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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO


PARA EL AREA DE ALMACEN DE LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA JOCORCA SOCIEDAD
COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA, PROVINCIA DE
SULLANA AÑO 2014

TESIS PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE


CONTADOR PÚBLICO

AUTORA:

FATIMA GERALDINE NAVARRO NAVARRO

ASESOR:

ADOLFO ANTENOR JURADO ROSAS

SULLANA – PERU

2015
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO


PARA EL AREA DE ALMACEN DE LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA JOCORCA SOCIEDAD
COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA, PROVINCIA DE
SULLANA AÑO 2014

TESIS PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE


CONTADOR PÚBLICO
AUTORA:

FATIMA GERALDINE NAVARRO NAVARRO

ASESOR:

ADOLFO ANTENOR JURADO ROSAS

SULLANA – PERU

2015

ii
JURADO EVALUADOR

MG. CPCC. DONALD E. SAVITZKY MENDOZA

PRESIDENTE DEL JURADO DE SUSTENTACIÓN

MG. CPCC. MAURO ANTÓN NUNURA

SECRETARIO DEL JURADO DE SUSTENTACIÒN

MG. CPCC. PEDRO MINO MORALES

MIEMBRO DEL JURADO DE SUSTENTACIÒN

3
AGRADECIMIENTO

Un agradecimiento infinito a Dios por

guiar mis pasos por el camino correcto

y ser mi fortaleza en todos los días de

mi vida.

A Mariela y Linsay:

Amigas incondicionales y guías

profesionales en el desarrollo del

presente trabajo de investigación.

4
DEDICATORIA

A mis padres pues son ellos las razones

de mi vida y los que me impulsan para ser

mejor cada día, por ser mi fortaleza y

porque gracias a su amor y apoyo

incondicional he sabido mantenerme

siempre de pie frente a las dificultades

que me presente la vida.

A mis hermanos, por ser mi compañía

, y a mis amigos que son parte

fundamental en mi camino, por estar

presente en cada etapa de mi vida.

5
RESUMEN

El presente trabajo de investigación Titulado “DISEÑO DE UN SISTEMA DE


CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE ALMACÉN DE LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL; PROVINCIA DE SULLANA – AÑO
2014; se elabora con el único fin de diseñar un sistema de control interno en el área
de almacén que ayude a resolver la problemática de esta empresa que consiste en
el mal manejo de sus inventarios. La investigación es de tipo descriptiva, y para
esto se utilizó el método de investigación no experimental. El fundamento teórico
de la investigación determino como variable independiente El Sistema de Control
Interno del área de Almacén y como variable dependiente la Gestión de los
Inventarios; nuestra población fue la Empresa Distribuidora Jocorca SRL, y se
aplicó el instrumento de investigación Entrevista, dirigida al Gerente General de
la empresa, obteniendo como resultado que: el área de almacén carece de
organización en el manejo de sus inventarios. La conclusión más resaltante de
nuestro proyecto de investigación es que en el área de almacén se necesita mayor
atención en el control de sus inventarios; por lo que es necesario diseñar un sistema
de control interno; además se debe contar con personal debidamente capacitado
que cumpla rigorosamente el Manual de Procedimientos Administrativos
implementado para el mismo.

Palabras Claves: Diseñar, Control Interno y Almacén.

6
ABSTRACT

The present titled research work “DESIGN OF AN INTERNAL CONTROL SYSTEM


FOR THE WAREHOUSE AREA OF THE DISTRIBUTOR COMPANY JOCORCA
SRL; SULLANA PROVINCE– YEAR 2014; it is made with the sole purpose of to design
an internal control system in the warehouse area that will help to solve the problematic of
this company which consists of the mishandling of their inventories. The research is of
type descriptive, and for this one was used the non-experimental research. The theoretical
foundation of the investigation determined as an independent variable The Internal
Control System of Warehouse area and as a dependent variable the Management of the
Inventories; our population was the distributor company JOCORCA SRL, and was
applied the instrument of research an interview, addressed to the General Manager of the
company, obtaining like result that: the warehouse area lacks of organization in the
management of their inventories. The most outstanding conclusion of our research
project is that in the warehouse area is needed greater attention of their inventories; for
which reason is necessary to design an internal control system; besides it is due to count
on appropriately trained personnel that complies rigorously with The Manual of
Administrative Procedure implemented for the itself

Key Words: To Design, Internal Control and Warehouse

vii
INDICE

Pag.

JURADO EVALUADOR ................................................................................................ iii

AGRADECIMIENTO ..................................................................................................... iv

DEDICATORIA ............................................................................................................... v

RESUMEN ...................................................................................................................... vi

ABSTRACT.................................................................................................................... vii

INDICE DE CUADROS FORMATOS.......................................................................... xii

I. INTRODUCCION......................................................................................................... 1

II. REVISION DE LITERATURA.................................................................................. 5

2.1. ANTECEDENTES............................................................................................. 5

2.11. INTERNACIONALES ............................................................................... 5

2.1.2. NACIONALES ........................................................................................... 7

2.1.3. REGIONALES ......................................................................................... 10

2.2. BASES TEORICAS ......................................................................................... 12

2.2.1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nª 2


INVENTARIOS ..................................................................................................... 12

2.2.2. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS -


NAGA…………….................................................................................................. 16

2.2.3. INFORME COSO ..................................................................................... 19

2.2.4. TEORIAS DEL CONTROL INTERNO .................................................. 21

2.2.5. EL DISEÑO: ............................................................................................ 22

2.3. MARCO CONCEPTUAL.................................................................................... 23

2.3.1. EMPRESA.................................................................................................... 23

2.3.2. CONTROL INTERNO.................................................................................. 30

2.3.3. INVENTARIO DE MERCADERIAS .......................................................... 45

88
8
2.3.4. RECOLECCION DE LA INFORMACION ................................................ 53

2.3.5 SIMBOLOS UTILIZADOS PARA ELABORAR LOS ESQUEMAS DE


FLUJOGRAMAS .................................................................................................... 59

III. HIPOTESIS ............................................................................................................. 60

3.1. GENERAL ........................................................................................................... 60

3.2 ESPECIFICAS ...................................................................................................... 60

IV. METODOLOGIA..................................................................................................... 61

4.1. EL TIPO Y EL NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN ........................................... 61

4.1.1 TIPO: .............................................................................................................. 61

4.1.2 NIVEL: .......................................................................................................... 61

4.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................. 61

4.3. POBLACIÓN Y MUESTRA ............................................................................... 62

4.3.1. POBLACIÓN: ............................................................................................... 62

4.3.2. MUESTRA: ................................................................................................... 62

4.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS ....................................................................... 62

4.4.1. TÉCNICAS: .................................................................................................. 62

4.4.2. INSTRUMENTO: ......................................................................................... 62

4.5. PLAN DE ANÁLISIS .......................................................................................... 63

4.6. OPERACIONABILIDAD DE VARIABLES. ..................................................... 64

V. RESULTADOS.......................................................................................................... 66

5.1. RESULTADOS .................................................................................................... 66

5.2. ANALISIS DE RESULTADOS .......................................................................... 69

VI. PROPUESTA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA


DE ALMACEN DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL AÑO 2014.72

6.1. CAPITULO .......................................................................................................... 72

6.1.1. INTRODUCCIÓN......................................................................................... 72

6.1.2. OBJETIVO .................................................................................................... 72

9
6.1.3. ALCANCE .................................................................................................... 73

6.1.4. NIVEL DE ACCESO .................................................................................... 73

6.2. ORGANIGRAMA DEL ÁREA DEL ALMACÉN ............................................. 73

6.2.1. MANUAL DE FUNCIONES:....................................................................... 74

6.3. MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS


DEL AREA DE ALMACEN: ..................................................................................... 78

6.3.1. DESCRIPCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS 78

6.3.2. PERFIL DE LOS TRABAJADORES ...................................................... 95

VII. CONCLUSIONES ................................................................................................ 100

VIII. RECOMENDACIONES ...................................................................................... 101

IX. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS ............................................................... 102

9.1 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ................................................................ 102

9.2. ANEXOS: .......................................................................................................... 105

ANEXO 1: ENTREVISTA ................................................................................... 105

ANEXO 2: JUICIO DE EXPERTOS .................................................................... 108

ANEXO 3: MATRIZ DE CONSISTENCIA ........................................................ 111

ANEXO 4: SOLICITUD DE PERMISO DE AUTORIZACION:........................ 112

ANEXO 5: CARTA DE AUTORIZACION ........................................................ 113

ANEXO 6: PRESUPUESTO ................................................................................ 114

ANEXO 7: FICHA RUC ....................................................................................... 115

1
0
INDICE DE GRAFICOS

GRAFICO Nª 1: ORGANIGRAMA DE AREA DE ALMACEN ................................. 74

GRAFICO Nª 2: FLUJOGRAMA DE LAS POLITICAS DE COMPRAS ................... 80

GRAFICO Nª 3: FLUJOGRAMA DE LA RECEPCION DE MERCADERIA ............ 84

GRAFICO Nª 4: FLUJOGRAMA EN LA DEVOLUCION DE MERCADERIA A


PROVEEDORES:........................................................................................................... 87

GRAFICO Nª 5: DESPACHO DE MERCADERIA ...................................................... 90

GRAFICO Nª 6: DEVOLUCION DE MERCADERIA AL ALMACEN...................... 93

1
1
INDICE DE CUADROS FORMATOS

CUADRO Nª 1: OPERACIONABILIDAD DE VARIABLES. ................................ 64

CUADRO Nª 2: RESULTADOS ................................................................................... 69

CUADRO Nª 3: FORMATO CONTROL DE STOCK DE MERCADERÍA ................ 81

CUADRO Nª 4: FORMATO REQUERIMIENTO DE COMPRA DE MERCADERIA


........................................................................................................................................ 82

CUADRO Nª 5:FORMATO COMPROBANTE DE RECEPCION DE MERCADERIA


........................................................................................................................................ 85

CUADRO Nª 6: FORMATO NOTA DE DEVOLUCION DE ALMACEN: ................ 88

CUADRO Nª 7: FORMATO NOTA DE PEDIDO ........................................................ 91

CUADRO Nª 8: FORMATO NOTA DE RECEPCION DE DEVOLUCIONES: ......... 94

CUADRO Nª 9: JEFE DE ALMACEN.......................................................................... 95

CUADRO Nª 10: RECEPCIONISTA ............................................................................ 96

CUADRO Nª 11: DESPACHADOR .............................................................................. 97

CUADRO Nª 12: AUXILIAR DE ENTREGA DE MERCADERIA ............................ 98

CUADRO Nª 13: AUXILIAR DE KARDEX ................................................................ 99

CUADRO Nª 14: MATRIZ DE CONSISTENCIA ...................................................... 111

CUADRO Nª 15: PRESUPUESTO .............................................................................. 114

xii
I. INTRODUCCION

Dentro de la Provincia de Sullana se observa que las diversas empresas

dedicadas a la compra y venta de abarrotes no cuenta en su mayoría con un

sistema de control interno para sus almacenes; lo cual conlleva a darse

cuenta de las deficiencias que tienen las empresas para determinar un stock

verdadero de los inventarios originando así perdidas de mercadería en los

almacenes que puede llevar al cese temporal o parcial de las actividades

comerciales de una empresa.

Según Estupiñan Gaitàn (2010), El control interno comprende el plan de

organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que

los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables son

fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las

directrices marcadas por la administración.

Asi mismo Mantilla Blanco (2010), sugiere que el control interno es un

proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro

personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable

con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías:

Efectividad y eficiencia de las operaciones; Confiabilidad en la información

financiera; Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Distribuidora Jocorca SRL fue constituida el 02 de noviembre del 2004, con

Nº de Partida 11025404, bajo la gerencia General del empresario Sullanero,

el Sr José Casimiro Ortiz Castillo, es una empresa familiar, de cuyas

acciones también son propietarios sus hijos, José Gustavo Ortiz Castillo y
1
Marlon David Ortiz Castillo, el nombre de la empresa lleva las iniciales del

señor José Casimiro Ortiz Castillo, es una empresa dedicada a la venta de

abarrotes; orientada a la atención eficiente y eficaz de sus clientes,

ofreciendo los mejores precios en los diversos productos de abarrotes del

sector mayorista de la ciudad de Sullana. Aspira a ser el principal proveedor

de los diferentes puntos de venta de la ciudad, llegar a servir a toda la

cadena de distribución en el rubro de abarrotes y lograr la satisfacción de

sus clientes en cuanto a calidad, precio y atención. La misma que no cuenta

con un sistema de control interno y viene realizando sus actividades de

manera empírica. La situación antes expuesta nos revela las deficiencias que

presenta la empresa en el área de almacén con lo cual es necesario contar

con una gestión de inventarios; debido a que la manera en que ha venido

siendo llevado el control de los mismos no es la correcta, lo que produce

que los saldos obtenidos no sean los idóneos en relación con los ingresos y

salidas de mercadería que realizan mensual o diariamente la empresa.

Los problemas antes explicados nos muestran la realidad de la empresa

DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL y nos incitan a diseñar un sistema de

control interno para lograr estructurar y optimizar los recursos, así mismo

lograr que la empresa obtenga beneficios que le ayuden a crecer de manera

correcta ante la competencia y brindar a sus clientes un mejor producto y

una calidad de atención elevada pues al momento de ir el cliente a realizar

sus compras se sabrá exactamente si hay el stock suficiente para el producto

solicitado y esto sin duda mejorara completamente la solidez y estabilidad

de la empresa.

2
Basándonos en las deficiencias con las que cuenta la empresa; determinaremos

la siguiente pregunta de investigación: ¿Cuál sería el diseño de un Sistema de

Control Interno para el área de almacén de la empresa DISTRIBUIDORA

JOCORCA SRL; Provincia de Sullana – Año 2014?

Para la solución del problema antes expuesto planteamos como objetivo

general: Diseñar un sistema de control interno para el área de almacén de la

empresa DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL; Provincia de Sullana – Año

2014; y los objetivos específicos:

1. Elaborar un manual de organización y funciones que estandarice las


actividades a realizar por los trabajadores del área de almacén, y proponer
el perfil de las personas que laboren en dicha área

2. Crear un manual de procedimientos administrativos que regule las


acciones a realizar dentro del área de almacén, mediante flujogramas
establecidos.

3. Diseñar los formatos a utilizar en los procesos administrativos que se


realizaran dentro del área de almacén y que estos custodien el correcto
movimiento de los inventarios.

El área de almacén y los inventarios son primordiales en el crecimiento económico de la

empresa; en la actualidad las empresas deberían priorizar y controlar esta área, puesto que a

partir de allí se verá reflejado el crecimiento y solidez de su empresa. El accionar de los

empresarios debería ser muy profesional y de acorde al mercado competitivo en

el que actualmente nos encontramos, para logar así garantizar el crecimiento de la empresa

en el tiempo.

3
Hoy en día las diversas empresas nos muestras la falta de organización ya

que inician sus operaciones sin bases y esto muestra la corta duración que

tendrá en el mercado, por esto la necesidad de diseñar un sistema de control

interno en el área de almacén que sirva no solo a la empresa

DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL sino también como un antecedente

para las futuras empresas y más aún para las ya existentes.

