CONTABILIDAD

Definición

La contabilidad es una ciencia aplicada que se encarga de clasificar, registrar, analizar e

interpretar las operaciones económicas y financieras de una organización (pública o privada)
con el propósito de servir en la toma de decisiones.

Finalidad

La finalidad de la contabilidad es suministrar información veraz de los hechos económicos en

un momento oportuno y de los resultados obtenidos en un ejercicio fiscal.

Objetivo

En síntesis, el objetivo principal de la contabilidad es:

Proporcionar información sobre la situación económica y financiera de las empresas suscitado

en un periodo de tiempo, de la conformación del activo pasivo y patrimonio y ejercer un
control, para la toma de decisiones.

Importancia

La contabilidad, es de gran importancia porque ayuda ejercer un control y dirección de las

operaciones mercantiles y financieras de las empresas y de la economía mundial.

FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD

 Clasifica, Analiza mediante procedimientos ordenados y cronológicos.

 Registra, mediante asientos contables toda la actividad, económica de la empresa.
 Controla los aumentos y disminuciones de los activos, pasivos, ingresos y gastos.
 Refleja y Recoge las variaciones ocurridas en distintos periodos, así como su gestión.
 Informa, el resultado que se obtiene a través de los Estados Financieros y otros
reportes.
 Brinda la información veraz y oportuna.

USUARIOS DE LA CONTABILIDAD

Usuarios Internos

 Administradores/Gerentes.
 Trabajadores.
 Socios.

Usuarios Externos

 Proveedores.
 Clientes.
 Entidades Financieras.

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  Estado.

LA PARTIDA DOBLE

Definición:

Es el método utilizado en la contabilidad para registrar los hechos económicos que realizan las
organizaciones. En todo asiento contable se registran una o más partidas deudoras o acreedoras.
Para que exista un equilibrio en la contabilidad, los débitos menos los créditos ha de ser cero.

La partida doble es la esencia fundamental de la contabilidad y parte integral de la ecuación

contable.

El método de partida doble fue inventado en la época del renacimiento en Europa y publicado
por el monje matemático Fray Luca Bartolomeo de Pacioli.

El postulado fundamental de la partida doble es "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor", es decir, que si compro mercadería por S/ 10,000.00 soles yo soy el deudor y mi
proveedor será el acreedor.

Principios de la partida doble.

NÚMERO PRINCIPIOS
1 No hay deudor sin acreedor.
La suma que se adeuda a una o varias cuentas ha de ser igual a lo que se
2
abona.
3 Todo el que recibe debe a la persona que da o entrega.
4 Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor.
5 Toda pérdida es deudora y toda ganancia acreedora

Reglas de la partida doble:

REGLAS PREGUNTAS
DEBE ¿Qué ingresa?
 Para cosas
HABER ¿Qué sale?
DEBE ¿Quién recibe?
 Para personas
HABER ¿Quién da?
DEBE ¿Hubo pérdida, costo o gasto?
 Para resultados
HABER ¿Hubo ganancia o ingreso?

Se debe siempre tener en cuenta que DEBE es lo mismo que Deudor, Cargo, Débito, en la
cuenta “T” va al lado izquierdo y HABER es lo mismo que Acreedor Abono Crédito y va al

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lado derecho de la cuenta “T”.

La Ecuación Contable

La ecuación contable es el pilar fundamental de la contabilidad, lo que es igual a todo cargo le

corresponde un abono.

La ecuación está conformada por los elementos del estado de Situación Financiera - Balance
General; es decir por el activo pasivo y patrimonio.

Fórmula:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Se puede representar también:
Activo - Pasivo = Patrimonio

Ejemplo:

Hallar el patrimonio de la empresa OPJ S.A.C si se sabe que su activo es de 20,000.00 soles
y su pasivo haciende a 12,000.00 soles.

Donde:

A= Activo

P= Pasivo

K= Patrimonio

Reemplazamos:

K= 20,000.00 – 12,000.00

K= 8,000.00

En cuenta “T”

Debe Haber
A P
20,000.00 12,000.00
K
8,000.00
20,000.00 20,000.00

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Se puede observar un equilibrio en la cuenta “T” del debe y el haber.

