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PROYECTO DE TESIS II
TITULO
AUTOR:
ASESOR:
HUANUCO - PERU
2018
1. TITULO DE TESIS.
Tabla de contenido
1. TITULO DE TESIS.............................................................................................................2
2. CONTENIDO.............................................................................................................................3
3. INTRODUCCION......................................................................................................................4
4. PLANEAMIENTO.....................................................................................................................6
5.1. Antecedentes..............................................................................................................................8
5.3. HIPOTESIS.............................................................................................................................21
6. METODOLOGIA.....................................................................................................................22
7. RESULTADOS..........................................................................................................................29
9. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS....................................................................................42
3. INTRODUCCION
comerciales del rubro de ferreterías del distrito de Huánuco, Actualmente las micro
empresas tienen un papel importante que desempeña dentro del sector monetario y
comercial, pero la gran mayoría de las empresas no cumplen con sus obligaciones de sus
tributos es por ello que evaden de pagar los tributos que les corresponde a cada uno de los
Asimismo la cultura tributaria es uno de los pilares estructurales del sistema tributario
asimismo también tenemos el alto índice de desempleo y es por ello que vemos la forma o
la manera de evitas los innumerables ambulantes alrededor del mercado de Huánuco que
Para poder reducir la evasión tributaria debemos de buscar algunas soluciones sobre las
causas que generan para ello es importante contar con las normas tributarias claras, con
afecto de lograr objetivos que sean muy positivos para los ingresos públicos y así poder
reducir la desigualdad.
4. PLANEAMIENTO
realizado una política masiva del control e investigación tributaria, la cual ha traído
determinados
Uno de los aspectos a considerar para el avance o desarrollo del pais es necesario empezar
a entender el valor de la tributación ya que el estado de manera personal nos retribuye por
los impuestos que aportan los contribuyentes ya que el estado los ingresos fiscales a toda
humanidad o como también podemos decir a toda la sociedad para que de una forma
proporcional se les pueden mejorar ciertas condiciones de vida como ejemplo tenemos
carreteras, puentes, etc. También decimos que la cultura tributaria es una dificultad que
está dentro de nuestro pais y esto mayormente se desarrolla en las localidades que tienen
un menor desarrollo esto se da debido a la poca presencia del estado, y es por ello que no
impuestos y ellos son quienes utilizan diversos tipos de mecanismos y estrategias para
Asimismo uno de las medidas que ha acogido la SUNAT para poder combatir la evasión
Además, entre los inconvenientes céntricos que presenta la recaudación fiscal en el Perú,
es la falta de una cultura tributaria, bajo nivel de presión tributaria, gran cantidad de
¿De qué manera la cultura tributaria incide en la evasión tributaria del sector comercio
Objetivo general
Determinar la incidencia de la cultura tributaria en la evasión tributaria del sector
Objetivo especifico
importancia dado que permitirá conocer la relevancia sobre las variables ya que a través de
libros contables para poder diagnosticar las pérdidas y ganancias de la empresa que se
dedica al giro de venta de ferretería, en contraste con otras empresas ferreteras que no
están formalizado, por las multas tributarias impuestas por la Sunat, por no contar con un
empresa.
tributaria y las posibles causantes de la evasión tributaria. Ya que la evasión tributaria trae
consigo el retraso del desarrollo sostenible dentro de nuestro país y es por ello que es muy
5.1. Antecedentes
obligaciones fiscales para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de los
descriptivo. Y el autor llego a la siguiente conclusión: que en pais no existe una adecuada
cultur tributaria; entre los principales problemas que mencionaro los entrevistados que
tienen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad ya que ellos tienen
desconocimiento, falta de tiempo y de los cambios constantes en las leyes. Para lo cual
consideran que los más recomendables es diseñar una guía tributaria comprensible y de
fácil entendimiento para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias y
estaditica representativa del sector comercial de la ciudad de Ambato de pudo inferir que
aún falta mayor cultura tributaria especialmente en este sector tan dinámico en la
SANTA ELENA, AÑO 2016” Tuvo como objetivo cuantificar los efectos de la cultura
de las obligaciones tributarias debido a que no han recibido una educación acerca de los
tributos su función y sus beneficios para la sociedad. Además no conocen como funciona
la económia nacional y no perciben que reciben parte del pago de los impuestos.
