actualidad, con el uso
de los programas contables, estos registros en los libros mayores son automáticos.

Para el registro de las operaciones, se utiliza el sistema de partida doble, de manera

que las cuentas aparecen representadas en forma de “T”, donde el lado izquierdo se
denomina “DEBE” y el derecho “HABER”, trasladándose las operaciones del libro
diario de manera agrupada por cuentas. Por ejemplo, si tenemos un asiento de un cobro
de un cliente por caja, anotaremos en la cuenta del mayor del cliente el importe cobrado
en el haber y en la cuenta de caja el importe en el debe.

Libro mayor en t

Se lo utiliza en la práctica de la contabilidad su aplicación es sencilla pero con

mucha desventaja

Libro mayor en folio

Se utiliza en la práctica de la contabilidad su aplicación es un tanto compleja

Tipos de saldos

Saldo deudor: cuando él debe es mayor a la cuenta haber

Saldo acreedor: cuando el haber es mayor a la cuenta debe

saldo cero: cuando la cuenta debe es igual a la cuenta haber

 BALANCE DE COMPROBACION

Permite resumir la informacion contenida en los registros realizados en el Libro Diario y

en Libro Mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados
registros verifica y demuestra la igualdad numérica entre él Debe y el Haber

Sirve para conocer que están cuadradas todas las cuentas de la empresa que hay en
el libro diario de contabilidad, en relación a cada uno de los asientos que se registran a
diario en la partidas del debe y el haber, y según sea de deudor o acreedor. Garantiza que
el registro diario se ha realizado correctamente y tenemos datos fieles sobre la
información de la empresa.

Para que el balance de comprobación de sumas y saldos esté realizado

correctamente, la suma de los saldos deudores debe ser equivalente a la suma de los
saldos acreedores. De esta forma se obtiene el equilibrio requerido en el balance. Si el
importe que obtenemos en el debe es mayor que el del haber, diremos que tenemos un
saldo deudor. De la otra forma, tendremos un saldo acreedor

ASIENTOS DE AJUSTES
Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio económico. Los ajustes
contables son estrictamente necesarios para que las cuentas que han intervenido en la
contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o verdadero y faciliten la
preparación de los Estados Financieros

Los ajustes que se presentan con más frecuencia son:

 Acumulados
 Diferidos
 Depreciaciones
 Amortizaciones
 Consumos
 Provisiones
 Regulaciones
 HOJA DE TRABAJO
Es una herramienta contable que permite al contador presentar en forma resumida y
analítica gran parte del proceso contable.

Se elabora a partir de los saldos del Balance de Comprobación, Asientos de Ajustes,

Balance Ajustado, Estado de resultados, Estado de Situación Final o Balance General

ASIENTOS DE CIERRE
Estos se elaboran al finalizar el ejercicio económico o periodo contable con el
objeto de:

Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan los gastos o egresos

Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingresos

Determinar el resultado final y este ya puede ser Pérdida o Ganancia del periodo
contable

ESTADOS FINANCIEROS
La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer situación
económica y financiera de una empresa al término de un periodo contable o ejercicio
económico el mismo que se logra atraves de la preparación de los siguientes estados
financieros:

Estado de Situación Final.- En este se registran todos los activos, pasivos, patrimonio y
ya sea la ganancia o pérdida del ejercicio económico.

Documentos fuente
Es el justificante propio o ajeno que da origen a un asiento contable. Contiene, la
información necesaria para el registro contable de una operación, y tiene la función de
comprobar razonablemente la realidad de dicha operación.
 Dichos documentos se dividen en:

a) Documentos Justificativos
Que son todas las disposiciones y documentos legales que determinan las obligaciones y
derechos de la dependencia o entidad para demostrar que cumplió con los ordenamientos
jurídicos y normativos aplicables.
b) Documentos Comprobatorios
Son los documentos originales que generan y amparan los registros contables de la
dependencia o entidad.

El documento fuente puede crearse en papel o en formato electrónico. De hecho, los

sistemas que se utilizan actualmente para llevar la contabilidad de las empresas permiten
escanear los documentos recibidos en papel e integrarlos como imagen a la información
general de la compañía.

Importancia

La obtención y conservación de los documentos fuente es necesaria e indispensable

porque son documentos fuente (o sus copias o equivalentes electrónicos forman parte de
la primera fase del proceso contable denominada captación de datos.)Remiten el control
de las operaciones practicadas por la entidad y la comprobación de los asientos de
contabilidad.
LOS PRINCIPALES SOPORTES DE CONTABILIDAD SON:

RECIBO DE CAJA: Soporte en el cual constan los ingresos en efectivo recaudados

por la empresa.

RECIBO DE CONSIGNACIÓN BANCARIA: comprobante que elaboran los bancos

y suministran a sus clientes para que lo diligencien al consignar.

