Contabilidad y

Finanzas
para no contadores
Compilación
1ª. parte

L.C. y M.C. Miguel Ángel Bolaños Moreno

1
Presentación:
El conocimiento de los conceptos básicos contables es de gran importancia, tanto para los
directivos de las empresas, como para los profesionistas independientes o ejecutivos que desean
asegurarse de que su contabilidad está siendo manejada adecuadamente y que están cumpliendo
con los requerimientos establecidos por las normas de información financiera (NIF).
Además de facilitar la supervisión, la comprensión de los conceptos básicos de la contabilidad son
de gran importancia puesto que constituyen la base para una acertada toma de decisiones en la
que intervienen los elementos técnicos del registro contable y de la elaboración de los estados
financieros, siendo fundamental para la toma de decisiones el saber analizar e interpretar los
estados financieros.
Este curso ha sido diseñado conjuntando la contabilidad y las finanzas, pensando en las personas
que necesitan adquirir conocimientos suficientes en estas dos ramas de la Contaduría, para
entender la contabilidad y saber analizar e interpretar los estados financieros en pocas horas por tal
motivo la metodología de trabajo empleada es eminentemente práctica, permitiendo el análisis de
situaciones reales que se presentan dentro de una empresa y que son parte del trabajo diario al que
se enfrentan al estar en contacto con un contador y al tener que entender y analizar la información
contable de la organización.

2
Dirigido a:
 Dueños de empresas, gerentes generales y sus
subordinados, profesionistas independientes o todos
los interesados cuya formación académica no incluyó
los aspectos contables y Financieros, que requieren
tener los conocimientos básicos en el tema para el
adecuado desempeño de su función.
 Personas en general que desean adquirir los
conocimientos básicos en Contabilidad y Finanzas.

Alcance:
• Conocer la terminología contable y
comprender como se registran las
operaciones de una empresa y Aplicar los
conceptos básicos contables para la
formulación de los principales estados
financieros (balance general, estado de
resultados) que permitan la producción de
información financiera útil y de conformidad a
las normas de información financiera (NIF)
para una adecuada toma de decisiones en
las organizaciones.
• Analizar la situación de una empresa a partir
del diagnóstico financiero a fin de dar
soluciones que permitan mejorar la salud
financiera de la empresa y aprovechar las
oportunidades que su posición le brinda.

3
 Temario:
1.Fundamentos de la contabilidad
1.1 Conceptos y usuarios de la
información financiera
1.2 Diferencias entre contabilidad
administrativa y financiera
1.3 Fundamento legal de la
obligatoriedad de llevar contabilidad
1.4 Postulados básicos de la
contabilidad establecidos por la NIF
A-2
1.5 Los estados financieros básicos
2. El balance general
2.1 Integración del balance general:
rubros, cuentas y su significado
2.2 Cuentas de orden
2.3 Reglas de presentación del
balance general
2.4 Utilidad en la toma de decisiones
para la empresa
3. El estado de resultados
3.1 Cuentas que conforman el
estado de resultados y su
significado
3.2 Reglas de presentación del
estado de resultados
3.3 Utilidad en la toma de
decisiones para la empresa
4. Mecánica contable
4.1 La partida doble
4.2 La cuenta y partes de la
cuenta
4.2 Movimientos y naturaleza de
cada una de las cuentas
estudiadas previamente.
4.3 Catálogo de cuentas
4.4 Balanza de comprobación
4.5 Pólizas de ingresos, egresos
y diario
4.6 Práctica integral desde la
documentación hasta los
estados financieros
4
Temario:
5. Las finanzas y su entorno
5.1 Concepto de finanzas
5.2 Obtención de fondos y planeación de activos
5.3 Variables económicas
5.4 Cómo saber si una empresa es “financieramente sana”
5.5 Análisis de los estados financieros
5.5.1 Análisis e interpretación de la información financiera
5.5.2 Porcientos Integrales
5.5.3 Punto de Equilibrio
5.5.2 Método de razones financieras
5.5.3 Método de Tendencias

5
Al terminar este curso básico, los participantes
conocerán las principales herramientas
contables que les permitirán entender cómo
funciona la contabilidad y cada una de sus
cuentas principales. Tendrán la capacidad de
elaborar a partir de la emisión de registros
contables los principales estados financieros
usados en las empresas, para a partir de ahí
generar la información necesaria y suficiente
para tomar decisiones de inversión, análisis o
financiamiento, entre otras.
6
• Conocerá la importancia de la información financiera para generar
estados financieros que le permitirán tomar decisiones operativas,
de inversión y de financiamiento.
• Será capaz de crear estados financieros a partir del estudio de la
mecánica contable y sus reglas principales.
• Entenderá los conceptos principales del Balance General como
Activos, Pasivos, Capital.
• Entenderá los conceptos principales del Estado de Resultados,
así como sus reglas de presentación.
• Conocerá las principales herramientas para analizar e interpretar
los estados financieros, y conocerá los parámetros utilizados para
diagnosticar la salud financiera de una empresa.

