INDICE

I. Carátula Pg.2

II. Dedicatoria Pg.3

III. Índice Pg.4

IV. Introducción Pg.5

V. Tributación Contable Pg.6

1. Impuesto a la Renta Pg.6

2. ¿Qué rentas graba el Impuesto a la Renta Pg.6

3. I.R Y Teorias que determinen su afectación Pg.7

a) Teoria de la Renta- Producto Pg.7

b) Teoria del Flujo de Riqueza Pg.9
c) Teoria del Consumo mas Incremento Patrimonial Pg.10
4. Conclusión Pg.12
5. Bibliografia Pg.13

TRIBUTACION CONTABLE I 1
 INTRODUCCIÓN

Decimos que el Impuesto a la Renta es uno de los tributos más importantes en el país. Por
tanto, su recaudación está debidamente estructurada. La renta, a su vez, está influenciada
por tres teorías, las cuales tienen un elemento determinante para reconocer este tributo. La
manifestación de riqueza es uno de los elementos primordiales que determina la aplicación
del Impuesto a la Renta.

A través de este tributo el Estado busca afectar fiscalmente tanto la posibilidad de percibir
ingresos como el hecho de generar renta, ello en el transcurso de un determinado período
de tiempo, que en nuestro caso es el denominado ejercicio gravable, el cual coincide
perfectamente con el año calendario que se inicia el 1 de enero y concluye el 31 de
diciembre.

Las teorías que estamos haciendo referencia son tres. Las mismas que están recogidos por
la Ley de Impuesto a la Renta. Estos son:

o Renta-Producto
o Flujo de Riqueza
o Incremento Patrimonial

TRIBUTACION CONTABLE I 2
 TRIBUTACION CONTABLE

1. IMPUESTO A LA RENTA
Al mencionar que el “ Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente
sobre la renta como manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el
hecho de percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas
(capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes
mixtas (realización de una actividad empresarial= capital + trabajo). En tal secuencia
de ideas, es de advertir que el impuesto a la Renta no grava la celebración de
contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauración ejecución de las
obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las actividades
empresariales, se somete a tributación neta de gastos y costos relaciones a la
actividad generadora de RENTA.

2. ¿QUÉ RENTAS GRAVA EL IMPUESTO A LA RENTA?

El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta
de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de
una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por

esta Ley.

(Artículo 1º de la Ley del IR)

TRIBUTACION CONTABLE I 3
 3. IMPUESTO A LA RENTA Y TEORÍAS QUE DETERMINEN SU
AFECTACIÓN

TEORÍA DE LA RENTA - PRODUCTO

TEORÍA DEL FLUJO DE RIQUEZA

TEORÍA DEL CONSUMO MÁS

INCREMENTO PATRIMONIAL

4.
a) Teoría de la Renta – Producto

Bajo esta teoría se determina que la renta es un producto, el cual debe ser
periódico y provenir de una fuente durable en el tiempo y ser susceptible de
generar ingresos periódicos.

En tal sentido, afirmamos que se trata de un producto porque el mismo es

distinto y a la vez se puede separar de la fuente que lo produce, ello puede
darse en el caso de una maquina, una nave de carga, un ómnibus
interprovincial, en una parcela agrícola, entre otros.

También se puede mencionar que la fuente debe quedar en condiciones de

seguir produciendo mayor riqueza.

TRIBUTACION CONTABLE I 4
 Sus características son:

Debe ser un Producto

La renta debe ser una riqueza nueva, distinta y separable de la fuente

que la produce.

Debe provenir de una fuente durable

La fuente productora puede ser capital, bien corporal o incorporal,

capaz de generar renta a su poseedor.

Como fuente productora durable podemos citar a los bienes muebles,

inmuebles, capital monetario, derechos tangibles e intangibles.

La fuente productora es durable cuando después de la producción de

renta sobreviva, manteniendo su capacidad productora para repetir
en el futuro ese acto.

Debe ser periódica

Producto de la durabilidad de la fuente la renta debe ser de carácter

periódico, y para ello no es necesario que la periodicidad se concrete
en los hechos, es decir que realmente se repita, sino que es suficiente
que sea posible de repetir en forma periódica.

La fuente debe ser puesta en explotación

Para que produzca renta, es necesario que la fuente haya sido

habilitada, para ello será necesario incurrir en costo o gasto que
incluyan a que la fuente genere renta.

TRIBUTACION CONTABLE I 5
 b) Teoria de Flujo de Riqueza

Según esta teoría se considera renta todo aumento de la riqueza que

proviene de operaciones con terceros. En este tipo de afectaciones se
encontrarían las rentas obtenidas por Ganancias por realización de bienes
de capital, Ingreso por actividades accidentales, Ingresos eventuales,
Ingresos a titulo gratuito.

Sus características, son:

Ganancias de capital realizadas

Aquellas originadas por la realización de bienes patrimoniales, en
tanto la realización de esos bienes no sea el objeto de una actividad
lucrativa habitual.

Ingresos por actividades accidentales

Son ingresos originados por una habilitación transitoria y eventual de
una fuente productora, es decir provienen de actos accidentales que
no representan una actividad con el mismo fin.

Ingresos eventuales
Son ingresos cuya producción depende de un factor aleatorio, ajeno
a la voluntad de quien lo obtiene, tales como los premios de lotería y
los juegos de azar, caballos de carrera, premios, etc. En este tipo de
ingresos no existe periodicidad, habilitación.

