Principios Constitucionales
y Doctrinales satisfacer el Gasto Publico.
Derecho Financiero.
Principio de Legalidad.
Principio fundamental, conforme al cual todo ejercicio
de un poder público debe realizarse acorde a la ley
vigente y su jurisdicción y no a la voluntad de las
personas.
Sólo a través de una norma jurídica con carácter de
ley, se puede definir todos y cada uno de los
elementos de la obligación tributaria.
Las contribuciones, ya sean federales, estatales o
municipales, así como las de la Ciudad de México,
deben encontrarse establecidas de forma expresa en
una ley, en sentido formal y material.
Principio de Proporcionalidad y
Equidad.
Significa, en consecuencia, que los contribuyentes de
un mismo impuesto deben guardar una situación de
igualdad frente a la norma jurídica que lo establece y
regula.
El principio de proporcionalidad radica, medularmente,
en que los sujetos pasivos deben contribuir a los
gastos públicos en función de su respectiva capacidad
económica, debiendo aportar una parte justa y
adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos.
La equidad significa, en consecuencia, que los
contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar
una situación de igualdad frente a la norma jurídica
que lo establece y regula.
Principio de Generalidad.
Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos
públicos. Se refiere a la generalidad de los
contribuyentes; persona física o jurídica; residente o
no residente, nacional o extranjero.
Todos los habitantes deben contribuir en razón
de sus proporciones, a cubrir las urgencias del
Estado.
Principio de Igualdad.
Atienda a la función de la capacidad económica de
cada uno, que contribuyan igual como en la renta o
patrimonio del que dispongan.
La igualdad tributaria no puede ser entendida en
sentido de igualdad matemática, es decir, que todos
paguen la misma contribución.
Los ciudadanos de cualquier Estado deben contribuir
al sostenimiento del gobierno, en cuanto sea posible,
en proporción a sus respectivas aptitudes; es decir, en
proporción a los ingresos que disfrutan.
Recaudación Fiscal destinada a
Es usualmente el conjunto de gravámenes, impuestos
y tasas que las diferentes personas deben pagar y que
varían dependiendo de su actividad laboral, de sus
condiciones de vida, de la zona habitacional, etc.
Tiene un sentido social y un alcance de interés
colectivo, por lo importante a las contribuciones
recaudadas que se destinan a la satisfacción de las
necesidades colectivas o sociales, o a los servicios
públicos; así, el concepto material de "gasto público"
estriba en el destino de la recaudación que el Estado
debe garantizar en beneficio de la colectividad.
Principio de Irretroactividad de la
Ley.
Las leyes no tendrán efectos retroactivos, tiene
singular importancia en el momento de la entrada en
vigor de la ley y la realización del hecho imponible,
resultando de aplicación en estos casos la ley que
estaba vigente.
Significa que las normas Fiscales legales rigen a partir
de su vigencia sin poder aplicarse a situaciones
pasadas, sobre todo por razones de seguridad
jurídica.
A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio
de persona alguna.
Consiste en que una ley o acto de autoridad que en
este caso se emite a través de una resolución
administrativa, no puede aplicarse a situaciones
jurídicas ocurridas antes de la entrada en vigor de una
norma, por lo tanto, no podrá producir efectos con
carácter retroactivo en perjuicio de los derechos que
los contribuyentes hayan adquirido con anterioridad a
la entrada en vigor de una nueva ley o resolución
administrativa.
Principio de Garantía de
Audiencia.
Consiste en otorgar al gobernado la oportunidad de
defensa previamente al acto privativo de derechos, y
su debido respeto impone a las autoridades, entre
otras obligaciones, es decir, todos tenemos derecho a
ser oídos y vencidos en juicio.
Los contribuyentes tienen derecho a ser oídos antes
de la emisión de un acto por parte de las Autoridades
Fiscales, por lo que debe seguirse un procedimiento
establecido por una Ley para que el gobernado
exponga lo que a su derecho convenga y pueda
defenderse frente a la Autoridad Fiscalizadora.
 Principio de Petición.