conclusión: al analizar los resultados dice que si existía el grado de correlación positiva
muy fuerte entre la cultura y la evasión tributaria también indicaron que se determinó que
positiva entre los valores ciudadanos relacionados a la tributación con el bajo riesgo de ser
conclusión: ya que en los datos obtenidos durante el trabajo de campo, les permitio
maneja el gobierno como tambien el análisis de datos le permitió conocer que el ocultar
bienes para pagar menos impuestos. Se han establecido que los datos obtenidos
permitieron conocer que el acto ilícito que afecta al Estado, influye en el nivel de inversion
conclusión: donde se dtermino que los contribuyentes como son del RUS, REGIMEN
ESPECIAL Y GENERAL evaden impuestos poque no cumplen con declara los montos
reales de los ingresos. Tambien se concluye que los contribuyentes por falta de educación
significa que los comerciantes no están informados de manera efectiva de sus obligaciones
2014” Tuvo como objetivo determinar de qué manera la evasión tributaria influye en las
triutaria es alto según el cuadro 06, como tambien se evidencia que la recaudación de los
por el manejo de la administración tributaria del gobierno edil, esto se evidencia en las
comerciantes de la galeria tambien se determini según los resultados de las encuestas que
el 81% si declaran todo sus ingresos reales y que el 80% de los encuestados si pagan el
[ CITATION JOS17 \l 10250 ] Nos dice que la cultura tributaria es la base para la recaudación
sólo es una compromiso fisacl. Sino es un deber para poder lograr el desarrollo de nuestro
país.tambien otros de sus objetivos es lograr una cualidad o actitud tributaria de forma
responsable, determinada por creencias y valores que conduscan la aprobación del deber
de contribuir a que el estado desempeñe o cumple con sus fines. Según el autor
REGALADO.
conducta de una población que asume lo que se debe y o que no se debe hacer con relación
al pago de los tributos. En terminos generales decimos que los paises más desarrollados
tienden a una mayor cultura tributaria esto se debe a que son mas responsables con el
dos aspectos, uno de tipo legal y otro de tipo ideológico; el primero corresponde al riesgo
recursos que aporta están siendo utilizados correctamente y que al menos una parte de
ellos le está siendo retornada por la vía de servicios públicos aceptables. Según
REÁTEGUI ( 2015).
Y objetos que están compuestas por las vestimentas, vivienda, obras de arte, etc. Que son
jefe y que colaboran o participan de alguna forma. Es por ello que se nos referimos
estado para cubrir los gastos que demanda en incumplimiento. Publicado por ORDONEZ
(2013).
tributos.
Tasa.-La tasa es un porcentaje que se aplica a la base imponible para poder establecer
Clases de tributos
directa a favor del contribuyente o participante por parte del estado. ya que un
que quienes conforman la sociedad aporten para el sustento del estado para que así
cumplan son sus fines. Dentro del impuesto también tenemos tipos de impuestos
obras y solo son beneficiarios sólo los que aportaron o sus familiares. Como ejemplo
Conciencia tributaria
reduciendose el análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está determinada por
cualquier nación es sin lugar a dudas la obtencion de recursos vía cobro de impuestos bajo
Educación tributaria
conocen las leyes y procedimientos que cada uno debe de cumplir. Esto implica que dar
( 2018)
[CITATION JOS \l 10250 ] El autor mencionao dice que no “No podemos pretender formalizar
nuestra economia y crear conciencia tributaria, sin una politica de educación tributaria”.
