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Finanzas
TESIS
SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Y SU INCIDENCIA
EN LA REDUCCION DE LA EVASION DE IMPUESTOS EN
LA INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD – PERIODO
2014
TRUJILLO - PERÚ
2015
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DEDICATORIA
A mí Querida Hija
Gaela Kristel
Por ser mi razón y motivo de superación
constante, a quien se le dedico cada logro
obtenido, porque día a día me enseña la
importancia de la vida y me da la fortaleza
y el aliento para conseguir todo lo que
deseo.
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AGRADECIMIENTO
ii
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PRESENTACIÓN
iii
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RESOLUSION DE ASESOR
iv
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RESOLUSION DE JURADO
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INDICE
DEDICATORIA..................................................................................................................... i
AGRADECIMIENTO...................................................................................................... ii
PRESENTACIÓN.............................................................................................................. iii
INDICE........................................................................................................................ vi
RESUMEN..................................................................................................................... viii
ABSTRACT…………………………………………………………..………...............................…..……... ix
I. INTRODUCCIÓN…………………………………….………………….………......................... 1
1.1.REALIDAD PROBLEMÁTICA………………………………..……………….….............................. 1
1.2.ANTECEDENTES……………………………………….…….………...…….…............................... 4
1.4.PROBLEMA….………………………………………………....…............................................... 6
1.5.VARIABLES…………………………………………………………………..……................................ 6
1.5.1.VARIABLE INDEPENDIENTE……………………………..…….………................................. 6
1.5.2.VARIABLE DEPENDIENTE……………………………………………...................................... 6
1.6.OBJETVOS
1.6.1.OBJETIVO GENERAL…………..………………………....……….….…….…................................ 6
1.6.2.OBJETIVOS ESPECÍFICOS……………………….….……................................................. 7
1.8.MARCO CONCEPTUAL……………………………………………………..….............................. 35
1.9.MARCO LEGAL……………………………………………………….….…..….................................. 37
1.10.MARCO HISTORICO…………………………………………………….….…................................ 41
1.11.MARCO PROCEDIMENTAL…………………………………………..…….................................... 43
1.12.FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS…………………………..………….…................................ 44
2.1.MATERIALES DE ESTUDIO……………………………………………..……................................... 45
2.2.MÉTODOS
vi
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2.3.TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN…..………………………………………...................................... 46
2.4.DISEÑO DE INVESTIGACIÓN………………………………………..…….….................................... 48
III. RESULTADOS……………………………………………………………………...................................... 49
V. CONCLUSIÓN…………………………………………………………………..................................... 81
VI. RECOMENDACIONES…………………………………………………….......................................... 83
ANEXOS………………………………………………….…………….………….…....................................... 86
vii
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RESUMEN
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ABSTRACT
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I INTRODUCCIÓN
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Ante la necesidad de organizar y analizar cada vez mejor los datos que
se generan en los sistemas de la propia SUNAT y los procedentes de
otras fuentes, la SUNAT ha implementado un "Almacén de Datos" (Data
Warehouse) que, con el complemento de un conjunto de herramientas
innovadoras en el medio, facilitan a sus funcionarios el acceso y el
análisis de grandes volúmenes de datos, generando así la información
necesaria.
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1.2. ANTECEDENTES
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1.4. PROBLEMA
1.5. VARIABLES
1.5.2.Variable Dependiente
Incidencia en la Evasión de Impuestos
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Para determinar las 500 UIT se utilizará como referencia la UIT vigente a
julio 2012 (S/. 3,650), con lo cual el monto resultante es de S/ 1´825,000.
Para tal efecto se deberán considerar los montos declarados en las
casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT
621 – Simplificado IGV – Renta Mensual.
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Paso 1:
Una vez afiliado o incorporado al Sistema debe obtener el software
Programa de Libros Electrónicos - PLE desde SUNAT Virtual (disponible
en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e instalarlo en su
computadora.
Paso 2:
Generar, en sus propios sistemas informáticos, los libros y/o registros
(archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras señaladas en el
Anexo N° 2 y con los parámetros señalados en las tablas del Anexo N° 3
de La Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
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Paso 3:
El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, valida la información de
los libros y registros elaborados por los sistemas informáticos del
contribuyente en base a las estructuras a las que hace referencia el paso
2, y genera automáticamente un archivo denominado Resumen.
Paso 4:
Enviar dicho Resumen a la SUNAT a través del PLE haciendo uso de su
Clave SOL.
Paso 5:
La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de Recepción
respectiva, la cual incluye la fecha y hora de recepción así como la firma
electrónica de la SUNAT.
