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Un impuesto predial (de predio, o

posesión inmueble) es una fiscalización de


parte de las Municipales que se encarga
de cobrar los impuestos que se tiene que
pagar por las viviendas que tiene cada
individuo. Este impuesto se aplica a todos
los predios urbanos y rústicos en base a su
autoevalúo.

EL IMPUESTO
PREDIAL

INTEGRANTES:
 SOLIS ESPINOZA, GILMA LYNN.
 TERBULLINO MALDONADO JENIFER
MAYTE.
 TICLLASUCA SANTIAGO MAYER.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

Universidad Nacional de Huancavelica


Facultad de Derecho y Ciencia Políticas

“FACTORES QUE INTERVIENEN EN LA


RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL EN
LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
HUANCAVELICA - 2017”

ELABORADO POR:
SOLIS ESPINOZA, GILMA LYNN.
TERBULLINO MALDONADO JENIFER
MAYTE.
TICLLASUCA SANTIAGO MAYER.

CATEDRÁTICO:
Dr. VILLANUEVA PEREZ, JOB JOSUE

HUANCAVELICA – PERÚ
2018

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DEDICATORIA
A Dios, por darnos la oportunidad de vivir y por estar con
nosotros en cada paso que damos, por fortalecer nuestros
corazones e iluminar nuestra mente y por haber puesto en
nuestro camino aquellas personas que han sido nuestro
soporte y compañía durante todo el periodo de estudio.

A nuestros padres por ser pilar fundamental en todo lo que


somos, en nuestra educación, tanto académica, como de
la vida, por su incondicional apoyo perfectamente
manteniendo a través del tiempo. Todo este trabajo ha sido
posible gracias a ellos.

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AGRADECIMIENTOS

A la Universidad Nacional de Huancavelica y a todo el


cuerpo de Docentes de la Facultad Derecho y Ciencias
Políticas, por haber contribuido con sus valiosas
enseñanzas que se van convirtiendo en un pilar fundamental
de nuestra formación profesional.

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CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 5
CAPÍTULO I ................................................................................................................................ 7
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................... 7
1.1 ANTECEDENTES ...................................................................................................... 7
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................. 11
1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ...................................................................... 13
1.3.1 PROBLEMA GENERAL ................................................................................. 13
1.3.2 PROBLEMA ESPECÍFICO ............................................................................. 13
1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................ 13
1.4.1 OBJETIVO GENERAL .................................................................................... 13
1.4.2 OBJETIVO ESPECÍFICO ............................................................................... 13
1.6 JUSTIFICACIÓN ...................................................................................................... 14
CAPÍTULO II ............................................................................................................................. 15
MARCO TEÓRICO .................................................................................................................. 15
2.1 BASES TEÓRICAS ................................................................................................. 15
CAPÍTULO III ............................................................................................................................ 31
CONCLUSIONES..................................................................................................................... 31
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................ 33
ANEXOS .................................................................................................................................... 35
MATRIZ DE CONSISTENCIA ............................................................................................ 36
EJEMPLO DE CÁLCULO DE IMPUESTO PREDIAL PARA EL EJERCICIO
FISCAL 2018 ........................................................................................................................ 37
I. DESCRIPCION DEL PREDIO................................................................................ 37
II. CLASIFICACIÓN DEL PREDIO ............................................................................ 37
III. DETERMINACION DEL AUTOVALUO DEL PREDIO .................................. 37
IV. BASE IMPONIBLE DEL CONTRIBUYENTE .................................................. 40

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INTRODUCCIÓN

El Impuesto predial en nuestra legislación peruana, de acuerdo con el artículo 8°


del TUO de la Ley de Tributación Municipal, grava el valor de los predios urbanos
y rústicos, es así que deberá ser pagado en la municipalidad distrital donde se
ubica el predio, para administrar y recaudar sus Impuestos con el propósito de
que puedan financiar la ejecución de los planes y programas de desarrollo
propuestos por la administración local uno de los principales tributos que
conforma las finanzas municipales es el Impuesto Predial, pero en la actualidad
no se está dando la importancia que se merece este tema de la recaudación del
Impuesto Predial.

A pesar de la importancia que representa este impuesto sobre las finanzas


públicas de la municipalidad, son pocas las investigaciones que examinan desde
una perspectiva local a los factores que influyen en la recaudación de dicho
impuesto. Teniendo en cuenta este hecho, el presente trabajo tiene el propósito
de identificarlos, empleando técnicas estadísticas para aportar análisis y
opiniones calificadas sobre la tributación en la Municipalidad Provincial de
Huancavelica.

En el presente trabajo de investigación se realizará un análisis de los posibles


factores que determinan la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad
Provincial de Huancavelica para el periodo 2017, los recursos tributarios son de
gran importancia en el sostenimiento de las finanzas públicas, este impuesto es
una de las principales fuentes de ingresos de la Municipalidad y su recaudación

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es afectada de manera directa e indirecta por varios factores los cuales serán
analizados en el presente trabajo y su objetivo general se encuentra relacionado
con la identificación de los elementos que son significativos sobre el recaudo del
Impuesto Predial.

A través de la presente investigación se podrá señalar que la recaudación se


encuentra influenciado por variables como ingresos de los contribuyentes,
información al contribuyente, número de miembros por familia, ubicación del
predio en zona monumental y ubicación del predio en zona intermedia, es
entonces necesario para la recaudación del impuesto predial se realice un
registro actualizado de los contribuyentes y sus predios para un incremento en
las finanzas de la Municipalidad Distrital de Huancavelica.

El presente trabajo de investigación consta de cuatro capítulos:

En el primer capítulo trata sobre el planteamiento del problema donde se


describe los motivos por los cuales se realiza la presente tesina.

En la segunda parte se considera el marco teórico que abarca el marco legal y


conceptual del impuesto predial y las hipótesis del trabajo de investigación.

En el tercer y último capítulo, trata de las conclusiones del trabajo de


investigación y las recomendaciones a partir de los resultados obtenidos.