IMPORTANCIA

Las cuentas constituyen la unidad básica del sistema contable, a partir de las cuales se inicia el
proceso de elaboración de los estados financieros. Las cuentas nos dan a conocer cuánto
disponemos de un bien o cuánto debemos a un tercero, es decir las cuentas son la expresión de
un determinado derecho, obligación o patrimonio de la empresa.

EMPRESA

Son “Unidades de Producción, comercialización y/o servicios que con el concurso de tres
elementos: Capital, Trabajo y Bienes tienen como objetivo obtener ganancias o lucro mediante
la satisfacción de necesidades”.

CARACTERÍSTICAS

 La existencia de un patrimonio que viene a ser el conjunto de bienes económicos

(materiales e inmateriales) pertenecientes a una persona natural o jurídica asociada. El
patrimonio asegura la unidad de la empresa.
 Su aspecto mercantil permite producir bienes destinados al mercado.
 Responde a la demanda que posee un determinado poder de compra.
 La responsabilidad es única y expresamente de la empresa
 La relación económica social entre el ente económico, la sociedad y el estado.
 Maximización del beneficio.

CLASES DE EMPRESAS

• Empresas Industriales

Son las que se forman con la finalidad de transformar los recursos naturales o
intermediarios en bienes finales que satisfagan las necesidades del hombre.

• Empresas Comerciales

Son aquellas que compran bienes para luego ofertarlas a otras empresas o a un
consumidor intermedio o final.

• Empresas Extractivas

Son aquellas que extraen o explotan los recursos que brinda la naturaleza para luego ser
comercializado o transformados, tales como: los minerales, árboles, peces, etc.

• Empresas Financieras

Son las empresas que facilitan las operaciones mercantiles mediante créditos o relaciones
financieras tales como: cuentas corrientes, ahorros, cheques, giros bancarios, tarjetas de
crédito, pagarés, etc.
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 • Empresas de Servicios Personales

Son aquellas personas que prestan servicios a cambio de una retribución e ingreso tales
como: las empresas de transporte, consultorías jurídicas, estudios contables, etc.

• Empresas Públicas

Son organismos públicos a través de los cuales el Estado ejerce su acción empresarial en
los sectores estratégicos de la economía, teniendo como objetivo una acción social y sin
fines de lucro.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

Los Estados Financieros son el resultado del proceso de medición que se funda en una serie de
principios. Si cada contador aplicara un grupo distinto de reglas de registro y medición, a quienes
toman las decisiones les resultaría difícil utilizar los estados financieros y compararlos. De ahí
que nace la necesidad de que los contadores acepten aplicar una serie común de principios de
registro y de medición, es decir un lenguaje común para registrar la información en los estados
financieros.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son un conjunto de conceptos

generales y normas que sirven de guía para formular criterios referidos a la medición del
patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los
PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base
de métodos uniformes de técnica contable

EQUIDAD

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto
que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que
los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros
deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una
empresa dada.

PARTIDA DOBLE

Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas
contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el
pasivo (participaciones) que dan lugar a la ecuación contable.

ENTE

Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario
es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.

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BIENES ECONÓMICOS

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos; es decir, bienes materiales e
inmateriales que poseen valor económico y por ende, susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.

MONEDA COMÚN DENOMINADOR

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir
todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos
fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un precio a cada unidad.

Generalmente, se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso legal en el país en
que funciona el ente. En el Perú, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva
en moneda nacional.

EMPRESA EN MARCHA

Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
"empresa en marcha", considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se
refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección.

VALUACIÓN AL COSTO

El valor de costo adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de valuación,

que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en
correspondencia también con el concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio.

Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios

aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en
caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe
prevalecer el costo adquisición o producción como concepto básico de valuación.

PERÍODO

En la "empresa en marcha" es indispensable medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo,

ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con
compromisos financieros.

El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos del Plan Contable
General, este periodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio.

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DEVENGADO

Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico,
son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante
dicho periodo.

OBJETIVIDAD

Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se deben
reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios.

REALIZACION

Los resultados económicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la operación que
los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o de las prácticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a
tal operación. Se establecerá como carácter general que el concepto "realizado" participa del
concepto de "devengado".