7
Un Maestro en Gerencia de Proyectos, es un
profesionista capaz de lograr la eficiente
planificación, gestión y ejecución de
proyectos, buscando obtener la mayor
rentabilidad de los recursos, cumpliendo con
estándares de calidad nacionales e
internacionales

8
9
 Determina todos
los costos

Maximización
Mide la rentabilidad
del Ingreso
de inversión
individual

Compara con otras

oportunidades de inversión

10
 • Auditoria Interna
• Auditoría Externa
• Auditoría Ambiental
• Contabilidad
Ambiental

• Presupuestos
• Costos
• Sistemas de Información

11
La contabilidad es una técnica que organiza todas
las operaciones que se realizan en un negocio,
expresándolas en términos monetarios, y
proporcionando información financiera que permite
medir, evaluar y juzgar el progreso, estancamiento o
retroceso de una entidad, en informes denominados
“estados financieros”, que sirven para tomar
decisiones.

13
 El Porqué de la Contabilidad

En todo negocio se
deben tomar
decisiones sobre la
forma en que se van a
distribuir los recursos
de la empresa

13
Inversiones en equipos, fijación
de precios, políticas de
créditos, planes a largo plazo

Reestructuraciones,
refinanciamientos y
lanzamientos de nuevos
productos.

14
 CODIGO DE
COMERCIO

REGLAMENTO
DE LA LEY LEY DEL ISR
DEL IVA

CODIGO
LEY DEL IVA FISCAL DE LA
FEDERACIÓN

REGLAMENTO
DEL CODIGO
FISCAL DE LA
FEDERACIÓN

15
La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de llevar los registros
y asientos contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma
mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT.

Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de información contable,

únicamente se enviará la balanza de comprobación y el catálogo de
cuentas con el código agrupador del SAT que permita su interpretación.

Adicionalmente, los contribuyentes deben tener la posibilidad de generar

información electrónica de sus pólizas contables y auxiliares para
entregarla al SAT, sólo cuando:

El SAT ejerza facultades de comprobación directamente al contribuyente o

a terceros relacionados (compulsas)
El contribuyente solicite una devolución o realice una compensación.

16
 Gran parte de las
pérdidas en los
negocios se debe a la
falta de información
oportuna, confiable y
accesible.

17
La contabilidad proporciona datos para convertirlos en
indicadores de actuación, en cierto modo coadyuvan a
evaluar la trayectoria de la organización, da un parámetro
general del valor de la misma en el tiempo que se precisa
dicha información.

18
Fines Fundamentales de la Contabilidad:
 Establecer un control
riguroso.

Obtener en cualquier
momento información
ordenada y sistemática

 Proporcionar una imagen

clara, precisa y verídica.

 Servir como comprobante y

fuente de información.

Ofrecer información a los

usuarios internos y externos.

19
 Los controles contables son los métodos
y procedimientos que utiliza una
compañía para garantizar la exactitud y
validez de sus estados financieros.
Están diseñados para ayudar a tu
empresa a cumplirlos. Los controles
internos protegen contra el abuso y el
fraude, y aseguran de que toda la
información se reciba de manera precisa
y oportuna, para mantener el apoyo
organizativo para el control interno
eficaz"

20
 El control interno comprende de plan de organización con
todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada
se adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la
obtención de información financiera correcta y segura, la
promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas
prescritas por la dirección, para :

21
Toda empresa o entidad requiere para su buen
funcionamiento de los servicios del contador, por
ser éste la persona capaz de estructurar el sistema
de procesamiento de operaciones más adecuado
que proporcione la información financiera
confiable para las decisiones más acertadas.

22
23
24
25
1) Primera compra del caballo
2) Primera venta del caballo
3) Segunda compra del caballo
4) Segunda venta del caballo

Caballo
Efectivo de Chente
1) 600 600 (2
3) 800 800 (4 2) 700 600 (1
4) 900 800 (3
Utilidad
1,600 1,400
100 (2
100 (4 S) 200
200 (S 26
 Servicios que presta
el Contador.
 Establecer el procedimiento óptimo
de registro de operaciones.

 Cumplir con los

requerimientos de
información para la
toma de decisiones.

27
 Servicios que presta
el Contador.

 Cumplir correctamente con

las obligaciones fiscales y
laborales.
 Contribuir para el correcto
funcionamiento de las demás
áreas de la empresa.
 Administrar en forma
adecuada los recursos
financieros de la empresa.

28
 La palabra contabilidad proviene del verbo latino
“coputare”, el cual significa contar, tanto en el
sentido de comparar magnitudes con la unidad de
medida, o sea “sacar cuentas”, como en el sentido
de “relatar”, o “hacer historia”.

 La contabilidad es
aplicable a todo tipo de
organización, así pues,
sirve a todo tipo de
entidades.
 Por peculiar que sea
cualquier empresa,
siempre tendrá
necesidad de una
contabilidad

29
 Electrónica

Internacional

Armonización
contable
Normas
Internac. de
contabilidad

Ecológica

Cuánto le
Impactos Costos
cuesta a la
de
financieros empresa
prevención
y no cuidar o no
y
financieros cuidar el
detección
ambiente

30
 ¿Por qué es importante
la Contabilidad?

