Tecnológico Nacional de México

Instituto Tecnológico de Chetumal

Contador Público
Taller de Investigación II

Dra. Alba Rosaura Manzanero Gutiérrez

Grupo A

Aula F-1

Turno Matutino

Ensayo “Auditoria Forense”

Liliana Nieto Col

Miércoles 16 de Noviembre de 2018

 INTRODUCCIÓN
El fraude es una de las principales preocupaciones de una entidad, los
porcentajes de pérdidas que las entidades tienen por esta causa, son un ejemplo
importante para combatirla. La actividad especializada en la prevención y
detección del fraude, encamina a buscar alternativas como la Auditoría Forense,
que se ha convertido en una alternativa para combatir el fraude, participando en
investigaciones de ilícitos emitiendo opiniones de valor técnico, que le permiten
a la justicia actuar con mayor certeza.

La Auditoría Forense es una herramienta para la lucha contra el fraude y la

corrupción, para lo cual es indispensable que los niveles máximos de autoridad
estén convencidos y comprometidos con las entidades para emprender acciones
firmes y definitivas contra estos delitos.

Las entidades son responsables de diseñar y aplicar sistemas y procedimientos

para la prevención y detección del fraude, y para asegurar la cultura y un
ambiente que promuevan la honestidad y el comportamiento ético.