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CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


1.1 ANTECEDENTES
NIVEL INTERNACIONAL
o Pinkas Flint (2000) en su investigación titulado “Tributos en América
Latina” ha realizado un estudio de los principales problemas que enfrentan
las administraciones tributarias en la región. El estudio abarca desde las
postrimerías de la segunda guerra mundial y se discute los diferentes
modelos económicos de las naciones. Arriba a la conclusión en el sentido
que existe en el campo tributario, las altas tasas de informalidad en países
como Perú y Bolivia, las cuales tienen sus causas en los bajos niveles
educativos de los contribuyentes, la carencia de una conciencia tributaria
y las malas actitudes hacia la tributación.
Encontramos que actualmente en todos los lugares se manifiestan poca
cultura de un buen pagador en cuanto al cumplimiento de los impuestos,
hay que tomar en cuenta que muchas veces las poblaciones no tienen
conocimiento acerca de que se invierte todas aquellas recaudaciones .
o TESIS: PROGRAMA DE MEJORA EN LA RECAUDACIÓN DEL
IMPUESTO PREDIAL EN EL MUNICIPIO DE LA CIUDAD DE OAXACA
AUTOR: SANTIAGO, L. UNIVERSIDAD: UNIVERSIDAD ISTMO,
OAXACA- MEXICO AÑO: 2011

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CONCLUSIÓN: Se descubrió que no existía correspondencia entre los
ingresos recaudado vía impuesto predial y los beneficios otorgados a la
población, de este modo se encontró que los recursos generados por esta
vía son utilizados para cubrir sueldos, la compra de materiales de oficina
y servicios generales, para el pago de asesorías y consultorías, entre otros
conceptos. De este modo, los ciudadanos no perciben ninguna
contraprestación por el pago del impuesto predial.
NIVEL NACIONAL
o TESIS: MEJORAMIENTO DE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO
PREDIAL MEDIANTE LA IMPLANTACIÓN DEL SIAF RENTAS-GL EN LA
GERENCIA DE RENTAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
SATIPO AUTOR: SALAS GUZMÁN Erick Anthony Wilber
UNIVERSIDAD: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
AÑO: 2012
CONCLUSIÓN:
Antes de la implantación del SIAF-Rentas-GL, el nivel de morosidad
con respecto a la emisión de valores anualmente era de 69.47%, siendo
muy superior a la recaudación que el año 2010 fue de S/. 22,488.39,
después de la implantación del Sistema, se tiene una adecuada
administración y procesamiento de datos, haciendo más eficiente las
notificaciones que se entregan a domicilio, haciendo que los
contribuyentes se apersonen a la municipalidad ya sea para actualizar
sus declaraciones juradas, o en muchos de los casos para hacer
efectivo el pago del autoevalúo, llegando la recaudación del Impuesto
Predial el año 2011 a un monto de S/.52,392.76. 2.
La Metodología Métrica versión 3, es una aplicación muy completa para
la implementación y construcción de sistemas de información, es de
gran utilidad en el desarrollo de proyectos de Ingeniería de software,
para el presente estudio nos ayudó para mostrar adecuadamente las
actividades para la implantación, aceptación y mantenimiento del
Sistema de Recaudación Tributaria Municipal.
Con la Implantación del SIAF-Rentas-GL se ha incrementado la calidad
y el nivel de servicio a los contribuyentes debido al nivel de

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confiabilidad, exactitud y seguridad de la información, haciéndolo más
accesible, completo y confiable.
Con la Implantación del SIAF-Rentas-GL se cumplieron las metas del
Programa de Modernización Municipal y Plan de Incentivos propuestas
por el Ministerio de Economía y Finanzas para la recaudación del
Impuesto Predial, programadas para Julio y diciembre del año 2011,
obteniendo por el cumplimiento de la meta del primer semestre, un
presupuesto adicional de S/. 2’060,460 para modernizar e implementar
la Gerencia de Rentas con personal capacitado y equipos tecnológicos
de última generación.
Si bien el presente trabajo estudia la recaudación del Impuesto Predial,
también hacemos mención que el SIAF-Rentas-GL, mediante el
ingreso de las declaraciones juradas también liquida automáticamente
los tributos de arbitrios municipales (Recojo de residuos sólidos, barrido
de calles, serenazgo y parques y jardines), previo mantenimiento de las
normas municipales (TUPA y calendario inicial), matriz de
inafectaciones y matriz de arbitrios. Así mismo, podemos liquidar los
Impuesto de Alcabala y el Impuesto Vehicular.
o TESIS: LOS IMPUESTOS LOCALES EN EL PERÚ: ASPECTOS
INSTITUCIONALES Y DESEMPEÑO FISCAL DEL IMPUESTO
PREDIAL.
AUTOR: MORALES GONZALES, Antonio
UNIVERSIDAD: UNIVERSIDAD NACIONAL SAN AGUSTÍNFACULTAD
DE ECONOMÍA
AÑO: 2009
CONCLUSIÓN:
En un proceso de descentralización que busca modernizar el Estado
y promover la democracia local, acercando los asuntos públicos a los
ciudadanos, el impuesto predial puede jugar un rol determinante
vinculando a la provisión de los bienes públicos, la tributación y la
rendición de cuentas. Esta investigación ha buscado entender la
forma de institución del impuesto predial en el Perú analizando su
marco institucional y su desempeño en las finanzas locales.

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El impuesto predial en el Perú es uno de orden nacional que es
administrado y usufructuado por el nivel local. Su base, tarifas y
exenciones son fijadas por el Gobierno Nacional, no dejando espacio
al nivel local para ajustarse a las especificidades de sus jurisdicciones
y áreas dentro de sus jurisdicciones, cuestión que determina, en otros
contextos, la naturaleza eminentemente local de este instrumento.
En general, existe una debilidad institucional en las municipalidades
para administrar el impuesto predial, expresado, por ejemplo, en la
carencia de catastros y de unidades especializadas de personal. No
obstante, en las municipalidades de mayor importancia se están
implementando mecanismos muy eficientes de administración y
recaudación, que poseen cierta autonomía y creciente
especialización.
o TESIS: “LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL Y EL GASTO
PÚBLICO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASCENSIÓN,
PERIODO 2015”
AUTOR: Bach. Madelin Liz PEÑA HUACCACHI y Bach. Yuly Maritza
VERGARA CARHUAPOMA.
UNIVERSIDAD: UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
AÑO: 2017
CONCLUSIÓN:
Se ha evidenciado que la Recaudación del impuesto predial se
relaciona de forma positiva y significativa con el Gasto público de la
Municipalidad Distrital de Ascensión en el periodo 2015.
Se ha determinado que la Determinación se relaciona de forma
positiva y significativa con el Gasto público de la Municipalidad
Distrital de Ascensión en el periodo 2015.
Se ha determinado que la Administración se relaciona de forma
positiva y significativa con el Gasto público de la Municipalidad
Distrital de Ascensión en el periodo 2015.
Se ha determinado que la Fiscalización se relaciona de forma positiva
y significativa con el Gasto público de la Municipalidad Distrital de

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Ascensión en el periodo 2015. Además, se ha determinado que en lo
referente a la Fiscalización prevalece el nivel alto (50% de los casos).
NIVEL LOCAL
o Cahuana y Capani (2010) en la tesis "Incidencia del incumplimiento de
los contribuyentes de los impuestos municipales, en el nivel de
recaudación de la Municipalidad Distrital de Yauli; en el ejercicio 2009". El
tipo de investigación fue aplicada - básica. El nivel de investigación fue
explicativo. Las conclusiones de la investigación fueron las siguientes:
 Se ha encontrado evidencia que muestra la incidencia positiva o
directa del incumplimiento de los contribuyentes, de los impuestos
municipales en el nivel de recaudación de la Municipalidad Distrital
de Yauli; en el ejercicio 2009.
 El incumplimiento de los contribuyentes, de los impuestos
municipales en el componente cognitivo incide de manera positiva
y significativa en el nivel de recaudación de la Municipalidad
Distrital de Yauli, en el ejercicio 2009.
 La percepción del ciudadano Yaulino, es que el Municipio de Yauli
manejan los impuestos de una manera poco transparente y ha sido
excusa para la evasión, es asi que los contribuyentes tienen la
opinión que no existe equidad en la distribución de los impuestos
recaudados más tampoco es claro el destino de los mismos.
 El incumplimiento de los contribuyentes con respecto a los
impuestos municipales viene siendo dada como problema de
cultura, un factor determinante ha sido la falta de conciencia
tributaria la cual tiene su origen en la falta de educación de los
contribuyentes.