Imaginémonos ahora
un empresario en la
realización de sus
actividades.

31
El geoposicionador le dice su ubicación en todo momento; la
brújula le permite mantener el rumbo deseado; el radar
detecta barcos y obstáculos que pueden interferir en su
trayecto mucho antes de que puedan ser visibles, el sonar le
permite sondear las profundidades para asegurarse de que no
haya arrecifes que le hagan encallar al barco. En cualquier
empresa el instrumento que le guiará se llama contabilidad.
32
Concepto
La cuenta es un registro donde
se anotan en forma clara,
ordenada y comprensible los
aumentos y las disminuciones
que sufre un valor o concepto
de del activo, pasivo o capital
contable como consecuencia de
las operaciones realizadas por
la entidad.
MOVIMIENTO DE LA CUENTA
La suma de los valores registrados en
la columna derecha (HABER) o valores
acreditados y la suma de los valores
registrados en la columna izquierda
(DEBE) o valores debitados constituye
lo que se denomina movimiento.
La suma de los cargos o débitos de
una cuenta se denomina movimiento
deudor, igualmente la suma de los
abonos o créditos de una cuenta es el
movimiento acreedor
33
 CUENTA

IZQUIERDA DERECHA

Partes de la cuenta

En su sentido formal, la cuenta se representa mediante una “T” que se

conoce como esquema de mayor, pues corresponde a una
representación esquemática de un libro contable que agrupa las
cuentas que integran la contabilidad de una empresa, denominado libro
mayor.
Como se puede apreciar, el esquema o cuenta “T” se compone de dos
partes: una izquierda y una derecha.

El nombre que se le asigne a cada cuenta deberá ser claro, de manera

que permita identificar fácilmente el valor o concepto que registra. Por
ejemplo, a la cuenta que registre los aumentos o disminuciones de
efectivo propiedad de la empresa se le denominará “Caja”, a la que
registre los vehículos destinados al reparto de la mercancía. “Equipos
de reparto”, a la que controle las aportaciones de los socios “Capital
social”, a la que registre ventas, “Ventas”, etc.

34
La denominación de los conceptos debe y haber no es un
nombre arbitrario en la contaduría, tiene su origen en los
usos y costumbres de la contabilidad de la época del
Renacimiento, cuando se iniciaba el registro de la
contabilidad por partida doble y los empresarios
genovenses , contabilizaban alguna operación de ventas
de mercancías a crédito; para ello registraban en sus
libros “El Sr. X debe $”. Al contabilizar una compra a
crédito registraban en sus libros “El Sr. X confía que le
pague $”; en este caso, la palabra confía se deriva del
latín credere, que significa confianza. Esta palabra fue
cambiando hasta quedar en el haber de la actualidad.

35
 Cargo o cargar

Significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir

en la parte izquierda. También se le llama débito o debitar.

Cargo o
cargar

36
Abono o abonar

Significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es decir

en la parte derecha. También se le llama abonar o acreditar

37
SALDO DE LA CUENTA

En forma simple el saldo de una cuenta es la diferencia entre los movimientos deudor y
acreedor en otras palabras es el valor residual de la cuenta después de un movimiento.
Dado que existen dos tipos de movimientos también existirán dos clases de saldos: saldo
deudor y saldo acreedor.

Las cuentas cuyo valor residual o saldo se acumula en la columna del DEBE, se conocen
como cuentas de naturaleza débito, siendo estas todas las que representan un recurso o
un egreso para la empresa; así mismo, las cuentas cuyo saldo se acumula en la columna
HABER, se denominan cuentas de naturaleza crédito y son las que representan una
obligación o un ingreso para la empresa.

SALDO DEUDOR

Para obtener el valor residual de la cuenta o saldo se utiliza el siguiente método:

Se totalizan los valores registrados en las columnas del DEBE y del HABER o sea los
movimientos deudor y acreedor. En las cuentas de naturaleza débito, lógicamente la
columna DEBE será mayor que la del HABER, lo cual representará un desequilibrio que es
necesario restablecer, colocando una cantidad en la columna HABER de tal manera que
esta se iguale a la columna del DEBE, la cantidad que restablece el equilibrio
(homeoéstasis)es el balance de la cuenta y será el valor residual que queda después de
las operaciones relacionadas con la misma o saldo. Cuando no existen registros en la
columna del HABER, entonces el saldo es el total que arroja la columna del DEBE. Al
totalizar las dos columnas y obtener el equilibrio, se debe trazar una línea doble que indica
que las cantidades subrayadas por esta doble línea no cuentan para cálculos posteriores

38
SALDO ACREEDOR

El procedimiento es el mismo para las cuentas de

naturaleza crédito, se totalizan los valores
registrados en las columnas del DEBE y HABER,
la columna HABER, será mayor que la del DEBE
lo cual representará un desequilibrio que también
es necesario restablecer, colocando una cantidad
en la columna DEBE de tal manera que esta se
iguale a la columna del HABER, igualmente la
cantidad restablecedora del equilibrio
(homeóstasis) es el balance de la cuenta y será
el valor residual que queda después de las
operaciones relacionadas con la misma o saldo.
Cuando no existen registros en la columna del
DEBE, entonces el saldo es el total que arroja la
columna del HABER.