Los especialistas en temas de Auditoría Forense hoy en día son los profesionales
que puedan ayudar a las entidades en conjunción con las autoridades para la
prevención y detección del fraude.
ANTECEDENTES
En la década de los 60s cuando en Estados Unidos la detección de fraudes
asumió un papel más importante en el proceso de auditoría.
En 1972 se dio inicio al análisis del fraude en los Estados financieros, el fraude
de Watergate, a la luz de este escándalo que involucraban funcionarios del
gobierno de Estados Unidos.
El gran auge de la auditoria forense se sitúa en los 1970 y 1980, como una
herramienta para suministrar pruebas a los fiscales.
El congreso tomó mayor responsabilidad por los fraudes en gran escala:
Procesos judiciales que reclamaban informes financieros fraudulentos no
detectados en las auditorías externas.
La Comisión Treadway de los Estados Unidos (Comisión Nacional sobre
Reportes Financieros Fraudulentos) formaba en 1985, dio un impulso y
direccionamiento importante frente al fraude administrativo y revelaciones
financieras engañosas y algunas de las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA’s) emitidas por la Federación Internacional de Contadores IFAC, se refieren
al Fraude y error, a la evidencia de autoría, las consideraciones adicionales sobre
partidas específicas, con respecto a las revelaciones de los Estados Financieros,
a la observación de inventarios físicos, confirmación de cuentas por cobrar,
indagación sobre litigios y reclamos.
En 1990 inicia la globalización de la disciplina. En 1996 la Junta de Normas de
Auditoría, emitió una guía para los auditores requiriendo una evaluación explícita
del riesgo de errores en los estados financieros en todas las auditorías, debido
al fraude. La clave para evitar problemas, era la reglamentación de leyes
efectivas y las exigencias por parte de los auditores, en el cumplimiento de esas
leyes y regulaciones.
En 1998, surge la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados ACFE
por sus siglas en inglés. ACFE es la principal organización anti-fraude en el
mundo y agrupa a especialistas, investigadores, auditores, abogados,
contadores, peritos, profesionales y consultores interesados en el tema.
Como consecuencia de diversos actos fraudulentos las principales
organizaciones de contabilidad patrocinaron la Comisión Nacional sobre
Presentación de Informes Financiero Fraudulentos, muchas de las
recomendaciones a los auditores fueron reglamentadas por la Junta de Normas
y Auditoría, una de la más importante fueron sobre la efectividad del control
interno y la demanda de la declaración de los auditores.
La evolución de la auditoría ha buscado adaptarse a nuevos procesos derivado
de la globalización, como parte de esta evolución se ha tratado de ofrecer nuevos
modelos de auditorías dentro de las cuales se encuentra la Forense.
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA FORENSE
Milton Maldonado define la auditoria forense como:
Es el otro lado de la medalla de la labor del auditor, en procura de prevenir y
estudiar hechos de corrupción. Como la mayoría de los resultados del Auditor
van a conocimiento de los jueces (especialmente penales), es usual el término
forense. Como es muy extensa la lista de hechos de corrupción conviene señalar
que la Auditoría Forense, para profesionales con formación de Contador Público,
debe orientarse a la investigación de actos dolosos en el nivel financiero de una
empresa, el gobierno o cualquier organización que maneje recursos.
EL PROPÓSITO DE AUDITORÍA FORENSE
Tiene como propósito proporcionar la evidencia suficiente de los hechos
mediante la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría, en un periodo
determinado, para demostrar la consumación de un delito en perjuicio del
patrimonio de una entidad, determinando el monto correspondiente de dicho
delito, poniéndolo a disposición de la autoridad.
¿Quién es el encargado de llevar a cabo una Auditoría Forense?
El auditor forense “debe ser un profesionista con cualidades específicas y contar
con experiencia y conocimientos básicos en las materias de contabilidad,
auditoría, control interno, fiscal, finanzas, técnicas de investigación, leyes y otras
materias a fines a la parte económica administrativa”.
Los auditores forenses obtienen la certificación que acredita su conocimiento y
experiencia en el área, ese certificado es el CFE (Examinador de Fraude
Certificado), mediante la ACFE (Asociación de Examinadores de Fraude
Certificados) que es la organización más grande del mundo en lucha contra el
fraude y el principal proveedor de formación contra el fraude.
Podemos definir al auditor forense como un profesional certificado que cuenta
con el conocimiento y la experiencia necesaria para detectar actos no lícitos que
ponen en riesgo la estabilidad de una organización, con el fin de darle seguridad
a la misma. Además debe ser capaz de implementar controles internos para
prevenirlos. Asimismo, debe contar con ciertas características y habilidades que
le permitan ser analítico, creativo, discreto, desconfiado, honesto y estar
actualizado.
El auditor forense debe contar con el apoyo de un grupo multidisciplinario que le
permita abarcar todos los ámbitos, los cuales varían según el tipo de empresa:
contable, financiero, económico, legal, fiscal, informático, entre otros.
¿Qué técnicas se aplican en una auditoría forense?
Las técnicas utilizadas por el auditor en una auditoría forense sirven para poder
recabar la evidencia del acto ilícito cometido; son las siguientes: técnicas de
verificación (ocular, oral, escrita, documental y física), técnicas analíticas y
técnicas informáticas. Por ejemplo, la revisión de la documentación, análisis de
datos, observación física, entrevistas, cuestionarios, entre otras.
¿Cuál es el alcance de la auditoría forense?
Este tipo de auditoría especializada, a diferencia de las demás, tiene un alcance
del cien por ciento en su evaluación y revisión, ya que es indispensable investigar
todas las partidas y movimientos que fueron realizados en el periodo de revisión,
para no omitir ningún dato y poder recabar toda la información necesaria para la
detección del fraude.
¿Cuál es el alcance de la auditoría forense?
Este tipo de auditoría especializa, a diferencia de las demás, tiene un alcance
del cien por ciento en su evaluación y revisión, ya que es indispensable investigar
todas las partidas y movimientos que fueron realizados en el periodo de revisión,
para no omitir ningún dato y poder recabar toda la información necesaria para la
detección del fraude.
AUDITORÍA FORENSE COMO HERRAMIENTA PREVENTIVA
La auditoría forense como herramienta preventiva en las organizaciones ayuda
a reconocer las áreas que tienen mayor riesgo a sufrir algún tipo de delito
patrimonial, pues sus controles internos son rebasados por los propios miembros
de la organización, quienes se aprovechan y sacan ventaja de las deficiencias
de dichos controles para poder obtener beneficios económicos.
Es necesario revisar permanentemente los procedimientos y controles
establecidos, para combatir los nuevos mecanismos de defraudación al interior
de la entidad. También es conveniente establecer un código de conducta entre
los colaboradores internos para fortalecer la identidad y filosofía de la empresa,
y crearles un compromiso moral con la misma.
La prevención requiere de emprender acciones en el presente, para evitar
fraudes en el futuro. La auditoría forense preventiva también brinda asesoría
para que la misma institución pueda detectar y afrontar algún tipo de acto no
lícito. Para ello, es necesario la implementación y fortalecimiento de controles
internos operativos, administrativos, fiscales y contables en todas las
organizaciones.
AUDITORÍA FORENSE COMO HERRAMIENTA DETECTIVA
La Auditoría Forense es también una herramienta detectiva, ya que identifica el
origen, así como el impacto causado por el acto delictivo, proporcionando a la
empresa información sobre los efectos directos e indirectos que ocasionó dicho
acto, junto con los presuntos responsables. Todo con el fin de asesorar a la
empresa a tomar las acciones legales pertinentes para evitar la impunidad y
generar transparencia en las empresas.
Esta labor es muy compleja, por lo que es necesario el apoyo de otros
profesionales de diversas disciplinas que coadyuven al logro del objetivo:
abogados, informáticos, ingenieros, fiscalistas, entre otros, que puedan aportar
su experiencia y conocimientos en eventos de esta naturaleza.
La detección, a diferencia de la prevención, requiere tomar decisiones en el
presente sobre actos ilícitos que se realizaron en el pasado. Debido a la
importancia de estas decisiones, el auditor debe ser capaz de realizar un informe
de auditoría forense con la recopilación de todas las pruebas necesarias,
asimismo, debe elaborar su conclusión que exprese su opinión respecto a lo
ocurrido, con total objetividad y con apego a la normatividad.