FACTURA: es un soporte contable que contiene además de los datos generales de los
soportes de contabilidad, la descripción de los artículos comprados o vendidos, los fletes
e impuestos que se causen y las condiciones de pago.

COMPROBANTE DE PAGO: Llamado también orden de pago o comprobante de

egreso, es un soporte que respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por
medio de un cheque.

NOTA DÉBITO: Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de

sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la liquidación de
facturas y los intereses causados por financiación o por mora en el pago de sus
obligaciones.

NOTA CRÉDITO: Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén

liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de
las mercancías, para su contabilización se utiliza este comprobante.

RECIBO DE CAJA MENOR: es un soporte de los gastos pagados en efectivo, por

cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque.
COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD: Es un documento que debe
elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se indica el
número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas
afectadas con el asiento.

FACTURA: Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción

comercial obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta
de mercaderías u otros afectos, porque con ella queda concluida la operación

RECIBO DE CAJA El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan

los ingresos en efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las
copias se archivan una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante
diario de contabilidad.

PAGARÉ Es un documento escrito mediante el cual una persona se compromete a

pagar a otra una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Es
un título valor muy similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener
recursos financieros. La diferencia con la letra de cambio radica en que quien emite el
pagaré es el propio deudor (y no el acreedor).

CHEQUE Orden o mandato de pago incorporado a un título de crédito que permite al

librador disponer, en favor de una determinada persona o del simple portador del título,
de fondos que tenga disponibles en un banco.

AJUSTES
Un ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la empresa,
habitualmente a cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos, gastos,
activos y pasivos a sus ejercicios correspondientes.
Son unas correcciones contables necesarias para obtener el resultado contable de forma
correcta. Aunque los ajustes contables afectan tanto a activos y pasivos como a ingresos
y gastos, los más importantes son los que afectan a estos últimos, ya que van a modificar
el resultado contable.

Durante el ejercicio, la empresa contabiliza numerosas operaciones de ingresos y gastos.

Pero en ocasiones, a fecha de cierre de ejercicio (que habitualmente es el 31 de
diciembre) pueden existir ingresos y gastos contabilizados, que pertenecen a otros
ejercicios; o ingresos y gastos que están sin contabilizar y pertenecen al actual ejercicio.
Para obtener correctamente el resultado contable, en función del criterio de devengo, se
realizan los ajustes contables.

Es importante distinguir los ajustes contables de los ajustes extracontables, que son los
que se realizan fuera de la contabilidad para ajustar los gastos e ingresos de una
empresa a los gastos e ingresos fiscales.

Clases de ajustes

1. Por errores.- En ciertas ocasiones el asiento es registrado con la cantidad o con la

cuenta equivocada en estos casos se realiza este ajuste Ej.: La empresa “ABC” paga
con cheque una cuenta pendiente (sin documento) por $2.500,00.

--1--

Préstamos por Pagar 2.500,00

a: Bancos 2.500,00

V/R Pago a proveedores con CH.

AJUSTE

Cuentas por Pagar 2.500,00

 a: Préstamos por
Pagar 2.500,00

V/R Ajuste por error en el asiento

2. Por omisión.- Se presenta cuando el contador no presenta el asiento oportunamente

Ej. La empresa realizó una venta de servicios por $150,00 el 4 de enero del 2009 a
crédito. La transacción no se registra oportunamente y el 8 de mayo el contador se entera
del hecho y la registra.

--1--

Cuentas por Cobrar 166,50

2% Retención Fuente 1,50

a: Servicios
Prestados 150,00

12% IVA en
Ventas 18,00

V/R Venta realizada el 04/01/2009

3. Por usos indebidos.- El personal que maneja el dinero, mercaderías o bienes puede
tener abusos de confianza y disponer de estos para fines personales.

Ej. Se realiza un arqueo de caja y se presenta un faltante de $25,00 que fueron utilizados
por el cajero sin autorización.

--1--

Anticipo Sueldo 25,00

a: Caja 25,00
 V/R Faltante de Caja

4. Por pérdidas fortuitas.- Cuando la empresa es despojada de recursos monetarios o

bienes no asegurados, como por ejemplo en un robo o en un incendio. Ej. En un asalto se
pierden $250,00 en efectivo que se debían depositar en el banco.

--1--

Pérdida Fortuita 250,00

a: Caja 250,00

V/R Perdida por asalto

5. Diferidos.- Son aquellos que se realizan para dejar en el saldo real a las cuentas de
pagos o cobros que se hicieron anticipadamente Ej. Se paga $1600,00 con cheque por
concepto de arriendo anticipado, el arriendo mensual es de $400,00.