Con el desarrollo de la investigación, lograremos afianzar nuestros conocimientos

académicos, con el objetivo de saber diseñar un sistema de control interno, contribuyendo así

en nuestro desarrollo profesional; además el presente trabajo de investigación quedara para

la Universidad como antecedente en futuras investigaciones similares a esta, dentro de la

provincia de Sullana.

El presente trabajo utilizo el método Descriptivo, ya que consistió en llegar a conocer las

situaciones que se realizan en la empresa, a través de la descripción exacta de las

actividades, es no experimental porque se tomará las variables tal cual se presentan en la

realidad, obteniendo como resultado resaltante la importancia que tiene el diseñar un

sistema de control interno en la empresa, que nos permita tener un control adecuado de los

inventarios y que se cumplan las normas y procedimientos dentro de los mismos.

El Autor

4
II. REVISION DE LITERATURA

2.1. ANTECEDENTES

2.11. INTERNACIONALES

Guzman Nivicela & Pintado Palomeque (2012), en su Tesis “Propuesta

del Diseño de un Manual de Control Interno Administrativo y Contable

para el área de Contabilidad de la Universidad Politécnica Salesiana”

concluye que los manuales en una institución son esenciales ya que generan

los lineamientos adecuados para que se cumplan con eficiencia los objetivos

institucionales, normas, procedimientos con el fin de minimizar los errores

operacionales, evitando que los cambios en el sistema organizacional surjan

de una decisión precipitada, con la utilización de los manuales se pretende

reducir el periodo de capacitación del personal, facilitando la inducción de

nuevos empleados a los diferentes puestos. Estas son las necesidades

suficientes para justificar la elaboración de estos manuales.

Alderete Romero (2011), en su Tesis “Diseño de un Sistema de Control

Interno para la Asociación de Comerciantes Mayoristas de Mariscos y

Afines 17 de Diciembre, que Permitirá el Mejoramiento de la

Información Financiera” concluye que mediante el trabajo realizado se

puede determinar que no existe una buena información de almacenes. En la

“Asociación de Comerciantes Mayoristas de Mariscos y Afines 17 de

Diciembre”, no existen procedimientos y políticas de control interno

definidos que aporten al cumplimiento de los objetivos de la asociación.

5
Con las encuestas realizadas se determina la falta de control de la información

financiera, siendo esta la causa para que la asociación no cuente con esta

información confiable y oportuna en el momento de la toma de decisiones.

Segovia Villavicencio (2011) en su Tesis “Diseño e Implementación de un

Sistema De Control Interno para la Compañía DATUGOURMET CIA

LTDA” concluye que la compañía Datugourmet Cía. Ltda se desempeña en

un campo económico que presenta muchas oportunidades de crecimiento,

condición que exige la implementación de un sistema de control interno

para el control de sus procesos desempeñados en las unidades técnicas y

administrativas.

El capital humano es el recurso principal para la aplicación de un sistema

de control interno debido a que depende principalmente el nivel de

compromiso del personal para desempeñar las actividades asignadas de

manera eficiente y eficaz.

Marquez Vera & Rojas Coronado (2011), en su Tesis “Análisis del Control

Interno del Efectivo, Cuentas por Cobrar e Inventario en la Empresa

Fremendz, C.A. Ubicada en Cumana, Estado de Sucre”; concluye que el

control interno del inventario tiene un manejo muy dinámico dado que los

insumos ingresan y egresan en tiempos muy próximos o permitiendo su

almacenamiento prolongado. Por ello, el control interno del inventario se hace

diariamente.

6
Lopez Meneses (2010), en su Tesis “Diseño de un Sistema de Control

Interno de Inventarios en la Ferretería Lozada”; concluye que no existe

un control permanente a nivel de inventarios en lo referente a las entradas y

salidas de mercaderías. No se realiza una constatación física periódica de las

mercaderías de tal manera que en varias ocasiones se han presentado

pedidos que no se pueden cumplir debido a que no se encuentran en

existencias. Se han presentado en varias oportunidades irregularidades en el

cuadre de inventarios en libros y a nivel físico.

Perez Salazar (2010), En su tesis “Diseño de un Sistema de Control Interno

en el Area de Inventarios de una Empresa que se Dedica a la Venta de

Maquinaria, Repuestos y Materia Prima para la Industria Alimenticia”

concluye que el diseño de un sistema de control interno de inventarios, para

establecer el método que puede ser aplicado en el registro, ubicación,

valuación, rotación y distribución de productos de una empresa que se dedica

a la venta de maquinaria, repuestos y materia prima, es una de las bases

adecuadas, que fundamentan las ventajas para una empresa.

2.1.2. NACIONALES

Zavaleta Perez (2013), en su tesis “Influencia de la Implementación de

un Sistema de Control Interno en el Área de Almacén de las Empresas

Comerciales del Perú 2013”; concluye que al identificar y conocer el

sistema de control interno en el área de almacén de las empresas de


7
comercio reduce los fraudes, controla las entradas y las salidas, permitiría una

mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones, lograr los

objetivos y metas establecidas, controlar la existencia física a fin de evitar

errores u omisiones en el manejo de la información.

Hemeryth Charpentier & Sànchez Gutierrez (2013), en su Tesis

“Implementación de un Sistema de Control Interno Operativo en los

Almacenes, Para Mejorar la Gestión de Inventarios de la Constructora

A&A S.A.C. de la Ciudad de Trujillo – 2013”; concluye que ante la falta

de una estructura organizativa definida en la empresa y por la carencia de un

Manual de Organización y Funciones, se diseñó la estructura organizativa a

nivel de almacenes definiéndose las obligaciones del personal que integran

esta área. Con la inversión en equipos y maquinarias se lograra optimizar los

tiempos en los procesos realizados en los almacenes; además, que permitirá

estar al día con la información dando oportunidad a tomar buenas decisiones

o medidas preventivas para mejorar la gestión de los inventarios y hacer un

seguimiento al trabajo que realizan los almaceneros que se contrastara con los

inventarios físicos mensuales.

Zarpan Alegria (2013), en su Tesis “Evaluación del Sistema De Control

Interno del Área de Abastecimiento para Detectar Riesgos Operativos

en la Municipalidad Distrital de Pomalca – 2012”; concluye que se

diagnosticó que no se aplicaban los controles internos establecidos en las

8
Normas Técnicas de control y como consecuencia no se establecían

actividades de control que ayuden a mitigar el riesgo.

Estrada Tolentino (2013), en su Tesis “Ventajas en la Implementación de

un Sistema de Control Interno en el Área de Almacén de la UGEL –

SIHUAS 2013”; concluye que la importancia de tener un adecuado control

interno en las empresas, se ha incrementado en los últimos años, debido a lo

práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad en el momento

de implantarlo., en especial, si se centra en las actividades básicas que ellas

realizan, pues de ello depende para mantenerse en el mercado.

Es oportuno resaltar que la empresa que aplique controles internos en sus

operaciones, conocerá su situación real, de allí la importancia de tener una

planificación capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una

mejor visión sobre su gestión.

Misari Argandoña (2012), en sus tesis “El Control Interno de Inventarios

y La Gestión en las Empresas de Fabricación de Calzado en el Distrito de

Santa Anita”; concluye que la actualización permanente del registro

sistemático de inventarios da como resultado eficiente calculo y proyección

de distribución y marketing de los productos elaborados.

La aplicación de un eficiente control de inventarios servirá como base y

sustento para la eficiente gestión de las empresas y su consecuente

desarrollo.
9
2.1.3. REGIONALES

Cruz Cortez (2013), en sus tesis “Propuesta de un Sistema de Control

Interno en la Asociación de Productores Orgánicos Solidarios Manuel

Bruno Suarez – La Matanza – Piura” concluye que en la asociación falta

un organigrama que muestre en forma clara los niveles de la misma, así

como las líneas de autoridad y responsabilidad, originando que sea una

asociación ineficiente y que no se puedan controlar adecuadamente las

operaciones.

Se observa que en la asociación el 69% de los trabajadores están insatisfechos

con que su trabajo no sea controlado ya que a la vez este no es reconocido, es

por ello que el 100% de los trabajadores está de acuerdo con la

implementación de un sistema de control interno dentro de la asociación.

Se observó que en la asociación no existe una correcta delimitación de

funciones es por ello que no se toman decisiones efectivas respecto a la gestión

dentro de la misma.

Oblea Hidalgo (2012), en su Tesis “Efectos de tener un Deficiente

Sistema de Control en el Área de Almacén de la Empresa VOA SRL”

concluye que el sistema de control interno empleado en el área de almacén

se realiza en forma manual razón por la cual dificulta el control de

existencia de materiales, así manifestó el 66.7% de los encuestados consideran

que el nivel de control es medio y el 33.3% que es bajo; dificultando conocer

con exactitud los stock físicos.


10
El personal asignado al área de almacén es rotado constantemente, la razón

es que al momento de su designación no se toma en cuenta los requisitos

exigidos en el Manual de operaciones y funciones de la empresa, colocando

a personas que no están capacitadas para ejercer la gestión de inventarios, lo

que origina un retraso en las actividades de la misma y una alteración de la

información.

Ayosa Rivera (2010), en su tesis “Propuesta de un Sistema de Control

Interno Para el Área de Almacén de una Empresa Comercializadora de

Carga al Por Mayor” dice que los procedimientos administrativos que se

siguen en las diversas operaciones que se realizan en el área de almacén, son

ejecutadas de manera inadecuada, debido a que no existen manuales que

determinen el correcto flujo que deben seguir cada una de las transacciones

del almacén de la empresa.

Se le da poca importancia al manejo de los stocks de mercadería, esto

origina que el almacén, en ocasiones, no tenga la mercadería suficiente para

cubrir los pedidos de los clientes. Asimismo se da el caso de mantener

stocks excesivos, que representa un problema de capital inmovilizado.

11
2.2. BASES TEORICAS

2.2.1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nª 2


INVENTARIOS Board (2012)
2.2.1.1. OBJETIVO:

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de los

inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios

es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que

sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.

Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de este

costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del

periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el

importe en libros al valor neto realizable. También suministra

directrices sobre las formulas del costo que se usan para atribuir

costos a los inventarios.

2.2.1.2. ALCANCE:

A. Esta norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto:

(a) Las obras en curso, resultantes de contratos de construcción,

incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados

(Véase la NIC 11 Contratos de construcción);

(b) Los instrumentos financieros ( véase NIC 32 Instrumentos

Financieros : Presentación y NIC 39 Instrumentos Financieros:

Reconocimiento y Medición); y

12
(c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y

productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección (véase NIC

41 Agricultura).

B. Esta Norma no es de aplicación en la medición de los inventarios

mantenidos por:

(a) Productores de productos agrícolas y forestales, de productos

agrícolas tras la cosecha o recolección, de minerales, siempre que

sean medidos por su valor neto realizable, de acuerdo con prácticas

bien consolidadas en esos sectores industriales. En el caso de que esos

inventarios se midan al valor neto realizable, los cambios en este

valor se reconocerán en el resultado del periodo en que se produzcan

esos cambios.

(b) Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas,

siempre que midan sus inventarios al valor razonable menos costos

de venta. En el caso de que esos inventarios se midan al valor razonable

menos costos de venta, los cambios en el importe del valor razonable

menos costo de venta se reconocerán en el resultado del periodo en que

se produzcan dichos cambios.

C. Los inventarios a que se ha hecho referencia en el apartado (a) del

párrafo 3 se mide por su neto realizable en ciertas fases de la

producción. Ello ocurre, por ejemplo, cuando se han recogido las


13
cosechas agrícolas o se han extraído los minerales, siempre que su vida

esté asegurada por un contrato a plazo sea cual fuera su tipo o

garantizada por el gobierno, o bien cuando exista un mercado activo

y el riesgo de fracasar en la venta sea el mínimo. Estos inventarios se

excluyen únicamente de los requerimientos de medición establecidos

en esta norma.

D. Los intermediarios que comercien son aquellos que compran o

venden materias primas cotizadas por cuenta propia , o bien por cuenta

de terceros .Los inventarios a que se ha hecho referencia en el apartado

(b) del párrafo 3 se adquieren, principalmente, con el propósito de

venderlos en el futuro próximo , y generar ganancias procedentes de

las fluctuaciones en el precio, o un margen de comercialización

.Cuando esos inventarios se contabilicen por su valor razonable menos

los costos de ventas , quedaran excluidos únicamente de los

requerimientos de medición establecidos en esta Norma.

2.2.1.3. DEFINICIONES:

Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados

que a continuación se especifica:

A. Inventarios son activos:

a) Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación

14
b) En proceso de producción con vistas a esa venta; o

c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el

proceso de producción, o en la prestación de servicios.

B. Valor neto realizable: Es el precio estimado de venta de un activo

en el curso normal de la operación menos los costos estimados para

terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.

Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un

activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor

interesado y debidamente informado, que realizan una transacción

libre.

El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la

entidad espera obtener por la venta de los inventarios, en el curso

normal de la operación. El valor razonable refleja el importe por el

cual este mismo inventario podría ser intercambiado en el mercado,

entre compradores y vendedores interesados y debidamente

informados. El primero es un valor específico para la entidad, mientras

que el último no. El valor neto realizable de los inventarios puede no

ser igual al valor razonable menos los costos de venta.

Entre los inventarios también se incluyen los bienes comprados y

almacenados para su reventa, entre los que se encuentran, por ejemplo,

las mercaderías adquiridas por un minorista para su reventa a sus

clientes, y también los terrenos u otras propiedades de


15
inversión que se tienen para ser vendidos a terceros. También son

inventarios los productos terminados o en curso de fabricación

mantenidos por la entidad, así como los materiales y suministros

para ser usados en el proceso productivo. En el caso de un prestador

de servicio, tal como lo describe en el párrafo 19, los inventarios

incluirán el costo de los servicios para los que la entidad aun no haya

reconocido el ingreso de operación correspondiente (véase la NIC 18

Ingresos de Actividades Ordinarias).

2.2.2. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS


- NAGA
Comite de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Publicos
de los Estados Unidos de Norteamericana (1948)

2.2.2.1 CONCEPTO

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los

principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su

desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El

cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo

profesional del auditor.

2.2.2.2 ORIGENES

Las NAGAS tiene su origen en los boletines (Statement on Auditing

Estándar –SAS) emitidos por el comité de auditoría del instituto

Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de

Norteamérica en el año de 1948 Normas de Auditoria Generalmente


16
Aceptadas. Las normas tienen que ver la calidad de la auditoría realizada

por el auditor independiente. Los socios del AICPA han aprobado y

adoptado diez normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA),

que se dividen en tres grupos:

A. Normas Generales

B. Normas de la ejecución del trabajo.- Dentro de esta norma

podemos encontrar sobre estudio y evaluación de control interno.

