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1 Planificación de la auditoría

Toda persona, profesional y sobre todo los estudiantes en su continuo aprendizaje es importante
y necesario conocer lo relacionado con la planificación. Se debe iniciar este programa, unidad y
tema, describiendo un poco lo que es la planificación en general , razón por la cual a continuación
presento ciertos puntos básicos de interés general.

1 PLANIFICACIÓN

Desde el punto de vista de auditoría externa, en el punto correspondiente a las Normas, una de
las mismas esta relacionada con la ejecución del trabajo y consiste en planificar el trabajo, es
decir, no se debe improvisar al efectuar una revisión o auditoría por parte de un contador público,
es importante señalar lo primero que se debe obtener es el cliente, presentar una propuesta y
lograr su aceptación para luego dar inicio a la planificación de la auditoría, y posteriormente
efectuar el trabajo de campo.

DEFINICIÓN

Galarraga (2002, p.13) señala que “La planificación es un proceso proactivo, mediante el cual se
desarrollan procedimientos y se dictan acciones, con el fin de alcanzar metas y objetivos
específicos.

ELEMENTOS BASICOS

El mismo autor (2000, p. 13) menciona que “una planificación para que sea efectiva, tiene que
cumplir con cuatro condicione básicas:;

La primera es que tiene que ser sistemática; la segunda debe estar proyectada a futuro; la tercera
es el limite en el tiempo; y la cuarta es la relación costo beneficio que guarda con el fin que se
desea alcanzar

PRINCIPIOS

Continuando con Galarraga indica “Así como existen unos principios de contabilidad de aceptación
general, principios generales del derecho, también hay unos principios de la planificación, los
cuales son: (p. 13)

1.- Principio del Compromiso

La planificación debe ser definida en un tiempo, fijando una fecha de inicio, ejecución y
finalización de las actividades;

2.- Principio de la Flexibilidad

Los planes deben tener la suficiente flexibilidad, para poder tomar rumbos diferentes de los
iníciales previstos, cuando las circunstancias lo exija;
3.- Principio del Factor limite

La objetividad debe prevalecer ante la ilusión o el optimismo desmedido, al tener que escoger
entre varias alternativas o cursos de acción, para lograr un objetivo, siendo la búsqueda del factor
limite de la planeación permanente

PLANIFICACION CONCEPTO

Para Arens y Loebbecke (1996, p. 229) “Existen tres razones principales por las cuales el auditor
planea adecuadamente sus compromisos: para permitir que el auditor obtenga evidencias
competentes y suficientes para las circunstancias; ayudar a mantener los costos a un nivel
razonable y evitar malos entendidos con el cliente”.

La planificación debe contemplarse en cualquier momento, situación, trabajo como se ha venido

mencionando en las primeras laminas y exposiciones, en caso de auditoría interna tenemos que
Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna en la Norma 2010-
Planificación, establece lo siguiente:

“El director de auditoria interna debe establecer un plan basado en los riesgos, a fin de
determinar las prioridades de la actividad de auditoria. Dicho plan deberá ser consistente con las
metas de la organización. Esta norma presenta adicional tres sub puntos que se muestran en las
laminas siguientes” (p. 9)

A partir de este momento me voy a enfocar en la Auditoría financiera, al respecto debo presentar
la Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

La NIA 300- Planificación de la Auditoría de Estados Financiera, señala lo siguiente:

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300, Planificación de la auditoría de estados financieros,

debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y
realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. (p. 214)

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías
recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran
separadamente. (p. 215)

La función y el momento de realización de la planificación.

2. La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría

en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada
favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes (p. 215):

• Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
• Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

• Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que

éste se realice de forma eficaz y eficiente. .

Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia
adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a
dichos miembros.

Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su
trabajo.

• Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y

expertos.