--1--

Arriendos Prepagados 1.600,00

a: Bancos 1.600,00

V/R Pago arriendo anticipado

AJUSTE

Gasto Arriendo 400,00

a: Arriendos
Prepagados 400,00

V/R Ajuste por arriendo del primer

mes
6. Acumulados.- Se presentan al momento que la empresa ha dejado de pagar gastos o
cobrar ingresos que ya se devengaron. Ej. Los servicios prestados al cliente XYZ
ascienden a $500,00, valor por el cual se debe realizar el respectivo ajuste.

--1--

Ingresos acum. por Cobrar 750,00

a: Ingreso por
Servicios 750,00

V/R Ajuste acumulado

7. Depreciación.- Corresponde al desgaste que sufren los activos fijos por el paso del
tiempo, el uso, el avance tecnológico, etc. Ej. La empresa determina que el valor de la
depreciación de este periodo el Equipo de Computación es de $1200,00

--1--

Gasto Depreciación Eq. Computación 1.200,00

a: Depre. Acum. Eq.

Computación 1.200,00

V/R Ajuste por Depreciación Eq.

Computación

Existen varios métodos de depreciación los más conocidos son:

Método legal o de coeficientes.- Se deprecia de acuerdo a la vida útil y a los porcentajes

establecidos por la ley

Años Vida % de
Activo Fijo Útil Depreciación
 Edificios 20 5%

Vehículos 5 20%

Equipos de
Computación 3 33%

Otro bienes
muebles 10 10%

Método lineal o línea recta.- Consiste en distribuir el valor de la depreciación en los años

de vida útil, se realiza mediante la fórmula

Depreciación anual Costo histórico - Valor residual

= # de años de vida útil del bien

También existen otros métodos que no son muy utilizados por las empresas como:

Suma de dígitos (ascendente)

Suma de dígitos (descendente)

Método de unidades de producción

8. Amortización.- Se aplican a los activos intangibles (propiedades de la empresa que

no existen físicamente como marcas, derecho de llave, derecho de autor, etc) y a los
cargos diferidos, que son aquellos que ocurren en forma ocasional y generalmente se los
realiza en la fase pre-operativa como gastos de constitución, organización, investigación
y desarrollo. Ej. Se registra la amortización anual de los Gastos de Constitución que
tienen un valor de $3500,00 y se amortizan en 5 años.

--1--

Gasto Amort. 700,00

 Gastos de Constitución

a: Amort. Acum.

Gastos de Constitución 700,00

V/R Ajuste por Amortización Gastos

Constitución

9. Incobrables.- Es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles cuentas
incobrables. Esta reserva puede aumentar de acuerdo a las necesidades de la empresa
pero la ley lo establece solamente el 1% Ej. El saldo de cuentas por cobrar el años
anteriores es de $15.250,00; de los créditos del presente ejercicio no existe aún
posibilidad de incobrabilidad.

Provisión anual = 15.250,00 * 1% = 152,50

--1--

Gasto Cuentas Incobrables 534,00

a: Provisión Cuentas Incobrables 534,00

V/R Ajuste por Provisión cuentas

incobrables

Para dar de baja una cuenta incobrable se debe primeramente ver que cumpla con los
requisitos de: Permanecer por lo menos 5 años en los registros, por muerte o insolvencia
del deudor y que se haya prescrito toda acción legal de cobro. Si en algún caso las
cuentas fueron canceladas y luego se recuperan se deberá reabrir la cuenta del cliente e
inmediatamente realizar el cobro de la misma

10. Por consumo de materiales.- Se realizan al final del ejercicio económico para dejar
con un valor real los inventarios de suministros, materiales, útiles de oficina o limpieza.
 Ej. Se desea realizar el ajuste por consumo de útiles de oficina que inició con un saldo
de $1200,00 y en el presente inventario presente $200,00.

--1--

Inventario de Materiales 1.200,00

a: Bancos 1.200,00

V/R Compra de materiales

AJUSTE

Gasto Materiales de oficina 1.000,00

a: Inventario de
Materiales 1.000,00

V/R Ajuste por consumo de

materiales

(CONTABILIDAD, 2015, pág. 2)

(CONTABLE, 2016, pág. 4)

(CONTABLE C. , 2017, pág. 2)

CONTABILIDAD. (14 de DICIEMBRE de 2015). Recuperado el JUVES de 05 de 2018, de

https://contabilidad.com.do/ciclo-contable/

CONTABLE, C. (06 de 05 de 2017). Recuperado el 18 de 05 de 2018, de

https://es.scribd.com/document/348945116/CICLO-CONTABLE

CONTABLE, M. (08 de 05 de 2016). Recuperado el 18 de 05 de 2018, de

https://debitoor.es/glosario/definicion-ciclo-contable