COMPETENCIAS PARA EL COBRO ADMINISTRATIVO

AMIGABLE Y COACTIVO :

ESTRUCTURAS ADMINISTRATIVAS, ALCANCE, VENTAJAS Y

DESVENTAJAS

Introducción

El cobro administrativo amigable y coactivo representa valoraciones importantes y

constituye sin alguna duda un factor esencial de mejoramiento de la eficacia de la
administración tributaria. Las medidas aplicadas en este marco tienen 3 finalidades:

• Una finalidad disuasiva que pretende, por una acción coherente y armoniosa de
la administración en el conjunto del territorio, mejorar el civismo fiscal;

• Una finalidad presupuestaria que consiste en recobrar el máximo de créditos del

Estado;

• Una finalidad represiva que tiene como objetivo, a falta de perspectiva de

recobro, terminar la actividad del deudor para evitar que se incremente la deuda fiscal. La
asignación en liquidación judicial es una ilustración de esta finalidad.
 I. - Una estrategia de política de cobranza que integra un dispositivo
formalizado y desarrollado del cobro amigable
A - Cobrar a lo más pronto posible constatando el no pago
A1. Examen de la tipología de los créditos y análisis de los expedientes
Constatación
de fallo de
pago

Principio de acción
Reactividad
Tenacidad

Fase 1 : Análisis Características de los contribuyentes / de la población /

del crédito / riesgo o complejidad asociados con la
y segmentación
cobranza

Fase 2 : Puesta en
ejecución de enfoques
específicos

Utilización de acciones Utilización de acciones

Enfoque amigable
masivas complejas

A2. El cobro administrativo amigable: un dispositivo reglamentado y eficaz

 B - Reactivación de los deudores en materia tributaria:
esquema armonizado

Procedimiento
progresivo Para todos los tributos Procedimiento directo

Carta de
advertencia

30 días
Aviso a Tercero
o
O Poseedor (ATD)
únicamente

Apremio para pago

Apremio para pago

8 días 30 días

Todas Persecuciones
(ATD, procedimientos
complejos)

Armonización de procedimientos de cobro

 C – Los resultados obtenidos en el marco de la cobranza amigable
son significativos y testimonian acciones concretas importantes

Tres indicadores permiten medir la eficacia de la acción de cobro:

Tasa de pago al vencimiento: (por ejemplo el 93,7 % para la recaudación de los impuestos
de las personas físicas en 2010).

Tasa de pago al balanceo: mide los cobros al final de la fase precontenciosa. La diferencia
entre la tasa al balanceo y la tasa al vencimiento mide particularmente la eficacia de las
acciones de la cobranza amigable, en particular de las cartas de advertencia. A 2010 es
96,92 % para las personas físicas incrementándose 3,22 % con relación a la tasa de cobro al
vencimiento.

La tasa bruta de cobranza que permite medir la eficacia del cobro produciendo recetas
efectivas y de orden en principal sobre las encargadas en principal de los impuestos. El
resultado en 2010 para la recaudación de los impuestos de las personas físicas asciende al
98,79 % lo que corresponde a una tasa particularmente elevada que traduce la importancia
de las acciones y de los medios desplegados en las fases de cobro amigable y coactivo.
II. – La reforma realizada, creando la Dirección general de finanzas Públicas el 4 de
abril de 2008, se acompañó de una nueva organización y de nuevos servicios que
permiten una mutualización más grande de las informaciones tributarias y una mejor
sinergia entre la determinación, el control y el cobro

La creación de la dirección general de finanzas públicas nacida de la fusión de la Dirección general

de los impuestos (DGI) y de la Dirección general de la contabilidad pública (DGCP) y la colocación
de las direcciones regionales y departamentales de finanzas públicas, modificaron profundamente
el contexto de ejercicio de la misión del cobro de los tributos que se encuentra en lo sucesivo
situado en el polo gestión tributario y confiada a servicios preexistentes, los servicios de
impuestos de las empresas (SIE) y las tesorerías, pero igual a nuevos servicios, los servicios de
impuestos de personas físicas (SIP) y los polos de cobro especializados (PRS).

Esta reforma de estructuras administrativas favoreció el desarrollo del cobro administrativo

amigable porque éste es en efecto indisociable del proceso declarativo de base imponible para los
impuestos autoliquidados y constituye el prolongamiento directo para los impuestos de registro.

Tratándose del cobro coactivo, la creación de los polos de cobro especializado (PRS): un servicio
por departamento, tuvo como principal objetivo mejorar la tasa de cobranza de los créditos
tributarios complejos y de los créditos derivados a inspección tributaria. La misión de cobro
coactivo de los impuestos de las personas físicas y de los profesionales pone en ejecución
procedimientos que exijen una gran tecnicidad, habilidad e inversión.
III. – El cobro coactivo: una apuesta importante que necesita poderes
particulares y moviliza importantes medios humanos e informáticos en
el seno de estructuras administrativas específicas

A – Una apuesta importante

En materia tributaria, los créditos que hay que cobrar consecutivos a

un incumplimiento de pago, representan cerca del 2 % de los cobros
esperados. A 31 de diciembre de 2010, el importe de los créditos
brutos es de 19,3 Mil Millones de euros para los impuestos de las
personas físicas y de los profesionales.
 B – Un pilotaje específico y una movilización importante
Un equipo colocado dentro del polo tributario

División de tributación de personas

físicas o
Polo gestión tributaria profesionales

colaboradores
dedicados
Misiones
Animación y pilotaje de Seguimiento de los procedimientos
acción de cobro coactivo de colectivos bajo reservas de los
tributos Peritaje y apoyo resultados de la experimentación
a los puestos contables comprometida

Definición de requisitos Seguimiento de las cuotas

de uso del HFP Agilización del contencioso irregulares
de cobro y gestión de las Admisiones
en Valores Improductivos

SIE / SIP / PRS / Tesorerías

C – Competencias amplias que contienen ciertos procedimientos
“de derecho común”

1. Uso de acciones masivas

 El aviso a poseedor tercero (5 millones en 2009)
 Los embargos mobiliarios (408 000 en 2009)

2. Uso de acciones dichas « complejas »

 La responsabilidad de los dirigentes ;
 Los embargos inmobiliarios ;
 La asignación en liquidación judicial ;
 La acción « paulinae » (acción en reconstitución de patrimonio)

3. Las garantías de pago

 La hipoteca legal ;
 La fianza.
D – Algunos medios de mejoramiento

● Limitar las acciones de cobro a las oportunas y necesarias;

●Proporcionar la elección del procedimiento contemplado al

importe del crédito;

●Optimizar la colaboración entre los servicios encargados del

cobro y con los servicios de la inspección tributaria.
Último elemento de la cadena del cobro coactivo

El contencioso de cobro es un indicador de la pertinencia y de la

calidad de las acciones voluntarias.

Este contencioso se caracteriza por un volumen poco importante y

decisiones en su mayoría, muy a favor de la administración.