El tributo de define como los ingresos públicos exigidos por una administración pública o
práctica ha de ser perfeccionada por muchas generaciones. Dentro de los niveles tenemos
Es por ello que la educación se desarrolla en una persona, cuando ha sido socializada de
forma adecuada, la cual no necesita de presiones para poder cumplir con las normas
sociales. Y son capaces de comprender sus derechos y las obligaciones que se tiene con el
estado.
Conocimientos tributarios
Los conocimientos tributarios son todas las informaciones que estan relacionadas al todo
el sistema tributario, la población mientras más informadas entán es mejor y asi podrán
cumplir cada uno con sus obligaciones tributarios y esa forma se fortalecerá la cultura
dentro de nuestro pais para asi poder combatir con la evasión de los impuestos.
Como se puede decir que es la etapa del proceso de indagación en donde los
cada persona de la empresa, el objeto de que cada una posea informaciones que requiere
Administración Tributaria para delinear los planes y medios para publicar la información
relacionada con los tributos Entre las importantes estrategias se encuentran las
informativas, como las entrega de dípticos también los trípticos que están conjuntamente
El Seniat y la sociedad, publicado por una televisora regional y el portal web, donde el
usuario puede hallar toda la normativa tributaria vigente, ambos medios establecen un
apoyo para los contribuyentes; y participativas muy desarrolladas en los últimos tiempos,
Según el autor RENTERIA (2016) La evasión tributaria son maniobras y son utilizados
por todos los colaboradores para así obviar o evitar el pago de los impuestos. La evasión
por errores materiales o por inexperiencia infringiendo la Ley. Entonces podemos decir
que la evasión es un acto ilegal y consiste en ocultar bienes o ingresos con la finalidad de
No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para poder brindar los
El motivo de la cual invade los impuestos son porque, quienes lo realizan o lo hacen
Recaudación tributaria
MERINO (2015), Según el autor menciona que la recaudación es muy importante por que
les permite a los gobernantes obtener fondos que destinan al desarrollo de obras públicas y
al mantenimiento del Estado en general. Cuando las personas pagan impuestos, cae la
recaudación, asimismo caen los fondos que tiene un gobierno para construir hospitales,
Dentro de la recaudacion tenemos los diferentes tipos de indicadores como son los
tributos recaudados.
incumplimiento tributario.
Asimismo también tenemos las dimensiones que son: ausencia tributario y el
incumplimiento tributario y
naturales y también las personas jurídicas y tiene como objeto el desarrollo de las
La situación de las micro y pequeña empresas en el Perú son las unidades económicas que
grandes empresas. Mayormente las mypes surgen las necesidades insatisfechas de sectores
pobres, por desempleo, por los bajos recursos económicos, dificultades para obtener o
adquirir un crédito. Además las mypes cumplen un rol fundamental, su aporte produciendo
entre el total de fabricantes del país. Entre los criterios cuantitativos por las que las
MYPEs los más usados son los: números de los trabajadores, capitalización, activo neto,
activo bruto, inversión del capital, comprendida como también la inversión en las
maquinarias y equipos; valor agregado; los ingresos brutos y netos y los sueldos y salarios
pagados. Y entre los criterios cualitativos los que se aplican con más frecuencia son la
El concepto o definición de las MYPEs es la unidad monetaria que está compuesta por una
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/mypes/define microPequenaEmpresa.html
Monto de la UIT es de s/ 4,150 nuevo soles. Las Mypes nos proporcionan diferentes tipos
de trabajo.
generan el 45% del PBI. Las Mypes abarcan varios aspectos importantes de la economia
Cultura tributaria
[ CITATION JOS17 \l 10250 ] Nos dice que la cultura tributaria es la base para la recaudación
valores, creencias como también las actitudes compartidas por una sociedad respecto a la
Evasión tributaria
Según el autor José Yáñez Henríquez opina lo siguiente sobre el tema: La evasión
tributaria es una actividad ilegal, por medio de la cual los contribuyentes reducen el monto
del impuesto, es decir implica la violación de la Ley tributaria con la intención de engañar,
cometer fraudes o llevas acabo una simulación con la obtención de dañar los recursos del
gobierno.