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


El Impuesto predial permite la recaudación, administración y fiscalización
por parte de la Municipalidad donde se ubica el predio, es así entonces que
de acuerdo a la investigación la Municipalidad Provincial de Huancavelica,
ubicada en la provincia y departamento de Huancavelica; a través de la
Gerencia de Administración Tributaria, quién es el órgano de línea
encargado de la orientación, determinación, emisión y fiscalización

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tributaria; así como la recaudación y ejecución coactiva de las obligaciones
tributarias y administrativas, es la encargada de promover la economía
local, prestación de servicios al público usuario, mejorar el sistema de
ingresos directamente recaudados; así mismo organizar, administrar,
fiscalizar y controlar los impuestos y tributos municipales debiendo
establecer políticas de gestión y estrategias para simplificar los procesos
tributarios y de recaudación.

El impuesto predial también es reconocido como una herramienta indirecta


para influenciar los patrones de uso del suelo urbano (Bank, 1999). En ese
sentido, su importancia es crucial en los contextos urbanos de países en
desarrollo que están iniciando procesos de descentralización fiscal y
transferencia de funciones hacia los gobiernos locales (Bahl & Martinez
Vazquez, 2007).

Se identificó que un alto porcentaje de contribuyentes no pagan a tiempo


los valores de sus impuestos porque no están de acuerdo con el valor que
se les cobra por concepto de impuestos prediales urbanos ya que estos no
se ven reflejados en obras en nuestra ciudad.

En el Perú el Impuesto Predial es administrado por las Municipalidades


Distritales donde se encuentra el predio el cual busca la maximización en
su recaudación, siendo un tributo derivado que grava el valor de los predios
urbanos y rústicos.

(Rojo & Mejía Acosta, 2015) afirma: “El impuesto predial grava, incluso, el
solo valor de los terrenos; para sus efectos, es irrelevante que el predio
esté construido o que produzca renta”.

La Municipalidad Provincial de Huancavelica como el resto de


municipalidades; en la actualidad afronta problemas en la recaudación del
impuesto predial, la evasión y el incumplimiento de pago por parte de los
contribuyentes quienes no asumen sus responsabilidades tributarias,
debido al bajo nivel de la cultura tributaria que limita conocer sus
obligaciones, así como la ausencia de información sobre los reglamentos,
leyes establecidas, beneficios y otros aspectos de obligación. Por lo que;

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en la presente investigación se pretende conocer cuáles son los factores
que intervienen en la recaudación para el pago del Impuesto Predial,
considerado como un impuesto de índole internacional, en la Municipalidad
Provincial de Huancavelica; para lograr esto se ha propuesto la siguiente
interrogante.

1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA


1.3.1 PROBLEMA GENERAL
¿Qué factores intervienen en la recaudación tributaria del impuesto
predial en la Municipalidad Provincial de Huancavelica - 2017?

1.3.2 PROBLEMA ESPECÍFICO


¿Qué factor interviene de manera directa en la baja recaudación
del Impuesto Predial en la Municipalidad Provincial de
Huancavelica - 2017?

1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN


1.4.1 OBJETIVO GENERAL
Estudiar los factores que intervienen en la recaudación del impuesto
predial en la Municipalidad Provincial de Huancavelica - 2017.

1.4.2 OBJETIVO ESPECÍFICO


Determinar el factor que interviene de manera directa en la baja
recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Provincial de
Huancavelica – 2017.
1.5 HIPÓTESIS
1.5.1 HIPÓTESIS GENERAL

La Identificación del contribuyente, asignación del código del


contribuyente, revisión de la declaración y pago y las tasas; son los
factores que intervienen en la recaudación del Impuesto Predial en la
Municipalidad Provincial de Huancavelica - 2017.

1.5.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICO


El ingreso de los contribuyentes, es el factor que influye de manera
directa en la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad
Provincial de Huancavelica en el periodo 2017.

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1.6 JUSTIFICACIÓN
La Municipalidad Provincial de Huancavelica está obligada a captar
recursos propios, con los cuales puedan crear un sistema financiero auto
gestionado que respalde el crecimiento municipal y garantice soluciones a
problemas de la población. Considerando que los impuestos, tasas y
contribuciones corresponden al municipio, y que son una prestación
tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho está destinado a cubrir los
gastos públicos. Sin embargo, en la Municipalidad Provincial de
Huancavelica para el año 2017, se registró a personas que no pagaron el
impuesto predial.
La investigación tiene el propósito que la unidad de tributación con el
Sistema de Tributación Municipal realice un especial dominio del recaudo
del impuesto predial el cual permita acceder a una información más real y
confiable, así también un registro actualizado del contribuyente y su predio.
Es preciso señalar que la Municipalidad Provincial de Huancavelica
incrementará los niveles de recaudación de los impuestos, a través del
impuesto predial, ya que podrá reinvertir estos recursos en beneficios de la
población huancavelicana. De este modo a través de la presente
investigación nos aproximaremos a conocer aquellos factores que
intervienen en la recaudación del impuesto predial, asimismo la baja
recaudación tributaria y que está presente en la población afecta a tributo.
A través de la presente investigación se podrá proponer a la municipalidad
tomar los mecanismos necesarios a fin de que los contribuyentes se
pongan al día en sus tributos.