Paso 6:
El contribuyente recibe la Constancia de Recepción y procede a
almacenarla junto con el archivo validado de formato de texto que
contiene la información del libro electrónico correspondiente, en su
domicilio fiscal. Los Principales Contribuyentes deberán almacenar un
ejemplar adicional en otro domicilio, el que deben comunicar antes de la
generación de su primer libro electrónico.
Hay que recordar que el Libro Electrónico está constituido por los archivos
de formato texto validados por el PLE más la Constancia de Recepción
correspondiente.
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La versión 3.0 del PLE sólo validará archivos de texto que contengan
información de Libros Electrónicos que correspondan al mes de Julio de
2010 en adelante o al Ejercicio 2010 en adelante, según corresponda.
Entre los errores que detecta el PLE – Versión 3.0 durante la validación
están:
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En caso que los archivos de texto cumplan con las validaciones, el PLE le
asignará como estado de validación “Sin Errores” y generará respecto de
él en forma automática un “Reporte de Información Consistente”. Los
mencionados reportes podrán ser visualizados en el programa o a opción
del Generador ser descargados en formato PDF.
Verificar:
Mediante esta funcionalidad, el PLE verificará la autenticidad de una
“Constancia de Recepción” de un libro electrónico seleccionado por el
usuario del programa, para ello es necesario que la carpeta que contenga
dicha constancia a ser verificada también contenga a los archivos en
formato de texto que fueron validados por el PLE y que dieron origen al
Resumen enviado a la SUNAT.
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Visor:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de
Recepción emitida por la SUNAT.
En caso que los archivos de texto cumplan con las validaciones, el PLE le
asignará como estado de validación “Sin Errores” y generará respecto de
él en forma automática un “Reporte de Información Consistente”. Los
mencionados reportes podrán ser visualizados en el programa o a opción
del Generador ser descargados en formato PDF.
Verificar:
Mediante esta funcionalidad, el PLE verificará la autenticidad de una
“Constancia de Recepción” de un libro electrónico seleccionado por el
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usuario del programa, para ello es necesario que la carpeta que contenga
dicha constancia a ser verificada también contenga a los archivos en
formato de texto que fueron validados por el PLE y que dieron origen al
Resumen enviado a la SUNAT.
Historial:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permitirá al contribuyente afiliado o
incorporado tener acceso a todo el historial de las interacciones que ha
realizado con el Sistema de Libros Electrónicos. Dicha información puede
ser ordenada por todos los libros o registros o por cada uno de ellos,
mediante un rango de fechas y filtros tales como los libros enviados o
verificados, mostrando una pantalla con la siguiente información:
• Operación
• Libro o registro
• Periodo
• Fecha y hora
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Visor:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de
Recepción emitida por la SUNAT.
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M. Datos Adicionales
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El estado para poder realizar sus funciones y afrontar sus gastos, debe
contar con recursos, y los mismos se obtienen a través de los diferentes
procedimientos legalmente establecidos y preceptuados en principios
legales constitucionales. Entre los diversos recursos, están los tributos,
como fuentes de ingreso del Estado Nacional, y estos son aquellos que el
estado obtiene mediante el ejercicio de su poder de imperio, es decir,
mediante leyes que crean obligaciones a cargo de los administrados, en
forma y cuantía que las mismas establecen.
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Como noción general los tributos son las prestaciones en dinero que el
estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. De
esta definición se derivan cuatro características fundamentales que son:
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B. El Tributo
1
Editorial de Palma, Sexta Edición Buenos Aires 1992 – Villegas Hector. Curso de Finanzas,
derecho financiero y tributario.
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precios públicos, las tasas tienen, en tanto tributo, como fuente de ley, por
lo que, no se considera tasa al pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
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Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del
exportador, el reintegro tributario, recuperación anticipada del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, devolución
definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción
Municipal, restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto
similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos
indebidos o en exceso.
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E. Evasión Fiscal
F. Elusión Fiscal
2
Ediciones Caballero Bustamante, Primera Edición – Manual Tributario 2013
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G. Planeamiento Tributario
H. Fiscalización
3
Editorial de Palma, Sexta Edición Buenos Aires 1992 – Villegas Héctor. Curso de Finanzas,
derecho financiero y tributario.
4
Revista Actualidad Empresarial 286 – Primera Quincena de Setiembre 2013
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1.8.3. Contabilidad
35
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1.8.6. Impuesto
1.8.7. Tributo
36
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Aquel que tiene por objeto mostrar en forma recapitulada los resultados
de operaciones económicas, ya sea por partida simple, partida doble o
cualquier otro sistema.