La evasión tributaria es un acto ilegal ya que la evasión tributaria se da con un fin de
reducir el impuesto. Siempre el evasor actuara con mala intención de una manera ilícita.
5.3. HIPOTESIS
6. METODOLOGIA
también se describió los hechos y los comportamientos de las dos variables tal como se
descriptiva los fenómenos son descritos tal como se dan en la actualidad y es por ello que
se trata de obtener informaciones para poder describir, analizar e interpretar datos. Y tiene
como objetivo principal la descripción de los fenómenos a investigar, tal como es y cómo
Ox
M r
Oy
Donde:
M = A la muestra que son representantes de las Mypes del sector Comercio Rubro
Oy = Variable de rentabilidad
estadísticas y a través de esto obtendré los resultados de los puntos más resaltantes a
evaluar.
Según el autor Fernández & Pértegas (2002) En su investigación dice que la investigación
cuantitativa es aquella en la que se recogen y analizan los datos cuantitativos sobre las
manipulación ni modificaciones.
Población
La población estuvo conformado por 115 ferreterías que son empresas formales en el Distrito de
Huánuco.
Muestra
N . Z 2 . P .Q .
página. N= d 2 ( N−1 )+ Z 2 . P .Q
DONDE
N: Tamaño de población
Q: Probabilidad de Fracaso
6
1.9 ¿
¿
¿ 2 . ( 0.5 )( 0.5 ) d
¿
6
1.9 ¿
¿
115 ¿
¿
LES ES
CULTUR [ CITATION JOS17 \l 10250 ] Nos X1 = Campañas de orientación
Técnicas
de las informaciones.
Instrumentos
Para la recolección de datos a nivel de campo correspondientes a las dos variables como
Para el recojo de datos a nivel de campo correspondientes a las dos variables tales como
mediante el Excel y para determinar la prueba entre las variables se plasmó mediante la
fórmula de Pearson.
6.8. Matriz de consistencia
PROBLEM OBJETIVOS HIPOTESIS VARI METODOL
A ABLE OGIA
S
Tipo de
Problema Objetivos general Hipótesis general VARI investigación
general Determinar la incidencia de ABLE
La cultura tributaria 1 Descriptiva
¿De qué la cultura tributaria en la
tributarios influyen
positivamente en la
evasión de impuestos
Distrito de Huánuco.
6.9. Principios éticos
Los principios éticos son reglas o normas que orientan la acción a cada uno de los seres humanos.
Según el autor tenemos la definición de la ética INMANUEL KANT fundamenta que la ética es
una actividad propia de la razón práctica que se considera como principios a las proposiciones que
contienen ideas de una determinación general de la voluntad que abraza muchas reglas, a
1.-Respeto a las personas.- Según el Autor Health (2005) define el siguiente concepto:
reconocimiento de una persona como ser autónomo, libre, único. También significa que
reconocemos que cada persona tiene el derecho y la capacidad de tomar sus propias
honestidad es un principio que tiene una relación con los principios de la verdad, justicia y
la integridad moral. Una persona honesta es aquella que procura siempre anteponer la
verdad en sus pensamientos, expresiones y acciones. Para ello se requiere que la persona
7. RESULTADOS
Tabla 1. Usted recibió campañas de orientación tributaria por parte de las instituciones
financieras del estado.
Criter Frecuen
%
ios cia
Siemp 10
9
re %
A 24
21
veces %
No 66
59
siempre %
TOT 10
89
AL 0%
Fuente: Encuesta aplicada a los representantes de las Mypes del Distrito de Huánuco rubro ferreterías
Elaboración: Propia
Gráfico 1.