CONCLUSIÓN
La auditoría forense es la herramienta que se utiliza para prevenir y detectar
delitos financieros que ocurren en una entidad, pública o privada, sin importar la
dimensión de éste. Además sirve para esclarecer los hechos ocurridos, ya que
sirve como apoyo para que los jueces cuenten con más elementos con el fin de
impartir de justicia.
Los fraudes, entre otros ilícitos, son muy comunes en las empresas, sobre todo
en aquellas que carecen de controles internos, o los que tienen son débiles.
Estos delitos van en crecimiento, debido a diversos factores: la avanzada
tecnología, ya que mediante los métodos sistematizados es más fácil que se
pueda cometer el delito, si no hay un monitoreo constante; la complejidad de las
organizaciones, pues cada una lleva a cabo procedimientos diferentes que
implican muchas áreas y por lo tanto se intensifica el flujo de información y
documentación, y la globalización, debido a que las entidades realizan
operaciones que implican diversas regulaciones legales involucrando a
empresas de otros países, las cuales tienen diferentes filosofías y metodologías.
Se debe controlar a los miembros de la empresa, pues ellos son los que mejor
conocen a la entidad, ya que trabajan dentro de ella y saben las fugas que existen
en el control interno. Es decir, son ellos lo que pueden aprovechar esas
deficiencias para poder cometer el delito, con el fin de obtener beneficios
económicos, ya que éste no puede ser detectado a tiempo pues aparentemente
se da de manera legal. Por eso es importante crear una cultura antifraude en los
trabajadores de todos los niveles, pues ellos son los que, primero, notan
cualquier irregularidad que ocurra dentro de la entidad. Al detectarla se pueden
tomar medidas correctivas y preventivas para que no vuelva a suceder.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Auditoría Superior de la Federación (2011) Introducción a la Auditoría Forense.
Recuperado de
http://www.asen.gob.mx/capacitacion/2011/material0328_1.pdf

Benítez, A. y Gervacio, M. (2009). La Auditoría Forense, (Tesis de grado

profesional) Universidad Autónoma de México, México D.F., México.
Recuperado de Conricyt
Cortés C. (2009) Auditoría Forense. Entre letras y números. Volumen No. 1-A,
3-5p. Recuperado de
https://www.ccpm.org.mx/servicios/gaceta_universitaria/junio/gaceta_junio2.pdf

Hayes, S. (2010, Junio) ¿Cómo investigar fraudes en su empresa? Contaduría

Pública. Recuperado de http://imcp.org.mx/IMG/pdf/cp_junio2010.pdf
Hernández, V. (2013) La Auditoría Forense aplicada para la prevención de
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(COCAFREC), (Tesis de maestría) Instituto Politécnico Nacional, México
D.F., México.

Ocampo, C., Trejos, O. y Solarte, G. (2010) Las técnicas forenses y la

auditoría. Scientia Et Technica, vol. XVI, (45), 1-7 p. Recuperado de
http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=84917249019