C. Normas de informar.

 Estudio y evaluación del control interno Norma de

Ejecución del Trabajo Nª2 debe lograrse suficiente comprensión

del control interno para planificar la auditoria y determinar la

naturaleza, duración y extensión de las pruebas a realizar. La

segunda norma sobre la ejecución del trabajo indica se debe llegar

al conocimiento o comprensión del control interno del cliente

como una base para juzgar su confiabilidad y para determinar la

extensión de las pruebas y procedimientos de auditoría para que el

trabajo resulte efectivo. El control interno es un proceso

desarrollado por todo el recurso humano de la organización,

diseñado para proporcionar una seguridad razonable de conseguir

eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y

confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las

leyes y regulaciones aplicables al ente. Este concepto es más

amplio que el significado que comúnmente se atribuía a la

17
expresión control interno. En este se reconoce que el sistema de

control interno se extiende más allá de asuntos relacionados

directamente de las funciones de departamentos financieros y de

contabilidad. Las responsabilidades del auditor y sus funciones en

relación con su examen ordinario con el propósito de emitir una

opinión sobre los estados financieros, no están diseñadas

primordialmente y específicamente y no se puede, por lo tanto,

confiar en ellas para descubrir desfalcos y otras irregularidades

similares, sin embargo, por las razones expuestas en la segunda

norma indicada arriba, el auditor debe estudiar y evaluar el

sistema de control interno lo cual puede ocasionar el

descubrimiento de irregularidades o la posibilidad que existan. Un

sistema de control interno bien desarrollado podría incluir control

de presupuestos, costos estándar, reportes periódicos de

operación, análisis estadísticos, un programa de entrenamiento de

personal y un departamento de auditoría interna. Podría

fácilmente comprender actividades en otros campos tales como

estudios de tiempos y movimientos, los cuales están cobijados

bajo la ingeniera industrial y controles de calidad por medio de

inspección, los cuales son funciones de producción.

18
2.2.3. INFORME COSO

Alfaro (2011), El informe COSO es un documento que contiene las

principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema

de control interno. Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde

su publicación en 1992, el informe COSO se ha convertido en el estándar

de referencia en todo lo que concierne al control interno. No puede por lo

tanto faltar una sección expresamente dedicada a este documento en toda

web que pretenda dedicarse a la auditoria con profesionalidad.

Recientemente, el interés de los profesionales de la auditoria y las finanzas

por el informe COSO se ha reavivado gracias también a las nuevas

exigencias en lo que concierne al control interno introducido por el Sarbanes

Oxley Act. Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO.

La versión del 1992 y la versión del 2004, publicada recientemente. En

esta sección nos dedicaremos al Informe COSO DE 1992, dejando la

nueva versión para un desarrollo futuro. Básicamente la versión del 2004

no es otra cosa que una ampliación del informe original, para dotar al control

interno de un mayor enfoque hacia el Enterprise Risk Management, o

gestión del riesgo. La nueva versión del Informe COSO no ha sido traducida

todavía al castellano, pero en un futuro próximo desarrollaremos en

lawebdauditoria.com un apartado dedicado.

En este sentido, el Control Interno (CI) puede actuar de 2 distintas

maneras:

19
A. Evitar que se produzcan desviaciones con respecto a los objetivos

establecidos;

B. Detectar, en un plazo mínimo, estas desviaciones.

En el primer caso, el control interno evita que estas desviaciones se

produzcan. Un ejemplo práctico podría ser el caso de una empresa que,

establecidos unos objetivos en términos de exposición de sus cuentas a

cobrar, analiza cada cliente antes de concederle crédito evitando de esta

forma que se produzcan situaciones de cuentas impagas.

En el segundo caso, por el contrario, el Control Interno no evita que se

produzcan estas desviaciones, pero por lo menos hace saltar la alarma, de tal

forma que la dirección de la empresa puede reaccionar rápidamente. Por

ejemplo, una revisión trimestral de los ratios de rotación de las existencias

no evita que se produzcan situaciones de baja rotación o de exceso de stock,

pero permite a la empresa, en un plazo razonable (3 meses) detectar

estas posibles circunstancias, antes de que sea demasiado tarde. En estos

casos, la tempestividad es esencial: no es lo mismo detectar que nuestra

rotación ha disminuido después de 3 meses, que después de un año (cuando

los niveles de stock pudieran ser ya demasiado elevados)

20
2.2.4. TEORIAS DEL CONTROL INTERNO, Cuellar (2009)

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define el Control Interno así:

El control interno comprende un plan de organización con todos los

métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un

negocio para la protección de sus activos, la obtención de información

financiera correcta y segura, la promoción de eficiencia de operación y la

adhesión a políticas prescritas por la dirección.

En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo

define de la siguiente manera:

Es el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que

adoptan la administración de una entidad para ayudar al logro del

objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la conducción

ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la adherencia a las políticas

administrativas, la salvaguarda de los activos, la previsión y detención de

fraudes y errores, la corrección de los registros contables y preparación

oportuna de la información financiera contable.

21
2.2.5. EL DISEÑO:
Arreola (2010), Cuando el ser humano se ve en la necesidad de relacionarse
con su medio ambiente, este tiene que satisfacer una serie de necesidades,
ya sean materiales o espirituales, que el medio le plantea, de modo que le
permita su supervivencia. En función de este fin, se encuentra el
Diseño, para responder a dichas necesidades. Entonces podemos decir que
se habla de un proceso de creación, lo cual nos indica que el diseño es un
proceso mental, de crear, de proyectar. El diseñador identifica el problema
y el proyecto es la mira, el propósito de hacer alguna cosa, de darle forma
a una función.

Definimos el diseño, como un proceso o labor a, proyectar, coordinar,


seleccionar y organizar un conjunto de elementos para producir y crear
objetos visuales destinados a comunicar mensajes específicos a grupos
determinados.

El acto intuitivo de diseñar podría llamarse creatividad como acto de


creación o innovación si el objeto no existe, o es una modificación de lo
existente inspiración abstracción, síntesis, ordenación y transformación.

Diseño como verbo "diseñar" se refiere al proceso de creación y


desarrollo para producir un nuevo objeto o medio de comunicación (objeto,
proceso, servicio, conocimiento o entorno) para uso humano. Como
sustantivo, el diseño se refiere al plan final o proposición determinada fruto
del proceso de diseñar (dibujo, proyecto, maqueta, plano o descripción
técnica), o (más popularmente) al resultado de poner ese plan final en
práctica (la imagen o el objeto producido).

Diseñar requiere principalmente consideraciones funcionales y estéticas.


Esto necesita de numerosas fases de investigación, análisis, modelado,
ajustes y adaptaciones previas a la producción definitiva del objeto.
Además comprende multitud de disciplinas y oficios dependiendo del
objeto a diseñar y de la participación en el proceso de una o varias personas

22
2.3. MARCO CONCEPTUAL

2.3.1. EMPRESA

A. DEFINICION: Bustamante (2010), La empresa es la unidad

económica de producción encargada de combinar los factores o recursos

productivos, trabajo, capital y recursos naturales, para producir bienes y

servicios que después se venden en el mercado.

Defenicion.de. Una empresa es una unidad económico-social, integrada

por elementos humanos, materiales y técnicos, que tiene el objetivo de

obtener utilidades a través de su participación en el mercado de bienes y

servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (trabajo, tierra y

capital).

Una empresa es una organización o institución dedicada a actividades o

persecución de fines económicos o comerciales para satisfacer las

necesidades de bienes o servicios de los demandantes, a la par de

asegurar la continuidad de la estructura productivo-comercial así como

sus necesarias inversiones.

Wikipedia, (2014) Una empresa es un sistema con su entorno

materializa una idea, de forma planificada, dando satisfacción a

demandas y deseos de clientes, a través de una actividad comercial".

23
B. CARACTERISTICAS DE EMPRESA Coronado Aybar,(2010)

Las características de una empresa son:

 Es un sistema.

 Es una entidad autónoma de producción de bienes y/o servicios

 Satisface necesidades

 Es una unidad jurídica

 Posee nombre propio, patrimonio y domicilio

 Adquiere una forma de organización empresarial

 Asume riesgos y responsabilidades

 Es una unidad social

C. ELEMENTOS DE LAS EMPRESAS

Los Elementos que la componen son:

a) Factores activos: empleados, propietarios, sindicatos, bancos, etc.

b) Factores pasivos: materias primas, transportes, tecnología,

conocimiento, contratos financieros, etc.

c) Organización: coordinación y orden entre todos los factores y las

áreas.

24
A. Factores activos

Personas físicas y/o jurídicas (entre otras entidades

mercantiles, cooperativa, fundaciones, etc.) que constituyen una empresa

realizando, entre otras, aportación de capital (sea puramente monetario, sea

de tipo intelectual, patentes, etc.). Estas "personas" se convierten en

accionistas de la empresa.

Participan, en sentido amplio, en el desarrollo de la empresa:

 Administradores.

 Clientes.

 Colaboradores y compañeros.

 Fuente financiera.

 Accionistas.

 Suministradores y proveedores.

 Trabajadores.

B. Factores pasivos

Todos los que son usados por los elementos activos y ayudan a conseguir

los objetivos de la empresa. Como la tecnología, las materias primas

utilizadas, los contratos financieros de los que dispone, etc.

C. Organización jerárquica y departamental de una empresa

Dentro de una empresa hay varios departamentos o áreas funcionales.

Una posible división es:

 Producción y logística

 Dirección y recursos humanos


25
 Comercial (marketing)

 Finanzas y administración

 Sistemas de información

 Ventas

D. TIPOS DE EMPRESA

Se clasifican según diversos criterios. Los criterios más habituales para


establecer una tipología de las empresas, son los siguientes:

 Según el Sector de Actividad:

 Empresas del Sector Primario: También denominado extractivo, ya

que el elemento básico de la actividad se obtiene directamente de la

naturaleza: agricultura, ganadería, caza, pesca, extracción de áridos,

agua, minerales, petróleo, energía eólica, etc.

 Empresas del Sector Secundario o Industrial: Se refiere a aquellas

que realizan algún proceso de transformación de la materia prima.

Abarca actividades tan diversas como la construcción, la óptica, la

maderera, la textil, etc.

 Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a las

empresas cuyo principal elemento es la capacidad humana para realizar

trabajos físicos o intelectuales. Comprende también una gran variedad de

empresas, como las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelería,

asesorías, educación, restaurantes, etc.

 Según el Tamaño: Existen diferentes criterios que se utilizan para

determinar el tamaño de las empresas, como el número de empleados, el


26
tipo de industria, el sector de actividad, el valor anual de ventas, etc. Sin

embargo, e indistintamente el criterio que se utilice, las empresas se

clasifican según su tamaño en:

 Grandes Empresas: Se caracterizan por manejar capitales y

financiamientos grandes, por lo general tienen instalaciones propias, sus

ventas son de varios millones de dólares, tienen miles de empleados de

confianza y sindicalizados, cuentan con un sistema de administración y

operación muy avanzado y pueden obtener líneas de crédito y préstamos

importantes con instituciones financieras nacionales e internacionales.

 Medianas Empresas: En este tipo de empresas intervienen varios

cientos de personas y en algunos casos hasta miles, generalmente tienen

sindicato, hay áreas bien definidas con responsabilidades y funciones,

tienen sistemas y procedimientos automatizados.

 Pequeñas Empresas: En términos generales, las pequeñas empresas son

entidades independientes, creadas para ser rentables, que no predominan

en la industria a la que pertenecen, cuya venta anual en valores no excede

un determinado tope y el número de personas que las conforman no excede

un determinado límite.

 Microempresas: Por lo general, la empresa y la propiedad son de

propiedad individual, los sistemas de fabricación son prácticamente

artesanales, la maquinaria y el equipo son elementales y reducidos, los

asuntos relacionados con la administración, producción, ventas y

finanzas son elementales y reducidos y el director o propietario puede

atenderlos personalmente.
27
 Según la Propiedad del Capital: Se refiere a si el capital está en

poder de los particulares, de organismos públicos o de ambos. En

sentido se clasifican en:

 Empresa Privada: La propiedad del capital está en manos privadas.

 Empresa Pública: Es el tipo de empresa en la que el capital le

pertenece al Estado, que puede ser Nacional, Provincial o Municipal.

 Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital

es compartida entre el Estado y los particulares.

 Según el ámbito de Actividad: Esta clasificación resulta importante

cuando se quiere analizar las posibles relaciones e interacciones entre la

empresa y su entorno político, económico o social. En este sentido las

empresas se clasifican en:

 Empresas Locales: Aquellas que operan en un pueblo, ciudad o

municipio.

 Empresas Provinciales: Aquellas que operan en el ámbito geográfico

de una provincia o estado de un país.

 Empresas Regionales: Son aquellas cuyas ventas involucran a varias

provincias o regiones.

 Empresas Nacionales: Cuando sus ventas se realizan en

prácticamente todo el territorio de un país o nación.

 Empresas Multinacionales: Cuando sus actividades se extienden a

varios países y el destino de sus recursos puede ser cualquier país.

28
 Según el Destino de los Beneficios: Según el destino que la empresa

decida otorgar a los beneficios económicos (excedente entre ingresos y

gastos) que obtenga, pueden categorizarse en dos grupos:

 Empresas con ánimo de Lucro: Cuyos excedentes pasan a poder de

los propietarios, accionistas, etc.

 Empresas sin ánimo de Lucro: En este caso los excedentes se

vuelcan a la propia empresa para permitir su desarrollo.

 Según la Forma Jurídica: La legislación de cada país regula las

formas jurídicas que pueden adoptar las empresas para el desarrollo de su

actividad. La elección de su forma jurídica condicionará la actividad, las

obligaciones, los derechos y las responsabilidades de la empresa. En ese

sentido, las empresas se clasifican en términos generales en:

 Unipersonal: El empresario o propietario, persona con capacidad

legal para ejercer el comercio, responde de forma ilimitada con todo su

patrimonio ante las personas que pudieran verse afectadas por el accionar

de la empresa.

 Sociedad Colectiva: En este tipo de empresas de propiedad de más de

una persona, los socios responden también de forma ilimitada con su

patrimonio, y existe participación en la dirección o gestión de la empresa.

 Cooperativas: No poseen ánimo de lucro y son constituidas para

satisfacer las necesidades o intereses socioeconómicos de los

cooperativistas, quienes también son a la vez trabajadores, y en algunos

casos también proveedores y clientes de la empresa.

29
 Comanditarias: Poseen dos tipos de socios: a) los colectivos con la

característica de la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios cuya

responsabilidad se limita a la aportación de capital efectuado.

 Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios de

éstas empresas tienen la característica de asumir una responsabilidad de

carácter limitada, respondiendo solo por capital o patrimonio que aportan

a la empresa.

 Sociedad Anónima: Tienen el carácter de la responsabilidad limitada

al capital que aportan, pero poseen la alternativa de tener las puertas

abiertas a cualquier persona que desee adquirir acciones de la empresa. Por

este camino, estas empresas pueden realizar ampliaciones de capital, dentro

de las normas que las regulan.

2.3.2. CONTROL INTERNO


A. DEFINICION:

Estupiñan Gaitàn (2010), El control interno comprende el plan de

organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren

que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables

son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente

según las directrices marcadas por la administración.