39
En resumen, los saldos de la cuenta se obtendrán según el
siguiente esquema:

40
CUENTA SALDADA

Una cuenta se salda o cierra cuando la sumatoria de los

valores registrados en la columna DEBE es igual a la
sumatoria de los valores registrados en la columna HABER.
En este caso no existe desequilibrio y por tanto el sistema
mantiene su homeoéstasis, es decir, no hay cantidad
restablecedora del equilibrio, no hay saldo.

41
El catálogo de cuentas es un documento que
tiene una lista analítica y ordenada de las
cuentas o partidas que se emplean en el
registro de las operaciones contables de una
empresa.

42
También es entendido como
una lista ordenada y codificada
de las cuentas empleadas en el
sistema contable de una
entidad con el fin de identificar
sus nombres y/o números
correspondientes, regularmente
sirve para sistematizar la
contabilidad de una empresa.

El diseño y estructuración del Catálogo de

Cuentas reviste tal importancia que para su
elaboración debe hacerse un análisis profundo y
sistemático de las operaciones presentes y futuras
que en un momento determinado pudiera tener
una empresa o negocio.
43
Todo buen catálogo de cuentas debe considerar en su estructura:
• Incremento de operaciones.
• Apertura de nuevas sucursales.
• Creación o comercialización de nuevos productos o servicios.
• Inicio de exportaciones o importaciones de uno o varios países
• Expansión del mercado a nivel nacional.
•Condiciones generales de desarrollo económico de la
organización.
• Apego a las políticas contables establecidas.
•Unificación del criterio contable que deberá prevalecer en todos
los elementos que integran el ente económico (sin importar de que
este constituido por una sola empresa o por un grupo de
compañías filiales).
• Practicidad y fácil comprensión.

44
45
El Balance:
Indicará su posición actual
El Estado de Resultados:
Le indica el rumbo que llevan
Con los controles presupuestales:
Sabrá si sus gastos son adecuados y sus
ingresos por ventas son suficientes;
comprenderá qué fuente de fondos le
conviente utilizar y podrá prevenir a tiempo
el cumplimiento de obligaciones para no
enfrentar problemas de líquidez.
46
Los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA),
estuvieron vigentes durante 30 años
hasta el 31 de diciembre 2005.

En México: La Comisión Nacional

Bancaria y de Valores (CNBV), adscrita a
la Secretaria de Hacienda y Crédito
Público (SHCP) que se coordina con el
Instituto Mexicano de Contadores
Públicos (IMCP) para establecer las
normas de elaboración y presentación de
la información financiera, llamados
PCGA.

A partir del primero de Junio de 2004, es

el Consejo Mexicano para la
Investigación y Desarrollo de normas de
Información Financiera, A.C. (CINIF)
como organismo independiente del IMCP
y constituido por entidades líderes de los
sectores público u privado, que asume la
función y la responsabilidad de la emisión
de la normatividad contable en México,
revisando el marco conceptual para
adecuarlo al entorno actual en que se
rige la normatividad a nivel internacional.
47
 Durante más de 30 años El Instituto Mexicano de Contadores Públicos
(IMCP) a través de su Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) fue la
encargada de emitir la normatividad contable en nuestro país por medio de
boletines y circulares de “Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados”, desempeñando esta función con un alto grado de dedicación,
responsabilidad y profesionalismo.
 A partir del primero de Junio de 2004, es el Consejo Mexicano para la
Investigación y Desarrollo de normas de Información Financiera, A.C.
(CINIF) como organismo independiente del IMCP y constituido por
entidades líderes de los sectores público u privado, que asume la función y
la responsabilidad de la emisión de la normatividad contable en México,
revisando el marco conceptual para adecuarlo al entorno actual en que se
rige la normatividad a nivel internacional, incorporando bases aun no
contempladas en nuestro marco conceptual, algunas de ellas orientadas
preferentemente hacia la predicción, con el fin de alcanzar la trascendente
armonización conceptual.

