UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA CONTADURÌA PÙBLICA AUTORIZADA

TEMA

CASO PRÁCTICO: NIA 700-705-706

TUTORA:

ING. JOHANNA PILACUAN

ESTUDIANTE:

GILSON SANCHEZ MANZABA

CURSO:

CPA 8

GUAYAQUIL – ECUADOR

2019
CASO PRÁCTICO: NIA 700-705-706
ALFA S.A INICIÓ SUS OPERACIONES EL 2 DE ENERO DEL 2014. SE LE PIDE QUE EXAMINE SUS
REGISTROS POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014, Y QUE SE CERCIORE DE
QUE NO HA HABIDO MALVERSACIÓN DE FONDOS PUESTO QUE LA COMPAÑÍA SOLO MANEJA
EFECTIVO Y SOLO AL CIERRE DESEA HACER UN DEPÓSITO. SE PRACTICÓ UN ARQUEO DEL
EFECTIVO EN EXISTENCIA AL CIERRE DE LAS OPERACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 Y
ESTE ERA DE $6.630, LA COMPAÑÍA YA LO HABÍA REGISTRADO TODO AL MOMENTO DEL
ARQUEO.
LA EVIDENCIA DE LOS REGISTROS INDICA QUE:
 EN 2014 SE EMITIERON ACCIONES DE CAPITAL POR $100.000 PARA RECAUDAR
EFECTIVO.
 SE RECIBIÓ EN EFECTIVO $10.000 POR CONCEPTO DE PRÉSTAMO HIPOTECARIO.
 EL TERRENO, EDIFICIO Y EQUIPO COSTÓ $90.000, TODO SE PAGÓ EN EFECTIVO
 SE CANCELA EN EFECTIVO UNA PARTE DEL PRÉSTAMO HIPOTECARIO POR $5.000.
 POR LA ADQUISICIÓN DE INVENTARIO LA COMPAÑÍA TIENE DOCUMENTOS PENDIENTES
CON PROVEEDORES QUE ASCIENDEN A $4.000.
 ADEUDA $10.500 EN OTROS RUBROS POR PAGAR.
 LAS VENTAS DURANTE EL EJERCICIO ASCENDIERON A $51.600, DE LOS CUALES $13.200
PERMANECEN COMO CUENTAS POR COBRAR.
 EL COSTO DE VENTAS ES DEL 70% DEL PRECIO DE VENTA.
 LOS GASTOS DEL NEGOCIO DURANTE EL AÑO FUERON $11.400 Y SE PAGARON $900
 EL INVENTARIO DE MERCANCÍA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 ES DE $20.650.

SE PIDE:

REALICE LOS REGISTROS CONTABLES EN GRUPO NO MAYOR A DOS ESTUDIANTES,

MAYORICE LA INFORMACIÓN EN CUENTAS T, GENERE UN BALANCE DE COMPROBACIÓN DE
SALDOS Y PREPARE UN ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS DE CAJA DEL AÑO 2014,
PRESENTE EL FALTANTE QUE EXISTE, COMPÁRELO CON EL EFECTIVO EXISTENTE MUESTRE
TODOS LOS CALCULOS REALIZADOS.

CONTESTE:
1. LUEGO DE REALIZADO TODOS LOS PUNTOS ANTERIORES, PRESENTE UN INFORME DE
AUDITORIA; INDICANDO QUE TIPO DE DICTAMEN EMITIRIA?
 ALFA S.A.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
------------------- 1 -------------------
EFECTIVO $ 100.000,00
ACCIONES $ 100.000,00
P/R EMISION DE ACCIONES DEL 2014
------------------- 2 -------------------
EFECTIVO $ 10.000,00
PRESTAMO HIPOTECARIO $ 10.000,00
P/R EMISION DE PRESTAMO HIPOTECARIO
------------------- 3 -------------------
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 90.000,00
EFECTIVO $ 90.000,00
P/R COSTOS P,P Y E.
------------------- 4 -------------------
PRESTAMO HIPOTECARIO $ 5.000,00
EFECTIVO $ 5.000,00
P/R PAGO DE PRESTAMO HIPOTECARIO
------------------- 5 -------------------
INVENTARIOS $ 4.000,00
DOCUMENTOS X PAGAR $ 4.000,00
P/R INVENTARIOS
------------------- 6 -------------------
GASTOS VARIOS $ 10.500,00
CUENTAS POR PAGAR $ 10.500,00
P/R DEUDAS
------------------- 7 -------------------
EFECTIVO $ 38.400,00
CUENTAS POR COBRAR $ 13.200,00
VENTAS $ 51.600,00
P/R VENTAS
------------------- 8 -------------------
COSTO DE VENTA $ 36.120,00
INVENTARIO $ 36.120,00
P/R COSTO DE VENTAS
------------------- 9 -------------------
GASTOS OPERACIONALES $ 11.400,00
EFECTIVO $ 900,00
CUENTAS POR PAGAR $ 10.500,00
P/R GASTOS OPERACIONALES
------------------- 10 -------------------
INVENTARIO $ 52.770,00
EFECTIVO $ 52.770,00