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CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO
2.1 BASES TEÓRICAS
2.1.1 EL IMPUESTO PREDIAL
(McCluskey, 2001)El impuesto predial es un impuesto real que grava
de forma recurrente la propiedad o posesión de los inmuebles, es
reconocido ampliamente como un impuesto idóneamente local, dada
la inamovilidad de su base, la dificultad para su evasión y la relativa
facilidad para identificar la propiedad gravable por su naturaleza, es
esencialmente un instrumento fiscal para financiar las necesidades de
gasto local. Asimismo, en el nivel local los costos y beneficios son
asimilados con más facilidad por los contribuyentes/ciudadanos lo que
se conoce como correspondencia fiscal, entendida como la prudencia
que los gobiernos locales tienen en el gasto conforme obtienen sus
ingresos directamente de los ciudadanos a quienes sirven. Con este
esquema de financiamiento también se mejora la responsabilidad y la
participación cívica en los asuntos públicos en el nivel local.
2.1.2 IMPUESTOS MUNICIPALES
Las municipalidades son entes creados por Ley, con personería
jurídica y son regulados por el derecho público. En el Perú conforme
a la nueva Ley Orgánica de Municipalidades – Ley 27972, el municipio
se conceptualiza como el gobierno local, señalando que son:

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“Entidades básicas de la organización territorial del Estado y canales
inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos, que
institucionalizan y gestionan con autonomía los intereses propios de
las correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del
gobierno local, el territorio, la población y la organización” (Peruano,
2003)
(Cabanillas, 2004)municipio es “La institución y es persona jurídica
que en representación del municipio cumple función de gobierno y
administración para promover la satisfacción de las necesidades
básicas de los vecinos, su bienestar y desarrollo de la
circunscripción”.
Los impuestos municipales es una de las vallas más altas que debe
sortear cada administración municipal en varias provincias y distritos
de nuestro país, donde la morosidad en el pago del impuesto predial
se ha convertido en una constante y sumado todo esto, se ha
generado un incremento en el pago en algunos de estos municipios.
A muchas personas este incremento les ha generado una gran
molestia. Uno de los mayores problemas de cada municipio es la
recaudación de los impuestos municipales, a pesar que algunas
municipalidades dan facilidades de pago sobre los impuestos y en
otras otorgan rebajas si estas son pagadas dentro de su cronograma
establecido, pues ni aun así los contribuyentes no cumplen con pagar.
El impuesto municipal es un tributo que se grava en los municipios a
ciertas actividades y a propiedades con fines de obtener recursos
financieros para hacer frente a los gastos públicos que se podrían
presentar. Los impuestos municipales son tributos establecidos por
Ley, su cumplimiento no origina una contraprestación de servicio, ya
que el impuesto sirve para financiar servicios públicos indivisibles; es
decir, sin beneficio identificable de manera singular, cabe mencionar
según el manual de tributación municipal… “La recaudación y
fiscalización de su cumplimiento corresponde a los gobiernos locales”.
2.1.3 GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

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(Fernando, 2008) la recaudación tributaria es una facultad de la
Administración tributaria que consiste en recaudar los tributos. Para
su efecto, se podrá contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras
entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella.

Es el órgano de línea encargado de la orientación, determinación,


emisión y fiscalización tributaria; así como la recaudación y ejecución
coactiva de las obligaciones tributarias y administrativas, debiendo
establecer políticas de gestión y estrategias para simplificar los
procesos tributarios y de recaudación como también designa
funciones a las sub gerencias de su competencia, cuya función es:

 Administrar la recaudación, captación y fiscalización de tributos


de carácter municipal.
 Organizar, establecer y mantener actualizado el padrón único de
contribuyentes, así como las cuentas corrientes de contribuyentes
por tributos y rentas.
 Programar el ingreso de información recibida a través de las
declaraciones juradas de los diferentes tributos y de rentas al
sistema de Administración Tributaria; así como efectuar la
consistencialización de la información ingresada.
 Planificar, organizar, dirigir y controlar las fases de depuración,
validación, ordenamiento, clasificación y codificación de la Base
de Datos de Contribuyentes y de Predios y velar por su oportuna
y veraz autenticidad.
 Planificar, organizar y dirigir las estrategias, políticas incorporadas
en los planes, programas y proyectos que se implementen para la
recaudación y fiscalización tributaria que conlleven a la ampliación
de la base tributaria y la reducción de la morosidad.
 Planificar, organizar, dirigir y controlar, las fases pertinentes al
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 Administrar el sistema tributario municipal.

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 Formular y proponer a la Gerencia Municipal los proyectos
normativos, planes o programas que correspondan, para mejorar
la gestión tributaria municipal.
 Emitir y suscribir la resolución que pone fin a la primera instancia
administrativa en procedimientos contenciosos y no contenciosos
tributarios.
 Emitir y suscribir resoluciones de oficio relacionadas con materia
tributaria.
 Resolver recursos de apelación de solicitudes de fraccionamiento
de deuda tributaria.
 Establecer las políticas de emisión anual, distribución de los
valores tributarios, e impulsar la gestión de su cobranza.
 Implementar mejoras y optimizar el servicio de Orientación al
Contribuyente.
 Efectuar las demás funciones que le sean asignadas en materia
de su competencia.
2.1.4 RECAUDACIÓN DE IMPUESTO PREDIAL

En el Perú existen gobiernos descentralizados de nivel regional y


local; a su vez, estos últimamente se subdividen en dos niveles con
atribuciones distintas; municipalidades de nivel provincial y
municipalidades de nivel distrital. A pesar de las enormes diferencias
en términos de capacidad institucional, carga poblacional, ubicación
geográfica entre otros, el marco normativo, es general igual para
todas.

Los Gobiernos locales administran los tributos a su cargo dentro de


su jurisdicción. Por lo que toman las siguientes funciones:

 La recaudación. Se da inicio desde la recepción de información


por parte del contribuyente, hasta las fechas de vencimiento por
tipo de tributo. Es importante que las Municipalidades deben
contar con formularios para el pago de cada tipo de tributo, así
como para las declaraciones juradas.

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 La fiscalización tributaria. Mediante este proceso se determina
el incumplimiento de las obligaciones tributarias que hayan
tenido los contribuyentes, realizando un conjunto de acciones y
tareas para obligarlos a cumplir con sus deudas. Este acto debe
ser permanente y sistemática. La función fiscalizadora incluye la
inspección, investigación y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias.
 La Cobranza Coactiva. Es un procedimiento que faculta a la
Municipalidad a exigir al deudor tributario de cumplir con el pago
de su deuda, debidamente actualizada. El procedimiento de
cobranza coactiva se inicia con la notificación de la Resolución
de Ejecución Coactiva, la cual contendrá una orden (mandato)
de cumplimiento obligatorio; de no cumplirse esta orden, se
advierte el inicio de la ejecución forzosa a través de la aplicación
de medidas cautelares, como el embargo.
2.1.5 FACTORES INTERVINIENTES DE LA BAJA RECAUDACIÓN

Cada uno de los elementos, circunstancias o influencias que


contribuyen en la baja recaudación tributaria.

Entendemos por factores a aquellos elementos o circunstancias


presentes en los contribuyentes que contribuyen, junto con otras
cosas a producir una baja recaudación tributaria. El conjunto de
factores que participan en la determinación de la recaudación
tributaria es el conocimiento de todas las variables involucradas es
indudablemente el punto de partida para llevar a cabo las tareas
relacionadas con los ingresos tributarios. Cada uno de los factores
determinantes debe ser específicamente contemplado en los modelos
de proyecciones de recursos tributarios y en los análisis que se
efectúen de su evolución en el tiempo. Esta ponderación debe ser
realizada aún en los casos en los que no se disponga de la
información necesaria para establecer el efecto de alguna de estas
variables, pues el mismo estará incorporado, necesariamente en la
estimación del efecto alguno de los demás factores.

