Contabilidad Gerencial

Mg. Yuri Marco Dolorier Orellana

INFORMES FINANCIEROS
 Orientaciones

• Leer las lecturas asignadas para la presente

semana
• Resuelva los casos / trabajos asignados
• Aplique los conceptos a sus ámbitos de
actuación
 Bibliografia

el libro de Meigs se caracteriza por la actualización e

incorporación de los avances más recientes en
el campo de lacontabilidad y por
su diseño contemporáneo lleno de recursos didácticos
como son artículos de revistas e ideas nuevas que ha
surgido de los comentarios de los usuarios de este
texto. Su objetivo principal es enseñarle
al estudiante las bases y fundamentos de la
información contable, su significado y cómo se debe
interpretar esta información. A lo largo de todo el texto
se presentan los conceptos de contabilidad financiera y
administrativa para que el alumno visualice la
importancia de la información contable en la toma de
decisiones.
Bibliografia
 Contabilidad y Asesoría Financiera

• http://wolfex.es/
• https://www.youtube.com/watch?v=wznfS-43nfk
 La Contabilidad Gerencial

-Ayuda a tomar decisiones útiles

-Brinda información
 Managerial Accounting

• https://www.youtube.com/watch?v=xZ3etRq5BEE
La Contabilidad Gerencial

-Suministrar información
relevante a la organización
para la toma de decisiones
empresariales, dentro de un
horizonte corto y largo plazo
La Contabilidad Gerencial
 Gerencia y Estrategia

https://www.youtube.com/watch?v=20TSi5RV8NE
La Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Gerencial
La Contabilidad Gerencial
 Contenidos temáticos

• Las necesidades de información gerencial y

Marco conceptual de la información contable y
de los estados financieros.
 Subtítulos del tema

• Las necesidades de información gerencial.

• Marco conceptual de la información contable y
de los estados financieros.
• Los estados financieros básicos y su relación.
• La información gerencial. Usuarios y objetivos
de la información.
• Marco conceptual de la contabilidad.
Lineamientos cualitativos.
• Convenciones contables.
• Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
LOS INFORMES
FINANCIEROS
 INFORMES FINANCIEROS PARA LOS NEGOCIOS

1 2 3 4 RAZONES

Aumentar o
Utilizar los
disminuir Obtener efectivo de
Invertir en recursos el patrimonio con clientes, propietarios
OBJETIVOS

recursos para NECESIDAD DE EVALUAR LOS

económicos y los resultados del y acreedores para
generar RESULTADOS DE LOS NEGOCIOS
obtener fondos negocio pagar actividades
ingresos,
para financiar (acumular), operativas, EL PROGRESO DE LAS EMPRESAS,
incurriendo en
dichos recursos capitalizar financieras y de FUSIONES, ADQUISICIONES,
gastos y
o distribuirlas) inversión. RESTRUCTURACIONES, SOCIOS,
generando REQUIEREN COMPRENDER SUS
resultados. INFORMES FINANCIEROS.

LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES

ESTADO DE GANANCIAS Y
BALANCE GENERAL PÉRDIDAS FLUJO DE EFECTIVO COMPRENDE ARTICULOS DE
CAMBIOS EN EL
CONTENIDO FINANCIERO CONTABLE
PATRIMONIO NETO
CUYO INCUMPLIMIENTO SUPONE
ACTIVOS PASIVOS ACTIVIDADES OPERATIVAS SANCIONES PARA DIRECTORES Y
VENTAS CAPITAL SOCIAL
FINANCIEROS
ESTADOS

GERENTES.
RESERVAS
Menos ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
GASTOS RESULTADOS ACUMULADOS REGLAMENTO DE CONASEV PARA LA
PREPARACION DE INFORMACION
PATRIM. ACTIVIDADES DE FINANCIERA.
RESULTADO RESULTADO DEL FINANCIAMIENTO
DEL PERIODO PERIODO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD SON DE APLICACIÓN
OBLIGATORIA PARA LAS EMPRESAS.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

INFORMES FINANCIEROS - ESTRUCTURA

BALANCE
GENERAL

ESTADO DE Dictamen del

GANANCIAS Y Auditor
PERDIDAS Notas a los Informe de Independiente
estados Gerencia (I)
financieros (I) - opinión adversa
ESTADO DE FLUJO
- con salvedades
DE EFECTIVO
- abstención
(I)

ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO (I) Requerido para sociedades anónimas abiertas
NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS DE CARÁCTER GENERAL
1. Identificación de la Empresa y actividad
económica
2. Declaración sobre cumplimiento de las NIC
u otras normas contables
3. Políticas contables
4. Cambio de políticas contables
5. Errores sustanciales
6. Eventos subsecuentes
•Metodología de ajuste por inflación
•Fusiones y escisiones
•Cuentas por Cobrar
•Existencias
•Operaciones de cobertura
•Conversión de moneda extranjera
•Inversión en inmuebles
•Asociación en participación
•Contratos de construcción
•Inmuebles, maquinaria y equipo
•Depreciación y amortización
•Contratos de arrendamiento financiero
•Costos de financiamiento de activos calificables
•Reconocimiento de ingresos
•Provisiones
•Costo de beneficios sociales
•Segmentos de negocio
•Consolidación
NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO
1.Denominación de títulos y cuentas
2. Caja y Bancos
3. Valores negociables
4. Cuentas por cobrar comerciales
5. Cuentas por cobrar a vinculadas
6. Otras cuentas por cobrar
7. Existencias
8. Gastos pagados por anticipado
9. Inversiones permanentes
10. Inversiones en empresas vinculadas
11. Inmuebles, maquinaria y equipo
12. Activos intangibles
13. Otros activos
14. Cuentas por pagar comerciales
15. Cuentas por pagar a vinculadas
16. Otras cuentas por pagar
17. Deudas a largo plazo
18. Contingencias
19. Capital
20. Capital adicional
21. Acciones de inversión
22. Excedente de revaluación
23. Reservas
24. Ventas netas
25. Costo de ventas
26.Gastos de venta
27. Gastos de administración
28. Otros ingresos y gastos
29. Ingresos y gastos extraordinarios
30. Utilidad por acción
31. Ingresos por segmentos
32. Operaciones discontinuadas
33. Efectos ambientales
INFORME DE GERENCIA

Comprende:

DECLARACIÓN DE ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE

RESPONSABILIDAD SOBRE LA GERENCIA
LA VERACIDAD DE LA
INFORMACIÓN
•Comentario de la gerencia sobre el resultado de
las operaciones y la situación de la empresa, así
como de las tendencias y posibles estrategias a
seguir.
•Comentario analítico, explicar eventos inciertos
que la gerencia considera podrían generar que la
información presentada no sea indicativo de la
posición futura del negocio.
DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
Informe de los Auditores Independientes
A los Señores Accionistas y Directores de
Southern Peru Copper Corporation

Hemos auditado los balances consolidados que se acompañan de Southern Peru Copper
Corporation y subsidiarias al 31 de diciembre del 2001 y del 2000 y los correspondientes
estados consolidados de ganancias y pérdidas, de flujos de efectivo y de cambios en el
patrimonio, por loa años allí terminados. Estos estados financieros son de responsabilidad
de la gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión
sobre estos estados financieros, basados en nuestra auditoría. Los estados financieros de
Southern Peru copper Corporation y subsidiarias al 31 de diciembre de 1999, fueron
auditados por otros auditores, cuyo reporte de fecha 10 de marzo del 2000, expresa una
opinión no calificada sobre dichos estados.

Nuestras auditorías fueron realizadas con norma de auditoría generalmente aceptadas en

los Estados Unidos. Dichos estándares que requieren que planifiquemos y realicemos la
auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contengan errores importantes. Una auditoria comprende el examen, basado en
comprobaciones selectivas, de las evidencias que sustentan los importes y las
divulgaciones expuestas en los estados financieros. Una auditoría también incluye la
evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de los estados financieros.
Consideramos que nuestras auditorias constituyen una base razonable para fundamentar
nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros referidos anteriormente, representan

razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Southern
Peru Copper Corporation y sus subsidiarias al 31 de diciembre del 2001 y del
2000, y os resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para los años allí
terminados en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en
CONSOLIDACIÓN ESTADOS
FINANCIEROS
Matriz
Empresa que ejerce el control sobre otras empresas.
Subsidiaria
Empresa controlada por otra

Cuando la matriz posee directa o indirectamente a través de

CONTROL subsidiarias más del 50 % de los derechos de voto a menos
Poder de dirigir las que, en circunstancias excepcionales, se pueda demostrar
claramente que dicha propiedad no constituye control.
políticas
financieras y
operativas de una Poder sobre más del 50% de los derechos de voto en virtud
empresa con el fin de de un contrato, estatutos, acuerdo de accionistas , para
obtener beneficios de gobernar políticas financieras y operacionales
sus actividades
Poder para designar o remover el directorio