Es la formulación por escrito, de manera pacífica y
respetuosa; que por medio de la cual determinada
persona se manifiesta para solicitar algún servicio a
una autoridad que la misma debe dar respuesta a la
brevedad.
Derecho que la ley otorga a todas personas físicas y
morales, de solicitar o hacer un reclamo ante las
autoridades judiciales, con motivo de interés
público ya sea individual, general o colectivo.
Solicitudes que el contribuyente dirige a las
Autoridades Administrativas con distintos objetivos,
estas solicitudes son de temas diversos y
generalmente se refieren a dudas que tienen el
contribuyente en relación al mejor cumplimiento del
pago de sus contribuciones.
Principio de no Confiscación de
Bienes.
Consiste en que la recaudación impositiva llevada a
cabo por el Estado nunca podrá ser tal que conlleve la
privación completa de bienes del sujeto.
Esta garantía establece la protección de los bienes
patrimoniales del contribuyente frente actos
administrativos de la Autoridad Hacendaria. Sin
embargo, no constituye confiscación de bienes la
sanción que consiste en el embargo de los bienes de
un contribuyente moroso que ha incurrido en
incumplimiento de las obligaciones fiscales.
No se considerará confiscación la aplicación de bienes
de una persona cuando sea decretada para el pago de
multas o impuestos, ni cuando la decrete una
autoridad judicial para el pago de responsabilidad civil
derivada de la comisión de un delito.
Principio de justicia y
proporcionalidad.
De acuerdo a este principio los súbditos de cada
Estado deben contribuir al sostenimiento del Gobierno
en proporción a los ingresos de que gozan bajo la
protección del Estado.
La doctrina ha considerado que un impuesto es justo y
equitativo, cuando es general y uniforme.
La generalidad consiste en que todas las personas
cuya situación jurídica o de hecho coincida con la que
la ley señala como hecho generador del crédito fiscal
deben pagar impuestos.
Principio de Certidumbre o Certeza.
Señala que todo impuesto debe tener fijeza en sus
principales elementos o características, para evitar
así, actos arbitrarios por parte de la administración
pública.
De esta forma el impuesto que cada individuo debe
pagar debe ser cierto y no arbitrario, por lo tanto, para
cumplir con este principio, la ley impositiva debe
determinar con precisión quien es el sujeto del
impuesto, su objeto, tasa, cuota o tarifa, base
gravable, fecha de pago y sanciones aplicables, con el
objeto de que el poder reglamentario no altere dichos
elementos en perjuicio del causante, e introduzcan la
incertidumbre.
Principio de Comodidad.
Todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y de la
forma que sean más cómodos para el contribuyente,
lo cual significa que los plazos y fechas deben fijarse
de modo que a los contribuyentes les resulte práctico
y poco gravoso el cumplir con su obligación tributaria.
Margain Manautou menciona al respecto, que si el
pago de un impuesto significa para el particular un
sacrificio, el legislador debe hacer cómodo su entero.
Por lo tanto, deben escogerse fechas que sean
propicias y ventajosas para que el contribuyente
realice su pago.
Principio de Economía.
Emilio Margain Manautou sugiere que para que un
impuesto justifique su existencia debe ser productivo y
de gran rendimiento, para lo cual la diferencia entre la
suma que se recaude y la que entre a las arcas de la
nación debe ser lo menor posible, porque cuando el
costo de la recaudación excede del 2% del
rendimiento total del impuesto, éste es incosteable.
El tratadista alemán Adolfo Wagner, en su obra
Tratado de las Ciencias de las Finanzas, enumera los
siguientes principios:
Principios de política financiera:
a) Suficiencia de la imposición, implica que los
impuestos deben ser suficientes para poder
cubrir las necesidades financieras en un
determinado periodo, en la medida en que
otras vías o medios no puedan hacerlo o no
sean admisibles.
b) Elasticidad o movilidad de la imposición. De
acuerdo a esta máxima, los impuestos deben
ser adaptables a las variaciones de las
necesidades financieras, de manera que en un
sistema deben existir uno o varios impuestos,
que con un simple cambio de tarifas
produzcan los recursos necesarios en
situaciones de crisis.