1.8.10. SUNAT
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II DISEÑO DE INVESTIGACION
2.2. Métodos
Investigación Aplicada:
Por el tipo de investigación, el presente estudio busca aplicar o utilizar los
conocimientos adquiridos, confrontando la teoría con la realidad. Todo
este planteamiento representa el sustento empírico y numérico que nos
permitirá llegar a las conclusiones del trabajo de investigación.
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a) Entrevista
Se aplicara entrevistas al personal de Auditoria de SUNAT de La Libertad,
que son la principal fuente de la investigación, a fin de conocer aspectos
importantes de ellos y poder recabar información que sirva para la
presente investigación.
b) Encuesta
Mediante esta técnica de recolección de datos, apoyados en un
instrumento como es el cuestionario, se aplicara las encuestas al personal
de Auditoria de SUNAT de la Libertad con el fin de obtener datos
relevantes sobre el tema materia de investigación.
c) Investigación Bibliográfica
Se utilizara esta técnica de recolección de datos, respecto a documentos
como: libros, compendios, revistas entre otros tipos de bibliografía que
nos sirva de apoyo para tener un poco más de referencia acerca de las
variables en estudio.
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a) Análisis Documental
Se aplicara para analizar la información obtenida de las referencias
bibliográficas como los resultados del trabajo de campo.
b) Comparación de Datos
Se utilizara para comparar las teorías consultadas, respuestas de los
encuestados, resultados obtenidos y otros aspectos.
a) Ordenamiento y Clasificación
Los datos obtenidos en la recolección, a través de la aplicación de
diversas técnicas, serán ordenados, clasificados y tabulados por
variables. Las cuales serán presentadas en cuadros, gráficos y
diagramas.
b) Procesamiento Manual
Se propuso las técnicas como: la encuesta y análisis de los principales
documentos que nos proporcionen los datos más relevantes para esta
investigación.
Realizado el paso anterior, se procederá a organizar toda esa información
obtenida en cuadros, esquemas, tablas, etc. para que de esa manera sea
más fácil su comprensión.
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c) Proceso Computarizado
El proceso computarizado empleado en esta investigación consiste en el
uso del programa Microsoft Excel para lo concerniente a tabulaciones,
elaboración de gráficos, cálculos, entre otros.
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III RESULTADOS
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TABLA N° 1
Principales causas de la Evasión de Impuestos
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FIGURA N° 1
DESCRIPCION:
52
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TABLA N° 2
Alternativas para incrementar la recaudación de impuestos
FIGURA N° 2
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DESCRIPCION:
TABLA N° 3
54
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FIGURA N° 3
DESCRIPCION:
55
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TABLA N° 4
SLE y su importancia en el Cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
Alternativas Encuesta Porcentaje
Mucho 33 66
Regular 15 30
Válidos
Poco 2 4
Nada 0 -
TOTAL 50 100
FIGURA N° 4
56
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DESCRIPCION:
TABLA N° 5
SLE y su influencia en la mejora de los
Procedimientos de Fiscalización
57
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FIGURA N° 5
DESCRIPCION:
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TABLA N° 6
SLE y su importancia en la lucha contra la Evasión de
Impuestos
Alternativas Encuesta Porcentaje
Mucho 39 78
Regular 11 22
Válidos Poco 0 -
Nada 0 -
TOTAL 50 100
FIGURA N° 6
59
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DESCRIPCION:
TABLA N° 7
SLE y su Incidencia en la Fiscalización y
Recaudación
Alternativas Encuesta Porcentaje
Mucho 38 76
Regular 12 24
Válidos
Poco 0 -
Nada 0 -
TOTAL 50 100
60
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FIGURA N° 7
DESCRIPCION:
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TABLA N° 08
Contribuyente más Evasor y/o Deshonesto
Alternativas Encuesta Porcentaje
Contribuyente que aplica el Sistema de Libros Electrónicos 0 -
Válidos
Contribuyente que no aplica el Sistema de Libros Electrónicos 50 100
TOTAL 50 100
FIGURA N° 08
62
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DESCRIPCION:
TABLA N° 09
Contribuyentes que aplican el SLE y la incidencia en
la evasión
63
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FIGURA N° 09
DESCRIPCION:
64
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TABLA N° 10
SLE avance Tecnológico en la lucha contra la
Evasión
Alternativas Encuesta Porcentaje
Muy de acuerdo 15 30
De acuerdo 33 66
Válidos
Algo de acuerdo 2 4
En desacuerdo 0 -
TOTAL 50 100
FIGURA N° 10
65
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DESCRIPCION:
66
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FIGURA N° 11
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TABLA N° 11
Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Tributos Internos Región La Libertad - 2012 (En Miles de Nuevos Soles)
Año en que el registro de Libros Contables es de manera Mecánica
Descripción de 2012
Tributo
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
19,582.17 20,829.01 19,802.27 18,253.85 18,498.24 22,025.54 19,232.02 21,186.05 21,432.71 22,677.71 22,497.57 239,333.46
Renta Tercera 13,316.32
Categoría
38,520.07 36,392.09 38,255.13 33,902.26 33,539.05 33,239.17 52,931.39 32,818.73 40,458.91 67,283.18 39,789.98 486,743.88
Impuesto 39,613.92
General a las
Ventas
FUENTE: SUNAT
69
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FIGURA N° 12
FUENTE: SUNAT
70
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DESCRIPCION:
Logrando en este año 2012 una recaudación que alcanzó una presión tributaria
del orden de 16,02% del Producto Bruto Interno (PBI), de acuerdo a los
resultados de recaudación obtenidos. Esta es la presión tributaria más alta de
los últimos 32 años, la mayor en la historia de la SUNAT indicó el ente
recaudador en un comunicado.