Poder para controlar la mayoría de votos en el directorio

‹ Cuando una empresa ejerce control sobre otras(s) debe presentar información consolidada del grupo (principal y
subsidiarias).
‹ Una subsidiaria debe ser excluida de la consolidación cuando el control tiene la intención de ser temporal, o la
subsidiaria opera bajo severas restricciones a largo plazo, que impidan significativamente su capacidad de transferir fondos a
la casa matriz.
 SARBANES –OXLEY ACT OF 2002

Escándalos por malos manejos en la

contabilidad de importantes compañías

El presidente George Bush firmó el día 30 de julio del 2002 una ley que tiene
establecido el propósito de proteger a los inversores estadounidenses proveyéndolos
de la exactitud y la confiabilidad necesaria para la revelación en los estados
financieros.
La ley es aplicable para todas las empresas que cotizan en Bolsas de Valores en
Estados Unidos, incluidas las subsidiarias.
 SARBANES –OXLEY ACT OF 2002

La ley busca:

• Establecer un nuevo consejo de vigilancia, supervisada por la SEC.

• Reforzar la autoridad y funciones de la SEC.
• Definir nuevas funciones y responsabilidades del Comité de Auditoría.
• Especificar los límites a los servicios de auditores externos.
• Reforzar las penalidades por fraudes.
• Regular el tema de conflicto de intereses.
• Establecer nuevos requerimientos de información a la s empresas.

atrice de Vargas-Corbacho
 REQUERIMIENTOS DE LA LEY QUE SON INMEDIATAMENTE
EFECTIVOS

Los estados financieros requieren la firma y certificación del CEO y el

CFO. Se les hace solidariamente responsables por la veracidad de la
información. Son responsables del diseño y efectividad de los controles y
los procedimientos de revelación.
Los principales funcionarios de la empresa deben evaluar anualmente
los controles internos y los procedimientos para la emisión de
información financiera.
Los auditores internos deben emitir una opinión sobre la certificación
realizada por los funcionarios.
Se prohibe hacer préstamos a los
ejecutivos

Los préstamos a directores y ejecutivos ya desembolsados se pueden

mantener, pero no renovarse o ser materialmente modificados.

En el caso de reparos en los

resultados
El CEO y el CFO tienen que reembolsar cualquier bono o compensación recibida durante los
siguientes doce meses del periodo comprendido en el reporte.
Se establecen también sanciones penales más duras para las violaciones a las leyes de valores.
Protección a los que proporcionan
información

La ley hace ilegal a una compañía tomar

represalias contra empleados o que han
agentes
proporcionado información. Protección para
empleados que denuncien maniobras ilegales.
 OTRAS NORMAS

ƒ Sólo cotizaran en bolsas las empresas que tengan un comité de auditoría

independiente, y que tenga procedimientos para recibir información
confidencial. Además deben de tener autoridad para consultar asesores. Por lo
menos un miembro de estos comités de auditoría debe de ser un experto
financiero como lo define la SEC.
ƒ Se crea el Public Company Accounting Oversight Board como órgano
supervisor independiente de las empresas públicas y de los auditores. Esta
entidad implantará normas específicas para regular la evaluación de los controles
internos llevada a cabo por los auditores externos.
ƒ Servicios no permitidos para las firmas de auditoría con sus clientes. Una firma
no puede estar simultáneamente prestando servicios no específicos de
consultoría para una compañía auditada. Se establece la rotación obligatoria de
socios a cargo de la auditoría cada 5 años como mínimo.
 OTRAS NORMAS

ƒ Los principales cargos directivos de la empresa no podrán ser empleados de la

firma auditora con un plazo mínimo correspondiente al año anterior al ejercicio
vigente.
ƒ Los códigos de ética para los directivos deben de ser expuestos, los
cambios o variaciones en dichos códigos deben de exponerse también .
ƒ Los ejecutivos están prohibidos de vender acciones en un mal momento de la
empresa.
ƒ Debe haber una exposición de toda transacción no contabilizada en
el balance y otras relaciones con entidades no consolidadas que tienen
ocurrencia actual o pueden tener ocurrencia futura.
Conclusiones y/o actividades de investigación
sugeridas
• Los Informes Financieros para los negocios
tienen como objetivo el invertir los recursos de
la empresa en forma eficiente, ver su
financiamiento, generar valor
• Los principales Estados Financieros son: El
Balance General, Estado de Ganancias y
Pérdidas, Cambios en el Patrimonio Neto y el
Flujo de Efectivo.
¡Gracias!