Mantilla Blanco (2010), El control interno es un proceso, ejecutado por

el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad,

30
diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución

de objetivos en las siguientes categorías:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad en la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales:

 El control interno es un proceso. Constituye un medio para un fin, no

un fin en sí mismo.

 El control interno es ejecutado por personas. No son solamente

manuales de políticas y formas, sino personas en cada nivel de una

organización.

 Del control interno puede esperarse que proporcione solamente

seguridad razonable, no seguridad absoluta, a la administración y al

consejo de una entidad.

 El control interno esta engranado para la consecución de objetivos en

una o más categorías separadas pero interrelacionadas.

Esta definición de control interno es amplia por dos razones. Primero, es

la manera como la mayoría de los ejecutivos principales intercambian

puntos de vista sobre control interno en la administración de sus

negocios. De hecho, a menudo ellos hablan en términos de control y

están dentro de control.

31
Segundo, acomoda subconjuntos del control interno. Quienes esperan

encontrar centros separados, por ejemplo, en los controles sobre

información financiera o en controles relacionados con el cumplimiento

de leyes y regulaciones. De manera similar, un centro dirigido sobre los

controles en unidades particulares o actividades de una entidad, pueden

modificarse.

B. Los objetivos básicos del control interno: Estupiñan Gaitàn

(2010),

a) Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.

b) Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y

administrativos.

c) Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.

d) Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

C. Elementos del Control Interno: Estupiñan Gaitàn (2010), define a

los elementos del control Interno de la siguiente manera :

a) Organización: Un plan lógico y claro de las funciones

organizacionales que establezca líneas claras de autoridad y

responsabilidad para las unidades de la organización y para los

empleados, y que asegure las funciones de registros y custodia.

b) Sistemas y procedimientos: Un sistema adecuado para la autorización

de transacciones y procedimientos seguros para registrar sus resultados

en términos financieros.
32
c) Personal: Practicas sanas y seguras para la ejecución de las funciones

y obligaciones de cada unidad de personas, dentro de la organización.

Personal en todos los niveles, con la aptitud, capacitación y experiencia

requeridas para cumplir sus obligaciones satisfactoriamente. Normas de

calidad y ejecución claramente definidas y comunicadas al personal.

d) Supervisión: Una efectiva unidad de auditoría independiente, hasta

donde sea posible y factible, de las operaciones examinadas o

procedimientos de autocontrol en las dependencias administrativas y de

apoyo logístico.

D. Componentes del control interno: Estupiñan Gaitàn (2010), El

control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se

derivan de la forma como la administración maneja el ente, y están

integrados a los procesos administrativos, los cuales se clasifican como a)

b) c) d) y e).

a) Ambiente de control.

b) Evaluación de riesgos.

c) Actividades de control.

d) Información y comunicación

e) Supervisión y seguimiento.

El control interno, no consiste en un proceso secuencial, en donde

algunos de los componentes afectan solo al siguiente, sino en un proceso

multidireccional repetitivo y permanente, en el cual más de un


33
componente influye en los otros y conforman un sistema integrado que

reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.

De esta manera, el control interno difiere por ente y tamaño y por sus

culturas y filosofías de administración. Así, mientras todas las entidades

necesitan de cada uno de los componentes para mantener el control sobre

sus actividades, el sistema de control interno de una entidad

generalmente se percibirá muy diferente al de otra.

a) Ambiente de control: Consiste en el establecimiento de un entorno

que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control

de sus actividades.

El ambiente de control es la base de los componentes de control a

proveer disciplina y estructura para el control e incidir en la manera

como:

 Se estructuran las actividades del negocio.

 Se asigna autoridad y responsabilidad.

 Se organiza y desarrolla a la gente.

 Se comparten y comunican los valores y creencias.

 El personal toma conciencia de la importancia del control.

b) Evaluación de riesgos: Es la identificación y análisis de riesgos

relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la

forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Asimismo, se refiere a

los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos


34
asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la

organización como en el interior de la misma.

La evaluación de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos

los niveles que están involucrados en el logro de los objetivos. Esta

actividad de autoevaluación debe ser revisada por los auditores internos

para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, enlace y procedimientos han

sido apropiadamente llevados a cabo.

Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes tanto de

fuentes externas como internas que deben ser evaluados por la gerencia. La

gerencia establece objetivos generales y específicos e identifica y

analiza los riesgos de que dichos objetivos no se logren o afecten su

capacidad para:

 Salvaguardar sus bienes y recursos.

 Mantener ventaja ante la competencia.

 Construir y conservar su imagen.

 Incrementar y mantener su solidez financiera.

 Mantener su crecimiento.

c) Actividades de control: Son aquellas que realiza la gerencia y demás

personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades

asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y

procedimientos, que se desarrollan a través de toda la organización y

garantizan que las directrices de la gerencia se lleven a cabo y los riesgos

35
se administren de manera que se cumplan los objetivos. Incluyen

actividades preventivas, detectivas y correctivas tales como:

 Aprobaciones y autorizaciones.

 Reconciliaciones.

 Segregación de funciones.

 Salvaguarda de activos.

 Indicadores de desempeño.

 Fianzas y seguros.

 Análisis de registros de información.

 Verificaciones.

 Revisión de desempeños operacionales.

 Seguridades físicas.

 Revisiones de informes de actividades y desempeño.

 Controles sobre procesamiento de información.

d) Información y comunicación: Los sistemas de información están

diseminados en todo ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de

control. De manera amplia, se considera que existen controles generales

y controles de aplicación sobre los sistemas de información.

 Controles generales: Tienen como propósito asegurar una operación y

continuidad adecuada, e incluyen el control sobre el centro de


36
procesamiento de datos y su seguridad física, contratación y

mantenimiento del hardware y software, así como la operación

propiamente dicha. También se relacionan con las funciones de

desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte técnico, administración de

base de datos, contingencia y otros.

 Controles de aplicación: Están dirigidos hacia el interior de cada

sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y

confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente.

Desde luego esos controles cubren las aplicaciones destinadas a las

interfaces con otros sistemas de los que reciben o entregan información.

e) Supervisión y seguimiento: En general los sistemas de control están

diseñados para operar en determinadas circunstancias. Claro está que

para ello se tomaran en consideración los objetivos, riesgos y las

limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones

evolucionan debido tanto a factores externos como internos, provocando

con ello que los controles pierdan su eficiencia.

La supervisión y seguimiento es un proceso diseñado para verificar la

vigencia, calidad y efectividad del sistema de control interno de la

entidad, que incluye alguna de las siguientes actividades.

 Con buen criterio administrativo interno.

 Supervisiones independientes Auditoria Externas

 Autoevaluación Revisiones de la Gerencia

 Supervisión a través de la ejecución.

37
2.3.2.1 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

A. DEFINICION: Isaza Serrano (2012),

Un sistema, para lo que nos compete, es la interdependencia que debe

existir entre todos los componentes de una empresa. De Control Interno,

obedece a los parámetros, estándares y/o controles que debe incluir una

compañía en cada uno de sus procesos para prevenir errores y alcanzar

condiciones estandarizadas de cantidad, calidad y costos.

B. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Atendiendo los principios constitucionales que deben caracterizar la

administración pública, el diseño y el desarrollo del sistema de control

interno se orientaran al logro de los siguientes objetivos fundamentales:

a. Proteger los recursos de la organización buscando su adecuada

administración ante posibles riesgos que los afecten; el manejo de los

recursos de la compañía, debe estar estandarizados en un manual de

procesos y procedimientos; además, debe estandarizarse en el manual de

funciones el cargo (no estandarizamos funcionarios) que tiene la

responsabilidad de velar porque ese proceso o procedimiento se cumpla.

b. Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las

operaciones promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las

funciones y actividades definidas para el logro de la misión institucional,

para desarrollar la misión institucional, debe estar debidamente planeada

38
en los planes de gestión que integran el componente de gestión, los

cuales deben ser evaluados la gestión en términos de eficacia, eficiencia,

efectividad y economía.

c. Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén

dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad, cada proceso debe

estar estandarizado.

d. Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión

organizacional, en términos de eficacia, para determinar el cumplimiento

de metas y objetivos propuestos; eficiencia, para establecer el manejo

adecuado de los recursos para el cumplimiento de las metas y objetivos

alcanzados; efectividad, para establecer si somos eficaces y eficientes y

economía, para establecer si los bienes fueron comprados teniendo en

cuenta los principios de calidad, cantidad y precio.

e. Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información de sus

registros, cumpliendo los planes de gestión y los estándares que integran

el componente del control, como son, manuales de procesos,

procedimientos y que los ejecute el componente que establece en el

manual de funciones para cada cargo.

f. Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir

las desviaciones que se presentan en la organización y que pueden afectar

el logro de sus objetivos, se establece en la estandarización de los

procesos en una ficha técnica de procesos, ficha técnica de

procedimientos y los cargos en una ficha técnica de funciones.

39
g. Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios

mecanismos de verificación y evaluación; tenemos que implantar y

desarrollar el nivel 2 o el área de auditoria interna, que es la encargada de

verificar y evaluar el cumplimiento de los estándares en el nivel 1, en

cada uno de los procesos de la compañía.

h. Velar porque la entidad disponga de mecanismos de planeación

adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su

naturaleza y características, estandarizando cada uno de los procesos de

la compañía mediante el autocontrol, además, mejorando continuamente

cada punto crítico de éxito que se presenta en la compañía.

C. CARACTERISTICAS DE CONTROL INTERNO

a. El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas

contables, financieros, de planeación, de información operacionales de la

respectiva entidad; quiere decir que todas las áreas de la entidad deben estar

estandarizadas con la misma metodología, que la única relación que tiene

el Sistema de Control Interno con los sistemas contables,

financieros, de planeación, de información operacionales, es la

implantación y desarrollo de la metodología en la misma forma y

proporción, ósea, implantando todos los planes de gestión y los respectivos

manuales.

b. Corresponde a la máxima autoridad del organismo o entidad, la

responsable de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control

40
Interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y misión de

la organización, para que sea de obligatorio cumplimiento internamente

en la empresa pública o privada, y el desconocimiento es casual de

despido por mala conducta de la misma manera en la entidad pública

responde disciplinariamente el máximo superior jerárquico frente a los

organismos de control cuando no se ha implantado y desarrollado el

Sistema de Control Interno en la compañía pública.

c. En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigir es

responsable por el control interno ante su Jefe inmediato de acuerdo con

los niveles de autoridad establecidos en cada entidad, cada jefe de área

tiene la responsabilidad de asimilar la metodología que imparte un asesor

metodológico para compartir con su equipo de trabajo e implantar y

desarrollar en cada uno de los procesos de la compañía.

d. La unidad de control interno o quien haga sus veces es la encargada

de evaluar en forma independiente el sistema de control interno de la

entidad y proponer al representante legal del respectivo organismo las

recomendaciones para mejorarlo, en mi modesto parecer, el sistema

(nivel 1 y nivel 2) no debe ser evaluado por la auditoria interna o nivel 2;

el auditor y su equipo deben evaluar el nivel 1, porque, al evaluar el nivel

2 como componente del sistema, entraría a ser juez y parte al evaluar el

auditor interno y su equipo, el área que está bajo su regencia; el sistema

debe ser evaluado por la auditoria externa, no por un ente que hace parte

del sistema.

41
e. Todas las transacciones de las entidades deberán registrarse en forma

exacta, veraz y oportuna de forma tal que permita preparar informes

operativos administrativos y financieros, de acuerdo a una planeación

(planes de gestión) y a unos estándares (manuales).

D. ELEMENTOS PARA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Toda entidad bajo la responsabilidad de sus directivos debe por lo menos

implementar los siguientes aspectos que deben orientar la aplicación del

control interno:

a. Establecimiento de objetivos y metas tanto generales como

específicas, así como la formulación de los planes operativos que sean

necesarios; en el ejemplo que registra el artículo 4, de este libro de

implantación de un Sistema de Control Interno y/o Sistema de Gestión de

Calidad establecemos y planeamos metas 17 y objetivos 18 de manera

práctica, en el componente de gestión a largo plazo, gestión de costos y

planes operativos.

b. Definición de políticas como guías de acción y procedimientos para la

ejecución de los procesos; se establecen valores, principios y objetivos para

la compañía, de la misma manera todos los procesos de la compañía deben

tener una ficha técnica de procedimientos que estandariza su gestión, tal

como lo registra el ejemplo.

c. Adopción de un sistema de organización adecuado para ejecutar los

planes; el ejemplo nos presenta el enfoque sistémico en que se

42
desarrollan todos los planes en concomitancia con tiempos y actividades

de los procesos, procedimientos y funciones.

d. Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad;

el sistema debe incluir estructura orgánica con delimitación

administrativa y funcional, donde se establezcan los niveles de

subordinación y jerarquía entre áreas y puestos de trabajo.

e. Adopción de nomas para la protección y utilización racional de los

recursos; teniendo claro como lo explicamos en el capítulo 1, que un

sistema de control interno y/o gestión de calidad, debe incluir tres tipos

de estándares, los estándares legales, los estándares procedimientos y los

estándares de gestión.

f. Dirección y administración del personal conforme a un sistema de

méritos y sanciones; el sistema debe incluir un manual de funciones

donde se incluye estándares para un adecuado proceso de selección de

personal, estándares para un adecuado proceso de inducción de personal,

estándares para un adecuado proceso de capacitación de personal,

estándares para un adecuado proceso de promoción de personal por méritos

y estándares para un adecuado proceso de promoción de personal por

méritos.

g. Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones

del control interno; cada vez que los auditores encuentran inconsistencias

y/o incumplimientos en la implantación y/o desarrollo de los estándares

que componen el Sistema de Control Interno, deben solicitar al

43
responsable competente, que se supere o mejore, o en algunos casos que

se elimine la actuación que omitió o extralimito el estándar,

informándose al máximo superior jerárquico la omisión o extralimitación

del estándar.

h. Establecimiento de mecanismos que faciliten el control ciudadano a la

gestión de las entidades; el sistema debe incluir buzón de quejas y reclamos

para recepcionar las inquietudes de los usuarios y/o clientes.

i. Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la

gestión y el control; el sistema de control, debe incluir mecanismos de

acopio, clasificación y disposición de la información que se recibe y

produce en la empresa, para lo cual debe implantar una red, con un servidor

o computadora que cumpla esas funciones; donde cada área debe tener

una carpeta de información recibida y enviada por temas; toda la

información que se recibe y entrega en la compañía debe clasificarse y

almacenarse en el servidor, para que esté disponible cuando se necesite;

cada computador o terminal para tener acceso al servidor y la

información confidencial debe estar protegida con clave de acceso que

debe tener el funcionario competente.

j. Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión;

la entidad debe tener indicadores de gestión y desempeño como

herramienta para evaluar la gestión empresarial, de la misma manera

debe utilizar un tablero de mando para presentar informe de gestión.