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Los factores que se deben efectuar para el pago del impuesto son:
tener el registro actualizado de los contribuyentes, además, fiscalizar
periódicamente los predios que tienen los contribuyentes, de no ser
así estas acciones conllevaría a un desarrollo deficiente de la
autoridad y unos de los nacimientos principales de la evasión es la
conciencia tributaria de los contribuyentes.

2.1.5.1 Identificación del contribuyente. - La manera de identificar


los predios de los contribuyentes es a través de base de
datos; nos permite ubicar de manera eficiente y también los
predios que se incluyeron indebidamente por el contribuyente.
El efecto de contar con una base de datos no confiable de
predios conduce a una baja recaudación del impuesto predial,
y de esta manera perderá eficiencia recaudatoria.
2.1.5.2 Asignación del código del contribuyente. - La
administración tributaria manejar sus propios códigos para
clasificar, sistematizar y ordenar la información de los
contribuyentes para una mejor identificación de los predios del
contribuyente. También otra manera de diferenciar 19 a los
contribuyentes es por edad, género, asimismo con el
documento de identidad del contribuyente.
2.1.5.3 Revisión de la declaración y pago. - Para una mejor
recaudación de los predios la administración tributaria debe
contar con la existencia de un registro actualizado para
conocer los aumentos de contribuyentes omisos y morosos.
2.1.5.4 Tasas. - La tasa de impuesto sea acorde a la capacidad y
diferenciada por segmento de la población. Nuestra
legislación establece que el impuesto predial se determinará
y pagará de acuerdo a la base imponible.
2.1.6 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Es el vínculo entre acreedor y el deudor tributario, establecido por la
ley, tiene por objeto el cumplimiento de la obligación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
2.1.7 SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL

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El manejo de este impuesto está a cargo de las municipalidades
distritales, existiendo la probabilidad que este tributo se gestione por
municipios provinciales referente a predios encontrados en su
jurisdicción donde ejercen su autoridad de ámbito distrital, es decir, en
los denominados cercados o centros de las provincias. En ese
contexto, el acreedor son las municipalidades distritales donde se
sitúa el predio. Esta municipalidad es la legítima para recibir la
retribución del tributo.
Las municipalidades de centros poblados no pueden percibir el
impuesto predial según como el tribunal fiscal y el Tribunal
Constitucional lo determinan:
 El recaudo del impuesto predial no puede ser percibido por las
municipalidades de centros poblados, aunque la municipalidad
provincial lo determine con una ordenanza porque altera el
orden jurídico nacional.
 Las municipalidades provinciales no están facultadas para
ordenar que las municipalidades de centro poblados perciban
el recaudo del impuesto predial, pero si arbitrios municipales.
2.1.7.1 DEUDOR DEL IMPUESTO PREDIAL (Sujeto Pasivo)
Las personas naturales o jurídicas que sean dueños de los
predios el primer día de enero de cada año son sujetos
pasivos o deudores del impuesto predial, en calidad de
contribuyentes. En ese sentido, cuando se adquiera un predio
con pasada la fecha citada, el adquiriente no estará obligado
a pagar el impuesto, lo que debe sólo si mantiene la propiedad
hasta el primer día de enero del año siguiente.
También se establece que, si la existencia del dueño no es
determinada, las personas obligadas a la cancelación del
impuesto son los poseedores o tenedores a cualquier título,
pero en condición de responsables. Teniendo el derecho de
exigir la devolución del pago realizado al dueño del inmueble.
También se establece que, en forma excepcional, los titulares
de las concesiones asumirán la condición de obligados a la

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cancelación acerca de predios otorgados en concesión y
durante el tiempo de vigencia del contrato.
En relación con los predios sujetos a copropiedad, es decir,
aquellos que pertenezcan a más de una persona, la norma
dispone que todos los copropietarios son responsables
solidarios por el pago del tributo, siendo exigible a cualquiera
de ellos la totalidad del impuesto.
Asimismo, si no se informa de la situación de copropiedad del
predio a la administración tributaria municipal, ésta podrá
considerar como propietario solo a uno de ellos, hasta que se
cumpla con declarar el porcentaje de propiedad que
corresponde para cada caso.
Por otro lado, también podrán constituirse contribuyentes del
impuesto predial, cuando sean propietarios de predios, las
comunidades de bienes, los patrimonios, las sucesiones
indivisas, los fideicomisos, las sociedades de hecho, las
sociedades conyugales u otros entes colectivos, en virtud de
la capacidad tributaria que le ha sido otorgado.
Entonces el deudor tributario será la persona obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria pudiendo ser
contribuyente o responsable.
a.- Nacimiento de la obligación tributaria. - Nace cuando
se realiza el hecho generador de la obligación previsto por la
ley. Se requiere que está presente en un mismo momento la
configuración del hecho, su conexión con el sujeto, así como
su localización y consumación en un momento y lugar
determinado.
b.- Transmisión de la obligación tributaria. - La obligación
tributaria se trasmite a los sucesores y demás adquirentes a
título universal.
2.1.7.2 ACREEDOR DEL IMPUESTO PREDIAL (Sujeto Activo)
Aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.
Tales como el gobierno central, los gobiernos regionales y los

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gobiernos locales, así como las entidades de derecho público
con personería jurídica propia, cuando la ley le asigne tal
calidad expresamente, encargados de administrar el tributo.
Si el contribuyente cuenta con más de un predio este se
determina en conjunto y sobre el total obtenido se realiza el
pago del impuesto; se determina individualmente si los
predios se encuentran en diferentes distritos.
2.1.8 BASE IMPONIBLE
La base imponible para la determinación del impuesto está constituida
por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, aplicará los
valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de
depreciación por antigüedad y estado de conservación, que formula
el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente
el Ministro de Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante
Resolución Ministerial. Las instalaciones fijas y permanentes serán
valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodología
aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a
lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciación de
acuerdo a su antigüedad y estado de conservación. Dicha valorización
está sujeta a fiscalización posterior por parte de la Municipalidad
respectiva. En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en
los planos básicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos será
estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella,
por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más
próximo a un terreno de iguales características.
2.1.8.1 TRAMOS DE IMPOSICIÓN

En lo que respecta a los tramos de imposición del impuesto


predial, la legislación peruana ha optado por establecer una
escala acumulativa y progresiva; es decir, por cada tramo de

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la base imponible se aplica una determinada tasa, que se va
elevando conforme mayor sea el valor del tramo.
Esta forma de determinación del monto del tributo indica que
se busca gravar más a aquellos contribuyentes cuyos predios
tengan mayor valor, pues ese mayor valor sería un indicador
de una mayor capacidad contributiva. Conforme a lo
señalado, las tasas del impuesto predial son las siguientes:
Tramos de autoevalúo en UIT Alícuota (%)
Hasta 15 UIT 0,2
Más de 15 UIT hasta 60 UIT 0,6
Más de 60 UIT 1,0
Las Municipalidades están facultadas para establecer un
monto mínimo a pagar por concepto del impuesto equivalente
a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del año al que
corresponde el impuesto.
2.1.8.2 TRAMO NO IMPONIBLE
La base no imponible será cuando los predios tengas menos
valor de los 15 UIT.
2.1.9 PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS

En cuanto a las obligaciones de tipo formal para el caso del impuesto


predial, el TUO de la Ley de Tributación Municipal ha regulado la
presentación de una declaración jurada por parte de los
contribuyentes. Los supuestos y plazos son los siguientes:

 El primer supuesto tiene que ver con la presentación anual


que se debe realizar. La norma señala que todos los años, y
antes del último día hábil del mes de febrero, el contribuyente
debe presentar una declaración jurada ante la administración
tributaria municipal respecto de todos los predios por los
cuales deba tributar.
 Para efectos del cumplimiento de esta obligación, se
contempla la posibilidad de que la administración tributaria
municipal proceda a la emisión de declaraciones

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mecanizadas, que deben ser enviadas al domicilio de los
contribuyentes. Si dentro del plazo que éste tiene para realizar
el pago anual (hasta el último día hábil de febrero si no se ha
aprobado ninguna prórroga), no realiza ninguna observación
al contenido de la declaración mecanizada, se asume la
ficción de que él mismo ha elaborado la declaración y la ha
presentado ante la administración tributaria, por lo que ella
pasa a tener el carácter de jurada.
 Otro supuesto de presentación de declaración jurada se
presenta cuando se realiza cualquier transferencia de dominio
del predio o se transfiere a un concesionario la posesión de
los predios integrantes de una concesión efectuada al amparo
del Decreto Supremo N° 059-96-PCM, o cuando la posesión
de éstos revierta al Estado. El plazo para presentarla será el
último día hábil del mes siguiente de los hechos. Se debe
presentar declaración jurada cuando se modifiquen las
características del predio por un valor que sobrepase las 5
UIT. Esto puede hacerse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos.
 El último supuesto de presentación de declaración jurada se
refiere a la posibilidad de la administración tributaria municipal
de disponerlo así para la generalidad de los contribuyentes, y
dentro del plazo que ella misma fije para tal fin. Usualmente
se recurre a este supuesto cuando se carece de un registro
actualizado de los predios afectos al impuesto predial; y
puede ocurrir en cualquier momento del año.

Debe indicarse que el incumplimiento de la presentación de la


declaración jurada en tales supuestos traerá como consecuencia la
comisión de una infracción sancionada con la imposición de una multa
equivalente al 100% de la UIT en el caso de que el contribuyente sea
una persona jurídica, en tanto que la sanción equivaldrá al 50% de la
UIT cuando se trate de personas naturales y sucesiones indivisas.

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Asimismo, la presentación de la declaración jurada faculta a la
administración tributaria municipal para que pueda emitir las órdenes
de pago correspondientes en el caso del no pago del impuesto, en la
medida en que el monto del tributo ha sido autoliquidado por el propio
contribuyente. Como bien se sabe, esto otorgará una mayor facilidad
para el cobro de la deuda, pues las órdenes de pago tienen carácter
ejecutivo; en ese sentido, una reclamación no podrá paralizar la
cobranza coactiva ya iniciada.

Los contribuyentes están obligados a presentar Declaración Jurada:

1. Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que la


Administración establezca una prórroga. Es decir, una vez que ha
recibido su Declaración Jurada mecanizada, tiene plazo hasta el
último día hábil del mes de febrero para presentar cualquier tipo
de información con la que no esté de acuerdo.
2. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio, teniendo
plazo para cumplir con tal obligación hasta el último día hábil del
mes siguiente de ocurrido el hecho.
3. Cuando un predio sufra modificaciones en sus características que
sobrepasen el valor de cinco (05) UIT. En estos casos la
Declaración Jurada debe presentarse hasta el último día hábil del
mes siguiente de producidos los hechos.
4. Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del
plazo que determine para tal fin.
2.1.10 ¿QUIENES ESTÁN INAFECTOS AL PAGO DE IMPUESTO
PREDIAL?
En términos sencillos, estar inafecto al impuesto predial implica no
estar obligado a pagarlo. Con la inafectación, la norma libera de la
obligación de pago del impuesto predial a determinados
propietarios de predios. Estas inafectaciones al impuesto predial
están contempladas en el artículo 17° del TUO de la Ley de
Tributación Municipal.

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Se encuentran inafectas al impuesto predial las siguientes
personas naturales y/o jurídicas:

1. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;


excepto los predios que hayan sido entregados en concesión
al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM, Texto Único
Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la
entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los
mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
Las instituciones públicas descentralizadas no pueden
considerarse parte integrante del “Gobierno Central”, debido a que
el concepto de organismo público descentralizado se encuentra
vinculado al proceso de descentralización funcional o
administrativa de la Administración Pública, respondiendo a una
definición administrativa, frente a la noción de gobierno central,
que responde a un concepto político. En ese sentido, a este tipo de
entidades no le alcanza ninguna inafectación del impuesto predial.

2. Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad,


siempre que el predio se destine a residencia de sus
representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así
como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de
sede.
3. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus
fines específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.

Se debe precisar que el uso parcial o total del inmueble con fines
lucrativos, que produzca rentas o no relacionadas con los fines
propios de las instituciones beneficiadas, significa la pérdida de la
inafectación.

4. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,


conventos, monasterios y museos.

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5. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
Las normas vigentes no prevén la posibilidad de reconocerle
personería jurídica a los hospitales, por lo que debe entenderse
que la inafectación tiene por finalidad no gravar a los predios
destinados a prestar servicios de salud. En ese sentido, se precisa
que en un moderno concepto legal se consideran hospitales,
cualquiera sea la denominación que ostente, los establecimientos
destinados a la asistencia médico-clínica, sin perjuicio de la
medicina preventiva y de recuperación conveniente y del
tratamiento ambulatorio; por tanto, los hospitales son además
centros de formación del personal técnico y sanitario y de
investigación científica.
6. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se
destine a sus fines específicos.
7. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva,
con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su
explotación económica.
8. Las universidades y centros educativos, debidamente
reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución.

9. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al


aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales.
10. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones
políticas como: partidos, movimientos o alianzas políticas,
reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
11. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de
personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
12. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones
sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de
Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los predios se
destinen a los fines específicos de la organización.
13. Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que
hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura,
siempre que sean dedicados a casa habitación o sean

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dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
14. Predios de propiedad de las empresas financieras en
liquidación.
15. Predios inscritos como propiedad del Organismo de
Formalización de la Propiedad Informal (COFOPRI), mientras
no sean adjudicados a terceros.
2.1.11 DEDUCCION AL IMPUESTO PREDIAL
Las deducciones son otro beneficio tributario, distinto de las
inafectaciones. Con ellas se busca reducir la base imponible del
impuesto, para que se pague un menor monto del tributo. Incluso, se
pueden presentar casos en los que la deducción alcance a cubrir toda
la base imponible; en tales ocasiones, no se llega a pagar monto
alguno del impuesto. En el impuesto predial existen cuatro tipos de
deducción. A continuación, se presenta cada uno de ellos.