PRUDENCIA

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente,
se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo, que la
participación del propietario sea menor.

Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas
cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".

La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la

presentación razonable de la situación financiera y del resultado de las operaciones.

UNIFORMIDAD

Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares utilizados para
formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de
un ejercicio a otro. Se señala por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados
financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de
las normas particulares

Sin embargo, el principio de la Uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos

principios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares que las circunstancias
aconsejen sean modificados.

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SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y las normas particulares, es

necesario actuar con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran
dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no
distorsiona el cuadro general.

Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es
significativo, consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que
corresponde en cada caso, de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como
el efecto relativo en el activo, pasivo patrimonio o en el resultado de las operaciones.

EXPOSICIÓN

Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional
que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente a que se refieren.

EL PLAN CONTABLE

Es un conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas de acuerdo a su naturaleza.

El catálogo de cuentas permite a las empresas registrar en forma ordenada las transacciones
mercantiles y financieras a fin de facilitar la formulación y presentación de los estados
financieros.

PLAN CONTABLE EN EL PERU

En el Perú existen actualmente nueve (9) planes de cuentas oficializados por las entidades
Públicas dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas.

Historia del Plan Contable en el Perú

El primer Plan Contable General entro en vigencia el 01/01/1974 cuya duración fue hasta el
31/12/1984.

El segundo Plan Contable General Revisado entro en vigencia el 01/01/1985 cuya duración fue
hasta el 31/12/2009.

Según Resolución N° 039 – 2008 - EF/94 Aprueba el Proyecto del tercer Plan Contable
denominado plan General Empresarial (PCGE) y el formato para la presentación de comentarios.

Según Resolución N° 041 – 2008 - EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad publicado el
25.10.2008 aprueba uso obligatorio del (PCGE) que entrará en vigencia a partir del 01 de enero
del año 2010. Recomendándose su aplicación anticipada en el año 2009.

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Según Resolución Nº 042-2009-EF emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad de fecha
14 de noviembre del 2009 difiere el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial
(PCGE) hasta el 01 de enero del año 2011, con aplicación facultativa en el año 2010.

Según Resolución Nº 043-2010-EF emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad de fecha

04 de mayo del 2010 Aprueba la versión modificada del Plan Contable General Empresarial.

El nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE) ha sido adoptado de acuerdo a la

normatividad contable mundial (NIC / NIIF).

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

El Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano del Sistema Nacional de Contabilidad que

tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, análisis y opinión sobre las propuestas de normas
relativas a la contabilidad de los sectores público y privado, así como la aprobación de las normas
de contabilidad para las entidades del sector privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite
este Plan Contable General para Empresas (PCGE), que contempla los aspectos normativos
establecidos por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

El plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versión emitida en el año 1984,
vigente a partir del año 1985, por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores –
CONASEV- en la actualidad denominada superintendencia de mercado de valores - SMV, y sus
posteriores modificatorias o ampliatorias. Dicha versión correspondía a su vez a la revisión del
Plan Contable General que entró en vigencia en el año 1974.

Para la elaboración de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y conveniente,
la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, así como la estructura de códigos contables del plan
emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar el tránsito hacia la aplicación completa
de este nuevo PCGE.

Objetivos

El Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos:

1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar
según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el
modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de
Información Financiera.

2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que
les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros
que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las

transacciones que las empresas efectúan.

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Estructura de cuentas en el plan contable general para empresas

El Plan Contable General Empresarial (PCGE) se encuentra estructurado hasta un nivel de cinco
dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La sistematización
de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la plataforma
siguiente:

− Elemento: Se identifica con el 1 dígito y corresponde a los elementos de los estados

financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de información para
indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden;

Los elementos son diez (10):

Elemento Rubros de los estados financieros y para otros fines

*1,2 y 3 Activo
4 Pasivo
5 Patrimonio neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos Intermediarios de Gestión
Cuentas Analíticas de explotación o Cuentas de función
del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad
9 de cada empresa.
Cuentas de Orden, que acumula información que no se
0 presenta en el cuerpo de los estados financieros.