44
k. Establecimiento de programas de inducción, capacitación y

actualización de directivos y demás personal de la entidad; en el manual

de funciones de la entidad deben estar estandarizado estos procesos para

alcanzar una gestión de personal con pertenencia.

l. Simplificación y actualización de normas y procedimientos; en cada

evaluación de auditoría realizada por el auditor, se deben tener en cuenta

para un constante programa de mejoramiento continuo, las actividades

que no agregan valor a un proceso para eliminarlas, actividades que son

necesarias incluir en el proceso. De la misma manera, cada jefe de área que

percibe lo propio en los procesos que maneja, debe proponerlo al auditor

interno para que este como único interlocutor válido frente al comité

coordinador de control interno los presente para su correspondiente

mejora, la cual debe ser aprobada o improbada por el comité.

2.3.3. INVENTARIO DE MERCADERIAS

A. DEFINICION: Morales (2014), En una empresa comercial, el

inventario lo constituyen las mercancías disponibles para la venta,

también forman parte del inventario de una empresa, los bienes

destinados a los procesos de venta y los artículos en proceso de producción

y los ya terminados, materiales que se utilicen en el empaque de

mercancías, así como los artículos que se consumen en el mantenimiento

necesario en el ciclo de operaciones.

45
Además, el termino inventario puede aplicarse a los materiales o existencia

en las empresas de los servicios públicos, a los materiales de contratistas,

a los productos del agricultor, al trabajo de construcción en proceso, a la

existencia que están creciendo en los criaderos, plantíos o viveros y otros

casos especiales.

En conclusión, puede decirse que el Inventario es un término usado para

designar el total de los renglones de propiedad tangible que:

a) Se tiene para la venta en el curso normal de un negocio.

b) Están en proceso de producción para tales ventas.

c) Van a ser consumidos normalmente en la producción de mercancías o

servicios disponibles para la venta.

B. CLASIFICACIÓN DE LOS INVENTARIOS: Morales

(2014),

La clasificación de los inventarios va a depender del tipo de empresa. Por

ejemplo, una empresa que compra sus artículos en condiciones para la

venta se le conoce como Inventario de Mercancía; por el contrario, si la

empresa se dedica a la manufactura, entonces tendrá la siguiente

clasificación:

1) Inventario de Materia Prima: Comprende todas clases de

materiales comprados por el fabricante y que de someterse a otras

46
operaciones de transformación o manufacturas antes de que se puedan

vender como producto terminado.

2) Inventario de Producción en Proceso: Consiste en la producción

parcialmente manufacturada; y su costo comprende materiales, mano de

obra y gastos indirectos de fabricación (o carga fabril) que les son

aplicables.

3) Inventario de Producción Terminados: Lo constituyen todos los

artículos fabricados que están aptos y disponibles para su venta.

4) Inventario de Suministro de Fábrica o de Fabricación: Este

se distingue del inventario de materiales, porque los materiales pueden

asociarse directamente con el producto terminado y llegar a convertirse en

partes de él y son utilizados en cantidades suficientes para que sea práctico

asignar su costo al producto.

Los suministros de fabricación son usados indirectamente en el proceso

de elaboración de un artículo y no llegan a identificarse como parte del

producto terminado. Ejemplo de esto: los lubricantes, las pinturas,

clavos, materiales que forman parte del producto terminado, pero son

empleados en cantidades insignificantes que no sería práctico asignar sus

costos directamente al producto.

C. Control Interno Sobre Inventarios: Tovar Canelo (2010),

El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los

inventarios son el aparato circulatorio de una

empresa de comercialización. Las compañías exitosas tienen gran


47
cuidado de proteger sus inventarios. Los elementos de un buen control

interno sobre los inventarios incluyen:

1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no

importando cual sistema se utilice

2. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de

embarque

3. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el

robo, daño ó descomposición

4. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene

acceso a los registros contables

5. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de

alto costo unitario

6. Comprar el inventario en cantidades económicas

7. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones

de déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas

8. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando

con eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios

Posibles procedimientos a desarrollar; Erirar (2010),

a) Método PEPS

El método PEPS parte del supuesto de que las primeras unidades de

productos que se compraron fueron las que primero se vendieron. En


48
una economía inflacionaria esto quiere decir que el costo de las

mercancías o productos vendidos se determina con base en los precios

más antiguos y, en consecuencia, las utilidades presentadas van a ser

artificialmente más altas, aunque los inventarios no vendidos queden

registrados, en el balance, a los precios más próximos o actuales.

Por supuesto, éste método de valoración de inventarios se emplea para

efectos contables más no para propósitos tributarios, pues a mayor

utilidad también mayor impuesto a pagar.

El ajuste por inflación no produce ningún efecto en la utilidad, por cuanto

el crédito que se registra en la cuenta de corrección monetaria (ingreso)

se ve compensado por el mayor valor del costo de ventas, producto,

precisamente, de dicho ajuste por inflación. Y esto se debe a que los

inventarios más antiguos que producen el mayor ajuste por inflación son

los que se toman como base para el cálculo del costo de la mercancía

vendida.

b) Método UEPS

El método UEPS es el inverso del método PEPS porque éste, contrario a

aquél, parte de la suposición de que las últimas unidades en entrar son las

que primero se venden y, en consecuencia, el costo de ventas quedará

registrado por los precios de costo más altos, disminuyendo así la utilidad

y el impuesto a pagar, pero subvalorando el monto monetario de los

inventarios, que aparecerá valorizado a los precios más antiguos.

49
Bajo éste método la valorización de los inventarios finales y el costo de

ventas arrojará resultados diferentes según se lleve sistema periódico o

permanente. Y esto ocurre porque, en tanto que en el sistema periódico

las últimas entradas corresponderán a fechas cercanas al último día del

período que se esté valorizando, en el sistema permanente cada vez que

ocurra una venta se tomarán los últimos costos sólo hasta ésa fecha. Lo

que significa que durante el período que se esté valorizando habrán

liquidaciones parciales de inventarios, si se lleva sistema permanente; lo

que no ocurre bajo sistema de inventarios periódicos.

El método UEPS fue creado con el claro propósito de cargar mayores

valores al costo de la mercancía vendida y disminuir así la base para el

cálculo del impuesto sobre la renta. Por éste motivo, muchas empresas

empleaban PEPS o promedio ponderado para sus informes contables y

UEPS para la declaración de renta, generando una diferencia entre lo

fiscal y lo contable, que se subsanaba mediante la creación de una partida

denominada "provisión UEPS" (o LIFO por sus siglas en inglés), la cual

se encuentra ahora expresamente prohibida en nuestro país, lo cual

significa que, para el caso de los inventarios, no pueden existir

diferencias entre los valores declarados y los contabilizados.

Como se verá en seguida, al aplicar el sistema integral de ajustes por

inflación su efecto quedará reflejado casi en su totalidad en el valor

informado para los inventarios finales en el balance general, en tanto que

el costo de ventas se registrará por los costos reales incurridos en la compra

o producción de la mercancía vendida, excepto en lo que tiene

50
que ver con los demás factores que integran el costo de producción,

especialmente las depreciaciones, agotamiento y amortizaciones.

c) Método Promedio Ponderado

Se basa en el supuesto de que tanto el costo de ventas como el de los

inventarios finales deben valuarse a un costo promedio, que tenga en cuenta

el peso relativo del número de unidades adquiridas a diferentes precios:

Costo de los artículos disponibles

Unidades disponibles para la venta Cuando se utiliza el sistema permanente

de inventarios pueden presentarse dos situaciones que arrojarían resultados

diferentes para la valuación del inventario final y la determinación del

costo de ventas. En la primera, si los costos únicamente se registran al

final del período (mes, trimestre, semestre o año), en esa fecha se calcula

un sólo costo promedio. En la segunda situación, los costos relacionados

con las ventas se registran a medida en que ellas se realizan y, por lo tanto,

los costos promedio deben estimarse al momento de cada venta. Esto obliga

a calcular otro costo promedio ponderado después de cada nueva compra

que se realice, llegando así al método conocido bajo el nombre de

"promedio móvil".

Con ajustes por inflación, el procedimiento es el mismo sólo que

tomando en cuenta los ajustes acumulados practicados a los inventarios

iniciales y a las compras, cuando apliquen en éste último caso:

51
Costo ajustado de los artículos disponibles Unidades disponibles para la

venta

El método de costo promedio ponderado es el de uso más difundido, en

razón de que toma en cuenta el flujo físico de los productos,

especialmente cuando existe variación de precios y los artículos se

adquieren repetitivamente. A éste método se le señala, como una

limitación, el hecho de que los inventarios incorporan permanentemente

costos antiguos que pueden provocar alguna distorsión frente a precios más

actuales. Sin embargo, esta limitación parece que quedaría

subsanada con la aplicación del sistema integral de ajustes por inflación

y, más aún, con una correcta distribución de dichos ajustes entre

inventario final y costo de ventas.

52
2.3.4. RECOLECCION DE LA INFORMACION

2.3.4.1 INFORMACION DE LA EMPRESA

2.3.4.1.1 DATOS DE LA EMPRESA

Razón Social : “Distribuidora JOCORCA SRL”,

Tipo de Contribuyente: Sociedad Comercial de responsabilidad

Limitada”

RUC : 20484249611

Fecha de Inscripción : 02/11/2004

Fecha de Inicio de Actividades: 15/12/2004

Estado del Contribuyente: Activo

Dependencia SUNAT: 0081 – I.R. PIURA – PRICO

Condición de Domicilio Fiscal: Habido

Representante Legal: Ortiz Castillo José Casimiro.

2.3.4.1.2. DATOS DEL CONTRIBUYENTE

Actividad Económica Principal: Venta de Abarrotes por Mayor

Sistema Emisión de Comprobantes de Pago: Manual

Sistema de Contabilidad: Computarizado

Teléfono Fijo 1: 073-519746

53
2.3.4.1.3. DOMICILIO FISCAL

Departamento: Piura

Provincia: Sullana

Distrito: Sullana

Dirección: Calle San Isidro Nº 312 - A.H. Santa Teresita Sullana

2.3.4.1.4. BREVE RESEÑA HISTÓRICA:

DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL fue constituida el 02/11/2004 con

Nº de Partida 11025404, bajo la gerencia General del empresario Sullanero,

el SR José Casimiro Ortiz Castillo, es una empresa familiar, de cuyas

acciones también son propietarios sus hijos, José Gustavo Ortiz Castillo y

Marlon David Ortiz Castillo, el nombre de la empresa lleva las iniciales

del señor José Casimiro Ortiz Castillo.

2.3.4.1.5. MISIÓN

Distribuidora JOCORCA SCRL es una empresa dedicada a la venta de

abarrotes; orientada a la atención eficiente y eficaz de sus clientes,

ofreciendo los mejores precios en los diversos productos de abarrotes del

sector mayorista de la ciudad de Sullana.

54
2.3.4.1.6. VISIÓN

Distribuidora JOCORCA SCRL aspira a ser el principal proveedor de

los diferentes puntos de venta de la ciudad, llegar a servir a toda la

cadena de distribución en el rubro de abarrotes.

2.3.4.1.7. OBJETIVOS DE LA EMPRESA:

 Nuestros objetivos se basan en la satisfacción de nuestros clientes,

que puedan sentirse seguros de comprar productos de primera

necesidad a un precio justo.

 Brindar atención especializada y capacitada eficaz y eficiente a

los clientes

 Fidelizar a los clientes y ser líderes en el mercado de abarrotes.

2.3.4.1.8 ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA:

ESTRUCTURA ORGÁNICA

A) ORGANO DE DIRECCIÒN

Gerente General.

B) ORGANO DE ASESORIA

Asesoría Contable.

C) ORGANO DE APOYO
55
Administrador.

Asistente Administrativo.

D) ORGANO DE LINEA

Vendedores.

Descripción y funciones de la Organización

1. GERENTE GENERAL

 Es la persona en quien recae la representación legal y de gestión de la

sociedad, es quien toma las decisiones.

Sus funciones son:

 Representa a la sociedad frente a terceros, es el encargado de todo el

manejo de la empresa.

 Dirige las actividades internas de la empresa.

 Decide sobre los demás asuntos que requiera el interés de la empresa o

que la ley determine.

 Está facultado para celebrar toda clase de contratos a nombre de la

empresa.

 Planifica, dirige, evalúa y hace cumplir las actividades asignadas.

 Administrar los recursos materiales y financieros de la empresa.

56
2. ÁREA DE CONTABILIDAD:

 El Departamento de Contabilidad se encarga de instrumentar y operar las

políticas, normas, sistemas y procedimientos necesarios para garantizar la

exactitud y seguridad en la captación y registro de las operaciones

financieras, presupuestales y de consecución de metas de la entidad, a efecto

de suministrar información que coadyuve a la toma de decisiones, a promover

la eficiencia y eficacia del control de gestión, a la evaluación de las

actividades y facilite la fiscalización de sus operaciones, cuidando que dicha

contabilización se realice con documentos comprobatorios y justificativos

originales, y vigilando la debida observancia de las leyes, normas y

reglamentos aplicables.

Sus funciones son:

 Encargado de mantener actualizados los registro de los libros contables de

la empresa, en forma computarizada con su debido sistema contable

computarizado.

 Asesora al gerente en los préstamos con instituciones financieras. Si son o

no los interés convenientes para la empresa y realizarlos en los plazos que

se requiera.

 Realizan la declaración de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, y

determinación del IGV. A si como la planilla electrónica y las boletas de

pago de trabajadores con sus respectivos descuentos y aportaciones de los

trabajadores a las instituciones públicas o privadas como manda la ley.

 Elabora los estados financieros, analiza y los expone ante el gerente.

57
 El área de contabilidad realiza arqueos de caja, solo cuando el gerente lo

requiere.

3. ADMINISTRADOR:

 Se encarga de supervisar a la encargada de caja y a los trabajadores de la

tienda, además realiza los pedidos a los proveedores y recibe la mercadería

que ingresa al almacén.

Sus funciones son:

 Controlar las ventas

 Abrir y cerrar el establecimiento

 Hacer cortes diarios de caja

 Verificar que la mercancía recibida llegue conforme lo pedido

 Encargado del registro de asistencia de los trabajadores

4. VENDEDORES :

 Un vendedor es aquella persona que tiene encomendada la venta de los

productos o servicios de una compañía.

El vendedor entrega la mercancía en el momento en que concreta la venta,

encargado de la atención al público.

Sus funciones son:

 Atender al Público.

 Entregar la mercadería

 Verificar que la mercancía solicitada se entregue conforme lo pedido

 Se encarga del orden y aseo de la tienda.


58
2.3.5 SIMBOLOS UTILIZADOS PARA ELABORAR LOS
ESQUEMAS DE FLUJOGRAMAS

SIMBOLO SIGNIFICADO

Inicio o fin del proceso

Etapa del proceso (actividad a desarrollar)

Entrada procedente de otro proceso

Salida del proceso

Decisión

Proceso preestablecido

Elementos del Entorno (normativas) a considerar para el

desarrollo de una actividad

Conector con otra etapa del proceso

Conectar con otra página de la descripción del proceso

59
III. HIPOTESIS

3.1. GENERAL

El Diseño de un Sistema de Control Interno en el Área de Almacén contribuirá a

obtener un Control en la Gestión de los Inventarios de la Empresa Distribuidora

JOCORCA SRL de la Provincia de Sullana - Año 2014.

3.1.1 Variable Independiente

Sistema de Control Interno en el Área de Almacén

3.1.2 Variable Dependiente

Gestión de Inventarios.