Los conceptos teóricos que soportan a la Contabilidad Financiera son:

• Las Características Básicas de la información contable
• Los Postulados Básicos de la Información Financiera
• Los Elementos Básicos de la Información Financiera
• Los Estados Financieros Básicos

48
 Las Características
Básicas de la
información contable
 • Los Postulados
Básicos de la
Información Financiera
 • Los Elementos
Básicos de la
Información Financiera
 • Los Estados
Financieros Básicos
49
 En general las NIF´s comprenden dos grandes rubros:
 MARCO CONCEPTUAL
 NORMAS PARTICULARES

 Marco Conceptual. Serie A

 NIF A-1 Estructura de las normas de información financiera. .
 NIF A-2 Postulados Básicos.
 NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados
financieros.
 NIF A-4 Características cualitativas de los estados financieros.
 NIF A-5 Elementos Básicos de los estados financieros.
 NIF A-6 Normas de Reconocimiento y valuación.
 NIF A-7 Normas de Presentación y y revelación.
 NIF A-8 Normas de Supletoriedad

 Normas particulares: NIFS´S Series B a E

 Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su
conjunto
 Serie NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los
estados financieros.
 Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinación
de resultados.
 Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas
de distintos sectores

50
 La NIF A-1, Estructura de las
Normas de Información Financiera,
tiene como objetivos:
 Definir la estructura de las normas y
clasificación de las mismas, así como
proporcionar un amplio panorama de
la Serie NIF A, Marco Conceptual 7

 Concepto de Contabilidad
 La contabilidad es una técnica que se
utiliza para el registro de las
operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que
produce sistemática y
estructuradamente información
financiera. Las operaciones que
afectan económicamente a una
entidad incluyen las transacciones,
transformaciones internas y otros
eventos.
 La NIF A-1 Enumera el contenido de
las Serie A

51

 NIF A-2 POSTULADOS BÁSICOS DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
 Postulados referentes a la entidad económica
 Sustancia económica debe prevalecer en la
delimitación y operación del sistema de
información contable, así como en el
reconocimiento contable de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que
afectan económicamente a una entidad.
 Negocio en marcha. La entidad se presume
en existencia permanente, dentro de un horizonte
de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por
lo que las cifras en el sistema de información
contable, representan valores sistemáticamente
obtenidos, con base en las NIF.
 Entidad económica es aquella unidad
identificable que realiza actividades económicas,
constituida por combinaciones de recursos
humanos, materiales y financieros (conjunto
integrado de actividades económicas y recursos),
conducidos y administrados por un único centro
de control que toma decisiones encaminadas al
cumplimiento de los fines específicos para los
que fue creada; la personalidad de la entidad
económica es independiente de la de sus
accionistas, propietarios o patrocinadores.
 Postulados que establecen la base para el
reconocimiento contable de operaciones y
eventos con efecto en la entidad.
 Devengación Contable. Los efectos derivados
de las transacciones que lleva a cabo una entidad
económica con otras entidades, de las
transformaciones internas y de otros eventos, que
la han afectado económicamente, deben
reconocerse contablemente en su totalidad, en el
momento en el que ocurren, independientemente
de la fecha en que se consideren realizados para
fines contables.
 Asignación de Costos y Gastos con
Ingresos. Los costos y gastos de una entidad
deben identificarse con el ingreso que generen en
el mismo periodo, independientemente de la
fecha en que se realicen.
 Valuación. Los efectos financieros derivados
de las transacciones, transformaciones internas y
otros eventos, que afectan económicamente a la
entidad, deben cuantificarse en términos
monetarios, atendiendo a los atributos del
elemento a ser valuado, con el fin de captar el
valor económico más objetivo de los activos
netos.
 Dualidad Económica. La estructura financiera
de una entidad económica está constituida por los
recursos de los que dispone para la consecución
de sus fines y por las fuentes para obtener dichos
recursos ya sean propias o ajenas.
52
 NIF A-4 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS.
 LA UTILIDAD es la característica fundamental de
los estados financieros, consiste en la cualidad de
adecuarse las necesidades comunes del usuario
general y constituye el punto de partida para
clasificar a las demás en:
 Características primarias y
 Características secundarias
 Características primarias:
 CONFIABILIDAD. La información financiera posee
esta cualidad cuando su contenido es congruente
con las transacciones, transformaciones internas y
eventos sucedidos y el usuario general la utiliza
para tomar decisiones basándose en ella.
 Para ser confiable la información debe reflejar
(características secundarias):
 Veracidad reflejar en su contenido,
transacciones, transformaciones internas y otros
eventos realmente sucedidos ()
 Representatividad: Tener concordancia entre su
contenido y lo que se pretende representar.
 Objetividad: Encontrarse libre de sesgo o
prejuicio.
 Verificabilidad: Poder comprobarse y validarse.
 Suficiencia: Contener toda aquella información
que ejerza influencia en la toma de decisiones de
los usuarios generales.
 RELEVANCIA. La información
financiera posee esta cualidad cuando
influye en la toma de decisiones
económicas de quienes la utilizan.
 Para que la información sea relevante
debe (características secundarias):
 Posibilidad de predicción y
confirmación: Servir de base en la
elaboración de predicciones y en su
confirmación.
 Importancia relativa: Mostrar los
aspectos más significativos de la
entidad reconocidos contablemente
 COMPRENSIBILIDAD. Que facilite su
entendimiento a los usuarios.
 COMPARABILIDAD. Debe permitir a
los usuarios generales identificar y
analizar las diferencias y similitudes
con la información de la misma
entidad y con la de otras entidades, a
lo largo del tiempo.
53
 RESTRICCIONES A LAS
CARACTERÍSTICAS
CUALITATIVAS.
 Oportunidad. Debe
emitirse a tiempo antes de que
pierda su capacidad de influir
en la toma de decisiones.
 Relación entre costo y
beneficio. Los beneficios
derivados de la información
deben exceder el costo de
obtenerla.