* El activo se clasifica en:

Elemento Rubro
1 Activo disponible y exigible
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado

− Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados

financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;

− Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos;

− Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la

subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas.
Es el caso, por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles,
maquinaria y equipo, y de los Tributos.

− Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de
un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.

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 Ejemplo para entender la clasificación a nivel de cinco dígitos:

Denominación Clasificación Digito

Activo realizable Elemento 2
Mercaderías Cuenta 20
Mercaderías manufacturadas Sub cuenta 201
Mercaderías manufacturadas Divisionaria 2011
Costo Sub divisionaria 20111

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones
financieras, y las cuentas por cobrar.

Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuarán sin considerar
el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentación de estados financieros, se identificará
la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en
instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán para su presentación en el
rubro de pasivo que corresponda.

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a los bienes y servicios acumulados
de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso
productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los
productos biológicos, así como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado aún no se
devenga.

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias;
los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y, los otros activos
que no son de realización en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones
inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de
arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad más de un
período o ejercicio económico completo.

ELEMENTO 4: PASIVO

Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, respecto de las
cuales se espera que fluyan recursos económicos que incorporan beneficios económicos, fuera
de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.

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ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes
efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las
actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.

Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de
accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una
reserva legal.

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su
naturaleza económica, las que representan consumos de beneficios económicos. Incluye las
compras; la variación de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de terceros;
los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la pérdida por medición de activos y pasivos no
financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de activos y
provisiones; y el costo de ventas.

ELEMENTO 7: INGRESOS

Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestión de ingresos por la
explotación de la actividad económica de las empresas; se clasifican de acuerdo con su
naturaleza.

Incluye las cuentas de ventas; variación de la producción almacenada; producción de los activos
inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no
operativos, ganancia por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable y los
ingresos financieros. Por extensión, incluye las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78)
y cargas imputables a cuenta de costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos.

ELEMENTO 8 - SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACIÓN DE

LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO

Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión, incluyendo el impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores, de ser el caso.

La dinámica prevista en diversas cuentas de este “Elemento” permite el cierre paulatino de las
cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.

ELEMENTO 9 – CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE

PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN

Este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación, que muestra los costos de
producción y los gastos por función.

La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo

de los mismos para su incorporación en los activos correspondientes. Así las cuentas de este

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elemento referidas al costo de producción, representan cuentas de transición hasta la culminación
del proceso productivo o el cierre del período, en que se incorporan en el activo que corresponda.

Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el objetivo que
cubran las necesidades de información de sus costos de producción y gastos por función.

Elemento 0 – Cuentas de Orden

Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno contable de la
empresa, se componen principalmente de Bienes en préstamos, custodia y no capitalizables;
Valores y bienes entregados en garantía; Contratos en ejecución o trámite; Bienes dados de baja;
y Derechos sobre instrumentos financieros derivados, entre otras.

Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno contable de los bienes,
valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen principalmente por Bienes
recibidos en préstamo y custodia; Valores y bienes recibidos en garantía y Compromisos sobre
instrumentos financieros derivados, entre otras.

COMPROBANTES DE PAGO

Es un documento que acredita:

 La transferencia de bienes,
 La entrega en uso, o
 La prestación de servicios.

PRINCIPALES COMPROBANTES DE PAGO

FACTURAS

Se entrega:

1. Cuando la operación se realiza con sujetos del IGV que tengan derecho al crédito fiscal.

2. Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.

3. Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crédito deducible.

BOLETAS DE VENTA

Se entrega:

1. En operaciones con consumidores o usuarios finales

2. En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado

TICKETS

Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional. Se entregan:

1. En operaciones donde existe la obligación de emitir boletas de venta.

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 No permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, crédito deducible, ni sustentarán gasto o
costo para efecto tributario.

2. En operaciones donde existe la obligación de emitir facturas.

LIQUIDACIÓN DE COMPRA

Por las adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos
silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no
metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de número de RUC

RECIBO POR HONORARIOS

Se entregan:

1. Por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

2. Por todo servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo se trate de ingresos de
directores de empresas, albaceas, síndicos, mandatarios y regidores de municipalidades.