Si se revisan los resultados más cercanos, se tiene que la presión tributaria del
2012 es superior al 15,5% registrado en el año 2011, al 15,3% proyectado para
el presupuesto del 2012 publicado en el Marco Macroeconómico Multianual
(MMM) de agosto del 2011, y al 15,7% proyectado en el MMM publicado en
mayo del 2012.
71
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TABLA N° 12
Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Tributos Internos Región La Libertad - 2014 (En Miles de Nuevos Soles)
Año en que el registro de Libros Contables es de manera Electrónica
2014
Descripción de
Tributo Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
27,470.89 24,213.09 25,403.50 15,335.21 14,157.65 16,803.20 18,764.91 19,734.74 22,412.32 24,214.32 26,019.39 250,607.32
Renta Tercera 16,078.12
Categoría
69,920.84 43,388.91 39,944.71 40,562.99 47,960.05 43,979.10 148,638.88 58,192.69 53,876.10 59,196.56 70,142.40 718,233.07
Impuesto 42,429.83
General a las
Ventas
FUENTE: SUNAT
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FIGURA N° 13
FUENTE: SUNAT
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DESCRIPCION:
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TABLA N° 13
Cuadro Comparativo
Registro Mecánico Registro Electrónico
Descripción de Tributo Diferencias
Año 2012 Año 2014
Renta de Tercera Categoría 239,333.46 250,607.32 11,273.86
FUENTE: SUNAT
75
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FIGURA N° 14
FUENTE: SUNAT
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DESCRIPCION:
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IV. DISCUSIÓN
Dado los resultados se han logrado determinar que el uso de las nuevas
tecnologías enfocado en los Libros Electrónicos constituye uno de los pilares
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V. CONCLUSIONES
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VI. RECOMENDACIONES
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CECOF Asesores.
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ANEXOS
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ENCUESTA
TESIS: SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Y SU INCIDENCIA EN LA REDUCCION DE LA EVASION DE
IMPUESTOS EN LA INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD – PERIODO 2014
1. ¿Para usted cuales son las principales causas de la evasión de impuesto (marcar dos
opciones).
2. ¿Qué considera usted que debe hacer la Administración Tributaria para lograr incrementar
la recaudación de impuestos?
Mejor Fiscalización
Sancionar al Evasor
3. ¿Considera que el uso de la tecnología enfocada en Los Libros Electrónicos ayuda mucho,
regular, poco o nada a que el contribuyente sea más honrado en el llevado de su
contabilidad?
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4. ¿Considera que Los Libros Electrónicos ayudara a que el contribuyente mejore mucho,
regular, poco o nada el grado de cumplimiento de sus obligaciones tributarias?
5. ¿Considera usted que el Nuevo Sistema de Libros Electrónicos mejora los procedimientos de
fiscalización?
6. ¿considera que el uso de los Libros Electrónico es un avance de mucho, regular, poco o
baja importancia en la lucha contra la evasión de impuestos?
7. ¿La fiscalización a contribuyentes que aplican este Sistema de Libros Electrónicos ayudo
mucho, regular, poco o nada a los procedimientos para lograr una mejor revisión y por
ende una mejor recaudación?
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9. ¿De acuerdo a las fiscalizaciones realizadas considera usted que el contribuyente que
aplica este Sistema de Libros Electrónicos es menos evasor que el contribuyente que no
utiliza este mecanismo?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Algo de acuerdo
En desacuerdo
10. ¿Considera usted que el sistema de Libros Electrónicos es un gran avance en la lucha
contra la evasión de impuestos?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Algo de acuerdo
En desacuerdo
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