Usted recibió campañas de orientación tributaria por parte de las instituciones
financieras del estado
70% 66%
60%
50%
40%
30%
24%
20%
10%
10%
0%
Si empre A veces No s i empre
INTERPRETACIÓN:
Del 100% de los encuestados el 10% siempre recibe campañas de orientación tributaria, el
Crit Frecue
%
erios ncia
9
Si 85
6%
4
No 4
%
TO 1
89
TAL 00%
Fuente: Encuesta aplicada a los representantes de las Mypes del Distrito de Huánuco rubro
ferreterías
Elaboración: Propia
Gráfico 2 Cree usted que es necesario orientar a los ciudadanos en relación a la cultura
tributaria.
120%
100% 96%
80%
60%
40%
20%
4%
0%
Si No
INTERPRETACIÓN:
Del 100% de los encuestados el 96% si cree que es necesario orientar a los ciudadanos y
Criterios Frecuencia %
Si 80 90%
No 9 10%
TOTAL 89 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los representantes legales de las Mypes del Distrito de Huánuco
Elaboración: Propia
Gráfico 3 Usted cumple con los pagos de sus obligaciones tributarias de manera
oportunamente.
100%
90%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
10%
0%
Si No
INTERPRETACIÓN:
Del 100% de los encuestados el 90% afirma que si cumple con los pagos de sus
Criterios Frecuencia %
Si 29 33%
No 60 67%
TOTAL 89 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los representantes de las Mypes del Distrito de Huánuco rubro ferreterías
Elaboración: Propia
80%
70% 67%
60%
50%
40%
33%
30%
20%
10%
0%
Si No
INTERPRETACIÓN:
Del 100% de los encuestados define que, solo el 33% si tienen conocimiento sobre la
Gráfico 5 Usted cree que es importante la orientación sobre los beneficios de los
impuestos en el Perú.
100%
92%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10% 8%
0%
Si No
INTERPRETACIÓN:
Del 100% de los encuestados el 92% cree que si es importante la orientación sobre los
Criter Frecuen
%
ios cia
39
Si 35
%
61 Fuente: Encuesta aplicada a los representantes de las
No 54
% Mypes del Distrito de Huánuco rubro ferreterías
TOT 10 Elaboración: Propia
89
AL 0%
50%
39%
40%
30%
20%
10%
0%
Si No
INTERPRETACIÓN:
Criter Frecuen
%
ios cia
98
Si 87
%
No 2 2%
TOT 10 Fuente: Encuesta aplicada a los representantes de las
89
AL 0% Mypes del Distrito de Huánuco rubro ferreterías
Elaboración: Propia
Gráfico 7 Cree usted que es necesario orientar a todos los ciudadanos sobre el destino
de los tributos recaudados.
120%
100% 98%
80%
60%
40%
20%
2%
0%
Si No
INTERPRETACIÓN:
Del 100% de los encuestados el 98% cree que si es necesario orientar a los ciudadanos
Criter Frecuen
%
ios cia
Muy 47
42
mal %
Regul 22
20
ar %
16
Bueno 14
%
Fuente: Encuesta aplicada a los representantes de las
Muy 15 Mypes del Distrito de Huánuco rubro ferreterías
13
bueno %
TOT 10 Elaboración: Propia
89
AL 0%
Gráfico 8 En terminos generales ¿Cómo
califica la cultura tributaria de los comerciantes de las ferreterías del Distrito de
Huánuco?