3.2 ESPECIFICAS

 Con la creación del manual de procedimientos administrativos elaborados

mediantes flujogramas, obtendremos una buena organización en el área de

almacén.

 Mediante el diseño de los formatos y el manual de funciones controlaremos

el área de almacén en la gestión inventarios.

60
IV. METODOLOGIA

4.1. EL TIPO Y EL NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN

4.1.1 TIPO:
La investigación es de tipo Descriptiva, ya que consiste en llegar a conocer las
situaciones que se realizan en la empresa, a través de la descripción exacta de
las actividades.

4.1.2 NIVEL: Cuantitativa

4.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Esta investigación corresponde a una investigación de tipo no experimental porque se

tomará las variables tal cual se presentan en la realidad, debido a que el estudio no tuvo

control sobre el fenómeno investigado. Es explicativa porque los datos que se recolectaron

serán en un punto de tiempo, y de esa manera conocer las causas y el efecto que

genera un mal control interno contable en la empresa Distribuidora JOCORCA SRL. Es

transversal porque la información será analizada en la actualidad.

Es de diseño descriptivo, cuyo diagrama es:

M ==================> O Dada una muestra a realizar la observación.

Dónde:

M = Muestra.

O = Observación.

61
4.3. POBLACIÓN Y MUESTRA

4.3.1. POBLACIÓN:
La población del presente trabajo de investigación es la Empresa Distribuidora

JOCORCA S.R.L, ubicada en Calle San Isidro Nª 312 – AA.HH Santa Teresita –

Sullana, el encargado de brindarnos la información para el proceso de análisis del

presente trabajo, es el gerente general de la empresa Sr. José Casimiro Ortiz

Castillo; pues es el la persona idónea ya que es quien supervisa el área de almacén

y en la empresa no se cuenta con otro personal calificado en dicha área que nos

pudiera brinda dicha información.

4.3.2. MUESTRA:
En este caso se toma como muestra a la misma población, que es la empresa
Distribuidora Jocorca SRL, ubicada en Calle San Isidro Nª 312 – AA.HH Santa
Teresita – Sullana

4.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

4.4.1. TÉCNICAS:
La técnica a utilizar es la entrevista la cual sirve para reunir la

información necesaria para desarrollar nuestro trabajo de

investigación y de esta manera lograr diseñar un sistema de control

interno eficiente, diseñando flujogramas que determinen las acciones

de cada proceso administrativo dentro del área de almacén.

4.4.2. INSTRUMENTO:
El instrumento es la entrevista, la cual está compuesta por 20 preguntas

previamente elaboradas relacionadas a la investigación y sujetas a

revisión por Juicio de Expertos; de esta manera el gerente

62
general de la empresa responderá las preguntas establecidas en la

entrevista a realizar y obtendremos la información que requerimos.

4.4.2.1. JUICIO DE EXPERTOS: Es un conjunto de opiniones que

pueden brindar profesionales expertos en una industria o disciplina,

relacionadas al proyecto que se está ejecutando.

Este tipo de información puede ser obtenida dentro o fuera de la

organización, en forma gratuita o por medio de una contratación, en

asociaciones profesionales, cámaras de comercio, instituciones

gubernamentales, universidades.

4.5. PLAN DE ANÁLISIS

Para la ejecución del presente trabajo de investigación se utilizó como instrumento

de recolección de datos la entrevista, dirigida al gerente general de la empresa el

Sr José Casimiro Ortiz Castillo; no se tomó ningún tratamiento estadístico ya que

para la recolección de la información se toman como referencia todas las

preguntas de dicha entrevista.

El análisis de dicho instrumento verbal se presentará en un cuadro general de

resultados; donde se detalla cada variable encontrada con las conclusiones

determinadas a las respuestas obtenidas de la entrevista.

Se trabajó en los programas: Word 97-2003, Excel 97-2003 y para la

elaboración de los flujogramas se trabajó en el programa Smart Draw.

63
4.6. OPERACIONABILIDAD DE VARIABLES.

CUADRO Nª 1: OPERACIONABILIDAD DE VARIABLES.

DEFINICI DEFINIC
VARIAB ON ION DIMENSIONE INDICAD UNIDAD DE
ITEMS
LE CONCEPT OPERAC S ORES MEDIDA
UAL IONAL
¿Sabe usted que es un Nominal:
sistema de control SI
interno? NO
¿La empresa cuenta con Nominal:
un sistema de control SI
interno? NO
¿Existe un sistema de Nominal:
control interno en el área SI
Comprend GESTION ROL de almacén? NO
e el plan Este EMPRESAR DEL Explique usted el proceso Nominal:
de la sistema IAL EMPRE que se realiza para el SI
organizaci contribui SARIO ingreso de mercadería al NO
ón y todos rá a almacén.
los controlar ¿Los productos se Nominal:
métodos y encuentran codificados en SI
Sistema coordinad organizar el almacén? NO
os y al
de ¿Cuenta con personal Nominal:
medidas personal capacitado SI
Control adoptadas del área exclusivamente para el NO
dentro de de área de almacén?
Interno almacén
una ¿En su empresa existen Nominal:
en el empresa para normas y procedimientos SI
con el fin disminui
Área de establecidos para las NO
de r las funciones del personal en
Almacén salvaguard perdidas CUMPLIMI DESEM el área de almacén?
as sus en la que ENTO DE PEÑO ¿Utiliza los formatos Nominal:
activos y podría TAREAS LABOR adecuados para el control SI
verificara incurrir AL de las entradas y salidas NO
la la
en el área de almacén?
confiabilid empresa.
¿Se cuenta con un control Nominal:
ad de los de autorización del SI
datos personal que puede NO
contables. ingresar al área de
almacén?
¿Existe revisiones sin Nominal:
previo aviso en el área de SI
almacén? NO
¿Sabe cuál es la Nominal:
importancia para la SI
empresa tener un buen NO
control de sus inventarios?

64
¿Con que frecuencia Nominal:
realiza inventarios físicos SI
en su empresa? NO
¿Se controlan Nominal:
regularmente las fechas de SI
Un vencimiento de la NO
sistema de GESTION ROL mercadería?
inventario EMPRESAR DEL ¿Cree que existe orden en Nominal:
s es un IAL EMPRE el control de sus SI
conjunto SARIO inventarios? NO
Gestión de normas, La ¿Cree usted que de Nominal:
de métodos y gestión implementar un sistema SI
inventari procedimi de de control interno en el área NO
os. entos inventari de almacén se lograría una
aplicados os mejora significativa de la
de manera verifica gestión de los inventarios?
sistemátic la
a para aplicació ¿Cuál es el método de Nominal:
planificar n de los control de inventarios SI
y controlar métodos utilizado en la empresa? NO
los emplead
¿Cuenta la empresa con Nominal:
materiales os para un almacén en buen SI
y el control estado y que este bien NO
productos de las resguardado para la
que se entradas seguridad de sus
emplean y salidas
mercadería?
en una de la
mercader ¿Con que frecuencia rotan Nominal:
empresa. sus inventarios? SI
ía al área
de NO
almacén ¿Existe una persona Nominal:
responsable de verificar el SI
DESEM proceso del conteo de NO
CUMPLIMI PEÑO inventario físico?
ENTO DE LABOR ¿Cuál es el procedimiento Nominal:
TAREAS AL que se realiza para SI
determinar la adquisición NO
de la nueva mercadería?
Fuente: Elaboración Propia

65
V. RESULTADOS

5.1. RESULTADOS

"Diseño de un sistema de control interno para el área de almacén para la Empresa

DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL"

NOMBRE Y APELLIDOS: JOSE CASIMIRO ORTIZ CASTILLO.

CARGO: GERENTE GENERAL.

FECHA: 27 DE ABRIL DEL 2015.

1. ¿ usted tiene conocimiento de lo que es un sistema de control interno?

Sí, es un sistema que nos ayuda a controlar todos los movimientos de la

empresa.

2. ¿La empresa cuenta con un sistema de control interno?

No, en estos momentos no contamos, no está estructurada correctamente.

3. ¿Existe un sistema de control interno en el área de almacén?

No, porque hasta el momento no lo hemos considerado a pesar de ser necesario.

4. ¿Cuenta con personal capacitado exclusivamente para el área de almacén?

No, porque no se ha contratado una persona especializada

5. ¿En su empresa existen normas y procedimientos establecidos para las funciones

del personal en el área de almacén?

No, porque no contamos con un sistema de almacenes

66
6. ¿Utiliza los formatos adecuados para el control de las entradas y salidas en el

área de almacén?

No, lo hacemos de manera informal

7. ¿Se cuenta con un control de autorización del personal que puede ingresar al

área de almacén?

No, todos podemos ingresar al área de almacén

8. Explique usted el proceso que se realiza para el ingreso de mercadería al

almacén

Llega el proveedor con la mercadería, la descarga, ingresan al almacén y yo

verifico si llega correctamente.

9. ¿Existe revisiones sin previo aviso en el área de almacén?

No, porque yo soy el encargado del almacén.

10. ¿Los productos se encuentran codificados en el almacén?

No, porque no tenemos un sistema

11. ¿Sabe cuál es la importancia para la empresa tener un buen control de sus

inventarios?

Sí, porque todo mejoraría con respecto al control de nuestra mercadería

12. ¿Con que frecuencia realiza inventarios físicos en su empresa?

Cada año

13. ¿Existe una persona responsable de verificar el proceso del conteo de inventario

físico?

Lo hago yo

67
14. ¿Se controlan regularmente las fechas de vencimiento de la mercadería?

Si, por que la mercadería que llega primero se vende primero

15. ¿Cree que existe orden en el control de sus inventarios?

Definitivamente no, porque nunca sabemos con exactitud lo que tenemos.

16. ¿Cree usted que de implementar un sistema de control interno en el área de

almacén se lograría una mejora significativa de la gestión de los inventarios?

Si definitivamente sería mucho mejor y se controlaría todo

17. ¿Cuál es el método de control de inventarios utilizado en la empresa?

No tenemos un método lo hacemos de manera manual los que compro lo voy

vendiendo.

18. ¿Cuenta la empresa con un almacén en buen estado y que este bien resguardado

para la seguridad de su mercaderías?

Si nuestro almacén es muy confortable

19. ¿Con que frecuencia rotan sus inventarios?

No sabría responder

20. ¿Cuál es el procedimiento que Se realiza para determinar la adquisición de la

nueva mercadería?

Llamo a mi proveedor y le hago el pedido.

FIRMA

68
5.2. ANALISIS DE RESULTADOS

Después de haber realizado la entrevista al gerente general de la Empresa

DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL, Sr. José Casimiro Ortiz Castillo,

se adquieren los siguientes resultados:

CUADRO Nª 2: RESULTADOS

Variable Independiente: Sistema de Variable Dependiente: Gestión

Control Interno en el área de almacén: Inventarios.

El gerente general admite conocer que es El gerente general de la empresa afirma

un sistema de control interno, y saber la saber la importancia de llevar un control de

importancia que tiene tener uno dentro inventarios, sin embargo nos dice que sus

del área de almacén; sin embargo, nos frecuencia en el conteo de inventarios es

dice que su empresa lamentablemente no aproximadamente cada año, nos indica

cuenta con uno. Además nos indica que sus además que él es el responsable de

trabajadores no cuentan con una supervisar el conteo de la mercadería , pero

capacitación adecuada para llevar un nos comenta que él no se siente al cien por

control de mercadería de manera ciento capacitado para hacerlo, refiere

correcta, a su vez afirma que la empresa no además que si controla en vencimiento de

cuenta con un manual de procedimientos la mercadería, por su parte cree que no se

ni de funciones que debería tener el área está llevando un adecuado control de

de almacén, el control y la determinación inventarios, asegura tener un almacén en

de los saldos se realiza de manera buen estado pero desconoce el método

empírica y solo bajo la supervisión de el utilizado en el control de sus inventarios y

mismo y que se más aún dice desconocer la frecuencia de

rotación de

69
realiza aproximadamente cada año. sus productos.

La empresa distribuidora JOCORCA La empresa distribuidora JOCORCA

SRL, nos muestra que a pesar de que llevar SRL, nos muestra una gran deficiencia

un sistema de control interno, hoy en día con respecto a su control de inventarios,

es muy indispensable en toda empresa, pues son llevados de manera empírica y sin

podemos ver que como esta posiblemente duda poco confiable al determinar saldos y

muchas empresas no cuenten con un obtener stock finales.

sistema, mostrando así la fragilidad en la


El gerente nos indica que la elaboración del
que incurre el área de almacén, el mismo
sistema del control interno sería totalmente
que al estar desprotegido nos podría llevar
relevante en su empresa y lograría a través
a ir perdiendo mercadería poco a poco,
de el una mejora indiscutible con respecto
llegando a convertirse en un problema
a los productos que están en sus almacén,
irreversible para la empresa.
pues este le indicaría la rotación exacta de

Dada la importancia del mismo y viviendo sus inventarios y cuál de sus productos es

en los tiempos actuales, el gerente nos el de mayor demanda y cuál de ellos el de

indica que si sería importante que su mayor utilidad o ganancia, además podría

empresa después de este análisis lograra saber con exactitud cuáles son los

contar con un sistema de control interno productos próximos a vencer y podría

para el área de almacén. tomar decisiones correctas en el momento

preciso.

La empresa, contando con un sistema de

control interno podrá mejorar cada

70
aspecto en relación a sus inventarios, se

podrán determinar los faltantes en el

momento preciso y se tomaran las

decisiones correspondientes, la mejor

manera de controlar los ingresos y salidas

de la mercadería en el almacén seria tener

un sistema de control interno en el área

de almacén esta fue la respuesta del

gerente general de la empresa.

71
VI. PROPUESTA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL
AREA DE ALMACEN DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL
PROVINCIA DE SULLANA AÑO 2014.

6.1. CAPITULO

6.1.1. INTRODUCCIÓN
La empresa DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL; dedica a la venta de abarrotes al

por mayor (Arroz, azúcar y galletas GN) ; tiene un mal manejo en el control de sus

almacenes; para el cual hemos creído conveniente diseñar un sistema de control interno

para dicha área; este sistema servirá de control y ayuda para evitar los desfalcos,

perdida de mercadería y/o vencimiento de la misma, a través de nuestra propuesta

crearemos cargos y funciones para las personas que intervienen en los procedimientos

que se realizan en el almacén de esta manera poder controlar de una manera efectiva

nuestra mercadería.

Con el diseño a estructurar se espera que el nivel de control en el área de almacén sea

lo más eficiente y eficaz para la toma de decisiones de la gerencia.

6.1.2. OBJETIVO

El objetivo del presente sistema de control interno tiene por finalidad crear un

manual de funciones y una manual de procedimientos administrativos que detalle de

manera explícita los procedimientos que cada colaborador deberá desempeñar con

orden y disciplina para lograr un estricto control de la mercadería en el área de

almacén.

72
6.1.3. ALCANCE
El presente se aplicara en los diversos procedimientos a realizarse en el área de

almacén.