$ 371.390,00 $ 371.390,00
 ALFA S.A.
MAYORIZACION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EFECTIVO ACCIONES
ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
1 $ 100.000,00 $ - 1 $ - $ 100.000,00
2 $ 10.000,00 $ - $ - $ 100.000,00
3 $ - $ 90.000,00 $ (100.000,00) ACREEDOR
4 $ 5.000,00
7 $ 38.400,00 $ -
9 $ - $ 900,00
11 $ - $ 52.770,00
$ 148.400,00 $ 148.670,00
$ (270,00) ACREEDOR
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO INVENTARIO
ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
3 $ 90.000,00 5 $ 4.000,00 $ -
$ 90.000,00 $ - 8 $ - $ 36.120,00
$ 90.000,00 DEUDOR 10 $ 52.770,00
$ 56.770,00 $ 36.120,00
$ 20.650,00 DEUDOR
GASTOS VARIOS CUENTAS POR PAGAR
ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
6 $ 10.500,00 $ - 6 $ - $ 10.500,00
$ 10.500,00 $ - 9 $ - $ 10.500,00
$ 10.500,00 DEUDOR $ - $ 21.000,00
$ (21.000,00) ACREEDOR
VENTAS COSTO DE VENTA
ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
7 $ - $ 51.600,00 8 $ 36.120,00 $ -
$ - $ 51.600,00 $ 36.120,00 $ -
$ (51.600,00) ACREEDOR $ 36.120,00 DEUDOR

PRESTAMO HIPOTECARIO DOCUMENTOS POR PAGAR

ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
2 $ - $ 10.000,00 4 $ - $ 4.000,00
3 $ 5.000,00 $ - $ - $ 4.000,00
$ 5.000,00 $ 10.000,00 $ (4.000,00) ACREEDOR

$ (5.000,00) ACREEDOR
CUENTAS POR COBRAR GASTOS OPERACIONALES
ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
6 $ 13.200,00 $ - 9 $ 11.400,00 $ -
$ 13.200,00 $ - $ 11.400,00 $ -
$ 13.200,00 DEUDOR $ 11.400,00 DEUDOR
 ALFA S.A.
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

SUMAS SALDOS
CUENTA
DEBITO CREDITO DEUDOR ACREEDOR
EFECTIVO $ 148.400,00 $ 148.670,00 $ - $ 270,00
INVENTARIO $ 56.770,00 $ 36.120,00 $ 20.650,00 $ -
CUENTAS POR COBRAR $ 13.200,00 $ - $ 13.200,00 $ -
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 90.000,00 $ - $ 90.000,00 $ -
DOCUMENTOS POR PAGAR $ - $ 4.000,00 $ - $ 4.000,00
CUENTAS POR PAGAR $ - $ 21.000,00 $ - $ 21.000,00
PRESTAMO HIPOTECARIO $ 5.000,00 $ 10.000,00 $ - $ 5.000,00
ACCIONES $ - $ 100.000,00 $ - $ 100.000,00
VENTAS $ - $ 51.600,00 $ - $ 51.600,00
COSTO DE VENTAS $ 36.120,00 $ - $ 36.120,00 $ -
GASTOS OPERACIONALES $ 11.400,00 $ - $ 11.400,00 $ -
GASTOS VARIOS $ 10.500,00 $ - $ 10.500,00 $ -
TOTALES $ 371.390,00 $ 371.390,00 $ 181.870,00 $ 181.870,00

ALFA S.A.
ESTADO DE INGRESO Y EGRESO DE CAJA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