 Equilibrio entre características

cualitativas. Implica que su
cumplimiento debe dirigirse a
la búsqueda de un punto
óptimo, más que hacia la
consecución de niveles
máximos de todas las
características cualitativas.

54
 NIF A-5 ELEMENTOS BÁSICOS
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 ACTIVO: conjunto de bienes y
derechos propiedad de la
empresa y de los cuales se
espera que rindan beneficios a los
propietarios. (Efectivo,
Mercancías, cuentas por cobrar,
clientes, doc. x cobrar,
maquinaria, camionetas, etc.)
 PASIVO: conjunto de deudas y
obligaciones a cargo de la
empresa y a favor de terceros no
propietarios que proporcionaron
bienes o dinero a crédito a la
empresa y a los cuales hay que
pagar en un futuro cercano
(Cuentas por pagar, Acreedores,
proveedores, sueldos por pagar,
documentos por pagar a bancos,
etc.)
 CAPITAL CONTABLE: Diferencia
entre el Activo y el Pasivo y
representa la parte del Activo que
pertenece al propietario. Esta
formado por las aportaciones del
propietario o los socios, más las
utilidades o menos las pérdidas
obtenidas por la empresa.
 CAPITAL: son las aportaciones
del propietario.
 CAPITAL SOCIAL: son las
aportaciones de varios socios.
 INGRESOS: Son los aumentos
al capital, provenientes de la
prestación de servicios o de las
ventas de mercancías, realizadas
por la empresa ya sea a crédito o
al contado.
 GASTOS: Son las
disminuciones al capital,
provenientes del consumo de los
bienes por el uso o transcurso del
tiempo o bien por los servicios
recibidos por la empresa.
(Sueldos, combustibles, intereses,
renta, luz, teléfono, impuestos,
etc.)
55
 CICLO CONTABLE
PÓLIZAS
 ¿Qué es una balanza de
comprobación?
 Es una lista de todos los saldos deudores
y acreedores de todas las cuentas del
mayor para comprobar la igualdad,
sumándolos en columnas separadas; esto
así a consecuencia de que la contabilidad
a base de partida doble deriva su nombre
del hecho de que el registro de toda
operación requiere el asiento de débitos y
créditos de una operación que suman
igual importe, resulta obvio que el total de
débitos de todas las cuentas debe ser
igual al total de los créditos.
La balanza de comprobación sirve para localizar errores
dentro de un período identificado de tiempo y facilita el
encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy
conveniente de los saldos de las cuentas que serán
empleados en la preparación de los Estados Financieros.
Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y
proporcionar al contador información para preparar los
Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más
sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos
directamente del mayor.
 Es necesario dar los siguientes pasos para elaborar la balanza de comprobación:

a).Preparar el encabezado de forma

adecuada (nombre de la compañía,
nombre del estado financiero, fecha).
b).Elaborar una lista de los nombres de
las cuentas del mayor en el orden
apropiado (activo, pasivo, capital,
ingresos y gastos).
c).Registrar en las columnas del debe y
del haber de la balanza de
comprobación los saldos deudores o
acreedores de cada una de las cuentas
del mayor general.
d).Sumar tanto la columna del debe
como la del haber. Ambas deben sumar
lo mismo
Diario general
Es un libro o registro electrónico en el cual quedan
anotadas cronológicamente todas las transacciones
efectuadas en un negocio de acuerdo a las normas
contables, y en función del efecto que éstas hayan tenido
en las cinco cuentas básicas de activo, pasivo, capital,
ingreso y gasto. Con este paso, el proceso contable del
negocio adquiere un historial o registro completo de los
sucesos en orden cronológico y en un solo lugar.
Ejemplo:
Office Clean, S.A., empresa que se dedica a
brindar el servicio de limpieza de oficinas, realizó
su primera transacción el 10 de agosto cuando
los socios hicieron un depósito por $750 000 en
una cuenta bancaria a nombre de la compañía y
emitieron a cambio acciones de capital social. En
seguida se presenta el registro de esta operación
en el diario de Office Clean, S.A.:
Transacción 2:
El 12 de agosto Office Clean, S.A. pagó $500 000 por la compra de un terreno
para construir posteriormente sus oficinas.
Análisis: La transacción produce el incremento de una cuenta de activo y la
disminución de otra cuenta de activo. Esto se debe registrar en el diario como
un aumento en la cuenta de terreno con un cargo de $500 000 y una
disminución en la cuenta de efectivo con un abono de $500 000.
Registro contable:
Cada operación registrada debe tener, por lo menos, un
cargo y un abono compensatorio igual.
En cada transacción registrada, la suma de los cargos
tiene que ser igual a la suma de los abonos, mecanismo
que se conoce como contabilidad por partida doble.
En otras palabras, para que el registro sea correcto tiene
que estar balanceado.
Al proceso de registrar las operaciones o transacciones
de negocios en el diario general se le denomina asentar.