Deducción
aplicable a los
predios
rústicos

Deducción de DEDUCCION Deducción


los predios AL aplicable a los
ubicados en la IMPUESTO predios
Amazonía PREDIAL urbanos

Deducción
aplicable a los
pensionistas

a) Deducción aplicable a los predios rústicos

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El TUO de la Ley de Tributación Municipal establece que en los
casos de los predios rústicos destinados a la actividad agraria, se
debe deducir el 50% de su base imponible, siempre que no se
encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de
áreas urbanas. Para aplicar esta deducción, previamente se debe
determinar el valor de la base imponible; una vez obtenido éste, se
debe tomar sólo el 50% de este valor para aplicar las alícuotas
correspondientes del impuesto predial.
b) Deducción aplicable a los predios urbanos
En este caso, el TUO de la Ley de Tributación Municipal establece
que tratándose de los predios urbanos donde se encuentran
instalados sistemas de ayuda de aeronavegación, se debe deducir
el 50% de su base imponible. Los alcances de esta deducción
también son limitados: sólo se aplica a predios urbanos, siempre
que en ellos se encuentren instalados sistemas de ayuda a la
aeronavegación, y siempre y cuando se dediquen exclusivamente
a este fin. Primero se determina el valor total de la base imponible,
luego se toma en cuenta sólo el 50% de esa base imponible, y a
partir de ahí se aplican las alícuotas correspondientes del impuesto
predial.
c) Deducción aplicable a los pensionistas
La deducción aplicable a los pensionistas para el caso del impuesto
predial tiene características distintas a las anteriores.
 Primero, no se encuentra relacionada con el predio, sino con el
tipo de contribuyente: que sea pensionista.
 Segundo, la deducción no se establece en función de un
porcentaje de la base imponible, sino que es un monto fijo para
todos los casos, ascendente a cincuenta (50) UIT. Para poder
aplicar esta deducción se exigen los siguientes requisitos:
 Que el pensionista sea propietario de un solo predio, que puede
estar inscrito a su nombre o de la sociedad conyugal.
 Que el predio del pensionista esté destinado al uso de vivienda,
aunque se permite el uso parcial para fines productivos,
comerciales o profesionales, siempre que estas actividades
cuenten con aprobación de la Municipalidad competente.
 Que el ingreso bruto del pensionista no exceda de una UIT
mensual.

d) Deducción de los predios ubicados en la Amazonía


Esta deducción se encuentra establecida en una norma especial,
la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
Conforme a esta norma y su Reglamento, aprobado por Decreto
Supremo N° 031-99-EF, las municipalidades, en forma anual,

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podrán fijar un porcentaje de deducción que se aplicaría a los
autoevalúo de los predios de las personas naturales o jurídicas
ubicadas en la Amazonía, tomando en consideración, entre otros
criterios, los valores unitarios oficiales de edificación, así como la
ubicación y uso del predio.

CAPÍTULO III

CONCLUSIONES
Con los resultados obtenidos se concluye que los factores que intervienen la
recaudación tributaria del impuesto predial se dará de manera significativa;
entre ellos el ingreso económico e información del contribuyente.

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A partir del presente trabajo de investigación; podemos indicar que la
información al contribuyente y la verificación del predio son factores
controlados por la Municipalidad provincial de Huancavelica, es decir si se
descuida estas acciones, perjudicará a los ingresos de la entidad.
A partir de las conclusiones planteadas se recomienda que la Municipalidad
Provincial de Huancavelica; a través de la Gerencia de Administración
Tributaria, institucionalice campañas informativas en materia de cultura
tributaria y obligaciones de los contribuyentes.
La Municipalidad Provincial de Huancavelica; debe de poner mayor prioridad
en mejorar la calidad de la gestión municipal en materia de los servicios que
se ofrece a la comunidad, de esta manera promover amnistías extraordinarias,
creando estrategias para recaudar ingresos a corto plazo, a fin de dar
beneficios aquellos contribuyentes puntuales.
Las técnicas para recaudar el impuesto predial como el ordenamiento y
clasificación de las declaraciones juradas por contribuyente, la actualización
de los registros de contribuyentes según sus tributos, entre otros; mejorará los
ingresos propios de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Es entonces
que para mejorar las estrategias de recaudación del Impuesto predial se
recomienda brindar facilidades al contribuyente en el pago de sus
obligaciones tributarias, mediante el derecho que se le asiste a través de los
aplazamientos y/o fraccionamientos de la deuda tributaria y así permitir que
puedan extinguir sus deudas tributarias, así también difundir mediante
boletines, charlas informativas sobre los beneficios que traen consigo a los
contribuyentes y población en general el pago de sus tributos.

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BIBLIOGRAFÍA
Bahl, R., & Martinez Vazquez, J. (2007). El impuesto a la propiedad en los países en desarrollo:
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Cabanillas. (2004). El Municipio.

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de los gobiernos locales. Contabilidad y Negocios: Revista del Departamento Académico
de Ciencias Administrativas, 49.

Amoretti P. (2006). Administración Tributaria Municipal Perú.

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Huancavelica, Perú.

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Chaiña, A. Luís. (1995) en su trabajo de investigación titulado Recaudación Tributaria Municipal


de Puno y Juliaca 1991 – 1993 Tesis de la FCCA - Puno.

Moreno, R. J.(2014). La Recaudación Del Impuesto Predial Para El Desarrollo Sostenible


Provincia Del Santa.

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ANEXOS

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MATRIZ DE CONSISTENCIA
“FACTORES QUE INTERVIENEN EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA - 2017”
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL
o Problema General: o Objetivo General: o Hipótesis General: El Impuesto Predial es aquel tributo
¿Qué factores intervienen en Estudiar los factores que La Identificación del contribuyente, que se aplica al valor de los predios
la recaudación tributaria del intervienen en la recaudación asignación del código del urbanos y rústicos. Se consideran
impuesto predial en la del impuesto predial en la contribuyente, revisión de la predios a los terrenos, las
Los factores que
Municipalidad Provincial de Municipalidad Provincial de declaración y pago y las tasas; son edificaciones (casas, edificios, etc.) e
influyen en la
Huancavelica - 2017? Huancavelica - 2017. los factores que intervienen en la instalaciones fijas y permanentes
recaudación del
recaudación del Impuesto Predial (piscina, losa, etc.) que constituyen
Impuesto Predial.
en la Municipalidad Provincial de partes integrantes del mismo, que no
Huancavelica - 2017. puedan ser separados sin alterar,
. deteriorar o destruir la edificación.

