DERECHO PENAL:

De la ciencia punitiva, el Derecho Aduanero toma una serie de principios que son
aplicados en todo el campo de los ilícitos aduaneros que comprende tanto las
infracciones como los delitos. Si bien se puede hablar de un Derecho Penal Aduanero, al
mismo no le son aplicables la totalidad de los principios penales, como afirma Vidal
Albarracin “esto no es de extrañar desde que en el transcurso de la secular evolución de
la doctrina penalista, esta tuvo en cuenta supuestos generalmente distintos a aquellos
propios de la actividad económica aduanera”1.

Además del principio de Legalidad, de raigambre constitucional, que exige que sea una
norma con rango de ley el instrumento para establecer las Infracciones y Delitos, en esta
rama del derecho surgen principios plenamente aplicables en materia aduanera como el
de “tipicidad” que exige que estas leyes creadoras de infracciones describan en forma
específica y precisa las conductas sancionadas, el “Nom bis in idem” en virtud del cual
no cabe aplicar dos sanciones al mismo sujeto, por los mismos hechos y en base al
mismo fundamento, lo cual impide duplicar las penas por reincidencia (como en algún
momento lo hizo la administración aduanera)2, el principio de territorialidad, fundado en
el criterio de la soberanía del Estado, según el cual la ley penal tiene validez únicamente
en el territorio de la Republica sobre las infracciones cometidas por cualquier persona
sin importar su nacionalidad ( por lo cual, en los envíos postales únicamente se
configuraría el delito o la infracción cuando el destinatario solicite la nacionalización) y
el Principio de prohibición de analogía según el cual está prohibido aplicar por analogía
la Ley penal, es decir que no se puede sancionar una conducta extendiéndole las
disposiciones previstas para casos semejantes (por ejemplo, si una norma aduanera
sanciona al beneficiario de Admisión Temporal para Perfeccionamiento no puedo hacer
extensiva la sanción al de Admisión Temporal para Reexportación en el mismo estado
porque en ambos se exige la regularización mediante la salida de la mercancía ingresa
temporalmente o si la norma sanciona el incumplimiento en el plazo para regularizar

1 BARREIRA, Enrique Carlos y VIDAL ALBARRACIN, Héctor. “La responsabilidad en las fracciones
aduaneras”. En: Revista La Ley Buenos Aires: Anales de Legislación Aduanera. T.1989-A p. 926.
2 STC N° 2192-2004-AA/TC: “El principio de ne bis in ídem es una garantía que forma parte del
debido proceso, para la verificación de una persecución penal múltiple se requiere la conjunción de tres
identidades distintas a) identidad de la persona perseguida (eadem persona), b) identidad del objeto de
persecución (eadem res) y c) identidad de la causa de persecución (eadem causa petendi). El principio de
ne bis in ídem se puede identificar en función a su doble dimensión, formal y material, en tanto en su
dimensión material del principio ne bis in idem, garantiza pueda recibir dos sanciones ante una misma
infracción, asimismo la dimensión procesal del mismo estable que un mismo hecho no puede ser objeto
de dos procesos distintos”.
mediante la salida de la mercancía ingresada temporalmente o si la norma sanciona e
incumplimiento en el plazo para regularizar un Despacho Urgente ello no lo puedo
aplicar a un supuesto sistema Anticipado, basado procedimientos son similares por el
hecho que implican numerar declaraciones antes de la llegada de la mercancía).

Existen, otros principios del Derecho Penal que se aplica solo parcialmente en el tema
aduanero, así tenemos el Principio “societas delinquere nom potesi” que precisa que el
penal es sobre personas naturales y no sobre personas jurídicas, lo cual es aplicable en
materia de delitos mas no en infracciones, donde el sujeto pasible por excelencia en
materia aduanera es la Agencia de Aduanas Persona Jurídica. Otro caso la retroactividad
benigna en materia pernal, que de acuerdo al Código Tributario en el Perú no rige en
materia de infracciones3, por entenderse que equivale a un premio al mal contribuyente.

DERECHO PROCESAL
Si bien la administraciones publicas gozan de las atribuciones de autotutela,
ejecutividad y ejecutoriedad “ que le otorgan una situación que podemos calificar como
ventajosa y privilegiada frente a los particulares que deben contradecirle en una
controversia en el ejercicio de sus funciones dichas administraciones están obligadas a
parámetros previamente establecidos4”, dichos parámetros emanan del Principio del
Debido Proceso.

La aplicación

3 Código tributario artículo 168 “las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por
infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución”
4 ESPINOZA SALDAÑA, Eloy. Debido proceso en procedimientos administrativos, En revista
jurídica del Perú año LI N° 18 p,3.