Los asientos deben prepararse en forma clara y exacta.

Siempre debe recordarse que, después de cierto tiempo,
tanto quien efectúa el registro contable como otras
personas tendrán necesidad de leerlo y entenderlo, por
tanto, es necesario utilizar un formato estandarizado en
las empresas.
 •Registrar la
•Leer transacción a
Para registrar cuidadosamente
•Determinar si el través de un
la descripción de
las operaciones la transacción •Para cada cuenta aumento o asiento de
en forma para determinar afectada por la disminución de la diario
transacción, cuenta debe
apropiada se si un activo,
determinar si ésta registrarse como asegurándose
pasivo, capital, de que la suma
debe observar ingreso o gasto aumenta o un cargo (debe) o
el siguiente se ven afectados disminuye. como un abono de los cargos
procedimiento: por la (haber). sea igual a la
transacción. suma de los
abonos.
 Mayor general

Es un libro o registro electrónico en el que se efectúa una anotación

individual o separada de los aumentos o disminuciones de cuentas
específicas en el sistema contable.

Es decir, existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que
maneja una compañía. Por tanto, si en el sistema existen 100 cuentas
individuales, cada una será conocida como cuenta de mayor, mientras
que el total de las 100 cuentas será el mayor general.

Esto quiere decir que el número de cuentas contables que haya será
equivalente al número de cuentas del mayor general.
 Pases al mayor

Una vez que se ha realizado el proceso de

registrar las transacciones en el diario
general, el siguiente paso es realizar el
traspaso o copia de la información del diario
a las cuentas individuales del mayor. A este
proceso se le denomina pases al mayor.
 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
 La información financiera que los
usuarios requieren para tomar
decisiones se centra principalmente
en:
 Evaluación de la situación
financiera
 Evaluación de la rentabilidad
 Evaluación de la liquidez

 En forma general se realiza esta

función a través de los estados
financieros básicos.
 Los Estados Financieros Básicos: son
documentos contables que muestran
información financiera estándar
acerca de una determinada entidad
económica, de acuerdo a los Normas
de Información Financieras de
contabilidad y a las reglas
particulares, son generados por la
contabilidad financiera y son utilizados
para facilitar la toma de decisiones a
los usuarios de la información.
68
 LOS ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS SON:
El Estado de Situación Financiera o
Balance General
El Estado de Resultados o de
Pérdidas y Ganancias
El Estado de Variaciones en el
Capital Contable
El Estado de Cambios en la
Situación Financiera

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 BALANCE GENERAL: Documento contable que
muestra la situación financiera de la Empresa a
una fecha determinada, mediante la presentación
ordenada y clasificada de las cuentas y valores de
los Activos, Pasivos y el Capital, de acuerdo a la
Ecuación Contable.
 ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL:
 ENCABEZADO: Nombre del propietario o razón
social de la Empresa, indicación del documento
de que se trata y fecha a la que muestra la
situación financiera.
 CUERPO DEL BALANCE: Nombre y valores
detallados de las cuentas de balance: Activo,
Pasivo y Capital y sus valores a la fecha del
Balance, debidamente clasificadas y ordenadas.
 FIRMAS: Del Contador que realiza el Balance y
del propietario o representante legal.

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Cuentas de orden

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 CUENTAS DE ACTIVO
CIRCULANTE FIJO DIFERIDO
 Caja Terrenos Gastos de Instalación

 Bancos Edificios Papelería y Útiles

 Clientes Mobiliario y Equipo Materiales de Reparación

 Deudores Equipo de Transporte Renta Pagada x Anticipado

 Cuentas x Cobrar Equipo de Cómputo Seguros Pág. x Anticipado

 Documentos por Cobrar Maquinaria Intereses Pág.

x Anticipado
 Mercancías Depósitos en Garantía Pagos Anticipados

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  Cuentas de Resultados: Ingresos y Gastos
 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:
 CUENTAS DE ACTIVO:
 Se ordenan y clasifican de acuerdo al grado de disponibilidad, es decir de la mayor a menor facilidad
para ser convertidas a dinero.
 ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos que están en constante rotación o movimiento y de fácil
conversión a dinero.
 ACTIVO FIJO: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia y fijeza, adquiridos con el propósito
de usarlos y no de venderlos.
 ACTIVO DIFERIDO: Son gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir un servicio
futuro y se convierten en Gastos.

CUENTAS DE PASIVO:

 Se ordenan y clasifican de acuerdo a su grado de exigibilidad, es decir de menor a mayor el plazo

disponible para su pago.
 PASIVO CIRCULANTE O FLOTANTE:
 Deudas y obligaciones con vencimiento menor a un año.
 PASIVO FIJO O CONSOLIDADO:
 Deudas y obligaciones con vencimiento mayor a un año.
 PASIVO DIFERIDO:
 Cantidades cobradas por anticipado y por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio. Se
convierten en Ingresos.