o Problema específico: o Objetivo Específico: o Hipótesis Específico: La baja recaudación del Impuesto
¿Qué factor interviene de Determinar el factor que El ingreso de los contribuyentes, es Predial consiste en el determinante
manera directa en la baja interviene de manera directa en el factor que influye de manera que afecta el tributo, éste a través de
recaudación del Impuesto la baja recaudación del directa en la recaudación del la inaplicabilidad de mecanismos
La baja recaudación
Predial en la Municipalidad impuesto predial en la Impuesto Predial en la Municipalidad adecuados.
del Impuesto Predial.
Provincial de Huancavelica - Municipalidad Provincial de Provincial de Huancavelica en el
2017? Huancavelica – 2017. periodo 2017.
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EJEMPLO DE CÁLCULO DE IMPUESTO PREDIAL PARA EL


EJERCICIO FISCAL 2018

Para determinar el cálculo del Impuesto Predial debemos aplicar el siguiente


procedimiento:

I. DESCRIPCION DEL PREDIO


Estos datos se obtienen de acuerdo a la declaración o registro histórico, para
este ejemplo el predio presenta la siguiente información: -

 Habilitación Urbana: Cercado Baños del Inca.


 Vía: Av. Manco Capac S/N Cdra.
 Área del Predio: 140 m2 (Construido primer nivel 70%)

Estos datos son importantes para determinar el valor del arancel que son
definidos en el Plano de Valores Arancelarios vigente para el año 2018. Para
esta habilitación y vía en el año 2018, le corresponde un valor por metro
cuadrado de terreno de: Arancel = S/ 135.00

II. CLASIFICACIÓN DEL PREDIO


De acuerdo a la declaración o al registro histórico, se tiene los siguientes
datos: Casa Habitación.

III. DETERMINACION DEL AUTOVALUO DEL PREDIO


Para determinar el autoevalúo se debe conocer la siguiente información del
terreno, tipo de nivel construido y obra complementaria:

a) MATERIAL ESTRUCTURAL. - Por cada tipo de nivel construido y obra


complementaria, para el ejemplo se tiene el siguiente detalle: Adobe.
b) ESTADO DE CONSERVACION. - Por cada tipo de nivel construido y
obra complementaria, para el ejemplo se tiene el siguiente detalle:
Regular.
c) ANTIGÜEDAD. - Por cada tipo de nivel construido y obra
complementaria, se debe conocer el año de construcción, para el ejemplo
se tiene el siguiente detalle: Año de construcción = 2000.

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La antigüedad se obtiene restando al Año vigente el Año de la construcción
declarada.
Antigüedad = 2018 – 2000
Antigüedad = 18 años
d) CATEGORIAS. ‐ Por cada tipo de nivel construido y obra complementaria
al momento de la declaración o del registro histórico se tiene registrado
los siguientes datos:
Para este ejemplo concreto vamos asumir que tiene asignado los
siguientes datos y valores, según Cuadro de Valores Unitarios Oficiales
de Edificación vigentes para el año 2018.
 Muros: E = S/ 167.52
 Techos: D = S/ 90.64
 Pisos: I = S/ 5.25
 Puertas y Ventanas: G = S/ 27.84
 Revestimientos: H = S/ 19.87
 Baños: G = S/ 7.73
 Instalaciones Eléctricas: G = S/ 17.80

La sumatoria de todos los valores de las siguientes categorías representa


el valor unitario por metro cuadrado del piso: S/ 336.65

e) DEPRECIACION
Dependiendo de la clasificación del predio, de los años de antigüedad,
de su material estructural y de su estado de conservación se podrá definir
el porcentaje de depreciación, establecido en el Reglamento Nacional de
Tasaciones vigente.
Para el ejemplo: -
 La clasificación del predio es: Casa Habitación (1)
 Antigüedad para el cálculo: 18 años
 Material Estructural: Adobe (3)
 Estado de Conservación: Regular (3)

Como la clasificación es casa habitación, corresponde aplicar la Tabla N°


1 y teniendo en cuenta la antigüedad del piso que es de 18 años, le
corresponde el intervalo de Hasta 20 años.

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Según el material estructural y el estado de conservación le corresponde
el siguiente valor: Porcentaje de depreciación = 45%

f) VALOR UNITARIO DEPRECIADO


Para obtener el valor unitario depreciado se resta al valor unitario el
porcentaje de depreciación.
 Valor Unitario Depreciado = Valor Unitario porcentaje de depreciación.
 Valor Unitario Depreciado = S/ 336.65 - 45% de S/ 336.65
 Valor Unitario Depreciado = S/ 336.65 - S/ 151.49
 Valor Unitario Depreciado = S/ 185.16
g) AREA CONSTRUIDA
Se obtiene de la declaración o del registro histórico, para este caso:
El Área Construida, se obtiene de multiplicar el Área del Terreno por el
70% equivalente a:
 Área Construida: 98 m2
h) VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN
Se obtiene de la sumatoria de los Valores del área construida de todos
los tipos de niveles construidos y de las obras complementarias.
Para este caso como es un solo piso el Valor de la Construcción es igual
al Valor Total Construido del único piso.
 Valor de la Construcción = Valor Unitario Depreciado por el área
construida.
 Valor de la Construcción = S/ 185.16 x 98 m2
 Valor de la Construcción = S/ 18,145.44
i) VALOR DEL TERRENO
Se obtiene multiplicando el arancel por el área del terreno.
 Valor del terreno = S/ 135 x 140 m2.
 Valor del terreno = S/ 18,900.00
j) MONTO DEL AUTOVALUO
Se obtiene sumando el valor de la construcción y el valor del terreno:
 Valor de la construcción = S/ 18,145.44
 Valor del terreno = S/ 18,900.00
 Monto Autoevalúo = S/ 37,045.44

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IV. BASE IMPONIBLE DEL CONTRIBUYENTE
Se obtiene sumando los montos del Autoevalúo de todos los predios que el
contribuyente posee, para este caso como es un solo predio el monto del
Autoevaluó es igual a la base imponible:
 Base Imponible = S/ 37,045.44
V. CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
Según el Artículo 13 del Decreto Legislativo N° 776, los tramos de cálculo
para el Impuesto Predial aplicados a la Base Imponible son los siguientes:
Tramo de Alícuota
1. Hasta 15 UIT = 0.2%
2. Más de 15 UIT y hasta 60 UIT = 0.6%
3. Más de 60 UIT = 1.0%

Base Imponible es S/ 37,045.44

La UIT para el año 2018 = S/ 4,150.00

Para este caso del ejemplo le corresponde el tramo 1 de la alícuota porque


la base imponible es menor a 15 UIT es decir es menor a S/ 62,250.00

Tram1 = 0.2% x Base Imponible

Tram1 = 0.002 x S/ 37,045.44

Tram1 = S/ 74.01
IMPUESTO PREDIAL 2018 = S/ 74.01

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