You are on page 1of 5

“AÑO DE LA CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

“RENTA DE CUARTA CATEGORÍA”

CURSO: DERECHO TRIBUITARIO II

DOCENTE: DR. EVARISTO CESAR MALDONADO CCOPA

ALUMNO: AYRTON VILLANUEVA APAZA

CICLO: X – “B”

MOQUEGUA – PERU
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
DERECHO TRIBUTARIO II

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es un tributo creado por el Estado Peruano con la finalidad de

proveer de recursos económicos al Estado para que éste pueda financiar la atención de

los servicios públicos más elementales de la nación. Este impuesto grava (obliga a

pagar) un determinado porcentaje de los ingresos que pueda percibir una persona

natural o una empresa, sociedad conyugal, sucesión indivisa (en caso el contribuyente

titular fallezca) o una asociación de hecho (grupo de personas que, sin constituir una

empresa, prestan servicios profesionales o servicios de arte, ciencia u oficio). Los

ingresos gravados con el impuesto a la Renta son aquellos procedentes de un capital,

de una actividad empresarial y del trabajo sea este dependiente y/o independiente.

En el Perú, las rentas gravadas se han clasificado en cinco categorías, también se

incluyen como rentas gravadas aquellas rentas que provienen del exterior, a estas

rentas se les llama Rentas de Fuente Extranjera. Todas las rentas generadas en el país,

tienen derecho a una deducción establecida por ley a fin de determinar la renta neta.

Para el caso de personas naturales esta deducción es un porcentaje fijo de la Renta

Bruta (ganancia total en el ejercicio) o un cantidad determinada calculada sobre la

base de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el caso de las rentas de trabajo; en

tanto que, para las rentas empresariales o de negocios, la deducción se calcula sobre la

base de los gastos y costos vinculados a la actividad realizada.

SON RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA (ART. 33 – LIR)

a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no

incluidas expresamente en la tercera categoría.

Página 2 de 5
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
DERECHO TRIBUTARIO II

b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones

del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.

Renta bruta de cuarta Categoría (artículo 20 - LIR)

Conforme a lo establecido en el artículo 20° de la LIR, la renta bruta está constituida

por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto que se obtenga en el ejercicio

gravable.

Renta neta de cuarta Categoría (artículo 45° de la LIR)

Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente deducirá de la renta

bruta obtenida en el ejercicio gravable:

El veinte por ciento (20%) de la renta bruta hasta el límite de 24 UIT (La UIT se fija cada

año).

Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por desempeñar funciones de

director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades

similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero

regional por las dietas que perciban (Art. 33 Inc. b). )

RECIBO POR HONORARIOS

El recibo por honorarios es un comprobante de pago que se emite por la prestación de

servicios de cualquier profesión, arte, ciencia y oficio. Además, por todo servicio que

genere rentas de cuarta categoría

Los perceptores de rentas de cuarta categoría deben emitir sus recibos por honorarios

y notas de crédito de manera electrónica, en tanto el usuario sea una entidad pública,

Página 3 de 5
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
DERECHO TRIBUTARIO II

o un contribuyente del Régimen General; así como cumplir con el llevado del Libro de

Ingresos y Gastos electrónico.

Por excepción no se encuentran obligados a emitir Recibo por Honorarios únicamente

quienes obtengan ingresos por las funciones de directores de empresas, albaceas,

síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y

actividades similares, y desde el 01.01.2013 los CAS (Art. 7° del Reglamento de

Comprobantes de Pago – R.S. 007-99/SUNAT)

 RETENCIONES:

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,

empresas o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el

impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo

emitido.

No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o

acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.

Pagos a Cuenta

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes

encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta

correspondiente aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en

que el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso

mensual.

Página 4 de 5
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
DERECHO TRIBUTARIO II

No se encuentran obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la

Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2017, si los ingresos no superan los

montos que se detallan en el siguiente cuadro: ( 2953.00 y 2363.00 nuevos soles)

MONTO NO
SUPUESTO REFERENCIA NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:
SUPERIOR A:

Si percibes únicamente renta El total de tus rentas de cuarta S/ 2 953.00 Presentar la declaración
de cuarta categoría categoría percibidas en el mes mensual ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta

Si percibes renta de cuarta y La suma de tus rentas de S/ 2953.00 Presentar la declaración


quinta categoría cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar pagos a
percibidas en el mes cuenta del Impuesto a la Renta

Si percibes exclusivamente La suma de tus rentas de S/ 2 363.00 Presentar la declaración


rentas de 4ta categoría por cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar pagos a
funciones de directores de percibidas en el mes cuenta del Impuesto a la Renta
empresa, síndicos,
mandatarios, gestores de
negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
además otras rentas de
cuarta y/o quinta categorías.

CASO POR RETENCION MENSUAL:

ABEL QUIROZ es cocinero de oficio, emite un recibo por honorarios a la empresa

DIAMANTE S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por

la suma de S/. 5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera

MONTO DE PAGO: 5000 SOLES

RETENCIÓN: 8%

MONTO A RETENER: 400

MONTO TOTAL NETO: 4600

Tal como se advierte del caso, la empresa retendrá a Abel S/. 400, por lo cual Abel

recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.

Página 5 de 5

You might also like