50% 47%
45%
40%
35%
30%
25% 22%
20%
16%
15%
15%
10%
5%
0%
Muy mal Regul ar Bueno Muy bueno
INTERPRETACIÓN:
Del 100% de los encuestados afirman lo siguiente, el 47% califica muy mal, 22%
atestiguan regular, 16% atestiguan bueno y el 15% califica muy bueno la cultura tributaria de
Criterio Frecuenci
%
s a
Si 20 22%
No 69 78%
TOTA 100
89
L %
Fuente: Encuesta aplicada a los representantes de las Mypes del Distrito de Huánuco rubro ferreterías
Elaboración: Propia
90%
80% 78%
70%
60%
50%
40%
30%
22%
20%
10%
0%
Si No
INTERPRETACIÓN:
Del 100% de los encuestados, afirman que, el 22% si obtuvieron visitas de fiscalización de
Criterios Frecuencia %
Si 86 97%
No 3 3%
TOTAL 89 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los representantes legales de las Mypes del Distrito de Huánuco
Elaboración: Propia
120%
100% 97%
80%
60%
40%
20%
3%
0%
Si No
Del 100% de los encuestados el 97% afirman que, el 97% si considera que es importante
Criter Frecuen
%
ios cia
Siemp 56
50
re %
A 33
29
veces %
No 11
10
siempre %
TOT 10
89
AL 0%
Fuente: Encuesta aplicada a los representantes legales de las Mypes del Distrito de Huánuco
Elaboración: Propia
60%
56%
50%
40%
33%
30%
20%
11%
10%
0%
Si empre A veces No s i empre
INTERPRETACIÓN:
Del 100% de los encuestados, el 56% afirman que, siempre cumple con la emision de
Tabla 12 La sunat que medida debería tomar para evitar la evasión tributaria
Criterios Frecuencia %
Modificar leyes tributarias 30 34%
Mayor fiscalización 59 66%
TOTAL 89 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los representantes legales de las Mypes del Distrito de Huánuco
Elaboración: Propia
Tabla 12 La sunat que medida debería tomar para evitar la evasión tributaria
70% 66%
60%
50%
40%
34%
30%
20%
10%
0%
Modi fica r l eyes tri buta ri as Mayor fis cal i za ci ón
Del 100% de los encuestados afirman que, para evitar la evasión tributaria el 34%
afirman que se deben de modificar las Leyes y el 66% afirman que debería de haber
mayor fiscalización para evitar la evasión
Después de haber realizado o procesado los datos y con el apoyo de las bases teóricas a
tributaria no contribuyen con sus obligaciones o pagos tributarios, ya que por esa razón se
Mypes no realizan sus declaraciones de ingresos y de sus adquisiciones tal como es.
Según Tabla N° 3 del 100% de los encuestados el 90% afirma que si cumple con los
Según el Autor [ CITATION JOS17 \l 10250 ] Nos dice que la cultura tributaria es la
Asimismo también tenemos, según la Tabla N° 4 del 100% de los encuestados define
que, solo el 33% si tienen conocimiento sobre la cultura tributaria y el 67% no tienen
conocimiento.
Según el autor Rentería (2016), Afirma que la evasión tributaria se cuándo el
contribuyente declara o paga menos tributos ya sea por errores materiales o por
relación a la cultura tributaria desconocen según la tabla N° 6 del 100% de los encuestados
no conocen.
9. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
HEALY TIMES.
CANO, G. D. (2018). ANALISIS DEL IMPACTO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LOS
CONDORI, L. E. (2016).
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/1168/EVASION_TRIBUTARIA_EST
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peru/mypes-peru.shtml.
102A PRESENTADOS EN LOS PERÍODOS 2012 2013 Y 2014 POR LOS CONTRIBUYENTES
ECUADOR.
FELICIA, B. S. (2011).
repositorio.uigv.edu.pe/.../DOCTO_CONTABILIDAD_RUBÉN%20LEONARD
%20APA...uigv.edu.pe/.../DOCTO_CONTABILIDAD_RUBÉN%20LEONARD%20APA..
tributaria-en-el-peru.
https://www.google.com.pe/search?
q=que+es+conciencia+tributaria+en+el+peru&rlz=1C1RLNS_esPE801PE801&oq=que+es+concienci
a+tributaria&aqs=chrome. (s.f.).
UnAcercamientoAlEstudioDeLaCulturaTributariaDesdeL-5802926.pdf. 14.
HUANUCO . HUANUCO.
http://culturatributariadebrendaorve.blogspot.com/2013/01/elementos.html
evasion-tributaria.