INGRESOS
ACCIONES $ 100.000,00
PRESTAMO HIPOTECARIO $ 10.000,00
VENTAS $ 38.400,00
TOTAL INGRESOS DE CAJA $ 148.400,00

EGRESOS
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 90.000,00
PAGO PRESTAMO HIPOTECARIO $ 5.000,00
GASTOS VARIOS $ 900,00
INVENTARIO $ 52.770,00
TOTAL EGRESOS DE CAJA $ 148.670,00

DIFERENCIA $ (270,00)

DIFERENCIA ENCONTRADA $ (270,00)

EFECTIVO REPORTADO $ (6.630,00)
FALTANTE DE EFECTIVO $ (6.900,00)
LUEGO DE REALIZADO TODOS LOS PUNTOS ANTERIORES, PRESENTE UN INFORME DE
AUDITORIA; INDICANDO QUE TIPO DE DICTAMEN EMITIRIA

FUNDAMENTE SU ARGUMENTO.-

NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El auditor es responsable de emitir su informe de auditoría, habiendo realizado

adecuadamente su trabajo de planificación, de análisis del nivel de control interno de la
empresa y el pertinente trabajo de revisión de la información financiera con el alcance
suficiente para detectar irregularidades significativas, en caso de que existieran.

La colusión puede inducir al auditor a considerar que la evidencia de auditoría es

convincente, cuando, en realidad, es falsa. La capacidad del auditor para detectar un fraude
depende de factores tales como la pericia del que lo comete, la frecuencia y el alcance de la
manipulación, el grado de colusión, la dimensión relativa de las cantidades individuales
manipuladas y el rango jerárquico de las personas implicadas. Si bien el auditor puede ser
capaz de identificar la existencia de oportunidades potenciales de cometer un fraude, puede
resultarle difícil determinar si las incorrecciones en aspectos en los que resulta necesario
ejercer el juicio, tales como las estimaciones contables, se deben a fraude o error.

QUE PASO
Verificando los saldos existentes en efectivo, ya que la empresa se maneja solo a través de
efectivo, el cual se pudo percatar que existe inconsistencia al revisar los Estados Financieros
con respecto, al Faltante de Caja por el valor de ($270,00) además existe carencia al no
registrar el valor de $6.630,00, según el arqueo practicado al 31 Diciembre 2014, el cual se
ha detectado una diferencia de caja por el valor total de $6.900,00.

QUÈ INFORME PRESENTARÌA USTED COMO AUDITOR EN ESTE CASO

INFORME CON SALVEDADES:

Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor concluye que no puede emitir una
opinión limpia o no calificada, pero que el efecto de cualquier desacuerdo, incertidumbre o
limitación al alcance, no es tan importante que requiera una opinión negativa o una
abstención de opinión.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría con las Normas Internacionales de Auditoría.
Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable
sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.
A los Señores Accionistas de
ALFA S.A.
Guayaquil, 4 de Febrero del 2019

Informe sobre la Auditoría de los estados financieros

Opinión Con Salvedades.

Hemos auditado los estados financieros de la Cía. ALFA S.A., que comprenden el estado de
situación financiera al 31 de diciembre del 2014 y los correspondientes Balances de
Comprobación y un estado de Entrada y Salida de Efectivo, por el año terminado en esa fecha.

En nuestra opinión, los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiera, excepto por los posibles
efectos del hecho mostrado en el fundamento de nuestra opinión.

Fundamento de la opinión

Por lo cual evaluamos los saldos de las cuentas y consideramos:

(a) Las políticas contables seleccionadas y aplicadas no son consistentes con el marco
de referencia de información financiera y son apropiadas en las circunstancias.

(b) La información presentada en los estados financieros, incluyendo las políticas

contables son relevante, poco confiable, no comparables y entendible.

 Los montos arqueados por esta Auditoría no coinciden con los saldos expuestos
en la documentación de Tesorería. En este sentido, surgió una diferencia de
$6.900,00 de los cuales la Dependencia solo pudo identificar $6.630,00;
 Se constataron los cortes de documentos correspondientes a facturas de ventas,
compras, y demás documentos solicitados.
En consecuencia, el total faltante de caja es de $6.900,00.

Responsabilidad de la Administración de la Compañía en relación con los Estados

financieros.

La Administración de ALFA S.A. es responsable de supervisar el proceso de información

financiera de la Compañía.

La Administración de ALFA S.A. es responsable de la preparación y presentación razonable

de estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información
Financiera y del control interno necesario para permitir la preparación de estados financieros
libres de distorsiones significativas, debido a fraude o error.