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74
 FORMAS DE REPORTE: Consiste en
anotar clasificadamente y en forma
vertical, las cuentas de Activo, restando
el pasivo se obtiene el Capital Contable.
Ejemplo
Se basa en la fórmula: ACTIVO -- PASIVO
= CAPITAL CONTABLE

FORMA DE CUENTA: Presenta en el

lado izquierdo de la página, las cuentas y
valores de Activo y en el lado derecho las
cuentas y valores del Pasivo y Capital, en
forma ordenada y clasificada como en
Ejemplo
las cuentas T.

Se basa en la fórmula: ACTIVO = PASIVO

+ CAPITAL

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77
78
E Fines de la empresa: VISION
S
Maximizar utilidades Empresa
T
Proporcionar un servicio a la
R sociedad
Difundir la cultura
A Usuarios:
T Aumentar su participación en
el mercado Accionistas o dueños
E
Garantizar la salud social Empleados del negocio
G
Clientes
I
Proveedores
A
Instituciones Financieras
S
Gobierno

Mi Persona
Período Contable
Primer ejercicio Segundo ejercicio Tercer ejercicio
Contable 2013 Contable 2014 Contable 2015
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ESTADO DE RESULTADOS O DE
PERDIDAS Y GANANCIAS: Es el
documento contable que nos muestra
la forma en que se obtuvieron los
resultados (Utilidad o Pérdida) durante
un período de tiempo determinado,
mediante la confrontación de los
Ingresos y Egresos gastos del período
de que se trata.
DATOS DEL ESTADO DE
RESULTADOS: Nombre de la
Empresa indicación, del Documento,
Período de tiempo que cubre, relación
de Cuentas y Valores de Ingresos y
Gastos. La cantidad que resulta como
diferencia de los ingresos y gastos
representa la Utilidad o Pérdida del
ejercicio y se presenta también en el
Balance General.

80
 EL ESTADO DE  EL ESTADO DE CAMBIOS
VARIACIONES EN EL EN LA SITUACIÓN
CAPITAL CONTABLE: es FINANCIERA: es el
el documento contable que documento contable que
presenta en forma analítica presenta en forma analítica
el saldo inicial del capital el saldo inicial del efectivo y
contable y los aumentos sus aumentos y
(aportaciones, utilidad del disminuciones (operación,
ejercicio) y las financiamiento, inversión)
disminuciones (dividendos para explicar el saldo final
pagados y retiros de del efectivo, durante un
capital) para explicar el cierto periodo de tiempo.
saldo final del capital
contable durante un cierto
periodo de tiempo.

ORIGEN APLICACIÓN
- ACTIVO +ACTIVO
- +PASIVO -PASIVO
- +CAPITAL -CAPITAL

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82
83
84
85
86
Conclusión sobre Estados Financieros Básicos

 Los Estados Financieros

contienen datos de importancia
que, complementados con
información sobre condiciones del
mercado y régimen fiscal de tu
negocio, son la base para que
puedas solicitar un PRESTAMO y
poder así mantener o ampliar tu
negocio.
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 Estados Financieros Básicos
¿Cuánto tengo?

Balance General ¿Cuánto debo?

¿Cuánto han invertido los dueños

Estado de Resultados
Estado de cambios en la
situación financiera en base
a flujo de efectivo
¿Cuànto vendí?
¿Cuánto me costo el producto?
¿Cuánto han invertido los
dueños?
De donde obtuvo el
negocio los recursos y cómo
los usaste, para conocer así
lo que te quedó de efectivo.
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Cómo se integra la situación financiera del negocio

Para conocer tu situación financiera, tienes que saber de

dónde obtuviste el dinero del negocio y qué hiciste con
ese dinero. Un negocio puede obtener recursos (dinero o
bienes) de:
las aportaciones que realicen los dueños a la empresa
(Capital social o patrimonio)
los resultados que obtenga la empresa, es decir, de la
diferencia de los ingresos menos los gastos (utilidad)
personas que presten a la empresa (pasivo)
La empresa puede aplicar esos recursos a abrir una
cuenta de cheques, comprar materia prima, adquirir un
terreno, pagar sueldo, etc. El activo se dice en dónde se
tienen todos los recursos que ha obtenido el negocio, es
decir, todo aquello que es propiedad del negocio

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Algo acerca del
Miguel Ángel
Instructor:
Bolaños Moreno

 Licenciado y Maestro en Contaduría por la Universidad Nacional

Autónoma de México
 35 años de experiencia, de los cuales 30 años son en Banca Central
en áreas Contables, de Control y Administración en la Ciudad de
México y en Veracruz ocupando diversas jefaturas
 25 años de experiencia docente en licenciatura y en posgrado:
UNAM, UDLA, ULA, UNIVILLARICA, CESUVER, JEAN PIAGET,
CUHM, CMIC, Instituto Leonardo Bravo y UNIAC
 Director por 2 años de la carrera de Contaduría en la Universidad
Villa Rica.
 Tiene 8 diplomados en diversos temas y ha escrito más de 20
artículos sobre auditoría y administración.

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