GUIA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA

Es el documento que emite el Transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de

terceros. Su emisión se efectúa antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por
cada unidad de transporte. También se emitirá la Guía de Remisión del Transportista cuando se
subcontrate el servicio, para lo cual se deberá señalar los datos de la empresa sub-contratante
(RUC, nombre y apellido o razón social).

GUIA DE REMISIÓN REMITENTE

Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su
compra o venta y la prestación de servicios que involucran o no la transformación de bienes,
cesión en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros.

NOTA DE DEBITO

Es emitida por los sujetos del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta
para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la
factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o
usuario puede emitir una nota de débito como documento sustentatorio de penalidades impuestas
por incumplimiento contractual del proveedor, según conste en el respectivo contrato.

NOTA DE CRÉDITO

Es emitida por los sujetos del Nuevo RUS, del Régimen Especial y General del Impuesto a la
Renta, y por las personas naturales generadoras de segunda y cuarta categoría, con motivo de
anulaciones, descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o
bonificaciones sólo podrán modificar comprobantes de pago que otorguen derecho a Crédito
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Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratándose de operaciones con
consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante
de pago.

MANIFESTO DE PASAJEROS

Es el documento de control de los boletos de viaje de transporte público nacional de pasajeros,

en el cual se detalla la información correspondiente al viaje efectuado. Lo emite el transportista
por cada viaje y por cada vehículo antes del inicio del servicio de transporte público nacional de
pasajeros.

LIBROS DE CONTABILIDAD

Se llaman libros de contabilidad aquellos que se utilizan para registrar las operaciones
mercantiles y administrativas que realiza una empresa, en forma cronológica y ordenada, con la
finalidad de mostrar la situación en que se encuentra en periodos económicos distintos, sujetos a
los dispositivos legales vigentes.

CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES:

- DESDE EL PUNTO DE VISTA TÉCNICO

Libros principales:
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro diario
 Libro Mayor

Libros auxiliares:

 Registro de ventas  Libro almacén (Kardex)

 Registro de compras  Libro de cuenta corriente de
 Registro de letras por cobrar clientes
 Registro de letras por pagar  Libro de cuenta corriente de
 Libro caja proveedores
 Libro bancos  Libro de remuneraciones

- DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL

Libros obligatorios:
 Libro de Inventarios y  Registro de ventas
Balances  Registro de compras
 Libro diario  Libro caja
 Libro Mayor  Libro de remuneraciones

Libros voluntarios:

 Registro de letras por cobrar  Libro de cuenta corriente de

 Registro de letras por pagar clientes
 Libro bancos  Libro de cuenta corriente de
 Libro almacén (Kardex) proveedores
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PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

Diez (10) días hábiles: Tres (03) meses:

 Libro de Ingresos y Gastos  Libro Caja y Bancos
 Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34°  Libro de Inventarios y Balances
de LIR  Libro Diario
 Registro de Compras  Libro Diario – formato simplificado
 Registro de Consignaciones  Libro Mayor
 Registro de Huéspedes  Registro de Activos Fijos
 Registro de Ventas e Ingresos  Registro de Costos
 Registro de Ventas e Ingresos – Art. 26° RS  Registro de Inventario permanente en
266-2004 Unidades Físicas
 Registro del Régimen de Percepciones  Registro de Inventario permanente
 Registro del Régimen de Retenciones Valorizado
 Registro IVAP
 Registro Auxiliar de Adquisiciones

LEGALIZACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS

 Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o
jueces de paz, cuando corresponda.

 Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor

tributario.

 Los notarios o jueces colocarán una CONSTANCIA en la primera hoja de los mismos y
sellarán todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente
foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.

 Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso si son llevados en
hojas sueltas o continuas.

EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS

 Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas deben empastarse por ejercicio
gravable.

 Cuando las hojas utilizadas sean menos de 20, el empaste podrá comprender 2 o más
ejercicios gravables.

 Se deben incluir las hojas ANULADAS. La anulación se realizará tachándolas o

inutilizándolas de manera visible.

PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Se deberá ccomunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles
establecido en el CT. Contándose con sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y
registros contados partir del día siguiente de ocurridos los hechos. Si el contribuyente requiere
un plazo mayor, la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación.

Contabilidad General I C.P.C. José Stalin Dávila Mego