Ingresos a titulo gratuito

Comprende transmisiones gratuitas por acto entre vivos, tales como
regalos, donaciones, legados y herencia, etc.

TRIBUTACION CONTABLE I 6
 En cuanto a la teoría del flujo de riqueza que asume nuestra legislación del
impuesto a la renta, una de sus características es que para que la ganancia
o ingreso derivado de operaciones con terceros califique como renta gravada
debe ser obtenida en el devenir de la actividad de la empresa con otros
particulares, en las que los intervinientes participan en igualdad de
condiciones y consienten el nacimiento de obligaciones.

c) Teoria del Consumo mas Incremento Patrimonial

Para la aplicación de esta teoría se requieren analizar básicamente dos

rubros en donde se analiza si una persona cuenta o no con capacidad de
pago o ingresos. Aquí se debe analizar las variaciones patrimoniales y los
consumos realizados.

En el caso de las variaciones patrimoniales se toma en cuenta para efectos

de la afectación al impuesto a la renta los cambios del valor patrimonio, que
son propiedad del individuo, obtenidos entre el comienzo y el fin del periodo.

Lógicamente, al no prevenir de una fuente durable, ni tratarse de ingresos

periódicos no constituyen rentas segune le crtiterio de la renta producto.
Igualmente al no ser producto de operaciones de tercero, tampoco serán
rentas para el criterio del flujo de riqueza.

A efecto de determinar el incremento patrimonial no justificado, se verificara,

previamente, la documentación presentado por el contribuyente, a fin de
establecer si los fondos provenientes de rentas e ingresos percibidos en el
ejercicio y en ejercicios anteriores fueron utilizados para la adquisición de
bienes y/o la realización de consumos en el ejercicio fiscalizado. De
contrario, tal importe pondrá considerarse como incremento patrimonial.

TRIBUTACION CONTABLE I 7
 Consumo: se incluye como rentas al monto empleado por el sujeto en la
satisfaccion de sus necesidades.

Son consideradas como una manifestación de la capacidad contributiva del

sujeto y por tanto renta gravable de este, aún cuando no provenga de una
fuente durable, no sean periódicas o producto de operaciones con terceros.

El Incremento Patrimonial se determina por los siguientes elementos:

Los signos exteriores de riqueza

Las variaciones patrimoniales
La adquisición y transferencia de bienes
Las inversiones
Los depósitos en cuentas de entidades del sistema financiero
nacional o del extranjero
Los consumos
Los gatos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando
estos no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio, de acuerdo
a los métodos que establezca el reglamento.

TRIBUTACION CONTABLE I 8
 CONCLUSIÓN

Llegamos a la conclusión de que las teorías de rentas, las mas captables

son: la renta del producto, la del flujo de riqueza, y la de consumo mas el
incremento patrimonial y que estos fluye en los contribuyentes y son
provenientes de operaciones con terceros en un periódo determinado.

También lo constituye, la renta generada por los alquileres. En este caso se

firma un contrato en el que se señala el espacio de tiempo que será
arrendado determinado bien y también se fija la contraprestación que se
realizará en favor del propietario del bien. Este hecho genera renta de
primera categoría por lo cual el propietario debe pagar el impuesto a la
renta

Podemos decir también que la Ley del Impuesto a la Renta ha acogido la

teoría del flujo de la riqueza en su totalidad para el caso de las personas
jurídicas ya que incluye como renta gravable de las empresas, también se
puede considerar como renta producto a las ganancias del capital realizada
provenientes de terceros, los ingresos eventuales y los títulos gratuitos
(cuando una persona da la ventaja a la otra sin recibir nada a cambio).

La teoría del incremento de patrimonio, considera los ingresos que ha

podido tener una persona a través de las presunciones y otras
verificaciones que puede efectuar la Administración Tributaria. Un caso
común lo constituye cuando la Sunat efectúa las fiscalizaciones donde
finalizado esta puede emitir diferentes valores, los que determinan pagar
tributos que han sido omitidos por ingresos que no han sido sustentados.
Es lo que comúnmente se denomina presunciones los cuales son recogidos
por esta teoría y por lo cual se justifica el pago del impuesto a la Renta.

En cuanto al tratamiento tributario podemos decir que la Ley del Impuesto

a la Renta trata a las ganancias como rentas ordinarias del ejercicio a las
que se encuentran inafectas y afectas con un gravamen independiente.

TRIBUTACION CONTABLE I 9
 BIBLIOGRAFIA

 Dr. Mario Alva Matteucci. “El Impuesto a la Renta y las teorías quedeterminan su
afectación “. Actualidad Empresarial Nº 249 - SegundaQuincena de Febrero 2012

 Bravo Cucci, Jorge. “Algunas meditaciones sobre el concepto de renta”

Vectigalia. P.41-44 Lima

 Fernandez Cartajena, Julio. “El concepto de renta en el Perú”. Ámbito de

aplicación del Impuesto a la Renta en el Perú. VIII Jornadas Nacionales de
Derecho Tributario.

 https://es.slideshare.net/aler21389/renta

 https://www.slideserve.com/kasi/el-incremento-patrimonial-no-justificado-en-la
ley-del-impuesto-a-la-renta

 http://aempresarial.com/servicios/revista/249.pdf

 https://es.scribd.com/doc/149700867/TEORIAS-DEL-IMPUESTO-A-LA-RENTA-
pdf

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