6.1.4. NIVEL DE ACCESO


El manual será accesible como se detalla a los siguientes:

Gerencia

Administración

Contabilidad

Personal de almacén

6.2. ORGANIGRAMA DEL ÁREA DEL ALMACÉN

El organigrama es el instrumento que tendrá por finalidad e representar gráficamente

la estructura orgánica del área de almacén. El organigrama es el esquema que a

través de rectángulos y líneas unidas entre sí, nos señala y representa;

a) El tipo de organización

b) La composición de los niveles jerárquicos.

c) La composición de las áreas orgánicas y sus dependencias.

d) Las líneas de coordinación.

Cada vez que se crean nuevos puestos también podrá modificarse el organigrama, así

como también podrá modificarse cuando se exigen cambios como consecuencia de

factores internos y/o externos que afecten a la empresa. El organigrama siempre

estará sujeto a revisión y análisis, haciéndose la reestructuración necesaria.

73
El organigrama tendrá forma vertical, vale decir los niveles de jerarquía estarán

representados de arriba hacia abajo.

Se propone el siguiente organigrama para el área de almacén de la empresa

DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL

GRAFICO Nª 1: ORGANIGRAMA DE AREA DE ALMACEN

DEPARTAMENTO DE
ALMACEN

SECCION DE SECCION DE SECCION DE REVISION SECCION DE KARDEX


RECEPCION DESPACHO Y ENTREGA DE
MERCADERIA

6.2.1. MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES:

El personal del área de almacén se agrupado en los siguientes puestos y se les asignan

las siguientes funciones:

PUESTO Nº DE TRABAJADORES

Jefe de almacén 1

Recepcionista 1

Auxiliar de revisión y entrega de mercadería 1

Auxiliar de Kardex 1

74
6.2.1.1. JEFE DE ALMACÉN:

Es el responsable de dirigir y supervisar las actividades que se realizan en el área de

almacén, y de monitorear las acciones que ejecutan los trabajadores dentro de esta área.

FUNCIONES

 Supervisar la coordinación de las actividades de recepción de mercadería.

 Supervisar las acciones que ejecuta la sección de despacho.

 Firmar diariamente los documentos y reportes relacionados con los movimientos

de las existencias.

 Verificar periódicamente el estado de las mercaderías almacenadas, evitando así

su vencimiento;

 Coordinar con el área de ventas sobre los stocks mínimos de mercaderías; para

evitar así no se origine faltantes de productos y dar una atención eficaz a sus

clientes.

 Realizar inventarios físicos diarios de las existencias en el almacén.

 Supervisar que las labores asignadas al personal bajo su responsabilidad se

ejecuten de manera adecuada.

 Otras funciones que le asigne su jefe inmediato.

75
6.2.1.2. RECEPCIONISTA

Es el encargado de controlar la recepción de mercadería bajo la supervisión del jefe

de almacén.

FUNCIONES

 Recepcionar la mercadería, que ingresa al almacén.

 Revisar cuidadosamente la mercadería ingresada que coincida con el detalle de

los documentos tanto en calidad como en cantidad.

 Informar al jefe de almacén el resultado de la verificación de la mercadería

recepcionada.

 Designar la ubicación que tendrá cada producto dentro del almacén.

6.2.1.3. DESPACHADOR

Es el encargado de despachar la mercadería que solicita el cliente en el área de

ventas.

FUNCIONES

 Corroborar la descripción y la cantidad de mercadería solicitada por nuestro

cliente para su despacho

 Informar al jefe de almacén que lo solicitado está conforme según la nota de

pedido.

 Solicitar al jefe de almacén un visto bueno de conformidad para pasar la

mercadería al área de revisión y entrega.

76
6.2.1.4. AUXILIAR DE REVISIÓN Y ENTREGA

Controlar la salida de mercadería del almacén bajo la supervisión del jefe del área de

almacén.

FUNCIONES

 Comprobar que el área de despacho tenga la mercadería solicitada tanto en

calidad como en cantidad.

 Coordinar con el jefe de almacén la autorización para la salida de la mercadería.

 Con la ayuda del auxiliar retirar la mercadería del almacén y ponerla en

disposición del cliente.

6.2.1.5. AUXILIAR DE KARDEX

Encargado de registrar las entradas y salidas de mercaderías con los documentos

sustentatorios con la descripción exacta de cada producto.

FUNCIONES

 Recibir y ordenar los documentos sustentatorios día a día.

 Registrar los ingresos de mercadería en forma ordenada cronológicamente.

 Registrar la salida de mercadería según las ventas diarias, utilizando el método

de primeras entradas y primeras salidas (PEPS).

 Avisar al jefe de almacén los saldos de cada producto de manera oportuna.

77
6.3. MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS DEL AREA DE ALMACEN:

Los actividades que se realizan en el área de almacén son; recepción, despacho,

revisión y entrega de mercadería, elaboración de Kardex y devolución de mercadería

a proveedores y de clientes.

Cada una de las actividades debe tener como referencia un procedimiento

administrativo los cuales deben estar diseñados en forma secuencial y delimitando

responsabilidades para cada uno de los colaboradores que participen en dichos

procesos.

Con el “Manual De Normas Y Procedimientos Administrativos Del Área De

Almacén”, donde se plasmara de manera escrita los procedimientos que cada

colaborador realizara para cada determinada acción dentro del área de almacén.

Con este manual lograremos llevar un control adecuado de las entradas y salidas de

mercadería que se realizan en el área de almacén, obtenido resultados fidedignos de

aquella mercadería que poseemos y aquella que nos hace falta.

6.3.1. DESCRIPCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS


ADMINISTRATIVOS

A continuación se detallan los procedimientos administrativos del área de almacén

de la empresa DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL; como sigue:

78
6.3.1.1. PROCEDIMIENTO EN LA POLÍTICA DE COMPRAS

1. El auxiliar de la sección de Kardex presenta al Jefe de Almacén un informe

conteniendo el formato “Control de Stock de Existencias”; dando a conocer en

este, la mercadería que se requiere en el área.

2. El jefe de almacén después de analizar el informe otorgado por el auxiliar de

la sección de Kardex realiza el “Requerimiento de Compra de Mercadería”;

que es enviado al área de compras.

3. El requerimiento deberá estar pre numerado y por triplicado, y expresara la

cantidad y descripción de los productos requeridos. El original se envía al

área de compras para su aprobación, la primera copia al área de contabilidad

para que tenga conocimiento de la futura transacción y la segunda copia se

conserva en el archivo del área de almacén.

4. El jefe de almacén esperara un día para obtener respuesta del área de

compras; de no ser atendido su requerimiento en el plazo establecido,

procederá a presentar un nuevo requerimiento de compra de mercadería,

anexando una carta simple en la que se especifique, que es la segunda vez

que se presenta dicho requerimiento, adjuntando una copia del mismo.

5. De darse el caso que el segundo requerimiento no sea atendido, el jefe de

almacén tiene la obligación de presentar al gerente administrativo un tercer

requerimiento, adjuntando las copias de los dos anteriores, de esta manera

queda liberado de toda responsabilidad en caso no se puedan atender los

pedidos del área de ventas por falta de mercadería.

79
GRAFICO Nª 2: FLUJOGRAMA DE LAS POLITICAS DE COMPRAS

FUENTE: ELABORACION PROPIA

80
CUADRO Nª 3: FORMATO CONTROL DE STOCK DE MERCADERÍA

DISTRIBUIDORA

J VENTA DE ABARROTES
Calle San Isidro Nª 312 A.H. Santa Teresita - Sullana
TELEFAX: 491239 CEL. 969871253 RPM # 969871253

CONTROL DE STOCK DE MERCADERIA


PRODUCTO:
FECHA: METODO:

ENTRADA SALIDA
FECHA Nª DOC PROVEEDOR/CLIENTE SALDOS
CANTIDAD PRECIO UNITARIO TOTAL CANTIDAD PRECIO UNITARIO TOTAL

FIRMA

FUENTE: ELABORACION PROPIA

81
CUADRO Nª 4: FORMATO REQUERIMIENTO DE COMPRA DE MERCADERIA

DISTRIBUIDORA

J VENTA DE ABARROTES
Calle San Isidro Nª 312 A.H. Santa Teresita - Sullana
TELEFAX: 491239 CEL. 969871253 RPM # 969871253

REQUERIMIENTO DE COMPRA DE MERCADERIA


SOLITADO POR: FECHA:
DIRIGIDO A:

SOLICITO POR LA PRESENTE LA PROVISION DE LA MERCADERIA QUE ACONTINUACION SE DETALLA, EN LAS CANTIDADES
SEGÚN CORRESPONDAQUE SE ENUMERAN; A SABER:

IMPORTE IMPORTE
CANTIDAD UNIDAD DETALLE
UNITARIO TOTAL

FIRMA TOTAL ESTIMADO

FUENTE: ELABORACION PROPIA

82
6.3.1.2 PROCEDIMIENTO EN LA RECEPCION DE

MERCADERIA

1. El auxiliar de la sección de recepción, verifica con la hoja de

requerimiento de compra de mercadería y bajo la supervisión del jefe de

almacén que la mercadería recepcionada en esta área coincida en

cantidad, descripción y calidad con la guía de remisión del proveedor y/o

su hoja de requerimiento.

2. Una vez recepcionada la mercadería se procederá a esperar el Vª Bª de

recepción de mercadería a cargo del jefe de almacén, después de ello se

emitirá el “comprobante de recepción de mercadería”, este será por

triplicado, cada copia pasara como sigue: una copia al área de compras,

una al área de contabilidad y una se conservara en el área de almacén.

3. El jefe de almacén registra el comprobante de recepción de mercadería en

el parte diario de almacén de cada producto recepcionado y emitirá su visto

bueno.

4. El auxiliar de la sección de Kardex recibirá la guía de remisión de la

mercadería recibida y la compara con el comprobante de recepción de

mercadería, ambos deberán estar conforme a lo solicitado.

Posteriormente realizara el registro de la mercadería en los Kardex

respectivos de cada producto recepcionado, tomando los valores de compra

de la factura correspondiente.

83
GRAFICO Nª 3: FLUJOGRAMA DE LA RECEPCION DE MERCADERIA

FUENTE: ELABORACION PROPIA

84
CUADRO Nª 5: FORMATO COMPROBANTE DE RECEPCION DE MERCADERIA

DISTRIBUIDORA

J VENTA DE ABARROTES
Calle San Isidro Nª 312 A.H. Santa Teresita - Sullana
TELEFAX: 491239 CEL. 969871253 RPM # 969871253

COMPROBANTE DE RECEPCION DE MERCADERIA


ENTREGADO POR:
RECEPCIONADO POR: FECHA:
PROVEEDOR:
Nª DE DOC SUSTENTATORIO:

CANTIDAD UNIDAD DETALLE IMPORTE UNITARIO IMPORTE TOTAL

FIRMA

FUENTE: ELABORACION PROPIA

85
6.3.1.3 PROCEDIMIENTO EN LA DEVOLUCION DE

MERCADERIA A PROVEEDORES

1. Una vez ubicada y ordenada la mercadería a devolver al proveedor, el jefe de

almacén preparara el Memorándum indicando el motivo del rechazo de la

mercadería. El documento será elaborado en original y copia, el original se llevara

a contabilidad y la copia quedara en los archivos del almacén.

2. La entrega de la devolución de mercadería será bajo la supervisión del jefe del

almacén. Este emitirá la NOTA DE DEVOLUCIÓN DE ALMACÉN, el original

para el proveedor el mismo que deberá emitir su NOTA DE CRÉDITO

correspondiente y la otra copia para el archivo del área.

3. El jefe de almacén procederá a registrar la nota de devolución de almacén en el

registro diario de almacén de cada producto recibido.

4. En el área de contabilidad será el encargado del Kardex el que revisara la nota de

devolución del almacén y la nota de crédito del proveedor las mismas que

comparara entre si y a su vez procederá a hacer el descargo correspondiente de

cada producto devuelto.

86
GRAFICO Nª 4: FLUJOGRAMA EN LA DEVOLUCION DE MERCADERIA A
PROVEEDORES:

Jefe de Almacen Proveedor Auxiliar de Kardex

Inicio

Prepara el
Memorándum

Emite la NOTA DE Emite su NOTA DE


DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO
ALMACEN

Registra la nota de
...
devolución del almacén
devolución de .~-+-~~~~~~~~~~~~~-+~
y la nota de crédito del
almacén
proveedor

l
Hace el descargo
correspondiente

Fin

FUENTE: ELABORACION PROPIA

87
CUADRO Nª 6: FORMATO NOTA DE DEVOLUCION DE ALMACEN:

DISTRIBUIDORA

J VENTA DE ABARROTES
Calle San Isidro Nª 312 A.H. Santa Teresita - Sullana
TELEFAX: 491239 CEL. 969871253 RPM # 969871253

NOTA DE DEVOLUCION DE ALMACEN


PROVEEDOR:
ENVIADO POR: FECHA:
MOTIVO DE DEVOLUCION:
Nª DE DOC. SUSTENTATORIO:
FECHA DE DOC. SUSTENTATORIO:

IMPORTE
CANTIDAD UNIDAD DETALLE IMPORTE TOTAL
UNITARIO

FIRMA
FUENTE: ELABORACION PROPIA

88
6.3.1.4 PROCEDIMIENTO EN EL DESPACHO DE

MERCADERIA

1. En la recepción de despacho se recepcionará las órdenes de pedido debidamente

autorizadas y enviadas por el jefe del área de ventas, el despachador bajo la

supervisión del jefe de almacén preparara la salida de las mercaderías. Se

despachara las mercaderías de acuerdo a lo solicitado y teniendo en cuenta los stock

con que cuenta cada producto.

2. El jefe de almacén dará el Vº Bº de conformidad y se enviara al área de revisión

y entrega de mercadería.

6.3.1.5 PROCEDIMIENTO EN LA REVISION Y ENTREGA DE

MERCADERIA

1. El encargado de revisar la mercadería despachada dará su conformidad en

cuanto a los productos según la nota de pedido.

2. Se solicitara al jefe de almacén el Vº Bº de conformidad para enviar al

encargado del área de entrega de mercadería.

3. El encargado del área de entrega de mercadería solicitara al jefe de almacén el

visto bueno de conformidad para retirar la mercadería del almacén y ser

entregada al cliente.

89
GRAFICO Nª 5: DESPACHO DE MERCADERIA

FUENTE: ELABORACION FUENTE

90
CUADRO Nª 7: FORMATO NOTA DE PEDIDO

DISTRIBUIDORA

J VENTA DE ABARROTES
Calle San Isidro Nª 312 A.H. Santa Teresita - Sullana
TELEFAX: 491239 CEL. 969871253 RPM # 969871253

NOTA DE PEDIDO
SR:_
DIRECCION:_ FECHA:_

IMPORTE IMPORTE
CANTIDAD UNIDAD DETALLE
UNITARIO TOTAL

FIRMA

FUENTE ELABORACION PROPIA

91
6.3.1.6 . PROCEDIMIENTO EN LA DEVOLUCION DE

MERCADERIA AL ALMACEN

1. El recepcionista recibirá la mercadería de vuelta por el encargado de entregar la

mercadería y procederá a solicitar el visto bueno del jefe de almacén junto con la

nota de recepción de devoluciones, dicho documento deberá contar con la

descripción del motivo de la devolución del producto, este documento se emitirá

por duplicado, el original se quedara en el área de contabilidad y la copia se

archivara en el área de almacén.

2. El jefe de almacén emitirá la nota de devolución de pedido y la enviara al área

de contabilidad para que se emita la nota de crédito a nuestro cliente.

92
GRAFICO Nª 6: DEVOLUCION DE MERCADERIA AL ALMACEN

FUENTE: ELABORACION PROPIA

93
CUADRO Nª 8: FORMATO NOTA DE RECEPCION DE DEVOLUCIONES:

DISTRIBUIDORA

J VENTA DE ABARROTES
Calle San Isidro Nª 312 A.H. Santa Teresita - Sullana
TELEFAX: 491239 CEL. 969871253 RPM # 969871253

NOTA DE RECEPCION DE DEVOLUCIONES


CLIENTE:
RECEPCIONADO POR: FECHA:
MOTIVO DE DEVOLUCION:
Nª DE DOC. SUSTENTATORIO:
FECHA DE DOC. SUSTENTATORIO:

IMPORTE IMPORTE
CANTIDAD UNIDAD DETALLE
UNITARIO TOTAL

FIRMA
FUENTE: ELABORACION PROPIA

94
6.3.2. PERFIL DE LOS TRABAJADORES

CUADRO Nª 9: JEFE DE ALMACEN

FORMACION ACADEMICA Titulado En Administración Y/O


Contabilidad.

Ingles Nivel Avanzado

Conocimientos En Office 2013 (Word,


Excel) – Nivel Avanzado

HABILIDADES Y ACTITUDES Capacidad De Mando

Trabajo En Equipo

Responsable, Proactivo

Puntualidad

Fluidez Verbal Y Escrita

Tolerancia Al Trabajo Bajo Presión

EXPERIENCIA Dos Años Como Mínimo En cargo Como


Jefe De Almacén

SEXO Indistinto

EDAD Mayor De 30 Años

OTROS Sin Antecedentes Penales Ni Judiciales

95
CUADRO Nª 10: RECEPCIONISTA

FORMACION ACADEMICA Técnico Y/O Bachiller En


Administración, Contabilidad, Carrera A
Fines

Conocimientos En Office 2013 (Word,


Excel) – Nivel Avanzado

HABILIDADES Y ACTITUDES Trabajo En Equipo

Responsable, Proactivo

Puntualidad

Tolerancia Al Trabajo Bajo Presión

EXPERIENCIA Un Año Como Mínimo En Trabajos


Similares

SEXO Masculino

EDAD Mayor De 25 Años

OTROS Sin Antecedentes Penales Ni Judiciales

96
CUADRO Nª 11: DESPACHADOR

FORMACION ACADEMICA Técnico En Administración, Contabilidad,


Carrera A Fines

Conocimientos En Office 2013 (Word,


Excel) – Nivel Avanzado

HABILIDADES Y ACTITUDES Trabajo En Equipo

Responsable, Proactivo

Puntualidad

Tolerancia Al Trabajo Bajo Presión

EXPERIENCIA Un Año Como Mínimo En Trabajos


Similares

SEXO Masculino

EDAD Mayor De 25 Años

OTROS Sin Antecedentes Penales Ni Judiciales

97
CUADRO Nª 12: AUXILIAR DE ENTREGA DE MERCADERIA

FORMACION ACADEMICA Técnico En Administración, Contabilidad,


Carrera A Fines

Conocimientos En Office 2013 (Word,


Excel) – Nivel Avanzado

HABILIDADES Y ACTITUDES Trabajo En Equipo

Responsable, Proactivo

Puntualidad

Tolerancia Al Trabajo Bajo Presión

EXPERIENCIA Un Año Como Mínimo En Trabajos


Similares

SEXO Masculino

EDAD Mayor De 25 Años

OTROS Sin Antecedentes Penales Ni Judiciales

98
CUADRO Nª 13: AUXILIAR DE KARDEX

FORMACION ACADEMICA Técnico, Bachiller Y/O Titulado En


Contabilidad.

Conocimientos En Office 2013 (Word,


Excel) – Nivel Avanzado

HABILIDADES Y ACTITUDES Trabajo En Equipo

Responsable, Proactivo

Puntualidad

Tolerancia Al Trabajo Bajo Presión

EXPERIENCIA Dos Año Como Mínimo Como Auxiliar


De Kardex

SEXO Indistinto

EDAD Mayor De 25 Años

OTROS Sin Antecedentes Penales Ni Judiciales

99
VII. CONCLUSIONES

1. En la empresa DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL no existe un

adecuado sistema de control interno para el área de almacén.

2. La empresa no cuenta con un manual de funciones, ni tiene regulado el

perfil de los trabajadores que laboran en el área de almacén.

3. Dentro de la empresa DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL no se encontró

ningún tipo de manual de procedimientos administrativos que regule las

acciones a realizar dentro del área de almacén.

4. En la empresa no existen formatos que custodien el correcto movimiento

de los inventarios.

100
100
100
VIII. RECOMENDACIONES

1. La empresa Distribuidora JOCORCA SRL, debe implementar el Sistema de

Control Interno propuesto para el área de almacén, ya que este está estructurado

de acuerdo a las necesidades que se presentan en dicha área, y bajo líneas de

autoridad y responsabilidad correctamente definidas.

2. La empresa debe utilizar el manual de organización y funciones propuesto para

el área de almacén, que estandariza las actividades de: Jefe de almacén,

Recepcionista, Despachador, Auxiliar de revisión y entrega y Auxiliar de

Kardex, además se debe tomar en cuenta el perfil para los trabajadores que se

propone.

3. Se recomienda implementar el manual de procedimientos administrativos propuesto

para la empresa Distribuidora JOCORCA SRL, que regula las acciones a

realizar por el personal en el área de almacén, que está compuesto por:

Procedimiento en las Políticas de compra, Procedimiento en la recepción de

mercadería, Procedimiento en la devolución de mercadería a proveedores,

Procedimiento en el despacho de mercadería, Procedimiento en la revisión y

entrega de mercadería, Procedimiento en la devolución de mercadería al

almacén.

4. La empresa debe utilizar los formatos propuestos : Formato de control de stock

de mercadería, Formato requerimiento de compra de mercadería, Formato de

recepción de mercadería, Formato nota de devolución de almacén, Formato nota

de pedido, Formato nota de recepción de devolución, diseñados para el área de

almacén y que ayudaran a custodiar el correcto movimiento de los inventarios


101
101
101
IX. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

9.1 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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Zarpan Alegria, D. J. (2013). Evaluaciòn del Sistema de Control Interno del Area de
Abastecimiento para Detectar Riesgos Operativos en la Municipalidad Distrital de
Pomalca 2012. Chiclayo: Universidad Santo Toribio de Mogrovejo.

Zavaleta Perez , C. Y. (2013). Influencia de la Implementacion de un Sistema de


Control Interno en el Area de las Empresas Comerciales del Perù 2013. Chimbote:
Universidad Catòlica Los Angeles de Chimbote.

104
104
104
9.2. ANEXOS:

ANEXO 1: ENTREVISTA

"Diseño de un sistema de control interno en el área de almacén para la Empresa

DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL"

NOMBRE Y APELLIDOS:

CARGO:

FECHA:

1. ¿Sabe usted que es un sistema de control interno?

2. ¿La empresa cuenta con un sistema de control interno?

3. ¿Existe un sistema de control interno en el área de almacén?

4. ¿Cuenta con personal capacitado exclusivamente para el área de almacén?

5. ¿En su empresa existen normas y procedimientos establecidos para las funciones

del personal en el área de almacén?

6. ¿Utiliza los formatos adecuados para el control de las entradas y salidas en el

área de almacén?

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7. ¿Se cuenta con un control de autorización del personal que puede ingresar al

área de almacén?

8. Explique usted el proceso que se realiza para el ingreso de mercadería al

almacén

9. ¿Existe revisiones sin previo aviso en el área de almacén?

10. ¿Los productos se encuentran codificados en el almacén?

11. ¿Sabe cuál es la importancia para la empresa tener un buen control de sus

inventarios?

12. ¿Con que frecuencia realiza inventarios físicos en su empresa?

13. ¿Existe una persona responsable de verificar el proceso del conteo de inventario

físico?

14. ¿Se controlan regularmente las fechas de vencimiento de la mercadería?

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15. ¿Cree que existe orden en el control de sus inventarios?

16. ¿Cree usted que se ha logrado una mejora significativa de la gestión de los

inventarios?

17. ¿Cuál es el método de control de inventarios utilizado en la empresa?

18. ¿Cuenta la empresa con un almacén en buen estado y que este bien resguardado

para la seguridad de su mercaderías?

19. ¿Con que frecuencia rotan sus inventarios?

20. ¿Cuál es el procedimiento que Se realiza para determinar la adquisición de la

nueva mercadería?

FIRMA

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ANEXO 2: JUICIO DE EXPERTOS

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ANEXO 3: MATRIZ DE CONSISTENCIA
CUADRO Nª 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA

ENUNCIADO OBJETIVO HIPOTESIS METODOLOGIA


¿Cuál sería el diseño de un Diseñar un sistema de control interno para el El Diseño de un Sistema de La investigación es de
Sistema de Control Interno para área de almacén de la empresa Control Interno en el Área de tipo Descriptiva y
el área de almacén de la DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL; Almacén contribuirá a obtener un corresponde a un tipo de
empresa DISTRIBUIDORA Provincia de Sullana – Año 2014. Control de los Inventarios de la investigación no
JOCORCA SRL; Provincia de Empresa Distribuidora JOCORCA experimental
Sullana – Año 2014? SRL de la Provincia de Sullana -
Año 2014.

 Elaborar un manual de organización y  Sistema de Control Interno


funciones que estandarice las en el Área de Almacén.
actividades a realizar por los
trabajadores del área de almacén, y
proponer el perfil de las personas que
laboren en dicha área  Gestión de Inventarios.

 Crear un manual de procedimientos


administrativos que regule las
acciones a realizar dentro del área de
almacén, mediante flujogramas
establecidos.

 Diseñar los formatos a utilizar en los


procesos administrativos que se
realizaran dentro del área de almacén y
que estos custodien el correcto
movimiento de los inventarios.

111
ANEXO 4: SOLICITUD DE PERMISO DE AUTORIZACION:

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ANEXO 5: CARTA DE AUTORIZACION

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ANEXO 6: PRESUPUESTO
CUADRO Nª 2: PRESUPUESTO

CONCEPTO CANTIDAD UNIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL


PASAJES LOCALES 100 UNIDADES 2.00 200.00
PASAJES REGIONALES 20 UNIDADES 5.00 100.00
IMPRESIONES 200 UNIDADES 0.30 60.00
FOTOCOPIAS 200 UNIDADES 0.05 10.00
INTERNET 1 MES 79.00 79.00
USB 1 UNIDAD 35.00 35.00
HOJAS 1 PAQUETE 10.00 10.00
EMPASTADO 3 UNIDADES 15.00 45.00
ASESOR INDEPENDIENTE 1 UNIDAD 500.00 500.00
TOTAL 1,039.00

114
114
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ANEXO 7: FICHA RUC

FICHA RUC : 20484249611


DISTRIBUIDORA JOCORCA S.C.R.L
Número de Transacción : 40123637
CIR - Constancia de Información Registrada
Incorporado al Régimen de Buenos Contribuyentes (D. Leg 912) a partir del 01/03/2007
Mediante Resolución N° 0830050001556

Información General del Contribuyente

Apellidos y Nombres ó Razón


Social : DISTRIBUIDORA JOCORCA S.C.R.L
Tipo de Contribuyente : 28-SOC.COM.RESPONS. LTDA
Fecha de Inscripción : 04/11/2004
Fecha de Inicio de Actividades : 15/12/2004
Estado del Contribuyente : ACTIVO
Dependencia SUNAT : 0081 - I.R.PIURA-PRICO
Condición del Domicilio Fiscal : HABIDO
Emisor electrónico desde :-
Comprobantes electrónicos :-

Datos del Contribuyente

Nombre Comercial : DISTRIBUIDORA JOCORCA SRL


Tipo de Representación : -
Actividad Económica Principal : 51906 - VTA. MAY. DE OTROS PRODUCTOS.
Actividad Económica Secundaria 1 : 60230- TRANSPORTE DE CARGA POR CARRETERA.
Actividad Económica Secundaria 2 : -
Sistema Emisión Comprobantes de Pago : MANUAL
Sistema de Contabilidad : COMPUTARIZADO
Código de Profesión / Oficio : -
Actividad de Comercio Exterior : SIN ACTIVIDAD
Número Fax : -
Teléfono Fijo 1 : -
Teléfono Fijo 2 : -
Teléfono Móvil 1 : 73 - 969871253
Teléfono Móvil 2 : -
Correo Electrónico 1 : linsaynavarro@hotmail.com
Correo Electrónico 2 : -

Domicilio Fiscal

Departamento : PIURA
Provincia : SULLANA
Distrito : SULLANA
Tipo y Nombre Zona : A.H. SANTA TERESITA
Tipo y Nombre Vía : CAL. SAN ISIDRO
Nro : 312
Km : -
Mz : -
Lote : -
Dpto : -
Interior : -
Otras Referencias : -
Condición del inmueble declarado como Domicilio Fiscal : OTROS.

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Datos de la Empresa

Fecha Inscripción RR.PP : 02/11/2004


Número de Partida Registral : 11025404
Tomo/Ficha : -
Folio : -
Asiento : -
Origen del Capital : NACIONAL
País de Origen del Capital : -

Registro de Tributos Afectos

Exoneración
Tributo Afecto desde Marca de Desde Hasta
Exoneración
IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA 15/12/2004 - - -
RENTA-3RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA 15/12/2004 - - -
RENTA 4TA. CATEG. RETENCIONES 01/03/2008 - - -
RENTA 5TA. CATEG. RETENCIONES 01/04/2005 - - -
ESSALUD SEG REGULAR TRABAJADOR 01/07/2005 - - -
SNP - LEY 19990 01/11/2005 - - -

Representantes Legales

Tipo y Número de Fecha de Nro. Orden de


Apellidos y Nombres Cargo Fecha Desde
Documento Nacimiento Representación
ORTIZ CASTILLO JOSE CASIMIRO GERENTE GENERAL 04/03/1957 02/11/2004 -
DOC. NACIONAL
DE IDENTIDAD - Dirección Ubigeo Teléfono Correo
03566352 A.H. SANTA TERESITA CAL. SAN PIURA SULLANA
ISIDRO 312 SULLANA --- -

Establecimientos Anexos

Otras
Código Tipo Denominación Ubigeo Domicilio Cond.Legal
Referencias
PIURA
0002 DEPOSITO - SULLANA A.H. SANTA TERESITA CAL. SAN ISIDRO 304 - ALQUILADO
SULLANA

Importante
Documento emitido a través de SOL - SUNAT Operaciones en Línea, que tiene validez para realizar trámites
Administrativos, Judiciales y demás

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